關(guān)于財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的思考

舒彥

（四川悅衣美萱品牌管理有限公司，四川 成都 610000）

一、前言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，我國作為重要的經(jīng)濟(jì)實體，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平正逐步提升。在大眾創(chuàng)業(yè)的背景下，新成立企業(yè)的數(shù)量逐漸增多，企業(yè)間的競爭日益激烈，并且在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨越來越多的風(fēng)險。在這種情況下，企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制和管理，提升對財務(wù)分析的重視。文章主要闡述財務(wù)分析為業(yè)務(wù)決策提供的具體策略。

二、財務(wù)分析對企業(yè)的重要性

（一）有利于準(zhǔn)確、全面地反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況

財務(wù)分析結(jié)果不僅可以從整體上反映企業(yè)實際運營管理狀況，如企業(yè)實際的獲利水平、償還水平等，而且可以反映企業(yè)在經(jīng)營管理中遇到的問題和瓶頸。在未來的企業(yè)管理中，財務(wù)分析將發(fā)揮不可忽視的指導(dǎo)作用，可以提升企業(yè)管理水平，為改進(jìn)和調(diào)整企業(yè)管理方法提供指導(dǎo)。

（二）有利于企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策

任何事物的發(fā)展都有一定的規(guī)律，企業(yè)經(jīng)營管理也是如此。企業(yè)長期監(jiān)測和評價自身的經(jīng)營情況，能夠總結(jié)出基本的管理規(guī)律。科學(xué)、全面地分析企業(yè)實際的財務(wù)情況，可以更加客觀地展示企業(yè)實際的經(jīng)營水平和管理業(yè)績，為企業(yè)制定正確的經(jīng)營決策提供必要的支持和參考，最大限度提升企業(yè)的經(jīng)營效率。

（三）有利于企業(yè)有效規(guī)避潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險

在企業(yè)發(fā)展過程中，機遇與風(fēng)險并存。企業(yè)發(fā)展規(guī)律與其發(fā)展速度呈正比，企業(yè)金融活動的開展與資金流動也是如此。一旦出現(xiàn)投資失誤和管理滯后的問題，就會給企業(yè)帶來更大的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)分析可以更加系統(tǒng)、全面地展示企業(yè)在具體經(jīng)營活動中的支出和收入情況，提升企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題的及時性和準(zhǔn)確性，有利于幫助企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險。

（四）有利于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平

企業(yè)要想提升經(jīng)營管理水平，必須重點分析財務(wù)信息中的本、利和量。企業(yè)經(jīng)營人員開展財務(wù)分析可以準(zhǔn)確找到問題產(chǎn)生的根源，明確解決問題的方向，及時采取有效的措施和制定完善的制度并適時調(diào)整，從而在生產(chǎn)經(jīng)營管理中揚長避短，最大限度降低成本支出，獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)發(fā)展提供重要支撐，指出明確的方向。

三、財務(wù)分析的內(nèi)容

財務(wù)分析主要是指以歷史財務(wù)報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，應(yīng)用一系列科學(xué)的方式制定科學(xué)、完善的財務(wù)指標(biāo)，最終出具財務(wù)報告的過程。具體來說，財務(wù)分析工作主要包括四個方面。

（一）分析企業(yè)的償債能力

企業(yè)的償債能力包括企業(yè)長期和短期償債能力。償付能力是反映企業(yè)具體財務(wù)狀況的重要指標(biāo)。深入分析企業(yè)償債能力，可以充分反映其持續(xù)經(jīng)營發(fā)展的能力和經(jīng)營管理風(fēng)險，對預(yù)測其未來發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

（二）分析企業(yè)的經(jīng)營效率

企業(yè)的經(jīng)營效率是指企業(yè)資產(chǎn)在特定時期內(nèi)實際的經(jīng)營效果，以及在單位時間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際完成質(zhì)量和數(shù)量。企業(yè)經(jīng)營效率在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理水平，對分析企業(yè)的經(jīng)營管理能力發(fā)揮著積極的指導(dǎo)作用。

（三）分析企業(yè)的獲利能力

企業(yè)獲利能力又被稱為資本增值能力和資金增值能力。通常情況下，獲利能力是指企業(yè)在一段時間內(nèi)實際的收益能力。企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的最終目標(biāo)是利用最小的成本投入獲得最高的經(jīng)濟(jì)收益，因此企業(yè)實際的獲利能力與其經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營質(zhì)量密切相關(guān)。

