事業(yè)單位對投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管分析

陳楠

（機(jī)械工業(yè)信息研究院，北京 100037）

事業(yè)單位屬于公益性社會(huì)服務(wù)組織，其是由國家使用國有資產(chǎn)設(shè)立的，其不屬于政府機(jī)構(gòu)，但要接受政府領(lǐng)導(dǎo)。有些事業(yè)單位存在下屬企業(yè)，還可能存在投資企業(yè)，對于這些企業(yè)事業(yè)單位都負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任。財(cái)務(wù)管理對于企業(yè)而言是不可缺少的，是企業(yè)監(jiān)管的核心，其和企業(yè)未來發(fā)展密切相關(guān)，和企業(yè)資源運(yùn)轉(zhuǎn)也有著密切關(guān)系，還和企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益等有著極大的關(guān)聯(lián)。在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步的影響下，事業(yè)單位收支途徑不斷增加，對于單位財(cái)務(wù)管理的要求也變得越來越高。針對這種情況，事業(yè)單位就需要進(jìn)一步拓展該項(xiàng)工作范圍，不僅要對自身和下屬企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，投資企業(yè)同樣也要納入工作范圍之內(nèi)，而且需要將該項(xiàng)工作貫穿下屬和投資企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，這樣才能促使財(cái)務(wù)監(jiān)管發(fā)揮出更大作用，才能為下屬和投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。然而實(shí)際情況卻是，很多事業(yè)單位對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)都遇到了困境，如，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識、監(jiān)管力度不足，投資長期無回報(bào)等，如果不能找到突破這些困境的方法將會(huì)對投資企業(yè)發(fā)展造成極大的阻礙，因此，事業(yè)單位需要積極探尋加強(qiáng)投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的策略。

一、事業(yè)單位對投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用

（一）有助于投資企業(yè)提升管理決策準(zhǔn)確性

事業(yè)單位可以通過組織會(huì)議、審核憑證報(bào)表等方式對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，也可以借助內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估、考核評價(jià)工作績效等方式開展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，而且該項(xiàng)工作并不是針對企業(yè)某項(xiàng)工作或工作某一環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，而是進(jìn)行全范圍、全過程監(jiān)管，不僅會(huì)對企業(yè)經(jīng)營決策進(jìn)行監(jiān)督管理，還會(huì)對企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)管，還能一定程度的了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，因此可以起到規(guī)范企業(yè)資金收支、防范資金浪費(fèi)、縮減管理成本的作用，投資企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平、財(cái)務(wù)管理效果以及管理決策準(zhǔn)確性也能因此得到增強(qiáng)。

（二）有助于企業(yè)健康發(fā)展的出現(xiàn)

事業(yè)單位投資企業(yè)健康發(fā)展之所以會(huì)受到影響主要就是因?yàn)樨?cái)務(wù)監(jiān)督管理力度不足，缺少有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督。最近幾年來，事業(yè)單位改革一直在持續(xù)，投資企業(yè)改革也在不斷推進(jìn)，但當(dāng)前兩者之間還不能完全脫離，事業(yè)單位還需要為投資企業(yè)提供人力、物力和財(cái)力，還需要對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。事業(yè)單位開展監(jiān)管工作時(shí)需要將企業(yè)健康發(fā)展作為工作首要目標(biāo)，為此需要構(gòu)建科學(xué)合理的監(jiān)管體系，嚴(yán)格落實(shí)“三重一大”決策制度，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利給予一定約束，這樣就可以為投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

（三）有助于事業(yè)單位和投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展

無論是事業(yè)單位還是投資企業(yè)都是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，而且還和市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著密切關(guān)系，和社會(huì)穩(wěn)定有存在著緊密聯(lián)系。事業(yè)單位對投資企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，對于投資企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升都具有積極作用，同時(shí)可以為企業(yè)做出更準(zhǔn)確的決策提供助力，這樣企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力都能得到提升，而且可以在一定范圍內(nèi)確保企業(yè)資產(chǎn)安全性，從而可以為事業(yè)單位和投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供一定保障。

