大數(shù)據(jù)時(shí)代下納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

汪海兵

（濟(jì)寧山重新能源有限公司，山東 濟(jì)寧 272000）

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作的開展均步入了一個新的階梯。較之以往兩項(xiàng)工作的開展能夠更為深入的通過數(shù)據(jù)的應(yīng)用來提升管理質(zhì)量。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營與發(fā)展過程中，納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作是相輔相成、彼此結(jié)合的，納稅籌劃對財(cái)務(wù)管理會產(chǎn)生十分直觀的影響，唯有將兩者之間的關(guān)系進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)與控制才能使其在實(shí)際工作開展中發(fā)揮事半功倍的效用。

一、納稅籌劃、財(cái)務(wù)管理及大數(shù)據(jù)的相關(guān)概念與內(nèi)涵

納稅籌劃指的是企業(yè)為了能夠?qū)⒆陨砝孀畲蠡哪繕?biāo)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，在遵循相關(guān)稅收政策及稅法規(guī)定的基礎(chǔ)之上，對企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)籌性的安排與策劃，以此來降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)稅收收益的管理活動。納稅籌劃在具體開展過程之中，具備成本效益性、風(fēng)險(xiǎn)性、合法性以及靈活性等諸多特征；財(cái)務(wù)管理工作指的是企業(yè)為了能夠達(dá)成既定的經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略規(guī)劃，對企業(yè)自身的籌資、投資、運(yùn)營資金管理以及利潤分配等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動所實(shí)施的一系列財(cái)務(wù)管控制度及方法的總稱；大數(shù)據(jù)技術(shù)則是一種包含了對數(shù)據(jù)的收集與分析的信息管理與處理工具，其將企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動之中所產(chǎn)生的諸多信息進(jìn)行全面的匯總，并進(jìn)行深入的分析。從海量多維的信息數(shù)據(jù)之中挖掘出潛藏的價(jià)值及企業(yè)經(jīng)營管理之中所存漏洞，并對相關(guān)事項(xiàng)的發(fā)展路徑進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測。大數(shù)據(jù)具備多樣化、海量化、快速化、價(jià)值化等諸多特征。

二、納稅籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）納稅籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確立是財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵要素，其是對企業(yè)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動有效性評判的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展，則需要擁有自身獨(dú)特的核心競爭力，且能夠以此幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的經(jīng)營發(fā)展。在此基礎(chǔ)上確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要聯(lián)系到企業(yè)諸多管理內(nèi)容并結(jié)合自身優(yōu)勢來確定發(fā)展方向，綜合各項(xiàng)因素來確定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)。在設(shè)定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，通過納稅籌劃工作的開展能夠確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)定性，在確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化價(jià)值的基礎(chǔ)上保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的安全進(jìn)行，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在此過程中需要對相關(guān)稅收政策進(jìn)行正確的理解，進(jìn)而制定出具備可行的、合理的納稅籌劃方案，以此來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的基礎(chǔ)

在企業(yè)之中，財(cái)務(wù)決策是對財(cái)務(wù)政策及財(cái)務(wù)方案進(jìn)行制定及選擇的過程，其又可稱為短期的財(cái)務(wù)決策。財(cái)務(wù)決策的制定，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，并在具備可行性的基礎(chǔ)之上來設(shè)計(jì)出盡可能提升企業(yè)效益的財(cái)務(wù)方案。如此一來，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動才能夠取得較好的效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營價(jià)值最大化。而納稅籌劃工作能夠?yàn)楦黜?xiàng)財(cái)務(wù)決策提供必要的信息數(shù)據(jù)支持，是不同決策制定的必要基礎(chǔ)之一。例如企業(yè)在進(jìn)行籌資活動時(shí)，通過納稅籌劃來對籌資方式進(jìn)行合理的選擇，能夠分析出不同籌資渠道的籌資成本所產(chǎn)生的稅收差異，進(jìn)而幫助企業(yè)在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，對不同的籌資方式產(chǎn)生的利息支出可抵扣的限額進(jìn)行量化分析，以此來做出最優(yōu)的財(cái)務(wù)決策。

