制造業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

王海昞

（萬華化學(xué)（北京）有限公司，北京 102200）

2017年10月，我國(guó)國(guó)資委、財(cái)政部著手促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)建設(shè)，財(cái)政部也頒布了《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，該意見旨在對(duì)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作提供指導(dǎo)。在計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)及人工智能等的促進(jìn)下逐步進(jìn)入數(shù)字革命階段，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)雛形初顯，基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)科技的現(xiàn)代科技全面顛覆了各行各業(yè)傳統(tǒng)發(fā)展模式，創(chuàng)造了更多企業(yè)效益[1]。從企業(yè)發(fā)展角度來看，大凡順勢(shì)而變者均能以更快速度融入科技盛宴；相反，忽視甚至拒絕這種轉(zhuǎn)變的行業(yè)、企業(yè)則只能逐步退出競(jìng)爭(zhēng)舞臺(tái)?；诖?，本文主要對(duì)制造業(yè)化工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進(jìn)行了研究，并通過對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)管理技能意識(shí)缺乏、制度體系不完善、人員水平能力不高、財(cái)務(wù)預(yù)算方法缺乏科學(xué)性等問題進(jìn)行總結(jié)和分析，提出解決上述問題的對(duì)策與措施。

對(duì)企業(yè)管理實(shí)踐中的業(yè)財(cái)融合發(fā)展進(jìn)行有序分析后，有助于進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)部門及其從業(yè)者深度認(rèn)知業(yè)務(wù)本質(zhì)，從而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)（事前、中、后）均能始終貫穿財(cái)務(wù)監(jiān)督與體現(xiàn)，瞄準(zhǔn)價(jià)值管理、精細(xì)化管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控，凸顯風(fēng)險(xiǎn)防范能力，完善現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)體系，支持管理決策，全面服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)拓展需要，創(chuàng)造出更多商機(jī)。

一、業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）全面支持管理決策

化工制造業(yè)領(lǐng)域內(nèi)企業(yè)價(jià)值信息中樞主要就在于財(cái)務(wù)信息，其能將企業(yè)現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有效顯示出來，提供給企業(yè)管理與經(jīng)營(yíng)決策參考。業(yè)財(cái)融合實(shí)質(zhì)上是在深度滲透業(yè)務(wù)過程中有效融合財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，打造出融業(yè)務(wù)的綜合性與全面性、財(cái)務(wù)的專業(yè)性于財(cái)務(wù)綜合為一體，全面支撐企業(yè)管理控制、發(fā)展決策與規(guī)劃、評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升，最大化經(jīng)營(yíng)管理價(jià)值。

（二）有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提升

和其他行業(yè)發(fā)展一樣，化工制造行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)同樣空前白熱化狀態(tài)，無論是行業(yè)內(nèi)還是行業(yè)外均如此。市場(chǎng)拓展、提升成本效益均是這一領(lǐng)域企業(yè)管理者必須面對(duì)并解決的重點(diǎn)，否則，降本增效便難以實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力提升也便成為無源之水。業(yè)財(cái)融合可以將成本結(jié)構(gòu)及支出途徑、方面準(zhǔn)確體現(xiàn)出來，將成本波動(dòng)的動(dòng)因提供給管理層，提示強(qiáng)化管理，促進(jìn)全員成本管理理念培育與養(yǎng)成，提高企業(yè)資源配置質(zhì)量，促進(jìn)成本管理模式優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)成本閉環(huán)運(yùn)行與管理體系，持續(xù)提升管理成效。

