事業(yè)單位會計核算的內(nèi)部控制對策研究

王月月

（黑龍江省運(yùn)動員保障中心，黑龍江 哈爾濱 150000）

雖然事業(yè)單位在社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)保障和服務(wù)作用，但是實(shí)際工作中依然存在亟待解決的問題，如果得不到科學(xué)處理，不僅會阻礙其正常運(yùn)營發(fā)展，還會給其形象塑造帶來不良影響。為了保障事業(yè)單位內(nèi)部資金運(yùn)行的可靠性，應(yīng)重視內(nèi)部控制，提升會計信息的質(zhì)量。通過內(nèi)部控制制度的完善和全面落實(shí)，為運(yùn)營管理奠定良好的基礎(chǔ)，使不同部門之間建立密切聯(lián)系，從而形成發(fā)展合力，提升事業(yè)單位協(xié)調(diào)發(fā)展能力。

一、事業(yè)單位開展會計核算內(nèi)部控制工作的必要性

（一）有利于事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財目標(biāo)

為進(jìn)一步滿足新時期的發(fā)展要求，事業(yè)單位須增強(qiáng)依法理財意識，嚴(yán)格按照相關(guān)部門制定的法律法規(guī)開展和落實(shí)會計核算工作。而在經(jīng)營管理中融入內(nèi)部控制意識，能夠提升企業(yè)的管理水平。由于事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)來源主要為政府部門的撥款，需要確保各項資金的透明化利用，在會計核算中加強(qiáng)對內(nèi)部控制的重視，可以有效約束會計人員的行為，從而達(dá)到依法理財?shù)哪康摹?/p>

（二）有助于強(qiáng)化內(nèi)部資產(chǎn)利用的安全性

開展和落實(shí)內(nèi)部控制工作，可以為事業(yè)單位的規(guī)范化建設(shè)提供合理依據(jù)，各部門嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定明確收支情況，讓會計核算信息更加直觀，同時提高財務(wù)信息的透明度。采用合理的內(nèi)部控制，可以讓不同崗位職能得到科學(xué)配置，并監(jiān)督會計核算人員認(rèn)真履行自身責(zé)任，讓各工作環(huán)節(jié)得到有效銜接，提升會計信息質(zhì)量和財務(wù)工作效率。

（三）有效防范單位貪腐

為落實(shí)黨的十九大精神，同時順應(yīng)新時期的發(fā)展潮流，應(yīng)積極響應(yīng)各地區(qū)政府部門的反腐倡廉號召，加強(qiáng)清明廉潔工作作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)對內(nèi)部管理工作的重視，立足長遠(yuǎn)發(fā)展的角度，采取有效措施，提升單位內(nèi)部管理水平。事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)廉政建設(shè)，通過內(nèi)部控制有效防范徇私舞弊等不良行為，構(gòu)建完善的腐敗防范體系。事業(yè)單位應(yīng)明確會計核算和內(nèi)部控制的重要地位，培養(yǎng)員工的自律能力，建立堅固的防腐墻。

二、事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制中存在的問題

（一）缺乏會計核算的內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位擁有自身的經(jīng)營管理理念和發(fā)展目標(biāo)，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人及員工會將工作重點(diǎn)放在實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)上，并且會計核算人員也會將經(jīng)營發(fā)展作為工作的核心，導(dǎo)致在內(nèi)部控制方面投入的精力較少，存在一定程度的忽視。由于領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員缺乏內(nèi)部控制意識，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的能力無法得到提升，且缺乏合理的組織結(jié)構(gòu)，工作人員配置缺乏科學(xué)性，難以保證相關(guān)工作的有序開展和落實(shí)，即使部分單位制定了內(nèi)部控制制度，也很難解決工作形式化等問題。為了降低會計核算工作中風(fēng)險的發(fā)生概率，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和員工須加強(qiáng)對會計核算和內(nèi)部控制的重視。

