企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制策略研究

王新生

（黑龍江龍煤雙鴨山礦業(yè)有限責(zé)任公司，黑龍江 雙鴨山 155100）

會(huì)計(jì)電算化是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，使用各種軟件處理會(huì)計(jì)信息的一種方法。企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化建設(shè)工作的優(yōu)勢(shì)就是可以解決人工手動(dòng)處理數(shù)據(jù)造成的信息失真問(wèn)題。這是提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量及水平的關(guān)鍵技術(shù)，能夠使會(huì)計(jì)人員從復(fù)雜煩瑣的工作任務(wù)中解脫出來(lái)，進(jìn)一步研究?jī)?yōu)化會(huì)計(jì)管理方案，規(guī)避企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。所以，目前很多企業(yè)都開始推廣會(huì)計(jì)電算化技術(shù)，搭建相應(yīng)的系統(tǒng)工作平臺(tái)，并結(jié)合會(huì)計(jì)處理工作的基本流程，找到提升會(huì)計(jì)內(nèi)控水平的有效方法。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)要點(diǎn)

（一）系統(tǒng)調(diào)查工作

不同企業(yè)的發(fā)展側(cè)重點(diǎn)不同，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)方向也存在差異，個(gè)別企業(yè)不以盈利為主要目標(biāo)?；诖?，在進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的建設(shè)工作前，應(yīng)當(dāng)做好調(diào)查分析工作，了解企業(yè)的性質(zhì)特點(diǎn)及對(duì)會(huì)計(jì)處理工作的基本要求。同時(shí)，在調(diào)查階段也要了解企業(yè)的現(xiàn)行管理模式、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)情況，確定哪些部門與會(huì)計(jì)部門之間存在聯(lián)系。在系統(tǒng)構(gòu)建工作中，要按照企業(yè)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，完成分模塊建設(shè)任務(wù)，并在系統(tǒng)當(dāng)中為各部門建立有效的溝通渠道。

（二）系統(tǒng)分析工作

基于各個(gè)企業(yè)都在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下研究開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的可行性，會(huì)計(jì)人員在開展系統(tǒng)架構(gòu)工作時(shí)，應(yīng)專門設(shè)置數(shù)據(jù)庫(kù)，將影響會(huì)計(jì)內(nèi)控工作質(zhì)量及效率的數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一收集起來(lái)，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理制度的更新情況，完成數(shù)據(jù)分析工作。為了體現(xiàn)出計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，還可以構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，為智能化、自動(dòng)化開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提供技術(shù)支持。

（三）系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作

在系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)中，完成系統(tǒng)調(diào)查和分析工作后，應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作。其主要涉及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)、系統(tǒng)平臺(tái)各項(xiàng)功能的優(yōu)化設(shè)計(jì)以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行程序的編寫環(huán)節(jié)。由于技術(shù)水平比較高，一般由專業(yè)技術(shù)人員按照企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作需求，有序完成對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的制作。重點(diǎn)要讓會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控系統(tǒng)具備適應(yīng)性特征，這樣在應(yīng)用該系統(tǒng)后才能真正提升會(huì)計(jì)管理水平，解決企業(yè)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)難題。

（四）系統(tǒng)調(diào)試工作

在實(shí)際投入電算化系統(tǒng)使用之前，應(yīng)對(duì)系統(tǒng)的各項(xiàng)功能進(jìn)行測(cè)試。例如，要對(duì)數(shù)據(jù)自動(dòng)分類功能進(jìn)行測(cè)試，檢查是否有分類錯(cuò)誤的情況。還要對(duì)系統(tǒng)的存儲(chǔ)上限、存儲(chǔ)安全及信息傳輸?shù)姆€(wěn)定性進(jìn)行檢測(cè)，保障系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)符合要求。根據(jù)計(jì)算機(jī)虛擬環(huán)境的特點(diǎn)，落實(shí)相應(yīng)的管理機(jī)制，為會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)控工作的穩(wěn)步開展提供必要保障。關(guān)鍵是要將調(diào)試過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息記錄下來(lái)，在后續(xù)實(shí)際進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控工作提供參考，找到在計(jì)算機(jī)虛擬環(huán)境下優(yōu)化內(nèi)控工作方案的側(cè)重點(diǎn)，全面保障企業(yè)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制工作難題