（三）督促財(cái)務(wù)管理工作遵循稅法規(guī)定

對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說，其需要具備極強(qiáng)的納稅意識，且對各項(xiàng)稅收政策與相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深層次的理解。要切實(shí)的明晰如何合法合規(guī)的將各項(xiàng)稅收政策應(yīng)用到企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)之中。尤其是財(cái)務(wù)管理工作，要明確如何依據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行核算與計(jì)量。而通過納稅籌劃工作的開展，企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)，其不僅是一種對稅務(wù)工作的管理控制，還能夠覆蓋到財(cái)務(wù)管理工作，通過納稅籌劃來降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對財(cái)務(wù)管理工作的具體實(shí)施進(jìn)行相應(yīng)的約束，避免財(cái)務(wù)管理人員觸及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或進(jìn)行稅收操控。

（四）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是一項(xiàng)嚴(yán)肅且權(quán)威的管理活動。財(cái)務(wù)管理水平的高低會對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生十分直觀的影響，這也要求企業(yè)需要進(jìn)一步的規(guī)范自身的財(cái)務(wù)管理行為。而納稅籌劃工作的開展是降低企業(yè)稅負(fù)最為有效且直接的手段。同時(shí)其還能夠在具體實(shí)施籌劃方案的過程之中，對財(cái)務(wù)管理工作提出更高的要求，其能夠從側(cè)面有效的規(guī)范不同的財(cái)務(wù)管理活動，使財(cái)務(wù)管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。依托于納稅籌劃，能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為獲得進(jìn)一步的規(guī)范。

（五）明晰權(quán)責(zé)

納稅籌劃工作的開展，其本質(zhì)上會滲透到企業(yè)之中的各個職能部門，其是依據(jù)不同職能部門的具體經(jīng)營活動來制定的，以此來確定具體的納稅金額。由此可見，納稅籌劃工作的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是對企業(yè)產(chǎn)生納稅義務(wù)相關(guān)聯(lián)部門的財(cái)務(wù)活動所進(jìn)行的籌劃。納稅籌劃工作的開展能夠使得各部門之間工作的進(jìn)行產(chǎn)生更為密切的配合關(guān)系，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)不同部門財(cái)務(wù)工作開展的透明性。在此過程中能夠?qū)⒏鲘徫粏T工所屬的權(quán)責(zé)進(jìn)行明晰，以此才能夠真正地實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案的有序進(jìn)行。

三、基于大數(shù)據(jù)納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理之中的應(yīng)用路徑

（一）籌資活動中納稅籌劃的應(yīng)用

企業(yè)在開展籌資活動時(shí)，能夠?qū)⒒I資活動與納稅籌劃進(jìn)行有機(jī)的融合，進(jìn)而保障企業(yè)籌資工作的開展實(shí)現(xiàn)稅負(fù)成本的最低，以此來降低整體的籌資成本。在具體的融資活動中選擇一個合適的負(fù)債數(shù)額，能夠進(jìn)一步的提升資金的杠桿作用。與此同時(shí)，還能夠通過負(fù)債利息來發(fā)揮抵稅的作用，進(jìn)而減少企業(yè)經(jīng)營活動的稅前利潤，降低企業(yè)所得稅。在開展籌資活動的過程之中，企業(yè)可通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，來對可能存有的風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行深度的挖掘，通過對各項(xiàng)信息的全面分析與評估，對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行合理的控制與平衡，以此來設(shè)計(jì)出最優(yōu)的籌資方案。要合理的利用負(fù)債籌資利息的稅盾效應(yīng)，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的降低。

