淺談房地產企業(yè)稅收籌劃對財務管理的影響

范小路

（北京城建遠東建設投資集團有限公司，北京 100000）

一、稅收籌劃與財務管理的相關概念與內涵

（一）稅收籌劃與財務管理的相關概念

稅收籌劃工作的開展是在稅制框架下，企業(yè)依據相關法律法規(guī)，對自身各項資源進行有效的整合與協(xié)調，進而能夠提前對各項經營活動相關的籌劃活動做出規(guī)劃與設計，進而達成降低稅收的目的。

財務管理則是將企業(yè)經營相關的各項財務活動進行合理的規(guī)劃與控制，進而實現企業(yè)自身內部資源的合理配置。為了能夠達成企業(yè)既定的經濟效益目標，財務管理會通過預算協(xié)調、控制、決策、分析等一系列活動對企業(yè)各項財務活動進行管控，通過具備價值的方法組織和管理企業(yè)的生產及具體業(yè)務活動。

（二）稅收籌劃與財務管理之間的關系

其一，財務管理活動包含稅收籌劃。在企業(yè)的各項財務活動中，稅收、企業(yè)成本以及費用支出等構成了企業(yè)的主要支出項目，并且這三者之間是存在相關性的。而財務管理是從全局角度對各項支出活動進行統(tǒng)籌性的管理，而稅收籌劃工作的開展也應當結合財務管理工作。例如企業(yè)在進行投資決策時，需要對稅收的因素進行衡量，同時也需要對其他的因素進行充分的考慮。要從財務管理的角度達成各方關系之間的平衡。從長遠的立場來看，企業(yè)需要以財務管理的整體角度來衡量各項支出活動，認清今后發(fā)展過程中存在的優(yōu)勢及風險等，而稅收籌劃活動也包含其中。其二，兩者均能實現對企業(yè)自身資源的整合。在企業(yè)中資源整合工作是對不同業(yè)務、不同環(huán)節(jié)的資源進行分類之后，結合實際經營狀況進行分析，將各項資源進行合理的整合與配置，使其能夠適當的分配到實際經營活動中，為企業(yè)創(chuàng)造價值。在各項資源進行優(yōu)化配置后，不但能夠將企業(yè)自身資源進行盤活，其更為重要的是能夠提升自身價值，并促進企業(yè)發(fā)展。財務管理活動能夠依據企業(yè)自身狀況及相關稅收政策來確立正確的資本投資決策、融資決策等。其是對企業(yè)資金優(yōu)化與分配的過程。而在此過程中，通過稅收籌劃工作的開展，以最低的稅收成本來充分地為資源配置工作提供支持，是強化企業(yè)自身內部資源整合的重要因素，同時也是實現企業(yè)利潤最大化的必要舉措。其三，兩者均為重要的資金管理活動。財務管理工作的開展，其最為核心的要素即是對企業(yè)的資金進行有序的管理，企業(yè)之中各項經濟活動的本質也就是對資金進行有效的配置，而稅收方面其成本的支出也是企業(yè)付出相應的資金，通過稅收籌劃，企業(yè)能夠對投資及融資活動等進行引導，降低資金流出，實現較低成本的納稅支出。另外一方面，稅收籌劃工作通過延遲繳稅，能夠在一定時間內獲得相應資金，獲取資金的時間價值。財務管理與稅收籌劃兩者均是圍繞企業(yè)資金而展開的相關管理活動。其四，稅收籌劃是財務管理的重要組成部分。稅收籌劃工作的開展，其最終得出的結果與財務管理有著緊密的關系。稅收籌劃工作的開展將決定企業(yè)某一期間內的稅收成本，同時這也會影響到當期的現金凈支出。而反過來看，會計核算與財務管理工作也會對稅收籌劃產生影響，核算方法的選擇會對稅收籌劃的應用途徑及使用方法產生影響，兩者是相輔相成，彼此影響的。其五，稅收籌劃是財務管理職能的重要體現。稅收籌劃工作的開展，其主體仍舊是企業(yè)的管理者，而客體則是企業(yè)具體的投融資及生產經營等活動。企業(yè)在進行稅收籌劃工作時，是以各項財務信息作為依據的，這也進一步要求財務管理工作能夠提供準確、及時、可靠的信息內容。而稅收籌劃工作的開展同時也是以財務管理的目標為基礎，進而確立自身的籌劃目標，從中選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。