（一）組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題

依靠電算化系統(tǒng)開展內(nèi)控工作，可以提高工作效率，保障工作質(zhì)量。但是，結(jié)合實(shí)際工作情況來(lái)看，還存在一些難點(diǎn)問(wèn)題，企業(yè)需要予以重視。例如，會(huì)計(jì)電算化雖然能夠自動(dòng)處理工作信息，但是運(yùn)行系統(tǒng)的關(guān)鍵還是人工操作。如果內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不完善，各部門之間缺乏有效的溝通，沒(méi)有第一時(shí)間將工作中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息上傳到平臺(tái)，就無(wú)法及時(shí)開展會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。另外，企業(yè)崗位職責(zé)劃分不清，存在一崗多職的問(wèn)題，比較容易出現(xiàn)人為因素導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真情況。

（二）系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

借助計(jì)算機(jī)技術(shù)處理會(huì)計(jì)信息工作時(shí)，比較容易出現(xiàn)信息丟失、泄露等問(wèn)題。這主要是由于電算化系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下運(yùn)行，可能會(huì)受到網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，也會(huì)由于硬件設(shè)備問(wèn)題出現(xiàn)系統(tǒng)故障，導(dǎo)致文件損壞、數(shù)據(jù)丟失。除此之外，很多員工的技術(shù)操作能力不達(dá)標(biāo)，沒(méi)有規(guī)范操作行為，也會(huì)引發(fā)系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，增加信息安全管理的難度，這是企業(yè)在新時(shí)期進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)要關(guān)注的根本問(wèn)題。

（三）信息披露問(wèn)題

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化下落實(shí)基礎(chǔ)的內(nèi)部控制任務(wù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息披露環(huán)節(jié)存在的實(shí)際問(wèn)題。根據(jù)工作方式、內(nèi)容發(fā)生的變化，完善相應(yīng)的管理機(jī)制，以此推動(dòng)工作有序開展。目前，部分企業(yè)財(cái)會(huì)信息披露不全面，程序不符合規(guī)范，企業(yè)審計(jì)報(bào)告中涉及披露的內(nèi)容較少，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無(wú)法與外部管理工作有效銜接。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有充分了解會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，沒(méi)有將相關(guān)理念及技術(shù)方法融入會(huì)計(jì)管理工作任務(wù)中，也沒(méi)有結(jié)合內(nèi)控管理體系，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控工作出現(xiàn)了信息傳遞不及時(shí)、不全面等問(wèn)題。

三、提升企業(yè)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)控工作水平的具體方法

（一）完善企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)投入資金引進(jìn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后，應(yīng)當(dāng)在使用過(guò)程中摸索經(jīng)驗(yàn)，找出提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作水平的有效方法。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要在管理工作中認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，并讓員工正確理解自身所在崗位與企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作之間的關(guān)系。其次，企業(yè)要通過(guò)技術(shù)進(jìn)行集中化的會(huì)計(jì)信息處理工作，必須在引進(jìn)計(jì)算機(jī)工作設(shè)備的同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)做好崗位工作職責(zé)劃分及任務(wù)分配工作。除了要構(gòu)建扁平化的管理結(jié)構(gòu)之外，還要在基礎(chǔ)工作任務(wù)上為各部門建立聯(lián)系。最后，要從會(huì)計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)角度出發(fā)，根據(jù)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的崗位。一般企業(yè)都會(huì)分設(shè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位和電算化工作崗位，通過(guò)明確的分工管理，規(guī)范化開展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。

（二）提升系統(tǒng)的安全防御等級(jí)

針對(duì)電算化系統(tǒng)常見的安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要使用該系統(tǒng)開展內(nèi)控工作，應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)控策略，提升內(nèi)控水平，找到提高系統(tǒng)安全防御等級(jí)的方法。這項(xiàng)工作可以分以下三個(gè)步驟進(jìn)行。

第一，定期進(jìn)行系統(tǒng)病毒查殺，檢查軟件系統(tǒng)是否存在安全防御漏洞。必要時(shí)可以引進(jìn)先進(jìn)的安全防御技術(shù)及軟件，保障會(huì)計(jì)信息的傳輸、存儲(chǔ)安全。防火墻、殺毒軟件等，在目前的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中都比較常見。企業(yè)還會(huì)根據(jù)工作需求采取供銷碼核對(duì)、特征識(shí)別等方式，提升計(jì)算機(jī)的安全防御能力。

