財政稅收體制監(jiān)督機制優(yōu)化研究

榮艷波

（國家稅務總局廣饒縣稅務局，山東 東營 257300）

我們所說的財政部門稅務監(jiān)管，是指各國每層級的國家財政稅務機關，透過使用專業(yè)專項領域的人員對經手的財務活動，加以嚴格的一個手段。透過健全國家財政稅務監(jiān)管，可以有效提高對國家財政稅務的管理，從而提高政府監(jiān)督管理水平及其對國家財政管理的效能，同時還能夠為國家有關財經方面的各級管理，以及其他稅收收入的支配等經濟活動，全面貼合國家財經立法政策的具體實施內容提供保障，并幫助國家財政稅務的有關機關、事業(yè)單位及其人民群眾，對財經活動實施全力監(jiān)管，從而在較大程度上嚴格國家財政稅務。在中國當前實際具體國情的背景下，進一步優(yōu)化現(xiàn)階段財務稅收監(jiān)督中出現(xiàn)的各類重大問題，進一步增強中國在世界經濟市場中的核心競爭力，目標有待進一步落實。

一、在國外財政稅務監(jiān)督機制所取得的成績與經驗

（一）外國財政稅務監(jiān)管體系的正常運作

指外國政府在財政稅務體系監(jiān)督管理的過程中從內部的人員管理入手，以推動財政稅務的有效監(jiān)督管理。從監(jiān)管的職能角度出發(fā)，要對不同監(jiān)管模式加以綜合分析，在財政稅務監(jiān)管的過程中，財政稅收管理機關要從各個方面入手，使得各個監(jiān)管體制都能適應管理的實際需要，進而優(yōu)化財政稅務體制監(jiān)督機制。

（二）國外財政稅務監(jiān)管體系的管理模式

在財政征收機制進一步優(yōu)化的過程中，要繼續(xù)開展對監(jiān)管模式的革新，采用更有效的監(jiān)管方法來完善立法程序，以便更積極穩(wěn)妥地進行對監(jiān)管模式的革新。

二、簡析國內財政稅收監(jiān)督機制的主要問題

（一）較為滯后的方式方法

國內財政稅收的具體監(jiān)督范圍，主要集中于內部審計、中央財稅支出等。加強專項督查以及突擊檢查，相對忽視了日常檢查；逐步加大事后監(jiān)管檢查，對于事前以及事中的影響占比較??；著重檢查財稅收入，而較少檢查費用的去向和來源；較多監(jiān)管每一個部門和環(huán)節(jié)，而較少監(jiān)管綜合部門和總體的資金使用狀況。此外，在部分地區(qū)的財政稅收會計核算、管理等方面的監(jiān)管工作中也出現(xiàn)了一些問題。由此說明現(xiàn)階段財政稅收采取的監(jiān)督機制，存在滯后性與差別對待的現(xiàn)象，當經濟問題變?yōu)槭聦嵉靡园l(fā)現(xiàn)，難以避免一些違法現(xiàn)象，使得財政以及稅收方面的經濟產生混亂。此外，由于數(shù)量較多的政府監(jiān)督組織之間，很易出現(xiàn)職責的沖突和重疊現(xiàn)象，當具有能力實施監(jiān)督管理檢查時，極個別政府部門由于受利益沖突影響，而不能認真履行監(jiān)督檢查的職責，不但管理工作上很難規(guī)范，甚至還會對政府財政部門的總體績效產生重大影響。

（二）有待完善的法律規(guī)范

針對社會主義市場經濟而言，其屬于法制經濟，對財政稅收進行管理監(jiān)督時，便要求必須是有法可依的?；谑袌鼋洕l(fā)展情況分析，財政稅收方面的立法工作較為滯后，我國很多地方部門制定的行政規(guī)范、法律法規(guī)并不完善。與此同時，中國各地地方和中央的財政稅收制度又有著一些不同，既不能打動和諧統(tǒng)一的效果，而且雙方還會產生利益沖突與問題，在執(zhí)行監(jiān)督機制時障礙重大?，F(xiàn)階段，沒有一個權威、綜合性的立法規(guī)范，關于財政稅務工作的具體監(jiān)管方法、內容加以清晰規(guī)范。也就是由于監(jiān)管工作缺乏具體的立法程度，使得監(jiān)管財政稅務失去了相應的法制保護，限制財政稅務監(jiān)管向著更加深入、規(guī)范化方面進行發(fā)展，以及市場經濟模式下限制監(jiān)督機制針對財政稅務所產生的負面影響。