（四）分析企業(yè)的營運能力

營運能力比率是企業(yè)實際資產(chǎn)管理情況的重要衡量指標(biāo)，反映企業(yè)資產(chǎn)利用效率，其中包括流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)收賬款和存貨所占流動資產(chǎn)比重大，是企業(yè)提高盈利水平的根本。因此，分析企業(yè)營運能力，就要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，可以通過存貨周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)存貨管理的業(yè)績。通常情況下，周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，企業(yè)資產(chǎn)利用效率越高，但這并不意味著存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多越好。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，存貨水平越低，很容易因缺貨而喪失銷售機會。企業(yè)管理人員在制定存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的過程中，要重點分析應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、存貨三者間的關(guān)系。同時，管理人員要考慮行業(yè)總體發(fā)展態(tài)勢，分析企業(yè)應(yīng)收賬款與現(xiàn)金需求之間的關(guān)系。

四、財務(wù)分析的方法

財務(wù)分析方法有很多種，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況和主營業(yè)務(wù)，合理選擇相應(yīng)的財務(wù)分析方法。從目前的情況來看，財務(wù)分析方法主要有比率分析法、因素分析法等。比率分析法以企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，確定相應(yīng)的百分比，然后進(jìn)行有效對比，準(zhǔn)確找出其中存在的差異。而因素分析法是一種定性的分析方法，是數(shù)據(jù)使用人員根據(jù)自身的需求選擇研究對象，并根據(jù)數(shù)據(jù)實際的變化對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。在評價財務(wù)分析方法時，要重點考慮企業(yè)自身的特征和實際經(jīng)營情況，從多個方面、多個角度進(jìn)行綜合考量。一方面，使用定量分析和定性分析結(jié)合的方法綜合評價與判斷企業(yè)實際的經(jīng)營效率、獲利能力，進(jìn)而掌握企業(yè)實際的財務(wù)狀況，為后續(xù)財務(wù)管理工作的有序開展提供重要參考；另一方面，對企業(yè)整體經(jīng)營管理情況和各個部門業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行全方位、多角度分析，制定相應(yīng)的財務(wù)報表，將綜合績效評價方法和具體價值評價方法有效地融入整個體系中。

五、財務(wù)分析中的問題

（一）財務(wù)人員水平不足

財務(wù)分析是一項煩瑣、長期的工作，專業(yè)性特征明顯。一般情況下，企業(yè)要派遣具備相關(guān)資質(zhì)的工作人員負(fù)責(zé)財務(wù)分析工作。但實際上，很多企業(yè)為了降低經(jīng)營管理成本，會聘請缺乏工作經(jīng)驗和非專業(yè)人士開展財務(wù)分析工作，這大大降低了財務(wù)分析工作的實踐性、科學(xué)性和有效性，導(dǎo)致財務(wù)分析工作僅停留在表面，無法充分、全面地展現(xiàn)財務(wù)分析工作的意義和價值。除此之外，部分財務(wù)人員嚴(yán)重缺乏職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，在開展本職工作時經(jīng)常出現(xiàn)松懈怠慢和相互推諉的現(xiàn)象，在實際財務(wù)分析中出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤，與財務(wù)分析的本質(zhì)相違背，這嚴(yán)重阻礙了財務(wù)分析工作對企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)揮作用。

（二）財務(wù)分析方法單一

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在開展財務(wù)分析的過程中，僅僅依靠比較分析法、趨勢分析法等，無論哪一種財務(wù)分析法，都存在一定的不足。傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法落后，工作結(jié)構(gòu)固定，具有明顯的單一性。隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和市場發(fā)展目標(biāo)的變化，這種財務(wù)分析方法應(yīng)用效率低，并且企業(yè)并沒有在實際經(jīng)營管理中及時創(chuàng)新和優(yōu)化財務(wù)分析方法。除此之外，企業(yè)在開展財務(wù)分析工作中，需要充分考慮自身的經(jīng)營情況和現(xiàn)實發(fā)展趨勢，科學(xué)選擇相應(yīng)的財務(wù)分析方法。但實際上很多企業(yè)并沒有做到這一點，這大大降低了財務(wù)分析的質(zhì)量和效果。

（三）財務(wù)分析制度不完善

很多企業(yè)在財務(wù)分析方面，并沒有制定完善、嚴(yán)格的規(guī)章制度。在這種情況下，財務(wù)人員只能利用以往的工作經(jīng)驗摸索和分析。缺乏完善的財務(wù)分析流程和高效的管理制度，會阻礙企業(yè)財務(wù)分析工作的有效貫徹和落實，不利于提升財務(wù)分析工作的效果。