二、事業(yè)單位對投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管面臨的困境

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)管意識不足，監(jiān)管缺乏有效性

對事業(yè)單位現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)監(jiān)督管理都不太重視，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理意識也比較淡薄，對于投資企業(yè)的財(cái)務(wù)情況并沒有進(jìn)行認(rèn)真監(jiān)督管理，往往只是進(jìn)行二級監(jiān)管，重制度建設(shè)、輕監(jiān)管落實(shí)，因此導(dǎo)致兩者之間相關(guān)性降低，呈現(xiàn)分制狀態(tài)，上下級之間缺少有效的交流溝通，再加上一些人為因素的影響，最終使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管缺乏有效性。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識

當(dāng)前一些投資企業(yè)構(gòu)建的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系并不完善，其中還存在很多漏洞，再加上各種不可控因素的干擾，如，市場環(huán)境的變化，從而使得企業(yè)會(huì)遭遇各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位和普通企業(yè)的最大不同就是不以追求更高利潤為最終目標(biāo)，但這也使得單位員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識比較淡薄，風(fēng)險(xiǎn)處理應(yīng)對能力也非常差，而且預(yù)測評估風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)也不夠健全。在這種情況影響下，事業(yè)單位投資企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識也比較淺顯，風(fēng)險(xiǎn)防控意識也不夠濃厚，從而使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)效果是否可以達(dá)到預(yù)期也充滿不確定性。

（三）投資依據(jù)不夠完善

事業(yè)單位進(jìn)行投資之前需要做好準(zhǔn)備工作，一般需要先了解投資企業(yè)資金情況，還需要對企業(yè)市場競爭力進(jìn)行判斷，進(jìn)行投資的可行性分析，然而很多事業(yè)單位都沒有做到上述要求，它們選擇投資企業(yè)時(shí)不僅沒有了解企業(yè)當(dāng)前市場競爭力，收集的企業(yè)資料也可能是虛假或者不完整的，有時(shí)只是對企業(yè)公開數(shù)據(jù)進(jìn)行了簡單研究就直接選定其作為投資企業(yè)，還可能只是研究了一些企業(yè)相關(guān)報(bào)道就直接進(jìn)行投資，投資決策依據(jù)不充分，隨意性比較大，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和可靠性。另外，事業(yè)單位對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)，缺乏有效的基數(shù)手段，獲得的數(shù)據(jù)也可能是虛假的，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管不能發(fā)揮出應(yīng)有效用，單位投資得不到應(yīng)有回報(bào)。

（四）監(jiān)管力度不足，投資長期無回報(bào)

一些事業(yè)單位對于投資企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度比較小，如，缺少預(yù)算管理、缺乏資產(chǎn)全過程控制、財(cái)務(wù)監(jiān)管流于形式、內(nèi)審沒有發(fā)揮出作用、審計(jì)報(bào)告虛假等，這些情況的出現(xiàn)會(huì)讓事業(yè)單位不能準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營情況，對于企業(yè)績效也不能做出正確判斷，給投資企業(yè)留下了操作空間，最終導(dǎo)致事業(yè)單位投資長期無回報(bào)，資產(chǎn)是否實(shí)現(xiàn)增值也不了解。

（五）缺少完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和內(nèi)控管理體系

任何工作的開展都需要相應(yīng)的制度作為支撐，財(cái)務(wù)監(jiān)管工作也不例外。對于事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)監(jiān)管制度是其開展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的指引，也是一種規(guī)范。因此事業(yè)單位需要根據(jù)實(shí)際需要并結(jié)合投資企業(yè)實(shí)際情況制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，而且還要構(gòu)建健全的內(nèi)控管理制度。但在實(shí)際工作中，很多事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度都存在缺陷如，內(nèi)控體系也不夠健全，如，沒有涉及風(fēng)險(xiǎn)防控、缺少確保資金安全的內(nèi)容等，如果依據(jù)這樣的制度和體系開展財(cái)務(wù)監(jiān)管工作時(shí)勢必會(huì)遇到很多問題，而且投資企業(yè)遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率也會(huì)增加，企業(yè)業(yè)務(wù)流程也出現(xiàn)各種漏洞。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位對投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施分析

