廣電公司財務(wù)內(nèi)部控制策略探究

王帆

（中國廣電山東網(wǎng)絡(luò)有限公司，山東 煙臺 250000）

一、引言

改革開放以來，我國廣電傳媒業(yè)緊跟經(jīng)濟發(fā)展趨勢，逐漸實現(xiàn)市場化與多元化的改制。當前，廣電公司正處于競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中，通過提升內(nèi)部管理質(zhì)量增強自身的行業(yè)競爭力、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險成為廣電公司經(jīng)營發(fā)展過程中的重點工作。在整體管理的過程中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制占有極其重要的位置。廣電公司應(yīng)當樹立正確認知，嚴格實行相關(guān)控制管理規(guī)定，充分解讀相關(guān)政策法規(guī)，完善內(nèi)部管理體系，組建專業(yè)工作團隊，提升信息化建設(shè)水平，為財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、廣電公司財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）財務(wù)內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱

廣電公司成立至今，經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)隨著技術(shù)的成熟和新媒體的出現(xiàn)進入了新的階段。當前背景下，實現(xiàn)自身管理模式的改革升級，成為廣電公司亟須解決的問題。傳統(tǒng)模式下，我國大部分廣電公司的財務(wù)受限，且規(guī)范性不足。同時，大部分廣電公司的內(nèi)部控制重心在財務(wù)控制，沒有考慮到內(nèi)部控制的全面覆蓋，加之管理層管理理念相對陳舊，并未充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實對提升廣電公司經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量的積極作用。

此外，由于內(nèi)部管理基礎(chǔ)環(huán)境較差，很多部門乃至崗位的人員沒有樹立責(zé)任意識，缺乏現(xiàn)代化經(jīng)營管理思維，在一定程度上阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實。加之部分廣電公司的合作模式涉及多個單位、部門的利益，在財務(wù)內(nèi)部控制落實的過程中，須對原有組織架構(gòu)進行轉(zhuǎn)型升級，在一定程度上增加了部門矛盾，各部門配合度不高，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制落地難度大、執(zhí)行緩慢。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制管理水平不高

廣電公司及數(shù)字電視業(yè)務(wù)興起時間較短，缺乏實踐經(jīng)驗，因此在推進預(yù)算管理的過程中，缺乏良好的指引。尤其在推進基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的過程中，部分地區(qū)發(fā)展相對落后，經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱，電視需要經(jīng)過漫長的時間才能實現(xiàn)信號轉(zhuǎn)換。部分廣電公司存在盲目建設(shè)的狀況，導(dǎo)致資源浪費現(xiàn)象較為嚴重。三網(wǎng)融合趨勢下，廣電公司不僅迎來了新的發(fā)展機遇，同時面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)。

以固定資產(chǎn)管理為例，廣電公司固定資產(chǎn)主要包括主干線傳輸通信網(wǎng)絡(luò)、機器設(shè)備等。在三網(wǎng)融合背景下，光纜干線網(wǎng)及設(shè)備占據(jù)較大比例，但由于缺乏成熟的固定資產(chǎn)管理技術(shù)，固定資產(chǎn)記錄規(guī)范性不強，難以保障賬實相符，現(xiàn)階段財務(wù)管理水平難以滿足廣電公司發(fā)展需求。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善

當前，我國廣電公司大多將自身關(guān)注重點放在財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)之上，并基于實際需求執(zhí)行相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制機制，充分發(fā)揮其約束職能，確保廣電公司維持健康運營。但部分廣電公司依舊存在財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善的問題，追根究底，在于制度過于寬泛，缺乏細化準則，難以實現(xiàn)內(nèi)部控制效率的全面提升。此外，部分廣電公司內(nèi)部缺乏強有力的資金監(jiān)管制度，資金協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮不夠充分。倘若廣電公司內(nèi)部缺乏良好的財務(wù)內(nèi)部控制體系，則易產(chǎn)生資金浪費、盲目投資等現(xiàn)象，降低公司資金利用率。