（四）財務(wù)分析理念落后

在舊的商業(yè)模式下，財務(wù)管理人員會重視核算，忽視分析。長期以來，企業(yè)財務(wù)管理人員一直保持著核算思維，雖然面對外部環(huán)境的變化不得不轉(zhuǎn)型，但仍然保持著這種慣性思維。在開展財務(wù)分析工作時，只停留在表面，立足于狹隘的財務(wù)分析，只停留在對歷史報表的分析上，預(yù)測工作存在嚴(yán)重的滯后性，為人們提供的信息缺乏準(zhǔn)確性，不能與企業(yè)的實際發(fā)展同步。因此，企業(yè)作出的決策只能停留在過去，無法取得明顯的效果。總體而言，這些問題產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)財務(wù)人員工作理念落后。

（五）信息工具的應(yīng)用不到位

企業(yè)加強信息化建設(shè)是順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的必然要求。在信息時代，企業(yè)要利用計算機軟件和硬件，打造信息管理平臺，實現(xiàn)財務(wù)管理升級，更加全面地收集和處理信息數(shù)據(jù)。在物聯(lián)網(wǎng)時代，管理信息系統(tǒng)是企業(yè)發(fā)展的標(biāo)配，但很多企業(yè)對信息化理解程度不夠，并未有效利用信息工具指導(dǎo)資源配置和優(yōu)化。企業(yè)信息化建設(shè)涉及的范圍廣、投入較多、風(fēng)險大，雖然很多企業(yè)提升了對信息化建設(shè)的關(guān)注度，但由于培訓(xùn)力度不足，嚴(yán)重缺乏專業(yè)人才，因此無法適應(yīng)信息化工具管理需求。以往財務(wù)分析工作的數(shù)據(jù)來源單一，仍然以參考傳統(tǒng)報表數(shù)據(jù)為主，大部分市場信息來源于業(yè)務(wù)部門的收集，存在一定的局限性。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在財務(wù)分析工作中主要結(jié)合市場信息，數(shù)據(jù)來源多元化，但缺乏信息化工具的支持，因此無法跟上市場發(fā)展節(jié)奏，不能滿足大數(shù)據(jù)發(fā)展需求，財務(wù)分析效率較低，財務(wù)分析工作存在一定的滯后性，結(jié)論過于片面，缺乏參考性和前瞻性，無法為企業(yè)決策提供必要的支持。

六、財務(wù)分析的管理建議

（一）提高財務(wù)人員的水平，保證財務(wù)分析的全面性

財務(wù)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)是影響財務(wù)分析水平的重要因素。為提高財務(wù)管理人員的工作水平，企業(yè)必須加大對財務(wù)人員的管理和培訓(xùn)力度，適當(dāng)增加財務(wù)部門的財務(wù)分析師人數(shù)，將重要事務(wù)委派給專業(yè)能力強的人。同時，保證財務(wù)分析人員持證上崗，從而保證財務(wù)分析工作的專業(yè)性。企業(yè)還應(yīng)加大對財務(wù)人員培訓(xùn)力度，定期或不定期組織財務(wù)管理培訓(xùn)活動，從根本上增強財務(wù)人員的專業(yè)能力，及時獎勵優(yōu)秀的財務(wù)人員?？梢岳寐殑?wù)晉升、進(jìn)修、績效、福利補貼等方式，提升財務(wù)人員的積極性。除此之外，要不斷提升財務(wù)人員對自身工作職責(zé)和職業(yè)要求的認(rèn)知水平，增強他們的職業(yè)認(rèn)同感和歸屬感。針對那些在工作中嚴(yán)重缺乏職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力的人員，要督促他們改進(jìn)工作中存在的不足，通過持續(xù)學(xué)習(xí)增強自身的專業(yè)能力，從而強化企業(yè)財務(wù)部門的管理效能，提升財務(wù)分析工作的有效性和科學(xué)性。