二、稅收籌劃對企業(yè)財務管理的影響

（一）籌資活動稅收籌劃對財務管理的影響

房地產企業(yè)在開展籌資活動時，稅收籌劃工作的開展要關注土地增值稅與企業(yè)所得稅。首先土地增值稅方面，稅收籌劃所產生的影響主要是對于稅前利息的扣除。由于籌資活動中采取不同的籌資方式，其所產生的利息成本是能夠在限額內扣除的，所以房地產企業(yè)要依據實際狀況來對籌資活動進行恰當的選擇，以此來達成限額內最大化的扣除利息。而企業(yè)所得稅方面，債務融資的利息能夠通過財務費用的形式在稅前進行扣除。而稅收籌劃工作的開展，要權衡企業(yè)之中不同投資組合的資本成本，其是能夠作為利息在所得稅前全額扣除的，會對企業(yè)的企業(yè)所得稅產生直接影響。因此房地產企業(yè)可在今后的財務管理工作中要做好籌資途徑的選擇，企業(yè)在能夠在獲取資金的過程中如果具備籌資渠道的選擇，要盡可能的將財務風險在經營活動與資本結構之間做好平衡，要將不同籌資項目的數據進行具體量化分析之后，結合自身的財務管理目標，企業(yè)才能夠確定最佳的籌劃方案。

（二）運營活動稅收籌劃對財務管理的影響

房地產企業(yè)的財務控制工作是開展在企業(yè)具體的營運活動之中的，其對各項業(yè)務開展進行投入與產出效率的衡量與平衡，以此來確保企業(yè)經營目標的實現。對于不同財務活動需要采取針對性的控制措施來提高財務管理質量，這就要求企業(yè)財務管理工作的開展要具備科學且嚴謹的財務控制意識。財務控制意識是需要依據企業(yè)具體的財務活動及相關財務目標進行適當優(yōu)化與調整的。而稅收籌劃工作的實現是要求企業(yè)不斷優(yōu)化財務控制意識的，其才能夠將稅收籌劃所節(jié)約下來的稅收成本進行合理運用，為企業(yè)實現更高的效益。與此同時，通過加強財務控制意識，也能夠促使企業(yè)稅收籌劃方案更為科學的制定，并能夠為稅收籌劃方案具體的執(zhí)行提供相應的保障。而在企業(yè)具體的營運活動之中，稅收籌劃工作的開展，首先要將房地產企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的可抵扣金額項目進行細化，對能夠控制的部分進行單獨列示，并將其相關的財務活動進行持續(xù)的優(yōu)化，使其產生更大的效益。要避免由于財務控制力度不足或判斷失誤而造成企業(yè)的資金外流。其次在出租環(huán)節(jié)中房產稅是占據著較大比重的，其具有較大的籌劃空間。財稅人員需要對房產稅之中所涉及的非房產稅事項及相關費用進行分開處理。要對租金的流入明細進行精細化管理。在企業(yè)營運資金的財務管理工作之中，其可結合稅收籌劃方案所產生的影響，對其自身的控制手段及方法進行不斷的優(yōu)化，確保籌劃方案的有效執(zhí)行。同時以深化稅收籌劃工作來反逼企業(yè)的財務管理工作進一步提升控制意識。

（三）投資活動稅收籌劃對財務管理的影響

在投資活動中要進一步加強財務預測能力，要對企業(yè)當前內外部環(huán)境信息進行全面的歸集與深層次的分析，進而對企業(yè)未來發(fā)展趨勢及相關事務進行預測，便于企業(yè)對內部資源的協(xié)調與配置。而稅收籌劃工作的開展，其本質是為了降低企業(yè)的納稅成本，提升企業(yè)的經濟效益。對于投資活動中的稅收籌劃，可通過對減值資產的再次投資，能夠實現房產稅額的降低。而在不同的區(qū)域開展投資活動，其能夠實現其實能夠實現降低企業(yè)所得稅的主要途徑之一。房地產企業(yè)在開展新的投資項目時，可選擇所得稅較低的區(qū)域成立項目的子公司或分支機構，企業(yè)是能夠通過不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策或是稅率差來實現稅收籌劃目的。投資活動需要配合企業(yè)整體經營發(fā)展戰(zhàn)略的，而此方面工作的稅收籌劃工作需要通過自身的財務預測能力來進行實現。

三、基于稅收籌劃房地產企業(yè)財務管理的優(yōu)化建議

（一）強化財務管理活動的量化分析

房地產企業(yè)稅收籌劃的方案會對財務管理工作產生直接的影響，財務管理工作在具體開展過程中，一般是分為定量與定性兩種分析方式，而在部分房地產企業(yè)之中，其較多的采用了定性分析的方法來為各項管理決策提供相關支持。但就目前來講，房地產企業(yè)應當進一步強化定量分析方法，才能夠為各項管理工作提供準確的數據支持。當前房地產企業(yè)所處的外部環(huán)境變化較為頻繁，且受到國家相關政策的影響，僅通過財務管理的定性分析，已經難以在不斷變化的市場環(huán)境中確保稅收籌劃方案的準確可靠，由此也可能會影響到財務管理活動的開展。因此房地產企業(yè)需要將定性與定量分析的方式進行有效的結合，以此才能夠更為適應企業(yè)內外部環(huán)境的變化。房地產企業(yè)在開展量化分析工作時，需要準確、及時的數據作為支持，這些數據是房地產企業(yè)開展分析工作的基礎，同時企業(yè)需要結合自身狀況來選取科學的方法與模型，以此才能夠使得企業(yè)的財務管理與稅收籌劃更為契合外部環(huán)境變化。在投資工作開展過程中，其存在不同的籌資方式及利息抵扣方式，而不同的籌資方式對資本成本的計算方法以及與其相關的利息抵扣方式的測算均會產生影響，因此這就要求房地產企業(yè)的財務管理人員對企業(yè)的權益資本成本與債務資本成本做好權衡，做好兩者比例的平衡。通過科學的量化分析，找出最為適合企業(yè)的資本結構，在降低風險的基礎之上來減輕企業(yè)的投資成本。