（三）較低的信息化水平

我國當前還未能形成一個完整且綜合的財政稅收信息體系，尤其是已經進入到網絡化時代，信息手段一旦滯后，是無法保證及時傳播的，一方面致使共享不暢，另一方面也不利于監(jiān)督。例如，征收單位以及財政部門未能做到實時交流，因此上級部門難以明確、無法及時掌握實際的地方收支情況。此外，財務系統(tǒng)也沒有建立起會計核算網絡，所以資金的支付和費用沒有按時反映給有關財政部門。如果缺乏科學技術的強力支持，會造成內部之間無法保證有效監(jiān)管，相關工作人員由于要不斷檢測和核實資金活動，在一定程度上降低了效率。

三、國外財政稅收采取的監(jiān)管模式分析

（一）國外形成的財稅體制的監(jiān)管機制和啟動時間都比較早。經過幾年的運營和發(fā)展，其內部管理體系已經比較完善，可以學習更多的管理經驗，取得明顯的管理效果，因此，政府部門必須繼續(xù)推進企業(yè)內部監(jiān)督管理體制的優(yōu)化和發(fā)展，借鑒國外先進的稅收工作體制和機制。采取有針對性的優(yōu)化措施，為監(jiān)管機制提供良好的發(fā)展平臺，完善管控，科學推動國內稅收管理機制進一步發(fā)展，積極研究更有效的監(jiān)管機制，促進國內財稅工作穩(wěn)定運行。對相關部門在財稅過程中實行監(jiān)督機制管理，并以內部管理部門為重點，確保管理的全面實現(xiàn)，同時，建立完善的稅收監(jiān)督管理機制，為具體管理工作提供重要依據(jù)。此外，監(jiān)督機制的控制渠道應與企業(yè)內部管理形成有機聯(lián)系，因此，可以優(yōu)化監(jiān)理部門的相關工作?；谡O(jiān)管的相關職責，我們必須對國家財政征管體系的監(jiān)管進行全面分析，并進行更詳細的探索和深入的研究?；诖?，本文全面闡述了當前稅務監(jiān)督機制的發(fā)展狀況，較好地完成了發(fā)展優(yōu)化的主要目標，以進一步提高稅務監(jiān)督機制的實施效率和工作質量。

（二）國外采取的具體措施如下：第一，重視法律的作用。監(jiān)督機制要想在經濟和社會中發(fā)揮應有的作用，就必須通過法律本身的強制力來提供保障，具體實施應體現(xiàn)在不同的法律中，以確保其更全面。預算機制也應以立法的形式進行，以確保其合理性和公平性，只有對監(jiān)督機制進行綜合治理，才能充分發(fā)揮監(jiān)督機制的原有作用。第二，優(yōu)化監(jiān)督機制。大多數(shù)西方國家都非常重視監(jiān)督管理機制，這體現(xiàn)在財政和稅收制度的重要作用上。通過法律保障，監(jiān)督方式得以實施，依靠進一步修訂財稅工作制度，能夠適應當前經濟發(fā)展形勢，積極鼓勵其開展科技研發(fā)，對優(yōu)化監(jiān)管機制起到了非常重要的作用。創(chuàng)新也是完善監(jiān)督機制的核心動力，修正和創(chuàng)新完成后，應以法律的形式加以澄清，為其真正效力打下基礎。第三，科學利用配電網。平衡不同權利、平衡權利分配是構建監(jiān)督機制的重要途徑之一，只有確保權利在各部門之間合理分配，才能保證資源配置的科學性，防止權利濫用，提高監(jiān)督機制實施的規(guī)范化。