三、廣電公司財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）管理組織結(jié)構(gòu)不合理

當前部分廣電公司內(nèi)部缺乏科學(xué)決策、良性運行機制以及執(zhí)行力。管理層在實際的工作推進過程中，并未充分發(fā)揮自身引導(dǎo)作用，在公司內(nèi)部通過制度文件下發(fā)、專題培訓(xùn)等方式強化內(nèi)部控制意識的過程中，幫助員工樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識。受管理理念滯后的影響，企業(yè)中其他業(yè)務(wù)部門認為財務(wù)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動無關(guān)，是財務(wù)部門的工作內(nèi)容，導(dǎo)致公司內(nèi)部其他職能部門對財務(wù)內(nèi)部控制工作的配合度不高，并未及時提供促進財務(wù)內(nèi)部控制機制完善的相關(guān)數(shù)據(jù)及資料，部分崗位存在“一崗多職”或不相容職能未分離等現(xiàn)象，嚴重影響了工作流程的規(guī)范性，也在一定程度上阻礙了財務(wù)內(nèi)部控制在公司的充分落實。

（二）缺乏健全的風(fēng)控機制

現(xiàn)階段，部分廣電公司投資需求大，財務(wù)資源卻相對不足，因此為維持公司穩(wěn)定運營，確保投資活動順利開展，需從外部進行合理的籌資，隨之而來的風(fēng)險也無法避免。對于廣電公司而言，可供抵押的固定資產(chǎn)相對較少，因此融資風(fēng)險隨之增加。而廣電公司受管理層管理思維滯后的影響，對風(fēng)險認知不足，前期調(diào)研分析評估工作落實不到位，并未建立完善的風(fēng)險防控機制，內(nèi)部控制機制落實流于形式，并未發(fā)揮應(yīng)有價值，難以在提升廣電公司風(fēng)險防控能力，令其更好地適應(yīng)當前復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境方面起到有效作用。

（三）缺乏全面、高效的信息溝通

為實現(xiàn)自身管理效率及管理質(zhì)量的全面提升，廣電公司各職能部門均根據(jù)自身工作落實需求引進信息化管理系統(tǒng)，但受經(jīng)營目標及工作內(nèi)容不一致的影響，各系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)傳輸接口缺失，無法利用多元化的信息溝通渠道實現(xiàn)信息對流。

部分公司雖逐漸建立了有效的溝通機制，但受管理層級影響，員工與管理層思維方式及角度不同，在實際的工作執(zhí)行過程中，員工無法充分且全面地理解管理層的決策意圖，責(zé)任感、歸屬感不強，工作積極性有待提升，未主動配合管理層落實工作。公司現(xiàn)行信息溝通機制形同虛設(shè)，公司內(nèi)部凝聚力較弱，信息溝通效率偏低，準確性有待增強。對內(nèi)信息數(shù)據(jù)傳輸效率不高，無法為管理層決策提供良好支撐，易導(dǎo)致決策失誤。對外信息溝通發(fā)布時效性不足，公司品牌形象及信譽易受到損害，不利于公司更好發(fā)展。

（四）內(nèi)部監(jiān)督評價形式化

良好的審計機制是廣電公司財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，科學(xué)規(guī)范的審計工作，能夠根據(jù)審計報告及時發(fā)現(xiàn)制度漏洞或執(zhí)行不力的環(huán)節(jié)，為后續(xù)的查缺補漏提供依據(jù)，推動整改工作全面落實。同時，內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能能夠保障廣電公司各項經(jīng)營管理活動合法合規(guī)。然而部分廣電公司在經(jīng)營管理過程中，為有效節(jié)約人力成本，并未基于公司發(fā)展需求設(shè)置審計部門，通常由財務(wù)會計人員自主開展審計與自評工作，無法保障審計部門的獨立性和權(quán)威性，影響了審計價值的充分發(fā)揮，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制流于表面。

此外，在審計工作落實的過程中，部分審計工作者的專業(yè)能力難以滿足工作落實需求，崗前培訓(xùn)落實不到位，對廣電公司當前經(jīng)營狀況把握不夠充分，并未根據(jù)市場經(jīng)濟形勢變化實現(xiàn)自身知識儲備的更新，影響了審計質(zhì)量。