（三）戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與精細(xì)化管理的基本途徑

市場(chǎng)波動(dòng)具有常態(tài)化特征，就此將更多的競(jìng)爭(zhēng)壓力擺在各行各業(yè)面前，化工制造領(lǐng)域同樣如此。因此，該行業(yè)傳統(tǒng)的粗線條管理模式與現(xiàn)代制造業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求極難適應(yīng)，很難促進(jìn)化工制造行業(yè)企業(yè)達(dá)到戰(zhàn)略升級(jí)轉(zhuǎn)型、精細(xì)化管理目標(biāo)。業(yè)財(cái)融合模式是在業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)融入價(jià)值管理內(nèi)涵與標(biāo)準(zhǔn)，從專業(yè)角度促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略升級(jí)轉(zhuǎn)型，且能以常態(tài)化模式持續(xù)躍進(jìn)并推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化管理，因此，業(yè)財(cái)融合是戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與精細(xì)化管理的必然之路。

二、制造企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）化工企業(yè)工作人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)方面

第一，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理視野需要不斷地強(qiáng)化，能夠更好地掌握業(yè)務(wù)操作。現(xiàn)在很多的財(cái)務(wù)人員大多數(shù)都是由核算人員經(jīng)過財(cái)務(wù)共享之后轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，在工作中對(duì)于信息收集整理已經(jīng)事后分析方面都比較擅長(zhǎng)。不過化工制造企業(yè)中對(duì)于各部門的職能劃分非常細(xì)致，財(cái)務(wù)人員與公司業(yè)務(wù)管理方面沒有直接的接觸，因此不能夠提供相應(yīng)的管理意見；還有就是，對(duì)于企業(yè)銷售部分了解不多，往往都是在問題發(fā)生之后才想辦法補(bǔ)救，不能做到的事前預(yù)防。

第二，財(cái)務(wù)崗位職能劃分不夠細(xì)致。現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平并不統(tǒng)一，思維方式比較散漫；業(yè)務(wù)中管理分析工具的使用較少，并沒有做到專業(yè)突破；財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)方面，原則性以及靈活性都比較差，在服務(wù)過程中或者是監(jiān)督過程中不能發(fā)揮更好的效果。

（二）財(cái)務(wù)管理制度方面

1.會(huì)計(jì)監(jiān)管職能體現(xiàn)不充分

各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)往來收支是核算中心關(guān)注的重點(diǎn)，著重點(diǎn)在于審批有效性和手續(xù)、票據(jù)的完整性等，財(cái)務(wù)往來收支的真實(shí)性并未引起足夠重視，具有典型的忽略本質(zhì)、只重表象特征，就此給通過勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、辦公費(fèi)等套取手段私設(shè)“小金庫”的行為留下了發(fā)展空間。

2.無法形成清晰的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)

化工企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)存在明顯的單位性質(zhì)、職工數(shù)量、人員配備差異，不同機(jī)構(gòu)缺少統(tǒng)一性的經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)不一導(dǎo)致部分機(jī)構(gòu)巧立名目套取資金，用于獎(jiǎng)金、福利發(fā)放，而且這種情況發(fā)生概率比較高。

（三）財(cái)務(wù)管理人員水平方面

化工制造企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門和代表處的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄都在財(cái)務(wù)部，目前企業(yè)每月的財(cái)務(wù)憑證都超過上千份，而財(cái)務(wù)部定員人數(shù)少，只能一人多崗，身兼數(shù)種工作，預(yù)算、資金、財(cái)務(wù)分析等工作無專人管理，財(cái)務(wù)人員除完成收付款、報(bào)銷、產(chǎn)品結(jié)算等日常例行事項(xiàng)，與各業(yè)務(wù)部門、上級(jí)管理部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行機(jī)構(gòu)溝通交流外，還要經(jīng)常面對(duì)各種臨時(shí)性資料上報(bào)、檢查等，人員少工作量大，無法按時(shí)完成深層次高質(zhì)量工作。