（三）對外資財稅的監(jiān)督管理應以其職能部門的相關管理政策為依據(jù)，有效促進了財稅的有效管理，為財稅責任制建設提供便利條件?；颈O(jiān)督管理實踐應與內部監(jiān)督制度緊密結合，確保監(jiān)督管理模式的有效創(chuàng)新，為監(jiān)督制度的形成提供條件。在監(jiān)督管理過程中，要不斷完善立法程序，不斷提高監(jiān)督管理質量，優(yōu)化有關財稅監(jiān)督機制，要進一步創(chuàng)新金融監(jiān)管模式，依靠強有力的監(jiān)管完善現(xiàn)行立法程序，創(chuàng)新經驗模式。優(yōu)化監(jiān)督機制應著眼于立法層面，推進立法管理，從目前的實踐來看，我國財稅綜合監(jiān)管仍屬于政府行為范疇，因此，有必要從政府行為監(jiān)督管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，建立健全立法體系，為財稅綜合監(jiān)督管理創(chuàng)造良好氛圍。

四、對財政征收體制監(jiān)督機制的優(yōu)化策略

（一）建立健全相應的規(guī)章制度

現(xiàn)階段，如果我們要想將財務稅務人員進行更加科學合理和規(guī)范化的管理運用，就一定要針對財務稅務人員進行監(jiān)管。在這個情況下，就要求政府有關工作人員在國家財政稅務監(jiān)督支持下，通過制定各種法規(guī)對財務人員實施相應約束，從而使得監(jiān)管工作得以更加順利開展。首先，我們一定要對財政稅務內部的管理制度加以完善，以便確保各管理模式能夠得到有效協(xié)調運轉，進而實現(xiàn)財政稅收管理工作的高效開展。其次，在財務管理工作進行時期，有關人員應更充分的注意其工作效率，對工作全過程中要繼續(xù)堅持認真態(tài)度，及時發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的有關問題，并提供科學合理的建議措施，及時有效進行管理工作評估，對管理工作進行后的經驗教訓做出科學化總結，防止在下次財務管理工作進行的同一時期內再次發(fā)生同類問題。再次，地方政府部門還需要綜合考量情況，從幾個方面對稅收政策加以深入研究，并通過稅收政策監(jiān)督指導優(yōu)化法律法規(guī)，以保證相應的財稅監(jiān)督工作健康平穩(wěn)地開展。最后，財政稅收機制的完善，必須從總體趨勢出發(fā)，對其加以及時完善，做到財稅各部分工作的互相協(xié)同合作。

（二）加強財務稅收的對內和對外監(jiān)督

在財政稅務監(jiān)管制度規(guī)范化運用的過程中，政府有關人員應當重視內部監(jiān)督和外部監(jiān)管的有機融合，通過內部監(jiān)督制度對有關部門工作活動實施合理化約束，進而科學建立法規(guī)管理體系，為監(jiān)管模式的改革創(chuàng)新與實施提供了積極條件。

（三）進一步提高了財務的質量

財務質量管理水平的好壞直接地關乎財務工作的實際開展狀況，直接地危害著國家財政稅務的效率化發(fā)展，所以，我們應該注重財務素質的培養(yǎng)，進一步提高有關部門信息質量管理水平，并積極指導機關工作人員大力積累、更新有關的財務知識，通過培養(yǎng)財務帶頭作用，自覺落實好有關的財務規(guī)章制度，從根本上做到了有規(guī)必依。另外，對于有關的管理制度予以有效地調整和更新，保障機關部門工作人員素質提高的工作可以做到有章可循，有效防止了財務信息丟失等問題的發(fā)生，并通過對財務人員的有關知識結構和業(yè)務能力的優(yōu)化與提高，以保障機關部門各項事業(yè)的正常有效地展開。

