農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險與防范策略初探

刁曉霞

（中山公用市場管理有限公司，廣東 中山 528403）

財務(wù)管理工作作為農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)中提升經(jīng)濟利潤點、提高邊際利潤的重要管理內(nèi)容，對其實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)、提升整體管理水平都存在較大的影響。在財務(wù)管理中，由于受到內(nèi)外因素的干擾，財務(wù)管理體系不完善、即便有相應(yīng)的組織架構(gòu)也沒有進行有效實施運行，才實際操作中會形成較大的財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和戰(zhàn)略實現(xiàn)[1]。合理進行稅收的籌劃，熟悉稅收政策可以有效地降低農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)的稅費負擔(dān)，這樣有利于增強自身的經(jīng)濟效益和管理水準(zhǔn)，但是在稅收籌劃和納稅過程中，由于財務(wù)管理缺失問題和稅收政策了解度的問題，也會存在一定的稅收風(fēng)險，需要采用合理、科學(xué)的措施進行有效防范。

一、相關(guān)概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃可以理解為：在有關(guān)的政策和制度規(guī)定下，使其在合理的范圍內(nèi)，利用各種經(jīng)營及理財?shù)幕顒?，對其進行合理的籌劃和運作，使其達到降低企業(yè)稅收負擔(dān)，達到提升企業(yè)綜合收益和整體實力目的。對于農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)作為主營農(nóng)產(chǎn)品的運行管理公司，實施合理的稅收籌劃，可以防范稅收籌劃風(fēng)險，可以更好地實現(xiàn)減少企業(yè)的運行成本，從而提高企業(yè)在市場中的競爭能力，也可以達到交易雙方的互贏[2]。以納稅主體的實際情況，開展符合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃，通過成本收益分析法、橫向比較法等，對企業(yè)的稅收籌劃的凈收益進行研究分析。

（二）農(nóng)貿(mào)市場的特點

農(nóng)貿(mào)市場是用于進行蔬菜、水果、各類食品加工、調(diào)料等農(nóng)產(chǎn)品以及食品為零售的固定場所，是在城市鄉(xiāng)村建立的可以自由買賣的農(nóng)副產(chǎn)品市場，其特點產(chǎn)品較為集中、客戶群體較為集聚。農(nóng)貿(mào)市場具有比較顯著的經(jīng)濟屬性是為城鄉(xiāng)居民提供各類農(nóng)副產(chǎn)品的主要場所，承擔(dān)了城鄉(xiāng)居民“菜籃子”“米袋子”“果盤子”工程，具備一定的社會性和公益性，同時農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)是負責(zé)管理和運營農(nóng)貿(mào)市場的現(xiàn)代化運行企業(yè)，因而在稅收征繳和預(yù)繳方面，也享受了一定的優(yōu)惠政策，和一般的企業(yè)在進行稅收籌劃方面具有一定的差異。需要繳納的稅種主要包括：增值稅、所得稅、附加稅等。農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)此類單位享受國家稅收的優(yōu)惠政策，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

（三）農(nóng)貿(mào)市場和相關(guān)運用企業(yè)的稅收政策

目前實施的農(nóng)貿(mào)市場稅收政策為：第一，根據(jù)財稅〔2019〕12號《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。第二，按照農(nóng)貿(mào)市場的規(guī)模大小決定稅收的范圍，如：年繳納100萬元以上的為大型農(nóng)貿(mào)市場；年繳納10萬到100萬的為中型農(nóng)貿(mào)市場；年繳納低于10萬元的為小型農(nóng)貿(mào)市場。第三，農(nóng)貿(mào)市場沒有達到增值稅起征點戶以及免稅戶，需要以年為單位，向主管的國家稅機關(guān)報送和其生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資料，國家稅務(wù)機關(guān)對實際報送的內(nèi)容以具體情況作為基礎(chǔ)進行明確。第四，農(nóng)貿(mào)市場內(nèi)經(jīng)營的非獨立性核算的企業(yè)經(jīng)銷網(wǎng)點，主管國稅機關(guān)應(yīng)該和企業(yè)所在地的主管國稅機關(guān)構(gòu)建信息定期交換制度，征管信息需要每年至少更換一次，對場外企業(yè)和經(jīng)銷網(wǎng)點的生產(chǎn)經(jīng)營進行監(jiān)控，避免稅收流失。農(nóng)貿(mào)市場和針對相關(guān)農(nóng)貿(mào)運行單位的現(xiàn)有稅收政策能夠適用社會主義現(xiàn)代化進程和國家稅收改革的大方向，充分綜合考慮了鄉(xiāng)村振興、農(nóng)產(chǎn)品銷售、維護農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、保障和提供了百姓的吃飯食材場所，對農(nóng)貿(mào)市場更好地發(fā)揮了其農(nóng)產(chǎn)品的樞紐作用。