（二）優(yōu)化并完善財務控制意識

房地產企業(yè)稅收籌劃會隨著企業(yè)發(fā)展及外部環(huán)境內部經營方向變化等出現變動，因此企業(yè)的財務管理活動也會緊隨籌劃方案的調整進行適當的變化。對于房地產企業(yè)來說，隨著營改增政策的全面實施，增值稅已然變成了房地產企業(yè)的主要稅種。房地產企業(yè)要對增值稅做好相關管理，才能通過稅收籌劃為企業(yè)創(chuàng)造價值。增值稅管理工作的開展，基礎與前提是要做好對增值稅專用發(fā)票的管控，尤其是進項發(fā)票。同時值得注意的是，進項稅額的抵扣是具備時間限制的，如果超期則不可以抵扣。其次，企業(yè)能夠通過對收入確認方面的控制來做好對增值稅的管理。要掌控好不同的確認時間，在適當情況下延遲收入確認。此部分增值稅雖然不能夠降低企業(yè)應稅的整體數額，但是卻為延緩繳稅的籌劃方式創(chuàng)造了條件，通過延遲繳稅來充分地獲取資金的時間價值。同時企業(yè)還要依據自身的實際狀況，對收入確認時間做好調整，要與企業(yè)自身的內部財務管理資源做好協(xié)調。

（三）提高財務預測意識

企業(yè)開展稅收籌劃工作的目的是為了實現納稅成本的降低，對企業(yè)資金進行優(yōu)化配置，以此進一步的提升企業(yè)整體效益。而為了保障納稅籌劃工作的有序開展，提高財務預測意識是極為重要的。房地產企業(yè)不同的投資活動可能會依據項目所在地設立新的銷售或物業(yè)公司，并在不同的區(qū)域設立分支機構。而此方面工作的開展需要做好財務工作的提前預測。對于企業(yè)不同子公司或分支機構，需要對其會計處理的方式進行管理規(guī)范。要強化預算、核算以及資金管理等工作，充分的發(fā)揮不同崗位的財務監(jiān)督作用。要依據不同分公司或下屬機構其所屬的業(yè)務范圍來將母子公司之間的資源做好統(tǒng)籌規(guī)劃，依靠財務預測能力提高對資源的精細化管理。在此過程當中，要結合企業(yè)整體的財務狀況，對具體的管理活動做出適當的調整，要不斷地強化企業(yè)的預測能力，對各項業(yè)務開展的流程進行梳理，并對業(yè)務中所產生的信息進行明確細化，及時的更新信息數據內容。房地產企業(yè)要進一步強化稽核制度，通過內部牽制來加強整體管控質量，同時還需要完善自身的溝通協(xié)調與內部控制機制，協(xié)同企業(yè)中的人力資源及審計等部門，形成多部門合力的監(jiān)督機制，對各個子公司或下屬機構的實際狀況做出有效的管理，以此來實現企業(yè)整體的協(xié)調發(fā)展。

（四）做好財務決策的準備工作

房地產企業(yè)中的各項財務決策是需要非財務信息及財務信息作為支撐的，財務決策在制定之后，其會影響到企業(yè)之中資金的流動狀況，并對財務信息產生影響。因此企業(yè)在各項財務活動具體開展之前，需要科學的做好財務決策的準備活動。在房地產企業(yè)中，財務人員不僅需要對財會相關的知識內容進行熟悉與了解，還需要結合稅務工作來輔助各項財務決策的制定。這就要求企業(yè)之中具備充分的人才儲備，要加強培養(yǎng)財稅人員的綜合素質，使其能夠充分的了解預算、決策、協(xié)調、控制、分析等不同環(huán)節(jié)的工作。同時還需要對當前的稅法規(guī)定及相關政策進行充分的掌握，以此才能夠為財各項財務決策的制定做好準備。與此同時，財務管理人員還需要對企業(yè)前端業(yè)務做出一定的了解，能夠結合企業(yè)的實際業(yè)務開展狀況來制定合理的稅收籌劃方案。

四、結束語

房地產企業(yè)稅收籌劃工作會對財務管理產生極為直觀的影響，兩者在企業(yè)實際經營管理過程中有著相輔相成，彼此促進的作用。由此企業(yè)應當將兩者關系進行明確，并結合各自職能特點對其進行不斷的完善與優(yōu)化，以此來為房地產企業(yè)的健康發(fā)展與穩(wěn)定經營保駕護航。