（二）投資活動中納稅籌劃的應(yīng)用

企業(yè)在開展投資活動時(shí)，由于投資對象存在差別，投資活動的組織形式也會有所不同。由此企業(yè)投資活動開展，其所需要承擔(dān)的稅負(fù)水平必然是存在差異性的。因此投資活動的開展務(wù)必要與納稅籌劃工作進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。在投資活動進(jìn)行之前，企業(yè)要在內(nèi)部構(gòu)建投資方案的評估模型，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將企業(yè)未來的投資活動在財(cái)務(wù)管理工作之中進(jìn)行模擬，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對投資方案凈現(xiàn)值、項(xiàng)目的投資回收期等科學(xué)的分析與預(yù)測，得出相關(guān)數(shù)據(jù)為企業(yè)管理層最終的投資活動決策提供數(shù)據(jù)支持。與此同時(shí)，可將具體的投資方案與稅務(wù)管理工作進(jìn)行融合。通過納稅籌劃來對具體的投資活動提供相應(yīng)的建議。例如投資活動是否可向具備優(yōu)惠政策或增值稅稅收優(yōu)惠條件的行業(yè)之中進(jìn)行，且投資完成之后形成的組織形式，是以小規(guī)模納稅人抑或是一般納稅人的身份來開展，以此來平衡并選擇出最佳的投資方案。

（三）成本控制活動中納稅籌劃的應(yīng)用

在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營管理過程中，成本控制工作將財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)進(jìn)行連接，進(jìn)而以財(cái)務(wù)角度來對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本支出進(jìn)行管控。但部分企業(yè)在實(shí)際工作開展時(shí)，管理者更為關(guān)注的是業(yè)績相關(guān)的指標(biāo)內(nèi)容及實(shí)現(xiàn)結(jié)果，對財(cái)務(wù)相關(guān)指標(biāo)重視性不足，這可能會導(dǎo)致成本管理工作發(fā)生“重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象。而通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效應(yīng)用，能夠在企業(yè)之中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的彼此融合，進(jìn)而使財(cái)務(wù)工作滲透到具體的業(yè)務(wù)之中，通過財(cái)務(wù)管理工作的開展進(jìn)一步的細(xì)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動更為精細(xì)化的成本控制，將非增值作業(yè)或無效的環(huán)節(jié)進(jìn)行去除，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本的降低。同時(shí)納稅籌劃其本質(zhì)是在具體的業(yè)務(wù)活動之中所實(shí)現(xiàn)的，以大數(shù)據(jù)對各項(xiàng)成本發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的分析來更好地制定納稅籌劃方案，能夠通過籌劃方案來約束成本管理工作的實(shí)施，進(jìn)而基于大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與納稅工作的彼此融合，齊頭并進(jìn)。

（四）利潤分配活動中納稅籌劃的應(yīng)用

利潤分配同樣也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵要素之一。在具體工作開展時(shí)，將納稅籌劃與利潤分配進(jìn)行彼此的融合，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)所得稅及股東個人所得稅的降低。同時(shí)采取多樣化的利潤分配方式，會對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生不同的影響。基于大數(shù)據(jù)，企業(yè)可通過財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式等來對企業(yè)整體運(yùn)營及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，并通過分析結(jié)果來對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展形勢及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行清晰的認(rèn)識。在此過程中結(jié)合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅、個人所得稅等來進(jìn)行更為精細(xì)的納稅籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。

四、基于大數(shù)據(jù)納稅籌劃工作開展的保障措施

（一）加強(qiáng)納稅籌劃方案的多樣性與靈活性

在企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營管理工作時(shí)，具體的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動必然是與稅收存有關(guān)聯(lián)性的。企業(yè)隨著外部環(huán)境的變化、政策的更迭及發(fā)展戰(zhàn)略的改變等，均會使得稅收工作的開展產(chǎn)生波動。由此企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，不能夠僅采用一套籌劃方案，需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況，并科學(xué)的對未來的發(fā)展形勢進(jìn)行判斷與分析，以此來靈活的制定納稅籌劃方案。企業(yè)對于納稅籌劃方案的制定要呈現(xiàn)出多樣性，要結(jié)合企業(yè)自身狀況及未來發(fā)展趨勢，制定多種籌劃方案?；诖髷?shù)據(jù)，在對企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)測判斷的過程中，要制定匹配企業(yè)不同經(jīng)營狀況下的備選籌劃方案。此外，對于具體的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動企業(yè)可靈活的制定具備針對性的納稅籌劃方案。例如企業(yè)在開展采購業(yè)務(wù)時(shí)，一旦供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)票，則需要對既定的方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，或者對供應(yīng)商進(jìn)行重新的篩選。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況與未來發(fā)展趨勢，來對稅收籌劃方案進(jìn)行合理制定與靈活調(diào)整。與此同時(shí)，通過大數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)在具體的納稅籌劃方案實(shí)施過程中，能夠及時(shí)地將各項(xiàng)納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理工作的信息進(jìn)行及時(shí)的匯總與分析。在此過程中，一旦發(fā)現(xiàn)影響納稅籌劃工作有序開展或納稅籌劃方案存在漏洞的節(jié)點(diǎn)，則需要進(jìn)行快速的調(diào)整與及時(shí)的修正，確保納稅籌劃工作的有效性，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營。