（二）優(yōu)化財務(wù)分析方法，保證財務(wù)分析的科學(xué)性

企業(yè)在開展財務(wù)分析過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展需求選擇科學(xué)、有效的財務(wù)分析方法。因此，在開展財務(wù)分析之前，要全面分析和調(diào)查企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r。傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)分析方法具有明顯的局限性和單一性，為了解決這一問題，企業(yè)要不斷完善人才培養(yǎng)制度和激勵制度，積極創(chuàng)新和發(fā)展財務(wù)分析工作，并給予財務(wù)分析工作足夠的支持，持續(xù)增強財務(wù)分析創(chuàng)新能力。在具體的財務(wù)分析過程中，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展情況以及不同的業(yè)務(wù)類型，合理判斷和篩選財務(wù)分析方法，而不是局限于單一的財務(wù)分析方法。

（三）完善財務(wù)分析制度，保證財務(wù)分析的有效性

在開展財務(wù)分析工作前，要制定科學(xué)的工作規(guī)劃，建立完善的財務(wù)分析制度。在制定財務(wù)分析管理制度時，要從以下幾個方面入手：首先，要重點考慮企業(yè)日常經(jīng)營情況，有效銜接財務(wù)分析工作與日常經(jīng)營管理工作。在日常經(jīng)營活動中，有效運用財務(wù)數(shù)據(jù)，從整體角度看待財務(wù)分析的作用，充分考慮企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營狀況，立足于企業(yè)頂層設(shè)計戰(zhàn)略，為財務(wù)分析的有效開展提供正確的指導(dǎo)。其次，與相關(guān)企業(yè)對標(biāo)，真正做到優(yōu)勢互補。將企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)比較，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理理念，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況，開發(fā)一套適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)分析系統(tǒng)。最后，根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營行為，靈活優(yōu)化調(diào)整財務(wù)分析措施。一個企業(yè)的發(fā)展是多變的，因此，企業(yè)在制定財務(wù)分析制度時，必須結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況。一旦企業(yè)發(fā)生重大事故，如調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、并購重組等，要適當(dāng)調(diào)整財務(wù)分析措施和財務(wù)管理制度，從而保證企業(yè)財務(wù)分析工作的合理性。

（四）改變財務(wù)分析理念，保證財務(wù)分析的合理性

企業(yè)要重視財務(wù)分析在經(jīng)營管理中的作用，在思想層面，從傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)管理、系統(tǒng)管理。首先，要做好財務(wù)知識培訓(xùn)，不僅要培訓(xùn)財務(wù)人員，更要包括企業(yè)全體員工，使他們認(rèn)識到業(yè)財融合的重要性，營造良好的管理環(huán)境。財務(wù)分析人員要在宏觀層面掌握市場行情，清楚企業(yè)在行業(yè)發(fā)展中的定位，明確經(jīng)營方向，并了解企業(yè)在發(fā)展中所需的資源。在微觀層面，明確企業(yè)人員配置、產(chǎn)品和客戶情況，明確如何布局才能為企業(yè)發(fā)展提供支撐。除此之外，在財務(wù)分析工作中，不能局限于財務(wù)數(shù)據(jù)，要向非財務(wù)數(shù)據(jù)拓展和延伸。

（五）提高信息化水平，保證財務(wù)分析的先進(jìn)性

企業(yè)要加強信息化建設(shè)，實現(xiàn)與大數(shù)據(jù)的全面對接，為決策提供即時信息。在財務(wù)分析中，數(shù)據(jù)處理是重要的基礎(chǔ)，因此從事財務(wù)分析的管理會計必須是專業(yè)的信息化人才。信息化過程就是優(yōu)化管理的過程，也是流程再造的過程，為此，企業(yè)要提升自身的信息化水平，通過提升信息化水平提升數(shù)據(jù)分析質(zhì)量和效果。同時，企業(yè)要在管理系統(tǒng)中設(shè)置非財務(wù)信息資源，借助先進(jìn)的技術(shù)，將網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)直接集成到系統(tǒng)中，形成分析管理報表，實現(xiàn)管理會計資金流、網(wǎng)絡(luò)化、信息流等一體化，使數(shù)據(jù)信息處理工作朝著自動化方向發(fā)展，經(jīng)營決策朝著科學(xué)化方向發(fā)展。

七、結(jié)語

財務(wù)分析是企業(yè)制定經(jīng)營決策的重要基礎(chǔ)和支撐，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要保證財務(wù)分析工作與時俱進(jìn)。一方面，要改變傳統(tǒng)的財務(wù)分析模式，強化財務(wù)指標(biāo)分析，制定完善的財務(wù)分析制度；另一方面，要緊密聯(lián)系業(yè)務(wù)，真正實現(xiàn)業(yè)財融合，不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)水平和職業(yè)能力，從而提升財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。