四、廣電公司優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理組織

廣電公司為更好地落實財務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)當優(yōu)化改進自身組織架構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部職能機構(gòu)，避免權(quán)責(zé)過于分散，涉及重大決策務(wù)必落實集體決議制度。管理層首先應(yīng)當樹立正確認知，明確財務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵概念及重要意義，在公司日常經(jīng)營管理過程中，充分借助微信公眾號、微博等新媒體平臺，宣傳財務(wù)內(nèi)部控制，積極引導(dǎo)員工提升對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。要適當分離公司內(nèi)部各職能機構(gòu)權(quán)限，明確職責(zé)權(quán)限，規(guī)范議事規(guī)則及工作程序，進一步提升各職能部門配合度，提供完善財務(wù)內(nèi)部控制體系所需的資料數(shù)據(jù)。合理劃分員工工作崗位，嚴格遵循不相容崗位相互分離制度，合理調(diào)整不兼容崗位，實現(xiàn)各崗位相互約束、相互制衡，有效規(guī)避員工不規(guī)范行為的產(chǎn)生。對自身管理流程進行全面梳理，合理借鑒其他企業(yè)及機構(gòu)優(yōu)秀財務(wù)內(nèi)部控制案例，有針對性地改進自身管理環(huán)節(jié)的薄弱之處，在公司內(nèi)部奠定良好的基礎(chǔ)。

此外，廣電公司還應(yīng)當基于自身需求及外部環(huán)境變化，不斷對財務(wù)內(nèi)部控制體系進行調(diào)整與優(yōu)化，確保其符合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，全面助力廣電公司于當前市場環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展。

（二）樹立風(fēng)險管理意識，完善風(fēng)險預(yù)警和防控機制

為保障廣電公司在日新月異的市場經(jīng)濟環(huán)境下維持穩(wěn)定運營，應(yīng)當進一步提升廣電公司風(fēng)險防控能力。

在此過程中，首先，廣電公司管理層應(yīng)當樹立現(xiàn)代化經(jīng)營理念，深入解讀當前政策，積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識，避免形式主義，充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，發(fā)揮其應(yīng)有價值。

其次，將風(fēng)險管理理念貫穿廣電公司日常經(jīng)營管理全過程，自上而下傳達至全體員工，幫助其樹立風(fēng)險防控意識，并落實到日常工作之中。對崗位責(zé)任進行合理細化，建立完善的風(fēng)險責(zé)任追究制度，確保企業(yè)風(fēng)險可控。對于廣電公司而言，風(fēng)險的類型多種多樣，以內(nèi)容為標準劃分，可以分為戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、市場風(fēng)險及法律風(fēng)險等。就財務(wù)風(fēng)險而言，經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，良好的財務(wù)管理是公司各項經(jīng)營活動順利開展的基礎(chǔ)保障，財務(wù)風(fēng)險可能產(chǎn)生于財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，因此，為有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，公司需要全面考量自身償債能力、盈利能力、運營能力等，同時對成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)流程中易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)予以重視，而不是局限于傳統(tǒng)管理思維，將關(guān)注重點放在投融資活動上。

最后，廣電公司應(yīng)當推動風(fēng)險預(yù)警與防控機制不斷完善，落實前期分析評估工作，推動財務(wù)內(nèi)部控制體系不斷完善，借助其監(jiān)督管控職能，實現(xiàn)各項經(jīng)營活動全流程監(jiān)督管控，準確預(yù)測與衡量各類風(fēng)險，為公司各項經(jīng)營活動的開展保駕護航。

（三）發(fā)揮部門協(xié)同效應(yīng)，推進信息化建設(shè)

廣電公司應(yīng)當緊跟時代發(fā)展步伐，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)自身管理方法及質(zhì)量的全面提升，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)營效率。在大數(shù)據(jù)時代背景下，數(shù)據(jù)的力量是無法估量的，因此廣電企業(yè)要進一步提升自身信息化建設(shè)水平，摒棄陳舊的管理理念，引進信息化管理系統(tǒng)，基于公司發(fā)展需求，搭建一體化財務(wù)共享中心，并對相關(guān)功能及模塊予以調(diào)試和開放，為各職能部門溝通協(xié)調(diào)搭建良好渠道，充分發(fā)揮部門協(xié)調(diào)效應(yīng)，有效打破傳統(tǒng)模式下信息孤島問題，實現(xiàn)各職能部門間信息資源的共享，提升數(shù)據(jù)傳輸效率及穩(wěn)定性。