（二）加強(qiáng)對納稅籌劃工作執(zhí)行的監(jiān)督控制

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，納稅籌劃工作的重要作用是毋庸置疑的。做好對納稅籌劃工作執(zhí)行的監(jiān)督控制，不僅能夠進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的有效實(shí)施，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營效益。納稅籌劃工作的具體開展是一項(xiàng)復(fù)雜且嚴(yán)肅的工作，各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均有可能產(chǎn)生涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。一旦在企業(yè)之中發(fā)生違反稅收相關(guān)政策或稅法規(guī)定的行為，均有可能會對企業(yè)造成巨大的損害。因此企業(yè)在具體執(zhí)行納稅籌劃方案的過程中，要進(jìn)一步加強(qiáng)對其的監(jiān)管力度。首先要通過財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步提升對納稅籌劃工作的約束性。在日常工作之中，財(cái)務(wù)管理工作不僅要做好對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算工作，還需要對各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉稅的內(nèi)容進(jìn)行縝密的查驗(yàn)，要嚴(yán)格的杜絕企業(yè)之中可能發(fā)生的偷稅、漏稅行為。另一方面，納稅籌劃的具體實(shí)施可依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)中各項(xiàng)與納稅相關(guān)的業(yè)務(wù)或經(jīng)濟(jì)活動中所產(chǎn)生的業(yè)財(cái)信息，要進(jìn)行全面系統(tǒng)的歸集、篩選、整理以及分析，要使大數(shù)據(jù)信息管理工具全面覆蓋到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動中，進(jìn)而對企業(yè)中各項(xiàng)涉稅信息通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘與分析，對納稅籌劃工作的開展進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，無論是納稅籌劃或是財(cái)務(wù)管理工作的開展，均受到了財(cái)稅人員綜合素質(zhì)的影響。因此要進(jìn)一步加強(qiáng)對相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升。財(cái)稅人員要不斷地更新自身的財(cái)務(wù)知識，對稅法及相關(guān)政策的變化要及時(shí)地掌握與了解，同時(shí)還需自主的學(xué)習(xí)更為先進(jìn)的納稅籌劃技巧。另外，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，要求企業(yè)相關(guān)人員需要與時(shí)俱進(jìn)的更新自身的信息技術(shù)操作技能，要使財(cái)稅人員能夠真正地理解大數(shù)據(jù)的應(yīng)用意義，做到在日常工作中關(guān)注大數(shù)據(jù)，合理利用大數(shù)據(jù)，由此來開展切實(shí)可行且具備針對性的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作。此外，納稅籌劃工作的開展不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，其涉及了企業(yè)之中諸多崗位員工。因此企業(yè)要積極的普及納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識技能，使其能夠在日常工作中自發(fā)的履行自身納稅籌劃及財(cái)務(wù)管理所屬的責(zé)任與義務(wù)。與此同時(shí)，大數(shù)據(jù)在企業(yè)之中的應(yīng)用還需要各職能部門及各崗位員工積極的配合，將其在實(shí)際業(yè)務(wù)之中所產(chǎn)生的諸多業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)的反饋，唯有全面、真實(shí)、可靠且準(zhǔn)確的業(yè)財(cái)信息，才能進(jìn)一步的輔助大數(shù)據(jù)信息管理工具在納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)際效用。

五、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理工作均需要與時(shí)俱進(jìn)的更新自身的管理方式與方法，通過對數(shù)據(jù)的深層次分析與科學(xué)應(yīng)用來為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營與創(chuàng)新發(fā)展保駕護(hù)航。