（四）明確確定了各部門財政稅務監(jiān)督工作人員的具體職務

在財政稅務監(jiān)督管理工作中，有關部門工作人員一定要對各個主體工作都加以仔細分析，從而使得所有主體工作都能夠高效率地運轉，促使稅務監(jiān)管模式的大大革新，從而為財政稅收管理問題提供了優(yōu)越條件。另外，在財政稅務監(jiān)督期間，對于所有監(jiān)督工作網絡活動進行了認真調研，使得所有工作都能夠進行合理化管理，從根本上提升了財政稅務的整體水平。預算管理模式創(chuàng)新也是財政稅務監(jiān)管工作的重要部分，因此一定要予以高度重視，以便進行對相關部門稅務模式的進一步優(yōu)化，以貫徹科學化的財務管理準則，對財政稅務工作進行全面監(jiān)督管理，從而為稅務監(jiān)督問題的有效處理提供了優(yōu)越條件。在財政稅收預算管理工作中，政府有關部門工作人員要綜合考量政府職能，建立創(chuàng)新型的稅務模式，以提高公共財政稅收管理水平。

（五）進一步明確各學科的職責

通過對每一個主體的分析，確保每一項責任都能有效運行，從而促進監(jiān)督機制的創(chuàng)新。第一，明確各級政府的義務和責任。在建設和不斷完善監(jiān)督機制的過程中，要在綜合考慮政府預算的基礎上，充分發(fā)揮監(jiān)督機制的原有職能，只有不斷完善和優(yōu)化監(jiān)督機制，輔以有針對性的管理手段，才能發(fā)揮監(jiān)督機制的重要作用，為后續(xù)改革工作提供相應的借鑒和經驗。中國可以借鑒國外的做法，通過構建全面、完善的法律規(guī)范，明確政府的具體義務和責任，發(fā)揮監(jiān)督管理作用，為監(jiān)督提供應有的法律保障。第二，財務主體應明確自身的義務和責任。使財務部門的相關人員能夠明確“需要做”和“不應該做”，從而為財務工作的效率和質量提供保障，提高工作的規(guī)范性，同時，要深入分析主要工作，明確各部門主體的具體職責，指導各部門做好各自的工作，加強對財務工作的全面管理和監(jiān)督。

（六）繼續(xù)深化金融體制改革

第一，完善支付體系。在金融體系建設中，要建立完善的支付體系，完善支付結構，加強支付監(jiān)管。在實際發(fā)展過程中，要充分考慮當?shù)亟洕慕ㄔO結構和發(fā)展水平，促進當?shù)亟洕臃€(wěn)定地發(fā)展，切實監(jiān)督財稅收入的支付，通過專業(yè)調控部門及時監(jiān)督各項財稅工作，便于政府有關部門及時監(jiān)督財稅收入的實際問題，為其及時管理和監(jiān)控提供保障，以順利完成財稅收入的繳納，完善相應的管理制度，促進我國經濟的更好發(fā)展。第二，優(yōu)化預算制度。要實現(xiàn)財稅體制的有效改革，必須以預算制度改革為基礎，按照現(xiàn)行制度進行有效管理。在改革的具體實施過程中，要做好相關工作的分類統(tǒng)計和管理，科學管理預算編制，實現(xiàn)與財務預算的分類管理，在預算工作的實際開展過程中，合理規(guī)劃預算工作，有效管理短期預算。如果要完成當前的工作，就要根據(jù)各地區(qū)的實際發(fā)展情況和社會經濟體制，進一步擴大預算管理范圍，落實相應的財稅政策，促進其更好地發(fā)展。

五、結束語

對財政稅務監(jiān)督機制的工作進行進一步完善與優(yōu)化，必須對現(xiàn)在的經濟發(fā)展現(xiàn)狀加以分析，找到存在問題，對之做出更具體的改進，從而促進財政稅務制度的變革，對監(jiān)督管理工作加以進一步完善，從而使財政稅務監(jiān)督的工作進行更全方位的發(fā)展，進一步提升相關工作服務質量，以推動我國社會主義市場經濟建設得更深入發(fā)展。