（二）缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過程中，經(jīng)營管理方面的制度不斷完善，同時工作模式逐漸得到優(yōu)化，但分析實(shí)際發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，工作中依然存在一些漏洞和不足。雖然很多事業(yè)單位在開展會計核算工作的過程中，不斷調(diào)整自身的內(nèi)部控制模式，但傳統(tǒng)的思想觀念和制度體系已經(jīng)難以滿足新時期的發(fā)展需求，需要始終保持與時俱進(jìn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的靈活性，避免問題重復(fù)出現(xiàn)，避免降低工作效率和工作質(zhì)量，通過約束會計核算人員的行為，保證各項工作的合理性和可靠性。

（三）缺乏健全的內(nèi)部預(yù)算控制體系

事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制水平能夠?qū)ψ陨淼氖袌龈偁幜途C合實(shí)力產(chǎn)生重要影響，在部分事業(yè)單位的經(jīng)營管理中，會計預(yù)算控制工作中的問題較為常見，在一定程度上會阻礙會計預(yù)算工作的順利開展。多數(shù)事業(yè)單位會在開展財務(wù)預(yù)算核算工作時，將過去一年的財務(wù)狀況作為主要依據(jù)，同時結(jié)合以往的工作經(jīng)驗(yàn)落實(shí)下一年的預(yù)算編制。在實(shí)踐中，很多工作環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)不同的變化，采用此種方式會導(dǎo)致預(yù)算項目遺漏，并且導(dǎo)致項目預(yù)算規(guī)劃缺乏合理性，因?yàn)槿狈η逦捻椖抠Y金支出明細(xì)，無法為預(yù)算編制工作提供合理依據(jù)。

（四）會計人員的綜合素質(zhì)有待提升

事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)會計工作對員工的專業(yè)性要求較高，同時員工須具備較強(qiáng)的隨機(jī)應(yīng)變能力和豐富的實(shí)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)。但在部分事業(yè)單位，會計人員自身的理論基礎(chǔ)不牢固，且缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)的過程中，無法熟練操作軟件和設(shè)備，致使工作效率和質(zhì)量無法得到保證，內(nèi)部控制力度不足，在開展會計核算工作的過程中呈現(xiàn)混亂狀態(tài)。

除此之外，部分會計人員依然采用傳統(tǒng)的會計核算方式，缺乏對新型會計工具的利用，局限在手工記賬、算賬及報賬的模式中。而新時期的會計核算要求利用計算機(jī)代替人工操作，這不僅可以提升工作效率，還能減少人為失誤，增強(qiáng)會計信息的準(zhǔn)確性。在部分事業(yè)單位，缺乏會計人員資格證書審查及崗前培訓(xùn)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致頻繁出現(xiàn)會計信息失真等問題。為改善以上各種工作不力的狀況，應(yīng)積極采用先進(jìn)的思想觀念和工作方法，增強(qiáng)終身學(xué)習(xí)意識，滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的更高要求。

三、解決事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制問題的有效對策

（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部控制意識

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制的重視

在開展內(nèi)部控制工作的過程中，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的態(tài)度和認(rèn)知會產(chǎn)生重要影響。通過增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制意識，提升對內(nèi)部會計工作的重視度，能夠確保相關(guān)制度得到有序且嚴(yán)格的落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)人員是內(nèi)部控制工作的組織者和引導(dǎo)者，在實(shí)際工作中可以發(fā)揮引領(lǐng)作用，有助于財務(wù)報告的全面執(zhí)行，為員工提供工作方向和學(xué)習(xí)目標(biāo)。事業(yè)單位財會部門的領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)與其他部門的溝通交流，積極組織重要負(fù)責(zé)人參加專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)部控制的正確理解。

2.提升員工的積極性

開展會計核算內(nèi)部控制工作過程中，要加深對實(shí)際情況的挖掘和了解，融合基本工作需求，編制內(nèi)部管理手冊，依據(jù)單位內(nèi)部員工的數(shù)量開展印刷和發(fā)放工作。通過此種宣傳方式，能讓更多員工意識到會計核算內(nèi)部控制工作的重要性，為員工提供了解相關(guān)規(guī)定的渠道，讓工作安排更加合理。在此基礎(chǔ)上，事業(yè)單位員工要重視事中控制和事后檢查環(huán)節(jié)，不斷完善內(nèi)部控制工作，減輕給會計核算和財務(wù)管理帶來的不良影響。