二、農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)稅收籌劃的主要風(fēng)險

目前對于企業(yè)而言，進行的經(jīng)濟活動事項一方面是為了提升其整體社會效益，另一方面為了追求更多的經(jīng)濟利益，從而使其更好的良性運轉(zhuǎn)，但是在追求經(jīng)濟效益的時候可能由于管理體系、管理方法、管理防范措施等手段的不完善，那么就會面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險，稅收籌劃也屬于經(jīng)濟活動的一項內(nèi)容，基于此，農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)在開展稅收籌劃方面也是存在風(fēng)險的，存在稅收籌劃的風(fēng)險，這需要農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)承擔(dān)相關(guān)風(fēng)險[3]，具體的體現(xiàn)在以下幾點。

（一）缺乏相對較為穩(wěn)定的稅收政策

從當(dāng)前的政策情況分析，為加快社會進程和提升人們幸福指數(shù)，市場經(jīng)濟的相關(guān)政策在進行改革，考慮多方面因素，我國的稅收政策為適用國家政策也在逐步調(diào)整，同時各個區(qū)域和地方政策變動方面也比較顯著，這些情況的存在，使得農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)存在相關(guān)稅收風(fēng)險性。如國家對農(nóng)產(chǎn)品市場運營企業(yè)房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策定期調(diào)整，一旦實施中途發(fā)生納稅政策的變動，則可能已經(jīng)制定好的稅收籌劃方案或者相關(guān)納稅申報一些流程就不符合既定的政策；這種情況下，以前相對規(guī)范的稅收籌劃方案則不能夠進行使用，涉及相關(guān)籌劃政策因素和稅種等因素，可能因為時間因素和籌劃成本列支因素等不能適用現(xiàn)有政策進而形成的相關(guān)籌劃風(fēng)險。

（二）缺乏規(guī)范性和較為標(biāo)準(zhǔn)性的稅務(wù)行政執(zhí)法

基于當(dāng)前我國的征稅主體情況分析，主體呈現(xiàn)出多樣性，如：財政主體、稅務(wù)主體等機構(gòu)具體在進行稅務(wù)的執(zhí)行中，出現(xiàn)多個主體重疊的情況，與此同時，稅務(wù)機構(gòu)的相關(guān)工作人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)度也會影響到具體的執(zhí)行情況，目前由于人為因素造成的稅務(wù)行為不到位或者違規(guī)情況較多?；诓灰?guī)范的納稅執(zhí)行背景下，所實施的稅收籌劃風(fēng)險性比較多，包括：第一，從稅務(wù)執(zhí)行主體角度來看，會把納稅籌劃事項人為的定性為農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)偷稅的行為，一旦進行確定，需要加收滯納金和罰款，稅務(wù)后臺影響評級，進而影響開票金額和數(shù)量，最終影響企業(yè)的實際運行，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；第二，由于稅收籌劃人員相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)等因素，在稅收籌劃階段沒有意識到相關(guān)籌劃措施對農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)而言是違反稅收有關(guān)法律的行為，在農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)開展稅收籌劃的時候，形成了偏差觀念，這種偏差的存在，使得稅收籌劃的本身風(fēng)險性增加。

（三）稅收籌劃本身籌劃方案造成的風(fēng)險

稅收籌劃可以應(yīng)用到很多的領(lǐng)域中，農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)屬于經(jīng)營類型的企業(yè)，在進行稅收籌劃的時候，需要選擇適合自身運營企業(yè)的稅收籌劃項目，并且對選擇好的稅收籌劃項目需要進行深入的分析和調(diào)查，以此實現(xiàn)較高的稅收籌劃成功率。如農(nóng)貿(mào)市場企業(yè)可以根據(jù)非農(nóng)貿(mào)區(qū)域租金收入需要交納房產(chǎn)稅的要求，將設(shè)施管理費從租金中分離出來，從而實現(xiàn)非農(nóng)貿(mào)區(qū)域房產(chǎn)稅的部分合理規(guī)避。再如農(nóng)貿(mào)市場經(jīng)營中，如出現(xiàn)大宗商戶退租，出現(xiàn)物業(yè)空置，經(jīng)營方需要及時核實交納空置稅，這些突發(fā)事件，農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)有全面充分的考慮及籌劃。但是在實際過程中由于人員素質(zhì)因素和相關(guān)農(nóng)貿(mào)市場自身的基礎(chǔ)條件不同，可能會造成稅收籌劃本身籌劃方案存在問題，不能有效納稅，同時多納稅現(xiàn)象，這樣容易形成一些相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險。

（四）缺乏稅收籌劃相關(guān)技能水平的人員

稅收籌劃的實施離不開專業(yè)的人員進行專業(yè)操作，想要使得稅收籌劃項目得到成功，則需要有豐富稅務(wù)管理經(jīng)驗的專業(yè)人員進行支撐。對于農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)來說，會計人員的專業(yè)能力和綜合管理能力差，使得信息的真實性受到較大的影響，那么就會導(dǎo)致稅收的籌劃存在不合理的情況。農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)的管理者缺乏對稅收籌劃的重視，這就使得在實際的各項工作實施中，存在一定的阻礙和不足。

