海外工程項目稅務(wù)風(fēng)險管理與防范

張健蕾

（青島安裝建設(shè)股份有限公司，山東 青島 266042）

隨著時代的進(jìn)步，我國企業(yè)在海外開展的工程項目越來越多，稅務(wù)方面的風(fēng)險也逐漸被企業(yè)所重視，只有做好稅務(wù)風(fēng)險的防范，才能夠降低企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展風(fēng)險，使企業(yè)擁有更好的經(jīng)濟(jì)效益和海外發(fā)展空間。不僅如此，海外工程項目的稅務(wù)風(fēng)險管理也能夠促使企業(yè)在一定程度上適應(yīng)海外市場的發(fā)展需要，不失為一個好的選擇。

一、海外工程項目稅務(wù)風(fēng)險管理與防范的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)風(fēng)險因素復(fù)雜，嚴(yán)重影響企業(yè)發(fā)展

我國與海外國家的環(huán)境差異較大，稅制也有著很大不同，甚至每個國家的稅收管理辦法也不完全相同，因此企業(yè)一旦忽視稅務(wù)工作，就很有可能面臨稅金和罰款的繳納。除此之外，我國與海外所適用的會計準(zhǔn)則也有差異，這一因素也可能會導(dǎo)致企業(yè)的海外稅務(wù)事項銜接不順利。最后，企業(yè)的經(jīng)營管理也是一個重要的影響因素，這些復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險因素都嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）忽略稅務(wù)風(fēng)險防范，海外項目開展不佳

從大部分企業(yè)以往的海外工程項目開展情況來看，稅務(wù)風(fēng)險的管理與防范并沒有得到重視，稅務(wù)管理經(jīng)驗也非常匱乏，這都有可能成為企業(yè)利潤下滑的推動力。因此，企業(yè)要懂得合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，盡力減輕稅負(fù)、減少海外稅務(wù)糾紛，使企業(yè)的海外工程項目發(fā)展得越來越好，從而達(dá)到提升國際競爭力的目的。

二、海外工程項目稅務(wù)風(fēng)險管理與防范的重要性

（一）提高企業(yè)管理水平，更好適應(yīng)海外發(fā)展

從以往的海外工程項目稅務(wù)管理經(jīng)驗來看，企業(yè)并沒有加大對人才的重視，導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險管理水平得不到提高。因此企業(yè)應(yīng)該不斷總結(jié)稅務(wù)事項、稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗，以提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)更好地適應(yīng)海外市場的發(fā)展需求，更好地做到“走出去”，迎合國家發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)良好經(jīng)營

在以往的稅務(wù)風(fēng)險事項中，企業(yè)往往由于稅務(wù)工作的失誤而產(chǎn)生罰款、稅務(wù)糾紛，這就大大降低了企業(yè)的利潤空間，甚至有可能導(dǎo)致企業(yè)的利潤難以彌補(bǔ)虧損。因此企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理與防范，采取積極的措施去應(yīng)對海外工程項目中出現(xiàn)的稅務(wù)問題，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的海外經(jīng)營。

三、海外工程項目稅務(wù)風(fēng)險管理與防范的有效措施

（一）提前謀劃涉稅事項，有效預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)開展海外工程項目時，不可避免地會涉及稅務(wù)事項，企業(yè)應(yīng)該提前熟悉項目所在國家的會計法律法規(guī)，對當(dāng)?shù)氐亩愂照哂幸粋€深入了解，這樣才能有效預(yù)測項目進(jìn)行過程中可能會遇到的稅務(wù)風(fēng)險，…提前做好相應(yīng)準(zhǔn)備。因此，企業(yè)要對涉稅事項的謀劃重視起來，懂得“未雨綢繆”，從而解決稅務(wù)環(huán)境差異和會計準(zhǔn)則差異帶來的種種困難。