（二）完善內(nèi)部會計控制制度

1.加強(qiáng)會計核算規(guī)范化建設(shè)

事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要有堅實(shí)的基礎(chǔ)，而會計核算是不可或缺的重要組成部分。開展會計核算工作的實(shí)際作用是為信息使用者提供了解會計信息的途徑，主要包括預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)情況等，從而為重要的經(jīng)濟(jì)決策提供合理的依據(jù)，確保事業(yè)單位經(jīng)營管理更加科學(xué)。通過分析新會計準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定和要求，結(jié)合對會計信息的研究，確保會計核算工作在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中順利落實(shí)。會計工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)會計政策處理性質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁后續(xù)工作中隨意更改會計政策，并且應(yīng)提升對會計信息準(zhǔn)確性、清晰性的重視度。

2.建立科學(xué)的授權(quán)審批制度

事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建完善的授權(quán)審批制度，合理劃分不同崗位的職能和責(zé)任，讓責(zé)任范圍更加清晰，避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，也為具體原因的尋根溯源提供依據(jù)。在審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)的程序開展各項工作，保證審批的全面性，各部門依據(jù)授權(quán)審批制度行使自身的權(quán)利，嚴(yán)禁出現(xiàn)越權(quán)或者奪權(quán)的行為。如果經(jīng)濟(jì)活動在制度規(guī)定的范圍之外，經(jīng)辦人需要認(rèn)真審核和考查，可以拒絕給予經(jīng)費(fèi)支持，只有保證審批手續(xù)的全面性與合理性，才能達(dá)到保障資金流動安全的目的，為內(nèi)部會計控制提供保障。此外，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況和基本需求審查授權(quán)審批內(nèi)容，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

（三）改進(jìn)單位預(yù)算控制制度

1.建立健全內(nèi)部預(yù)算控制制度

為使內(nèi)部預(yù)算控制真正發(fā)揮作用，應(yīng)重視完善預(yù)算控制制度。事業(yè)單位的會計人員應(yīng)嚴(yán)格按照工作內(nèi)容落實(shí)各項工作，同時結(jié)合自身發(fā)展特征，強(qiáng)化預(yù)算編制工作的科學(xué)性與合理性。事業(yè)單位的預(yù)算管理包括很多內(nèi)容，主要有各部門的收支及單位結(jié)余資金。新時期，要求項目預(yù)算具備具體化、詳細(xì)化的特點(diǎn)，同時預(yù)算支出須嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行。開展預(yù)算定額管理工作時，要結(jié)合對以往經(jīng)費(fèi)支出情況的分析，逐步完成測算工作。此外，要綜合考慮外部環(huán)境因素帶來的影響，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動的可靠性。

2.構(gòu)建完善的預(yù)算執(zhí)行體系

事業(yè)單位各部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要保證符合相關(guān)規(guī)定和要求，在進(jìn)入工作環(huán)節(jié)前，應(yīng)了解和掌握各項預(yù)算指標(biāo)計劃，結(jié)合不同部門和崗位的需求做好落實(shí)工作，從而構(gòu)建健全的預(yù)算執(zhí)行體系。財務(wù)部門需要在實(shí)際工作中加強(qiáng)與其他部門的溝通和交流，不斷拓寬溝通渠道，對各類項目做好嚴(yán)格的審查，采用動態(tài)監(jiān)控的方式強(qiáng)化對重要項目的監(jiān)督，提高預(yù)算經(jīng)費(fèi)的利用率，以季度或者月為節(jié)點(diǎn)，合理細(xì)化預(yù)算指標(biāo)計劃，提升事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平。財務(wù)部門要明確自身的監(jiān)督反饋職責(zé)，定期抽檢各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，確保工作方法及方案的有效性和真實(shí)性，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)提交有關(guān)預(yù)算控制情況的報告，提升監(jiān)督管理能力。

