淺談新形勢(shì)下如何加強(qiáng)地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)

王斌

（新疆維吾爾自治區(qū)有色地質(zhì)勘查局地球物理探礦隊(duì)，新疆 烏魯木齊 830000）

現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革正處于關(guān)鍵的時(shí)期，地勘單位逐步向企業(yè)化方向邁進(jìn)，這種情況下，加大了地勘單位內(nèi)部控制難度。地勘單位管理中，內(nèi)部控制工作是較為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作，此項(xiàng)工作的良好開(kāi)展，會(huì)使單位財(cái)務(wù)管理水平得到進(jìn)一步提升，確保單位資產(chǎn)安全，隨意，地勘單位應(yīng)將重點(diǎn)放在內(nèi)控制度建設(shè)的不斷強(qiáng)化上，使自身具備較高的內(nèi)控管理水平。

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義

所謂的內(nèi)部控制，主要表示的是企業(yè)為確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的良好進(jìn)行，制定并實(shí)施的層序與措施，主要目的是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，使財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)更加可靠、真實(shí)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。做好內(nèi)部控制工作，能夠有效提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，此項(xiàng)工作的意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行強(qiáng)化，能夠使企業(yè)管理效率進(jìn)一步提升，推動(dòng)企業(yè)良好發(fā)展。第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠使企業(yè)獲得的信息更加真實(shí)、準(zhǔn)確，在此基礎(chǔ)上，會(huì)保證企業(yè)決策制定的科學(xué)性以及合理性，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。第三，強(qiáng)化內(nèi)部控制，會(huì)對(duì)企業(yè)改革進(jìn)程起到良好的推動(dòng)作用，保證企業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)發(fā)展要求相適應(yīng)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、地勘單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

受到傳統(tǒng)管理思維及模式的影響，地勘單位在內(nèi)部控制工作上仍存在一定的不足，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作有著深入的理解，未能找準(zhǔn)內(nèi)部控制目標(biāo)，并且，一些地勘單位的負(fù)責(zé)人員不具備正確的內(nèi)控理念，在業(yè)務(wù)發(fā)生變化后，未能及時(shí)進(jìn)行內(nèi)控制度的轉(zhuǎn)變與調(diào)整，影響到了內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。內(nèi)部控制的良好實(shí)施，離不開(kāi)內(nèi)控環(huán)境的支持，不過(guò)就當(dāng)前地勘單位實(shí)際而言，不具備較好的內(nèi)控環(huán)境，在法人治理結(jié)構(gòu)上不夠完善，未能充分發(fā)揮出董事會(huì)的職能；內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控目的有著正確的理解，建設(shè)方向出現(xiàn)了偏差，一些單位在內(nèi)控建設(shè)上，沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，僅制定出了一個(gè)控制流程，未能有效實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，而一些單位即便擁有較為完善的內(nèi)控流程，不過(guò)在實(shí)際工作中，并沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，使得內(nèi)控工作流于形式；一些地勘單位沒(méi)有嚴(yán)格對(duì)投資進(jìn)行控制，存在較大的隨意性，造成了資產(chǎn)流失問(wèn)題，在對(duì)外投資上，沒(méi)有進(jìn)行可行性研究，也沒(méi)有將投資項(xiàng)目效益持以較大的關(guān)注力度；地勘單位不具備較為完善的激勵(lì)機(jī)制以及企業(yè)文化，內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行，需要以良好的企業(yè)文化為基礎(chǔ)，而完善的激勵(lì)機(jī)制，更是確保內(nèi)控制度良好執(zhí)行的關(guān)鍵，不過(guò)一些地勘單位并沒(méi)有重點(diǎn)進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，忽略了此項(xiàng)工作的重要價(jià)值，在一定程度上阻礙了內(nèi)控制度建設(shè)效果。