此外，依托先進的信息化管理平臺，收集整理廣電公司經(jīng)營發(fā)展過程中的各項數(shù)據(jù)資源，為管理層決策提供良好支撐，確保決策的可行性。全面提升廣電公司內(nèi)部運營管理質(zhì)量，為財務(wù)內(nèi)部控制落實奠定堅實基礎(chǔ)，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制價值，助力廣電公司長足發(fā)展。

（四）完善內(nèi)部審計工作，完善考核獎懲機制

廣電公司應(yīng)當充分意識到內(nèi)部審計的全面落實對增強財務(wù)內(nèi)部控制有效性的重要意義。為保障審計機構(gòu)穩(wěn)定運營，并充分發(fā)揮其價值，進而促進財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實，廣電公司首先應(yīng)當保障審計部門的獨立性，基于公司發(fā)展規(guī)模設(shè)置審計部門，直接受管理層監(jiān)督約束，確保其職能充分發(fā)揮。在實際工作落實的過程中，為促進審計部門工作效率及質(zhì)量提升，廣電公司可基于自身需求設(shè)置審計委員會，審計委員會不對下屬職能部門負責(zé)，僅對管理層負責(zé)，以確保審計工作合理合規(guī)。

此外，進一步完善公司內(nèi)部績效考核機制，將財務(wù)內(nèi)部控制落實成效納入績效考核工作范疇之中，結(jié)合實際工作內(nèi)容設(shè)置合理的評估指標，全面解析財務(wù)內(nèi)部控制存在的不足，并督促整改工作全面落實。進一步完善內(nèi)部獎懲制度，有效規(guī)避舞弊行為的產(chǎn)生，實施監(jiān)督與獎懲并存機制，充分利用績效考核結(jié)果，將其與員工職位晉升、福利體系等緊密結(jié)合，切實提升員工工作積極性，加大財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

（五）組建專業(yè)管理團隊，增強財務(wù)內(nèi)控專業(yè)性

廣電公司財務(wù)內(nèi)部控制在實際實施過程中，主要執(zhí)行對象是公司員工，因此員工的綜合素質(zhì)直接決定財務(wù)內(nèi)部控制落實效果。廣電公司應(yīng)當提升員工綜合素質(zhì)，組建專業(yè)管理團隊，切實增強財務(wù)內(nèi)部控制專業(yè)性。在此過程中，深入分析公司現(xiàn)有員工在實際工作開展過程中存在的不足之處，定期開展教育培訓(xùn)活動，有針對性地提升員工專業(yè)能力，確保員工具備良好的專業(yè)技能與統(tǒng)籌分析能力。此外，強化員工信息化手段應(yīng)用能力，確保其能充分滿足信息化時代背景下財務(wù)內(nèi)部控制工作的落實需求。完善與優(yōu)化現(xiàn)行的人才引進制度，提升人才引進標準，大力引進高素質(zhì)人才，提升員工隊伍質(zhì)量，強化廣電公司復(fù)合型人才儲備，為財務(wù)內(nèi)部控制的全面落實奠定堅實基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

當前，我國正處于強化物質(zhì)文明與精神文明建設(shè)階段，為充分滿足人民群眾日益提升的物質(zhì)文化及精神文化需求，廣電公司應(yīng)當緊跟時代步伐，創(chuàng)新管理思維，以便更好地適應(yīng)市場需求。要全面推進財務(wù)內(nèi)部控制落實，完善內(nèi)部組織架構(gòu)，強化風(fēng)險防控意識，提升公司信息化建設(shè)水平，強化復(fù)合型人才儲備，為財務(wù)內(nèi)部控制價值發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)，助力廣電公司實現(xiàn)經(jīng)營管理質(zhì)量的提升。