第二，要關(guān)注系統(tǒng)的硬件設(shè)備質(zhì)量問(wèn)題，選擇與系統(tǒng)配套的硬件裝置，并定期開展硬件保養(yǎng)和維護(hù)工作。

第三，應(yīng)做好對(duì)人員工作行為的管理，避免由于人為因素出現(xiàn)信息丟失、被篡改等方面的問(wèn)題。企業(yè)要根據(jù)網(wǎng)絡(luò)安全管理規(guī)定，完善內(nèi)部管理機(jī)制，約束員工的系統(tǒng)操作行為。應(yīng)明確規(guī)定員工因自身問(wèn)題而引發(fā)會(huì)計(jì)信息安全風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到何種懲罰，提高員工對(duì)其的重視度。此外，可以在電算化系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)置不同員工的操作權(quán)限，最大限度地保證系統(tǒng)安全運(yùn)行。

（三）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控管理結(jié)構(gòu)體系

要從會(huì)計(jì)管理工作的角度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，管控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全，應(yīng)當(dāng)積極健全管理結(jié)構(gòu)體系。一般管理工作會(huì)根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)流程來(lái)設(shè)置，要進(jìn)行預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資金收支管理，還要在整個(gè)工作過(guò)程中有序完成人力資源管理。企業(yè)要分清內(nèi)控工作的主次關(guān)系，安排管理部門與會(huì)計(jì)部門共同參與管理。關(guān)鍵要在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)當(dāng)中做好授權(quán)與分權(quán)工作，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，工作涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，在進(jìn)行管理體系構(gòu)建工作時(shí)，可通過(guò)適當(dāng)授權(quán)和分權(quán)，保證各崗位人員之間相互監(jiān)督、相互制約。要在統(tǒng)一遵循基礎(chǔ)管理制度的前提下，完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息處理工作，取得良好的內(nèi)部控制效果。

（四）優(yōu)化相應(yīng)的內(nèi)控管理制度

落實(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作時(shí)，要先結(jié)合工作需求優(yōu)化管理制度。通過(guò)制度建設(shè)工作的穩(wěn)步開展，讓管理工作具有規(guī)范化、可行性的特征。新時(shí)期，很多企業(yè)都會(huì)在內(nèi)部控制工作中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)工具。績(jī)效管理法就是應(yīng)用頻率較高的一種方法，特點(diǎn)是可以合理為員工分配工作任務(wù)，并管控員工的工作質(zhì)量及效率。制度建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)以平等為基礎(chǔ)，讓員工自覺服從管理規(guī)定。文章主要探討會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的應(yīng)用問(wèn)題，內(nèi)控制度還要體現(xiàn)出對(duì)這種新技術(shù)的規(guī)范操作要點(diǎn)。一方面，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)信息的紙質(zhì)資料和電子版資料，做好收集、存儲(chǔ)及管理工作，建立專用檔案。會(huì)計(jì)人員與管理人員應(yīng)共同商議如何優(yōu)化相關(guān)制度，以增強(qiáng)員工群體的責(zé)任心為主要目標(biāo)，建立責(zé)任管理機(jī)制。另一方面，會(huì)計(jì)人員要從預(yù)算、執(zhí)行、核算等角度嚴(yán)格遵循管理制度的具體要求，保障會(huì)計(jì)信息能夠及時(shí)傳遞。

（五）提升人才的電算化技術(shù)水平

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化背景下優(yōu)化內(nèi)部控制體系時(shí)，要著重提升會(huì)計(jì)人員的技術(shù)操作能力，并端正人才的工作態(tài)度。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)面向社會(huì)定期招聘新人才，會(huì)提出相應(yīng)要求，如遵守企業(yè)管理規(guī)定，具備專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)和計(jì)算機(jī)操作能力。只有這樣，才能滿足企業(yè)開展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)建設(shè)工作的要求，為會(huì)計(jì)處理工作提供便利的渠道，助力企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

與此同時(shí)，企業(yè)要定期根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理制度的更新情況對(duì)人才進(jìn)行考核。要考察會(huì)計(jì)人員的實(shí)際工作能力，找出適合員工的崗位，做好對(duì)會(huì)計(jì)部門的崗位分工管理工作。應(yīng)當(dāng)及時(shí)結(jié)合崗位用人需求，為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)與交流的機(jī)會(huì)，人才自身也要不斷反思工作優(yōu)缺點(diǎn)，積極提升自身的工作能力。新時(shí)期，很多企業(yè)都會(huì)在內(nèi)部設(shè)置競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，營(yíng)造良好的工作氛圍，以提高會(huì)計(jì)電算化工作的準(zhǔn)確性和安全性。