例如，在進(jìn)行海外工程項目的會計核算時，企業(yè)可以派遣一些熟悉當(dāng)?shù)卣叩亩悇?wù)人員負(fù)責(zé)相關(guān)工作，選用當(dāng)?shù)厮J(rèn)可的、對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最有利的會計核算方法。這樣一來，不僅能夠避免各國會計準(zhǔn)則不同而帶來的核算失誤，也為企業(yè)爭取到了最大的利潤空間，對我國企業(yè)在海外市場的發(fā)展是有百利而無一害的。另外，在海外工程項目的合同中，稅務(wù)條款也是一個重中之重，企業(yè)要提前對條款進(jìn)行一個科學(xué)的評估，弄清楚合同價格是否含稅。一旦價格是含稅價，企業(yè)就要注意其稅種、稅率、稅費承擔(dān)者，這與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都是密切相關(guān)的。如果稅務(wù)政策發(fā)生了變化，納稅問題就變得更加復(fù)雜，企業(yè)要注意合同中是否有相關(guān)的說明，明確額外稅負(fù)應(yīng)該由誰來承擔(dān)。企業(yè)如果忽視了海外工程項目合同的稅務(wù)條款，或者對于條款內(nèi)容理解不準(zhǔn)確，就沒有做好稅務(wù)風(fēng)險的防范，這對于企業(yè)項目的順利經(jīng)營來說是一個潛在的隱患，因此企業(yè)應(yīng)該對此引起重視。為了提高評估的科學(xué)性和有效性，更好的謀劃涉稅事項，企業(yè)可以聘請專業(yè)的會計師事務(wù)所進(jìn)行評估，并考慮合同簽訂的模式和主體，以繳納企業(yè)所得稅作為例子，有些國家規(guī)定，如果不在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，那么工程承包超過一定時間才需要繳納稅款，而有些國家則沒有這類規(guī)定。再者，以母公司的名義簽訂海外工程項目合同和以子公司的名義簽訂海外工程項目合同又有著不同的稅務(wù)執(zhí)行情況，這些都需要企業(yè)提前進(jìn)行考慮，以降低稅負(fù)，提高利潤空間。

（二）規(guī)范稅務(wù)基礎(chǔ)工作，積極應(yīng)對稅務(wù)檢查

在以往的海外工程項目開展過程中，企業(yè)往往忽略了稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，這就很容易導(dǎo)致各種稅務(wù)檔案、會計檔案有所缺失和遺漏，從而在稅務(wù)檢查時出現(xiàn)失誤。因此企業(yè)應(yīng)該對這些基礎(chǔ)性的工作加以重視，在海外工程項目中配備一些專業(yè)性較強(qiáng)的人員去處理稅務(wù)工作，努力提高外賬質(zhì)量，積極應(yīng)對稅務(wù)檢查，降低海外工程項目的稅務(wù)風(fēng)險。

例如，企業(yè)在處理稅務(wù)工作時，可以借助相關(guān)專業(yè)人才的外語優(yōu)勢來提升工作質(zhì)量，外語較好的工作人員可以更順利的與當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)進(jìn)行語言溝通，也能夠更加了解當(dāng)?shù)氐娜宋暮头?，使企業(yè)知法守法，減少不必要的失誤和糾紛。除此之外，企業(yè)還可以聘用海外工程項目所在國家的會計師事務(wù)所，讓他們協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)報表的編制、審核，在最大限度上降低稅務(wù)風(fēng)險，雖然外語較好的專業(yè)人才可以在很大程度上處理稅務(wù)基礎(chǔ)工作，但各國之間還是存在有文化差異，項目的稅務(wù)事項也很難做到國內(nèi)外的有效銜接，因此，為了防范海外工程項目中可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要做好雙重的準(zhǔn)備，盡力保證稅務(wù)工作的規(guī)范性。另外，企業(yè)也要積極地做好發(fā)票、稅票等等的管理工作，以應(yīng)對國外的稅務(wù)檢查。如果會計憑證、報表等會計檔案沒有按照當(dāng)?shù)匾笞龊?，就勢必存在著罰款危險，這對于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益來說是沒有好處的。有關(guān)項目的稅務(wù)檔案也要做好存檔保管工作，這樣一來，才能夠在有關(guān)人員進(jìn)行檢查時從容不迫，降低稅務(wù)風(fēng)險。這不僅為當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的檢查工作提供了便利，對企業(yè)自身來說也是一個好的選擇。為了規(guī)范稅務(wù)工作，企業(yè)還應(yīng)該基于我國和海外國家的會計準(zhǔn)則分別設(shè)置內(nèi)外賬，尤其是外賬，一定要符合相關(guān)國家的稅務(wù)要求。在建立內(nèi)賬與外賬的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠更好管理稅務(wù)方面的工作，降低稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)一定要對內(nèi)賬外賬聯(lián)合管理的方式重視起來，努力提高外賬質(zhì)量，使內(nèi)賬與外賬之間緊密聯(lián)系、有效銜接，從而便于企業(yè)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)核對。