（四）財(cái)務(wù)管理實(shí)施效果方面

業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理各自為政，財(cái)務(wù)管理效率不足等情況在制造類化工制造企業(yè)中比較普遍，由于財(cái)務(wù)人員未介入業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致后者僅以崗位職責(zé)為依據(jù)履責(zé)，從而一定程度上影響了化工制造企業(yè)資源整合，不利于此類行業(yè)的精細(xì)化管理。部分化工制造企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門明爭(zhēng)暗斗現(xiàn)象，盡管雙方之間的爭(zhēng)斗本質(zhì)在于實(shí)現(xiàn)各自任務(wù)，也充分表明企業(yè)內(nèi)部管理松散、混亂現(xiàn)象，不利于形成團(tuán)隊(duì)意識(shí)，難以發(fā)揮團(tuán)體效益，業(yè)財(cái)融合發(fā)展基本無從實(shí)現(xiàn)。

三、制造企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理問題的原因分析

（一）財(cái)務(wù)管理技能意識(shí)缺乏

制造類化工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)改革，實(shí)施了業(yè)財(cái)融合等管理方法，然而有些部門管理人員的財(cái)務(wù)技能管理意識(shí)并未到位，管理者并沒有真正重視業(yè)財(cái)融合的管理方式，在財(cái)務(wù)部門的管理工作中各部門重視與配合程度較低，參與程度低下，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部分為業(yè)財(cái)融合管理效果貢獻(xiàn)度不高。不僅部分領(lǐng)導(dǎo)人員不了解得業(yè)財(cái)融合管理方式的重要性，相應(yīng)地也沒有引導(dǎo)員工對(duì)該種管理方式予以重視，出現(xiàn)上述不良現(xiàn)象的主要原因即為高層管理者對(duì)業(yè)財(cái)融合的普及過低。另外，化工企業(yè)員工對(duì)業(yè)財(cái)融合的學(xué)習(xí)意識(shí)也不濃厚，沒有有效地掌握該項(xiàng)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)部門員工的不重視將直接導(dǎo)致企業(yè)業(yè)財(cái)融合工作的不協(xié)調(diào)，進(jìn)而更加不利于制造類化工企業(yè)的精細(xì)化管理工程的有效進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)精細(xì)化管理工作效果低下。

（二）制度體系不完善

化工制造領(lǐng)域企業(yè)通常具有機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)分布相對(duì)分散、監(jiān)控滯后、信息孤島效應(yīng)等特征，因此無法及時(shí)監(jiān)控所屬機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)收支行為，企業(yè)內(nèi)部信息交流存在橫、縱兩方面制約，信息共享機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)控盲區(qū)較多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高。分支機(jī)構(gòu)的發(fā)展職能及其現(xiàn)實(shí)管理水平吻合度低。

（三）人員水平能力不高

員工綜合素養(yǎng)不足，專業(yè)能力欠缺。首先，設(shè)有充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)不足，比如提高經(jīng)營(yíng)量靠虛開發(fā)票保證，未經(jīng)核實(shí)即向個(gè)體或組織提供資金；普遍存在合同簽署、執(zhí)行有失嚴(yán)謹(jǐn)情況。其次，缺少充分的政策敏感度和執(zhí)行力，轄區(qū)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)過多，監(jiān)管無法實(shí)現(xiàn)全覆蓋，留下管理空隙，增大企業(yè)安全風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算方法缺乏科學(xué)性

零基預(yù)算法與增量預(yù)算法是編制預(yù)算的兩個(gè)基本途徑。零基預(yù)算法則反向于增量預(yù)算法，此法僅以本年度為計(jì)算單位來對(duì)年度費(fèi)用支出明確及總額進(jìn)行求解，采用歸零思路，即上年度已發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用不在考慮范圍。水電費(fèi)等的預(yù)算編制通常適用此法。其不足之處在于人為影響因素突出，比如相關(guān)機(jī)構(gòu)會(huì)基于指標(biāo)虛報(bào)來減少成本支出額等，不利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，弱化了財(cái)務(wù)信息支撐功能，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，加大成本。