三、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)某項(xiàng)政策實(shí)施后，會(huì)受到多種因素的影響，這些因素共同構(gòu)成的環(huán)境就是控制環(huán)境，其屬于單位上層結(jié)構(gòu)的制度以及文化基礎(chǔ)，能夠體現(xiàn)出單位人員對(duì)控制的認(rèn)識(shí)與行動(dòng)。所有制度均有一個(gè)相對(duì)應(yīng)的環(huán)境，完善的內(nèi)控環(huán)境下，會(huì)進(jìn)一步提升內(nèi)控制度效果，因此，地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。第一。結(jié)合地勘單位實(shí)際情況，構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)文化，單位管理人員需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要價(jià)值，加大對(duì)此項(xiàng)工作關(guān)注力度，在單位的治理層，構(gòu)建出良好的制衡關(guān)系，強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保地勘單位健康發(fā)展。建設(shè)企業(yè)文化時(shí)，需要以社會(huì)制度為基礎(chǔ)，單位所有員工均要按照規(guī)章制度辦事，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督，加大關(guān)鍵人員的控制力度，并且，還應(yīng)做好職業(yè)道德教育工作。第二，構(gòu)建完善的激勵(lì)機(jī)制，定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，應(yīng)對(duì)表現(xiàn)好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，若存在問(wèn)題，需要深究問(wèn)題產(chǎn)生的原因，持續(xù)改進(jìn)，通過(guò)這樣的方式，提升人員的工作積極性，獲得更高的工作效益。第三，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，地勘單位若想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需要做到不斷學(xué)習(xí)，當(dāng)前，一些地勘單位在管理方式上，仍沿用以往的模式，因此，需要不斷學(xué)習(xí)其他企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，形成適合自身發(fā)展的內(nèi)控管理制度。

（二）做好頂層設(shè)計(jì)

第一，地勘單位黨委應(yīng)充分發(fā)揮出自身作用，推動(dòng)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施，并對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，形成責(zé)權(quán)利三位一體的決策機(jī)制。根據(jù)地勘單位管理要求以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，詳細(xì)梳理并優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)控流程，構(gòu)建出與自身實(shí)際相符合，科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)控體系。第二，對(duì)機(jī)關(guān)科室進(jìn)行簡(jiǎn)化，適當(dāng)減少管理層級(jí)，以獲得更高的工作效率。并且，還應(yīng)構(gòu)建出完善的崗位責(zé)任制度，形成相互牽制的制度模式。通過(guò)考核指標(biāo)量化，形成科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，提升績(jī)效考核實(shí)效性，對(duì)考核過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格控制，使考核工作的作用充分發(fā)揮出來(lái)。第三，內(nèi)控方法、制度及規(guī)范制定后，應(yīng)做好全體人員的宣傳培訓(xùn)工作，從整體上提升人員對(duì)內(nèi)控工作的重視程度，推動(dòng)內(nèi)控制度建設(shè)的全面開(kāi)展。

（三）梳理內(nèi)控“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”

第一，項(xiàng)目管理。地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)中，若項(xiàng)目存在較大的金額，應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理，從項(xiàng)目開(kāi)始前直至項(xiàng)目結(jié)束的整個(gè)過(guò)程，應(yīng)進(jìn)行全程控制。同時(shí)，根據(jù)不同的項(xiàng)目，分別做好成本核算工作，各項(xiàng)費(fèi)用均應(yīng)標(biāo)明項(xiàng)目名稱，如報(bào)銷費(fèi)用、合同工工資等，選擇倒逼機(jī)制，細(xì)分各項(xiàng)目的費(fèi)用類型。在項(xiàng)目成本中，不可涵蓋與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有關(guān)系的費(fèi)用。第二，委托業(yè)務(wù)管理。地勘單位選擇外包單位時(shí)，應(yīng)結(jié)合外包項(xiàng)目的實(shí)際需求，對(duì)外包方做出詳細(xì)評(píng)價(jià)，同時(shí)按照評(píng)價(jià)結(jié)果，列出所有合格的外包方，從中進(jìn)行選擇。對(duì)外包流程進(jìn)行規(guī)范管理，地勘單位需要保證外包結(jié)算價(jià)格的一致性，還應(yīng)對(duì)外包合同制定程序加以明確。進(jìn)一步強(qiáng)化外包項(xiàng)目技術(shù)以及質(zhì)量管理，做好技術(shù)交底工作，外包方制定出實(shí)施方案后，需要做出嚴(yán)格審批，并且，還應(yīng)對(duì)其資質(zhì)情況以及質(zhì)量管理能力等做出分析與評(píng)價(jià)。完成外包方選擇后，應(yīng)對(duì)雙方責(zé)任、權(quán)利進(jìn)行明確。工程實(shí)際開(kāi)展環(huán)節(jié)，為保證工作質(zhì)量，地勘單位需要做好監(jiān)督與驗(yàn)收工作，實(shí)時(shí)關(guān)注工程進(jìn)度，若有必要，需要安排專人到達(dá)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)管。第三，資金收支管理。此項(xiàng)工作開(kāi)展中，地勘單位需要構(gòu)建出完善的資金支出審批制度，并且，對(duì)大額資金使用程序進(jìn)行規(guī)范。實(shí)施不相容職務(wù)相分離，結(jié)合自身實(shí)際，減弱二級(jí)單位資金使用權(quán)限，對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格的控制，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力