（三）重視相關(guān)專業(yè)人才，健全稅務(wù)管理機(jī)制

在海外工程項目的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范方面，相關(guān)專業(yè)人才的培養(yǎng)是十分重要的，企業(yè)的稅務(wù)人員只有不斷學(xué)習(xí)、不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，才能夠更清楚地掌握稅收管理流程，優(yōu)化稅務(wù)工作的規(guī)范性。因此，在我國企業(yè)的海外工程項目投資建設(shè)時，企業(yè)要重視專業(yè)人才，同時形成完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，及時識別、扼殺稅務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)的經(jīng)營安全。

例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對項目相關(guān)的財務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)，制定一系列培養(yǎng)方案來提升財務(wù)人員的能力，使他們擁有更強(qiáng)的專業(yè)技能、更高的職業(yè)素質(zhì)，從而在今后的海外工程項目中從容應(yīng)對，更好地面對復(fù)雜的稅務(wù)問題。另外，要想使企業(yè)的海外工程業(yè)務(wù)順利進(jìn)行、穩(wěn)步發(fā)展，財稅人員不僅僅需要具備基礎(chǔ)的專業(yè)知識，還要了解國際貿(mào)易、法律等領(lǐng)域的知識，這樣才能夠成為一名復(fù)合型人才，更好服務(wù)于企業(yè)的海外業(yè)務(wù)，這對企業(yè)和財務(wù)人員來說都是一個不小的挑戰(zhàn)。另一方面，要想健全稅務(wù)管理機(jī)制，企業(yè)總部和海外項目部一定要做到分工明確，總部理應(yīng)做好稅務(wù)風(fēng)險管理組織的架構(gòu)，提升整體預(yù)測風(fēng)險的能力，對海外項目部做好指導(dǎo)工作。海外項目部的財務(wù)人員也要不斷提升業(yè)務(wù)水平，積極開展稅務(wù)信息的收集工作，保證總部下達(dá)的任務(wù)順利完成。企業(yè)除了做好管理，還需要在技術(shù)水平和實際操作方面做好引領(lǐng)，規(guī)范海外工程項目的稅務(wù)操作流程，創(chuàng)新操作方法，以達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的。海外工程項目的風(fēng)險管理實際上就是一個財務(wù)管理工程，企業(yè)需要遵守國內(nèi)、國外的法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，經(jīng)受海外項目所在地的稅務(wù)檢查，又要在最大程度上降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)、提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，企業(yè)總部要對涉稅事項重視起來，堅決避免專業(yè)財務(wù)人員缺失的現(xiàn)象，同時健全稅務(wù)管理機(jī)制，在企業(yè)總部與海外項目部之間做好銜接，從而推動海外工程項目的順利進(jìn)行。

（四）積極應(yīng)對稅務(wù)糾紛，冷靜分析解決方案

盡管企業(yè)對于海外工程項目的稅務(wù)風(fēng)險有一定的防范措施，但由于種種原因，還是不能完全避免風(fēng)險，因此在發(fā)生稅務(wù)糾紛時，企業(yè)不能驚慌失措，而應(yīng)該冷靜進(jìn)行分析[3]，積極與稅務(wù)部門進(jìn)行交涉，從容應(yīng)對。只有這樣，企業(yè)才能夠又快又好的解決問題、降低經(jīng)營損失，也能為今后的稅務(wù)風(fēng)險管理工作積累經(jīng)驗。