（一）提高對財(cái)務(wù)監(jiān)管的重視，加大監(jiān)管力度

首先，事業(yè)單位需要提高對財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的重視，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工的財(cái)務(wù)監(jiān)管意識，同時(shí)還要構(gòu)建比較完善的監(jiān)管體系，將財(cái)務(wù)監(jiān)管任務(wù)分配到各部門、各員工身上，明確財(cái)務(wù)監(jiān)管人員權(quán)利和責(zé)任，制定獎(jiǎng)懲制度，這樣就可以形成常態(tài)化監(jiān)管，還可以促使財(cái)務(wù)監(jiān)管在推動(dòng)事業(yè)單位和投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，事業(yè)單位應(yīng)加大監(jiān)管力度。事業(yè)單位可以通過優(yōu)化預(yù)算管理體系的方式增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，具體操作需要先對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行改革，可以設(shè)立專門負(fù)責(zé)對投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行精細(xì)化監(jiān)管的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系。同時(shí)投資企業(yè)也需要做出一些改變，如，積極開展全面預(yù)算管理、制定能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理漏洞進(jìn)行修補(bǔ)的制度等，以便可以進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。最后，事業(yè)單位應(yīng)推行財(cái)務(wù)人員委派制度。這項(xiàng)措施是加強(qiáng)投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管有效手段，還可以對財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中存在的缺陷進(jìn)行有效修補(bǔ)，而且可以優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，為財(cái)務(wù)監(jiān)管執(zhí)行提供助力，促使監(jiān)管體系變得更加完善。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識

在新形勢下，事業(yè)單位應(yīng)對自身風(fēng)險(xiǎn)防控意識進(jìn)行強(qiáng)化，尤其是對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理時(shí)更是要重視對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。首先，事業(yè)單位需要對原有的風(fēng)險(xiǎn)測評體系進(jìn)行更新，應(yīng)用更加先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)測評和控制方法，而且還要對投資企業(yè)運(yùn)營中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管和估測。其次，如果事業(yè)單位可以將對投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管估測的任務(wù)委托給專業(yè)的第三方風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，也可以聘請風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評估專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。無論是交給第三方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，還是聘請專業(yè)團(tuán)隊(duì)都可以對投資企業(yè)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)做出更加客觀和準(zhǔn)確的評估判斷，還可以提出一些防范風(fēng)險(xiǎn)的有效策略，這樣投資企業(yè)發(fā)展就會(huì)變得更加順暢。

（三）制定投資企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)范

投資企業(yè)的發(fā)展過程并不是一帆風(fēng)順的，在發(fā)展過程中勢必會(huì)遇到一些問題，這些問題將會(huì)對企業(yè)正常發(fā)展造成阻礙，尤其是來財(cái)務(wù)管理方面的問題帶來的影響會(huì)更大，因此事業(yè)單位需要制定投資企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)范，這樣就可以為財(cái)務(wù)監(jiān)管的實(shí)施提供依據(jù)和指導(dǎo)。而且制定的投資企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)范中關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)管措施的部分應(yīng)確保其實(shí)效性和可操作性，同時(shí)還要合乎單位實(shí)際情況，而且在相關(guān)規(guī)范中應(yīng)明確規(guī)定事業(yè)單位在投資之前先要對投資企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面調(diào)查，同時(shí)要了解其經(jīng)濟(jì)效益情況和經(jīng)營管理情況。此外，事業(yè)單位需要根據(jù)投資企業(yè)實(shí)際情況開展針對性財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，而不是隨意采取一些財(cái)務(wù)監(jiān)管措施。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管部門監(jiān)管工作