增量預(yù)算法中的成本預(yù)算結(jié)果來自上年度各項(xiàng)實(shí)際發(fā)生成本、本年度各項(xiàng)費(fèi)用或開銷預(yù)測(cè)值。增量預(yù)算法的優(yōu)勢(shì)在于能將非必要開支有效規(guī)避，不足之處同樣比較明顯。

四、制造企業(yè)實(shí)施業(yè)財(cái)融合推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)，深化業(yè)財(cái)融合

理念轉(zhuǎn)變與否直接決定業(yè)財(cái)融合目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。跳出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理念，基于全局視角對(duì)企業(yè)整體發(fā)展加以分析、考量，這是一名現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理人員的基本標(biāo)志。以宏觀財(cái)務(wù)管理手段構(gòu)建業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，促進(jìn)二者融合是對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理者的基本要求。實(shí)現(xiàn)的途徑包括：強(qiáng)化理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐，推動(dòng)財(cái)務(wù)人員理念轉(zhuǎn)變；基于崗位輪換、實(shí)地調(diào)研等機(jī)會(huì)深入了解企業(yè)整體運(yùn)行情況。業(yè)財(cái)融合過程中，企業(yè)應(yīng)以發(fā)展目標(biāo)與當(dāng)前現(xiàn)狀統(tǒng)籌考慮為切入點(diǎn)展開業(yè)財(cái)融合的可行性分析，制訂合理的業(yè)財(cái)融合計(jì)劃，逐步推進(jìn)、落實(shí)。此類工作具體應(yīng)由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)并共同完成[4]。

（二）加強(qiáng)制度支撐

為了保證制造類企業(yè)財(cái)務(wù)融合的細(xì)致化管理更到位，相關(guān)的管理制度需要馬上建立，同時(shí)要強(qiáng)化員工的理念以及行為，這樣才能夠保證制定的方案全面開展。制定的最終目標(biāo)就是能夠控制人的行為能力，通過制度的制定確保財(cái)務(wù)精益化管理的落實(shí)，對(duì)于現(xiàn)有規(guī)章制度進(jìn)行完善提高，及時(shí)解決出現(xiàn)的合理問題，這樣才能從根本上使得企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟(jì)效益有所提升。構(gòu)建起全面精準(zhǔn)的管理制定，能夠保證企業(yè)中各項(xiàng)精益化工作開展，能夠保證計(jì)劃、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)之間形成無縫對(duì)接模式，三者之間能夠相互支持，建立起系統(tǒng)性、科學(xué)性、有效性、成熟型的制度或者是流程。在管理制度制定或修改過程中可以參照一下原則：規(guī)范性，針對(duì)管理對(duì)象來說，制定是統(tǒng)一不變的，管理對(duì)象需要的按照制度，對(duì)于自己的行為進(jìn)行約束，工作流程符合規(guī)章制度，這樣才能夠保證結(jié)果的統(tǒng)一性。合理性，需要科學(xué)性的對(duì)待管理對(duì)象，不能與相關(guān)法律出現(xiàn)沖突；系統(tǒng)性，需要全面掌握管理中各方面、各部門、各流程，制定過程中不能出現(xiàn)的遺漏；靈活性，對(duì)于僵化的問題需要靈活行動(dòng)解決，以人為本。人并不是制度的附屬物，每個(gè)人都是具有自己主觀思想的，需要展現(xiàn)自我的價(jià)值；簡(jiǎn)化性。在制定內(nèi)部制度過程中，盡可能簡(jiǎn)化，在達(dá)到管理目的的情況下，要一目了然，簡(jiǎn)單易行。