例如，企業(yè)海外工程項目部門要明確涉稅事項的辦理方式、細(xì)則，在出現(xiàn)涉稅情況時及時解決，避免額外的稅務(wù)處罰，或者在面臨稅務(wù)風(fēng)險時及時與總部取得聯(lián)系，努力將涉稅損失降低至企業(yè)可以接受的范圍。事實上我國企業(yè)在“走出去”的過程中很容易遭遇稅務(wù)風(fēng)險，畢竟我國的稅務(wù)環(huán)境與國外有著很大差別，即使再小心，也會有意外情況發(fā)生，因此企業(yè)在遇到風(fēng)險時不能驚慌失措，而是應(yīng)該從容的接受，冷靜的應(yīng)對，并積極地配合項目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審查。在海外工程項目開展的過程中，受國外的政治、文化、經(jīng)濟(jì)因素影響，導(dǎo)致了項目本身面臨很多不確定因素，企業(yè)為了降低稅負(fù)，提高利潤空間，可以在合法的前提下與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極交涉，進(jìn)行一些有必要的溝通與交流，從而在遵守項目所在地會計準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況下獲得最大限度的稅收優(yōu)惠。在項目的稅務(wù)糾紛中，企業(yè)也可以咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)師，讓他們從專業(yè)角度來幫助企業(yè)處理稅務(wù)爭端，化解矛盾。在海外工程項目面臨稅務(wù)審計時，海外稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能會提出一系列相關(guān)問題，這時企業(yè)不能拒絕回答，而應(yīng)該努力配合，并在回答問題的過程中進(jìn)行解釋與澄清，提升解決問題的效率與效果。企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險的過程中，也要從最壞的角度來考慮，假設(shè)項目在進(jìn)行中涉及海外稅務(wù)糾紛，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提前想好應(yīng)對策略迅速成立稅務(wù)風(fēng)險管理小組，對風(fēng)險進(jìn)行評估，并研究解決方案，以有效應(yīng)對糾紛?？傊髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理和防范要考慮到各種情況的發(fā)生，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力，擴(kuò)充企業(yè)的利潤空間。

（五）加強(qiáng)以往經(jīng)驗總結(jié)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范

在海外工程項目開展過程中，企業(yè)可能會遇到各種各樣不同的涉稅事項，這些事項雖然有特殊性，但經(jīng)過精心總結(jié)，也能夠得出一定的經(jīng)驗，為今后的風(fēng)險防范提供模范作用。因此企業(yè)不能在事情過去之后就置之不理，而是要不斷探索、反思，與專業(yè)人員一起交流學(xué)習(xí)經(jīng)驗，以適應(yīng)海外市場對企業(yè)稅務(wù)管理的需求。

例如，企業(yè)在仔細(xì)研讀海外工程項目合同后，還可能會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，這是由于企業(yè)忽視了“稅法優(yōu)于合同”的原則，只遵守合同規(guī)定而沒有注重稅法規(guī)定。通過總結(jié)和評價稅務(wù)風(fēng)險事項，企業(yè)可以在內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)驗交流與學(xué)習(xí)，來達(dá)到更好的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范目的。這不僅能夠使企業(yè)認(rèn)識到“稅法優(yōu)于合同”原則的重要性，也能夠在今后簽訂海外工程項目合同時全面了解稅法政策，識別合同中暗含的潛在稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)的管理水平。從目前的情況來看，大部分的海外國家對于稅收方面出現(xiàn)的違法行為都處罰得非常嚴(yán)重，因此，在企業(yè)經(jīng)歷了稅務(wù)處罰之后，更會意識到稅務(wù)風(fēng)險方面的重要性。經(jīng)過對之前事項的經(jīng)驗總結(jié)，企業(yè)能夠明白，開展海外工程項目的目的雖然是經(jīng)濟(jì)效益，但獲得經(jīng)濟(jì)效益還是要建立在稅收工作的合理性上，要兼顧企業(yè)利潤與企業(yè)稅務(wù)工作，這樣一來，企業(yè)才能夠獲得長足的發(fā)展，才能夠更加堅定“走出去”的步伐。我國企業(yè)承接的海外工程項目越來越多，但工程類項目本身就帶有特殊性，加上海外市場的復(fù)雜，企業(yè)不僅要對稅務(wù)風(fēng)險管理重視起來，還要盡量做好稅務(wù)工作的謀劃，積極應(yīng)對稅務(wù)檢查，甚至在事后加強(qiáng)經(jīng)驗總結(jié)，為企業(yè)未來承接的工程項目提供借鑒。只有在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后進(jìn)行不斷地探索與反思，才能夠促使企業(yè)提高預(yù)測風(fēng)險的能力，促使企業(yè)在遇到風(fēng)險時有所對策，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)在開展海外工程項目時，要對稅務(wù)方面的風(fēng)險管理重視起來，多加研究，用有效的實踐措施去防范可能會遇到的風(fēng)險與問題，在最大程度上避免企業(yè)遭受經(jīng)營損失，充分預(yù)測風(fēng)險、化解風(fēng)險，保證企業(yè)的經(jīng)營成果。這不僅能夠使企業(yè)更好地迎合“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，也能夠利用合理的稅務(wù)規(guī)劃來提高盈利水平。