（六）業(yè)務(wù)工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)

在會(huì)計(jì)電算化技術(shù)推廣應(yīng)用的過(guò)程中，要開展全面化、細(xì)節(jié)化的內(nèi)部控制工作，需要先規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，對(duì)流程體系進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計(jì)工作，讓各項(xiàng)工作任務(wù)有效銜接，避免出現(xiàn)重復(fù)性工作而增加人力資源成本，拖慢工作進(jìn)度。

一般情況下，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)管理工作時(shí)，會(huì)要求工作人員保留票據(jù)憑證，將這些憑證的原件存檔并上傳到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，進(jìn)行工作信息的錄入和分類整理。要求保留會(huì)計(jì)人員的審批痕跡，確保在正規(guī)流程下使用資金和資產(chǎn)，最大限度保障經(jīng)濟(jì)安全。具體應(yīng)用信息技術(shù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中開展業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)先確定企業(yè)都有哪些業(yè)務(wù)工作類型，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行更正和刪除操作，避免在計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理工作信息時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。另外，要備份整個(gè)業(yè)務(wù)流程所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還要在業(yè)務(wù)完成后及時(shí)制作報(bào)表，統(tǒng)計(jì)經(jīng)濟(jì)收支數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行工作總結(jié)。

四、其他推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)控工作進(jìn)程的有效方法

（一）使用“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”技術(shù)

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，科技信息技術(shù)水平不斷提升，企業(yè)在日常工作中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息也有所增加。為了科學(xué)完成會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，合理管控資金成本，推動(dòng)企業(yè)良性健康發(fā)展，企業(yè)必須開展會(huì)計(jì)電算化建設(shè)，嘗試在工作中融入現(xiàn)代化理念及技術(shù)方法。這要求企業(yè)遵循依法管理理念的相關(guān)要求，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

同時(shí)，應(yīng)嘗試通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)與外部市場(chǎng)建立聯(lián)系，結(jié)合市場(chǎng)外部監(jiān)督工作的相關(guān)要求，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理水平，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐?？梢允褂谩盎ヂ?lián)網(wǎng)+”技術(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)之間的有線連接，為企業(yè)內(nèi)部工作人員建立聯(lián)系；還可以通過(guò)無(wú)線連接的方式構(gòu)建互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，方便各地人才分享會(huì)計(jì)信息處理經(jīng)驗(yàn)，達(dá)到普及會(huì)計(jì)電算化的目標(biāo)。

（二）適時(shí)調(diào)整管理工作內(nèi)容

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理。與傳統(tǒng)工作方式相比，計(jì)算機(jī)在給人們提供便利的同時(shí)，也增加了管理難度。因此，企業(yè)必須結(jié)合工作實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)整。例如，應(yīng)當(dāng)修改內(nèi)部審查機(jī)制，優(yōu)化工作方案，做好對(duì)會(huì)計(jì)信息輸入、輸出、修改等工作的全面管控。這項(xiàng)工作要依靠管理會(huì)計(jì)來(lái)完成，人才應(yīng)具備管理學(xué)知識(shí)，用全面發(fā)展的眼光看問(wèn)題。此外，在依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)存儲(chǔ)工作時(shí)，也要使用硬盤來(lái)保留信息，并由專人負(fù)責(zé)管理。在具體修改工作內(nèi)容時(shí)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展情況、時(shí)代背景下技術(shù)的更新及優(yōu)化情況，找到工作的著力點(diǎn)。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化背景下開展內(nèi)部控制工作，應(yīng)完善內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，這是保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及時(shí)傳遞的關(guān)鍵。同時(shí)，應(yīng)提升計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全防御等級(jí)，保障信息的存儲(chǔ)和傳輸安全。企業(yè)通常會(huì)健全內(nèi)控管理體系，并結(jié)合國(guó)家管理制度優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，為規(guī)范化開展會(huì)計(jì)信息處理工作提供必要保障。應(yīng)注意分析電算化技術(shù)的操作難易度，選拔高水平人才，以分工合作的方式開展現(xiàn)代化會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。除此之外，企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本工作流程，優(yōu)化系統(tǒng)結(jié)構(gòu)體系，著重完善系統(tǒng)功能。