三、農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

（一）正確認理解稅收籌劃

預(yù)防和避免稅收籌劃風(fēng)險的基礎(chǔ)條件，則是表現(xiàn)在思想和理念方面，需要加強對稅收籌劃的理解和認知。農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)需要在內(nèi)部提高對稅收籌劃的推廣和選擇，使得有關(guān)人員對稅收籌劃得到正確的理解和認識，改變存在的理解偏差問題，其宣傳和推廣的內(nèi)容涵蓋了：稅收籌劃、特征、基本原則、有關(guān)的法律法規(guī)等等。在進行稅務(wù)征管的工作者方面，需要法律法規(guī)的范圍內(nèi)，確保納稅人具備對稅收籌劃理解的權(quán)利。這樣可以有效地增強農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)的有關(guān)人員具備正確的籌劃意識。在保證符合國家政策前置條件下，一方面需要領(lǐng)導(dǎo)予以重視，另一方面需要緊密滿足稅收政策情況下進行稅務(wù)籌劃；這樣既能得到相關(guān)優(yōu)惠，又能符合政策要求。

（二）需要增強稅收籌劃的理論分析

我國國內(nèi)對于稅收籌劃的理論方面研究還不夠深入，缺乏堅實的理論基礎(chǔ)，這種情況則使得我國的企業(yè)，包括農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)在內(nèi)，在實際的稅收籌劃方面沒有足夠的理論作為實際的指導(dǎo)和幫助，基于此情況，也使得抵御此類風(fēng)險的能力比較弱，這就需要對有關(guān)的理論進行深入的研究：首先，可以借鑒于西方發(fā)達國家的成熟稅收籌劃理論體系，對其進行較為深入的研究，結(jié)合農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)的實際特點和我國稅收籌劃的政策等，分析出適合我國農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)應(yīng)用的理論方法；其次，加強有關(guān)的稅務(wù)機關(guān)、機構(gòu)、納稅人等進行了討論會議，對目前我國的稅收籌劃情況進行分析，對其實際的稅收籌劃進行總結(jié)，并對其存在的不足進行改進，探索出適合農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)稅收籌劃的規(guī)律；最后，提高對有關(guān)法律法規(guī)的研究，稅收籌劃工作的開展是以有關(guān)法律法規(guī)作為基礎(chǔ)條件，對其進行更加深入的研究，提高對稅收籌劃的理解和認識。

（三）加強農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)的財務(wù)管理能力

財務(wù)管理是稅收籌劃的主要支撐，因而提高財務(wù)管理水平，也會增強稅收籌劃的水平，進而確保農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)持續(xù)性發(fā)展，提高農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)財務(wù)管理工作的措施包括：第一，提高對財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，通過合理的培訓(xùn)，對有關(guān)的財務(wù)管理人員進行全面的提高，包括：理論知識方面、專業(yè)知識方面、實踐經(jīng)驗、個人素質(zhì)等等。財務(wù)管理人員需要對實施的最新的各項財務(wù)政策、制度等進行熟練的掌握。農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建出高效的財務(wù)制度，以便于稅務(wù)機關(guān)進行各項檢查，在對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)中，需要增加稅務(wù)等方面的知識，使其可以提高稅收籌劃的水平，避免風(fēng)險的出現(xiàn)；第二，加強信息化建設(shè)，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息加護等，提高財務(wù)管理工作的效率；第三，重視人才儲備，構(gòu)建完善的人才儲備體系，提高農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)員工團隊的整體水平，為財務(wù)管理工作儲備充足的人次。

（四）熟悉最新的稅收政策

我國的稅收政策在動態(tài)的變化中，這種情況下，則要求農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)的有關(guān)財務(wù)人員對其政策的變化進行全面的了解和掌握，首先需要保障政策，其次實時根據(jù)政策的調(diào)整，對稅收籌劃工作進行及時的更新和改善，適應(yīng)最新的稅收政策，以此實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。需要積極與稅務(wù)機關(guān)人員溝通和聯(lián)系，首先確保各項政策和方案符合稅務(wù)規(guī)定的要求；其次需要依據(jù)國家政策進行深入研究，能夠利用政策方面取得優(yōu)惠政策的可以實施，不能得以實現(xiàn)的優(yōu)惠政策需要堅決按照現(xiàn)有稅收政策正常納稅、這也是一種社會責(zé)任；需要熟悉最新的稅收政策、需要具有洞察力和創(chuàng)新力。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)基于當(dāng)前的市場環(huán)境下，需要加強各方面的管理，包括財務(wù)管理、經(jīng)營管理、預(yù)算管理、內(nèi)控管理等；在財務(wù)管理方面需要加強自身基本功的鍛煉，稅收管理是財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)，要保證基于符合國家政策前置情況下需要加強自身的稅收納稅申報能力和籌劃的能力，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，可以有效降低農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)所需要承擔(dān)的稅費負擔(dān)，這樣能進一步激發(fā)活力，促使企業(yè)更好前進；同時需要增強稅籌風(fēng)險防范能力，既要滿足政策需要，又能在符合政策基礎(chǔ)上進行稅務(wù)籌劃管理，這樣能使得農(nóng)貿(mào)市場運營企業(yè)可以更好、更加健康的發(fā)展，更好的發(fā)揮菜籃子的作用，更好的推進社會穩(wěn)定進程。