（三）積極提升化工制造企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是否成功有著直接影響，同時(shí)員工之間的團(tuán)隊(duì)配合也十分的重要，是精細(xì)化管理、成本降低、績(jī)效提升的基礎(chǔ)。因此，全員成本精細(xì)化管理方式在企業(yè)中是非常重要的?；ぶ圃祛惼髽I(yè)中不同的科室或者是下屬單位、生產(chǎn)流水，都是不同成本形成的歸集對(duì)象，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理或者是成本控制的重點(diǎn)。所以說，企業(yè)開展財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的基礎(chǔ)就是先建立起成本精細(xì)化管理思想。企業(yè)下屬單位或者是流水線等對(duì)于員工需要定期地開展精細(xì)化知識(shí)宣傳，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使員工更好地加入成本管理中來，對(duì)于生產(chǎn)成本精細(xì)化相關(guān)內(nèi)容需要定期展開會(huì)議，將工作中出現(xiàn)的成本差異性問題講出來，一起進(jìn)行綜合性的分析總結(jié)。只有這樣才能夠保證全員精細(xì)化、成本精細(xì)化、財(cái)務(wù)精細(xì)化[5]。

（四）完成精細(xì)化財(cái)務(wù)管理技術(shù)的有效提升

化工制造類企業(yè)在精細(xì)成本核算中主要的環(huán)節(jié)就是折舊預(yù)算以及制造費(fèi)用預(yù)算?；ぶ圃鞆S的重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目就是：銷售和生產(chǎn)制造化工產(chǎn)品。在預(yù)算編制過程中，需要對(duì)于各個(gè)作業(yè)分別進(jìn)行預(yù)算，按照相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行折舊、制造費(fèi)用的預(yù)算歸集。然后需要明確作業(yè)成本動(dòng)因分配率，依據(jù)生產(chǎn)或者是銷售中出現(xiàn)的不同作業(yè)成本，將其合計(jì)得出作業(yè)動(dòng)因分配率。各個(gè)部門的預(yù)算也需要單獨(dú)地進(jìn)行核算，然后再將化工制造廠各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行合計(jì)計(jì)算。

作業(yè)預(yù)算分析也就是借助于對(duì)比方式得到結(jié)論數(shù)據(jù)。對(duì)于各個(gè)系統(tǒng)在能源消耗中效率以及效果進(jìn)行對(duì)比分析，查看不同系統(tǒng)所出現(xiàn)的差值，分析數(shù)據(jù)，將此數(shù)據(jù)與同公司、同級(jí)別、同類型的能源消耗進(jìn)行對(duì)比，對(duì)比中考慮相關(guān)必然因素，計(jì)算數(shù)據(jù)。借助于資源動(dòng)因、作業(yè)動(dòng)因兩方面進(jìn)行分析，能夠找到不同差異之間的根源，進(jìn)而解決此問題，只有這樣才能夠完成本年業(yè)務(wù)目標(biāo)。

化工制造企業(yè)使用作業(yè)成本編制預(yù)算方式，能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中特色與具體操作流程結(jié)合起來，使用由小到大的編制方式，在編制過程中對(duì)于不同部分中具體情況進(jìn)行分析，綜合性考慮能夠預(yù)期的參數(shù)、因素，進(jìn)入完善數(shù)據(jù)制定，對(duì)于不同生產(chǎn)部門的實(shí)際生產(chǎn)所需也能滿足，使得企業(yè)的發(fā)展平穩(wěn)。

五、結(jié)束語

本文就業(yè)財(cái)融合的基本概念，在企業(yè)管理實(shí)踐中的作用及實(shí)施過程中應(yīng)關(guān)注的問題進(jìn)行闡述，結(jié)合制造類化工企業(yè)業(yè)財(cái)融合、精細(xì)化管理等理論對(duì)業(yè)財(cái)融合的實(shí)施進(jìn)行分析，總結(jié)提出業(yè)財(cái)融合在企業(yè)中應(yīng)用的建議，提煉形成業(yè)財(cái)融合在企業(yè)中應(yīng)用的體系和方法。以期為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理向業(yè)財(cái)融合的精細(xì)化管理一體化的轉(zhuǎn)型提供可靠依據(jù)，為同行業(yè)和其他行業(yè)的企業(yè)借鑒和應(yīng)用提供參考。