財(cái)務(wù)部門是一個(gè)非常重要的部門，在事業(yè)單位當(dāng)中，該部門不僅要負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)管理，還要嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)對投資企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，而且每個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽略。而且財(cái)務(wù)部門不僅要對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，還要負(fù)責(zé)對企業(yè)管理各項(xiàng)活動(dòng)中和財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行完善，要增強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門監(jiān)管工作，就要對事業(yè)單位監(jiān)管方式進(jìn)行改進(jìn)。為此，事業(yè)單位需要對財(cái)務(wù)部門權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)劃分，對該部門管理流程進(jìn)行梳理，讓管理變得更具秩序，這對于投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的實(shí)施是非常有好處的。而且事業(yè)單位需要采用和實(shí)際情況相符的監(jiān)管措施，進(jìn)行監(jiān)管時(shí)應(yīng)時(shí)刻保持警惕，對于關(guān)乎投資企業(yè)經(jīng)營的重要決策，可以讓董事們參與到其中，也可以讓監(jiān)事參與到其中，同時(shí)還需要將監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的任務(wù)交給監(jiān)事負(fù)責(zé)，這樣既可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提升，還可以有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。此外，因?yàn)閷ν顿Y企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理具有極強(qiáng)的專業(yè)性，其中需要用的相關(guān)制度也具有針對性，再加上該項(xiàng)工作對于投資企業(yè)的重要作用，所以事業(yè)單位需要挑選各方面能力都比較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作。事業(yè)單位對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管并不僅僅是簡單的對其財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督管理，而是要及時(shí)了解企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況，并針對企業(yè)財(cái)務(wù)問題制定有效的解決對策，以便可以將事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)損失控制到最低，同時(shí)可以有效控制投資企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（五）完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和內(nèi)控管理體系

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)投資企業(yè)實(shí)際情況和財(cái)務(wù)監(jiān)管工作需要制定比較完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，同時(shí)還要制定健全的內(nèi)控管理體系，編制完善的內(nèi)控工作流程圖，以便可以將工作職責(zé)、任務(wù)等落實(shí)到各崗位上。內(nèi)審作為內(nèi)控重要內(nèi)容，其還是比較特殊的一個(gè)內(nèi)控工作環(huán)節(jié)，是其他工作不可代替的。為此，事業(yè)單位需要對內(nèi)審管控力度進(jìn)行增加，還要建立健全的內(nèi)審流程，設(shè)置專門的審計(jì)部門，同時(shí)還要強(qiáng)化投資企業(yè)內(nèi)控工作。對于投資企業(yè)審計(jì)工作也不能忽視，事業(yè)單位可以采用定期審計(jì)的方式，也可以采用不定期審計(jì)的方式。投資企業(yè)也需要編制內(nèi)審流程規(guī)范，而且該規(guī)范一定要和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營配套要求相符，同時(shí)還要對企業(yè)自我審查、自我糾正能力進(jìn)行積極增強(qiáng)。投資企業(yè)應(yīng)為事業(yè)單位提供真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為審計(jì)工作的實(shí)施提供數(shù)據(jù)支持。對于審計(jì)結(jié)果，投資企業(yè)應(yīng)對其中反映的問題進(jìn)行逐條排查并及時(shí)進(jìn)行整改。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位也需要進(jìn)行改革，特別是要對自身財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)還要對投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理進(jìn)行改革，這也是事業(yè)單位內(nèi)控管理完善必要措施，還是事業(yè)單位健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體系必然手段。但是當(dāng)前事業(yè)單位對投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管時(shí)遇到了很多困境，如，財(cái)務(wù)監(jiān)管意識不足，監(jiān)管缺乏高效性、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識、投資依據(jù)不夠完善、監(jiān)管力度不足，投資長期無回報(bào)等，如果不能有效解決這些困境，勢必會(huì)對事業(yè)單位和投資企業(yè)發(fā)展造成極大阻礙。為此，事業(yè)單位需要積極探索解決這些困境的策略，通過采取提高對財(cái)務(wù)監(jiān)管的重視，加大監(jiān)管力度、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識、制定投資企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)規(guī)范、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管部門監(jiān)管工作的策略，財(cái)務(wù)監(jiān)管將會(huì)發(fā)揮出更大作用，既可以幫助投資企業(yè)增強(qiáng)自身整體實(shí)力，還可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，而且可以為事業(yè)單位改革提供助力，兩者的財(cái)務(wù)監(jiān)管效力也能得到發(fā)展，從而可以為兩者實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展創(chuàng)造良好條件。