地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)中，需要加大內(nèi)控工作的日常監(jiān)控力度，內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)行深入分析，并制定出有效的應(yīng)對(duì)措施。通過(guò)加大約束力，確保內(nèi)部控制的良好執(zhí)行，避免出現(xiàn)執(zhí)行力不足、職權(quán)不清、內(nèi)控程序簡(jiǎn)化等情況。內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)保證信息溝通渠道的通暢性，對(duì)內(nèi)控工作的各個(gè)要素及關(guān)鍵信息，需要進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、整理與傳遞。確保上級(jí)部門發(fā)出的指令，能夠被下級(jí)部門準(zhǔn)確的接收并理解，科學(xué)開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)控工作，下級(jí)部門內(nèi)控工作的具體實(shí)施情況，上級(jí)部門也能夠做到全面、詳細(xì)的了解與掌握，與實(shí)際情況相結(jié)合，對(duì)存在的偏差進(jìn)行及時(shí)糾正。若有條件，地勘單位應(yīng)積極引入信息化技術(shù)，重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)，在先進(jìn)信息系統(tǒng)的應(yīng)用下，減少人為因素的不良影響，保證信息的良好傳遞。

（五）優(yōu)化控制技術(shù)

控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的關(guān)鍵，因此地勘單位內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化控制技術(shù)。第一，保證控制措施符合相關(guān)法律法規(guī)要求，具備較強(qiáng)的有效性以及準(zhǔn)確性，對(duì)單位各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行約束，避免不良行為的出現(xiàn)，確保信息的準(zhǔn)確性以及可靠性。選擇多樣化的手段，如盤點(diǎn)核對(duì)、突擊檢查等，確保財(cái)產(chǎn)的安全性以及完整性，并且還應(yīng)保證控制的科學(xué)、規(guī)范。第二，需要結(jié)合單位實(shí)際，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)以及控制職能，按照不同管理幅度，進(jìn)行管理層次的劃分，科學(xué)確定出各部門的工作職能，應(yīng)盡可能做到細(xì)致、全面，不可過(guò)于簡(jiǎn)單，在明確的權(quán)限與責(zé)任下，確?？刂颇繕?biāo)的良好實(shí)現(xiàn)，組織結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)確保各級(jí)間信息的良好溝通，防止機(jī)構(gòu)重復(fù)等。除此之外，應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新控制技術(shù)，通過(guò)實(shí)踐應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)不斷修正與完善，結(jié)合業(yè)務(wù)變化，進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，保證內(nèi)控制度的科學(xué)性及有效性。進(jìn)行信息傳遞系統(tǒng)及溝通機(jī)制的構(gòu)建，會(huì)使員工對(duì)自身職務(wù)進(jìn)行了解，清晰自身責(zé)任，并且，在信息的良好流通下，會(huì)降低錯(cuò)誤的發(fā)生概率，確保內(nèi)控制度的良好執(zhí)行。

（六）定期清查單位資產(chǎn)