（四）強(qiáng)化對事業(yè)單位會計人員的管理

1.提升會計人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位在長期發(fā)展過程中，涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量龐大，且覆蓋的范圍廣，工作內(nèi)容及程序復(fù)雜和煩瑣，對財會人才提出了更高要求。為滿足新時期對財會人才的需求，要求財會人員增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識，樹立終身學(xué)習(xí)的理念，不斷拓寬自身的知識涉獵范圍，完善知識結(jié)構(gòu)，提升工作能力。財會人員要在單位制定內(nèi)部控制制度的過程中充分發(fā)揮主觀能動性，在審核項目合同條款和各項支出費(fèi)用時投入更多精力，及時反饋存在的問題，避免出現(xiàn)徇私舞弊等不良行為。通過建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對財會人員的約束，提升會計人員的自我控制能力。

2.積極采用會計監(jiān)督模式

事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定有序發(fā)展的目標(biāo)，應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部審計意識，不斷完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提升整體的經(jīng)營管理水平。為體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)效性，要重視會計監(jiān)督，合理應(yīng)用信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建高效的信息互通平臺，同時建立完善的內(nèi)部審計機(jī)制，全方位監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動，提升單位會計核算內(nèi)部控制水平。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況，建立專門的審計機(jī)構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在日常管理和經(jīng)營過程中存在的問題，并采取有效措施加以處理。除此之外，事業(yè)單位須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價體系，明確評價指標(biāo)和影響因素，針對會計核算內(nèi)部控制工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出合理的建議，增強(qiáng)事業(yè)單位管理的科學(xué)性。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)，進(jìn)一步提升會計核算內(nèi)部控制水平

1.構(gòu)建內(nèi)部控制信息化平臺

事業(yè)單位會計核算內(nèi)部控制信息化建設(shè)不局限于引進(jìn)和利用內(nèi)部控制信息化軟件，需要在會計核算業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中融入內(nèi)控理念，同時明確內(nèi)控流程和方法，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的常態(tài)化和規(guī)范化，提升自動化水平。事業(yè)單位應(yīng)積極利用先進(jìn)的信息技術(shù)，圍繞內(nèi)部控制構(gòu)建會計核算信息系統(tǒng)，加強(qiáng)與財政預(yù)算系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)及政府采購系統(tǒng)的深度融合及有效銜接，搭建高效的信息化平臺，為事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動、權(quán)力運(yùn)行等方面提供支持，強(qiáng)化事業(yè)單位的公共服務(wù)效能。

2.搭建云端化內(nèi)部控制信息化平臺

云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛應(yīng)用，不斷推動信息化平臺向云端化發(fā)展。通過構(gòu)建云端化的會計核算內(nèi)部控制信息化平臺，能夠突破時間和空間限制開展內(nèi)控工作，不僅可以強(qiáng)化內(nèi)控的時效性，還能夠有效提升工作質(zhì)量和效率。針對會計核算涉及范圍廣的事業(yè)單位而言，由于包含的機(jī)密性信息較多，因此可以搭建私有云平臺，保證數(shù)據(jù)信息安全。對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模較小的事業(yè)單位來說，機(jī)密性信息較少，可以搭建公有云平臺，簡化會計核算的內(nèi)部控制流程，減少資源投入。

四、結(jié)語

事業(yè)單位是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中不可或缺的重要主體，能夠?yàn)樯鐣暮椭C穩(wěn)定發(fā)展作出巨大貢獻(xiàn)，需要履行為社會服務(wù)的責(zé)任。為滿足新時期的發(fā)展需要，同時順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，事業(yè)單位應(yīng)重視會計核算內(nèi)部控制工作，明確此項工作的重要性，采取有效措施不斷提升內(nèi)部控制水平，合理約束會計人員的行為，為各項工作的順利開展和落實(shí)提供基礎(chǔ)依據(jù)。

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合以往的財務(wù)狀況和資金流動情況，編制合理的會計核算規(guī)劃，并對各部門和崗位做好配置，定期監(jiān)督整體完成情況，讓內(nèi)部資金的使用更加科學(xué)。