地勘單位中，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制屬于一項(xiàng)較為關(guān)鍵的工作，其涵蓋內(nèi)容較多，如債權(quán)債務(wù)、低值易耗以及固定資產(chǎn)等。首先，地勘單位需要制定出財(cái)產(chǎn)制度，對(duì)資產(chǎn)實(shí)施定期的檢查，要做到賬目相符，并且及時(shí)入賬，提升單位資產(chǎn)的安全性。同時(shí)，地勘單位每年都要進(jìn)行財(cái)務(wù)及固定資產(chǎn)清點(diǎn)工作，及時(shí)處理存在的問(wèn)題。其次，地勘單位審計(jì)部門，需要對(duì)財(cái)務(wù)資產(chǎn)做出定期審計(jì)，充分發(fā)揮出此項(xiàng)工作的監(jiān)督作用。最后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理的有機(jī)融合，單位各部門均應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度要求開(kāi)展相應(yīng)工作，定期自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，進(jìn)行針對(duì)性的處理，避免單位面臨較大的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)單位資產(chǎn)的定期清查，實(shí)現(xiàn)地勘單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)地勘單位的良好發(fā)展。

（七）合理設(shè)崗，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合

地勘單位若想有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，需要保證組織機(jī)構(gòu)的規(guī)范性以及合理性，單位應(yīng)設(shè)置出相應(yīng)的職能部門，在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，保證其具備較強(qiáng)的透明度。明確規(guī)定出財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)責(zé)任，各項(xiàng)業(yè)務(wù)均要由專人負(fù)責(zé)，明確權(quán)責(zé)，確保各個(gè)職位既能夠相互促進(jìn)，又可以相互制約。此外，內(nèi)控工作實(shí)施環(huán)節(jié)，還應(yīng)制定出有效的監(jiān)管措施，若有必要，還應(yīng)構(gòu)建出貼合自身實(shí)際的手冊(cè)制度，基于制度的硬性約束下開(kāi)展各項(xiàng)工作。地勘單位各部門間應(yīng)做好溝通交流，在不斷溝通、學(xué)習(xí)中，不斷完善自身，強(qiáng)化各部門間的協(xié)調(diào)配合，形成工作合力，保證內(nèi)控制度建設(shè)的良好開(kāi)展。

（八）強(qiáng)化監(jiān)督考核機(jī)制

地勘單位發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失問(wèn)題，一部分是由于不法分子導(dǎo)致，而主要的原因是單位內(nèi)控體系上存在缺陷，單位管理人員沒(méi)有對(duì)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度予以重視，這是造成單位財(cái)產(chǎn)損失的主要原因。完善地勘單位的內(nèi)控體系難度較大，但是卻是地勘單位發(fā)展不可忽略的一項(xiàng)工作，因此，地勘單位應(yīng)強(qiáng)化自身監(jiān)督考核機(jī)制。第一，構(gòu)建完善的內(nèi)外部審計(jì)監(jiān)督體系，將各個(gè)審計(jì)單位的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)，對(duì)于地勘單位內(nèi)控執(zhí)行情況，進(jìn)行定期或者不定期的審計(jì)。第二，各級(jí)財(cái)政部門，需要嚴(yán)格檢查以及監(jiān)督地勘單位財(cái)政資金的使用情況，判斷其是否合理，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第三，地勘單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化自身社會(huì)監(jiān)督意識(shí)，有效接收社會(huì)中科學(xué)、合理的監(jiān)督行為，逐漸形成完善的信息公示制度，提升信息透明度，利用社會(huì)公眾力量，對(duì)自身行為進(jìn)行監(jiān)督。此外，還應(yīng)制定出科學(xué)、完善的獎(jiǎng)懲管理制度，不斷對(duì)其進(jìn)行完善，通過(guò)實(shí)際的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲措施，通過(guò)這樣的方式，提升單位內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作行為后，應(yīng)予以相應(yīng)處罰，禁止此類事件的再次發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，地質(zhì)勘查工作對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尤為重要，能夠有效促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平提升，新時(shí)期環(huán)境下，地勘單位需要結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)自身內(nèi)控制度建設(shè)不斷強(qiáng)化，通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境；做好頂層設(shè)計(jì)；梳理內(nèi)控“關(guān)鍵環(huán)節(jié)”；強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行力；優(yōu)化控制技術(shù)；定期清查單位資產(chǎn)；合理設(shè)崗，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合；強(qiáng)化監(jiān)督考核機(jī)制等方式，構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度作用的良好發(fā)揮，促進(jìn)地勘企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。