事業(yè)單位資金管理存在的問題與對策探析

樸美英

（大連市住房公積金管理中心，遼寧 大連 116000）

一、引言

我國事業(yè)單位主要包括相關(guān)的國家機(jī)關(guān)、保障社會公共利益的組織，它們在國家財政的支持下在教育、科技、文化等多個方面開展服務(wù)活動，為我國的和諧穩(wěn)定繁榮發(fā)展提供了重要支持。事業(yè)單位財務(wù)管理與企業(yè)不同，尤其在資金管控方面有著獨(dú)到之處。例如，在相關(guān)業(yè)務(wù)上，貨幣資金流動性較強(qiáng)，也有著很大的風(fēng)險，其管理工作容易出現(xiàn)漏洞，甚至可能存在貪污現(xiàn)象。而資金管理是財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，為了提高事業(yè)單位在市場上的競爭實(shí)力，就必須嚴(yán)格管理控制資金，并根據(jù)單位的具體情況確定最佳的資金管理辦法。

二、事業(yè)單位資金管理的重要意義

（一）保證國家財產(chǎn)安全

事業(yè)單位的專項(xiàng)資金大部分來自國家財政撥款，財政部門撥款屬于國家財產(chǎn)。事業(yè)單位資金管理水平關(guān)系著國家財產(chǎn)安全，與國有資金最大使用效率有著直接關(guān)系。為了提高國有資產(chǎn)的利用率，保障?？顚Ｓ?，事業(yè)單位必須加強(qiáng)資金管理工作，對資金進(jìn)行事前、事中、事后全方位的監(jiān)管，保障國家財產(chǎn)安全，防止國家財產(chǎn)損失，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高資金的使用效率

近幾年，政府職能不斷變化，國家對事業(yè)單位的資金投入越來越大。社會各界也十分關(guān)注與重視行政費(fèi)用，加強(qiáng)事業(yè)單位資金管理可以有效提高財政資金的使用效率，減輕各級財政的資金壓力，擴(kuò)大事業(yè)單位在社會上的影響力。

（三）確保項(xiàng)目順利開展

事業(yè)單位進(jìn)行科學(xué)合理的資金管理，對項(xiàng)目進(jìn)行有效掌控，確保項(xiàng)目實(shí)施過程中不會因資金提前撥付而出現(xiàn)浪費(fèi)情況，也不會因?yàn)轫?xiàng)目資金的延遲撥付而導(dǎo)致項(xiàng)目暫停。除此之外，事業(yè)單位還可以將項(xiàng)目預(yù)算的撥付與支出進(jìn)度與項(xiàng)目資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較對照，實(shí)時掌控項(xiàng)目資金的運(yùn)行態(tài)勢，及時發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的問題并及時解決，確保項(xiàng)目的有序開展。

三、事業(yè)單位資金管理存在的問題

（一）資金管理意識較為淡薄

一般情況下，事業(yè)單位采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，缺少成本和效益核算，財政預(yù)算資金的管理意識不強(qiáng)。部分單位管理人員將財務(wù)工作人員作為記賬工具，財務(wù)工作人員只負(fù)責(zé)資金收付工作，并未參與資金管理。再加上很多事業(yè)單位工作人員只關(guān)注資金收支情況，并不過多關(guān)注資金使用后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，特別是對項(xiàng)目資金的管理，常常并未按照事前預(yù)算、事中跟蹤以及事后監(jiān)管審計的流程進(jìn)行，導(dǎo)致事業(yè)單位資金管理工作不到位，存在浪費(fèi)、徇私舞弊等現(xiàn)象。

（二）資金預(yù)算工作不到位

在事業(yè)單位管理工作中，預(yù)算管理是重要的組成部分，預(yù)算也是資金管理的核心。部分事業(yè)單位的預(yù)算工作沒有做到位，部分工作人員在編制預(yù)算方案時，只是單純按照各部門申報預(yù)算計劃來設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。部分事業(yè)單位負(fù)責(zé)預(yù)算工作的財務(wù)管理人員自身精力有限，導(dǎo)致工作效果達(dá)不到預(yù)期的預(yù)算要求，讓事業(yè)單位在開展資金預(yù)算工作時面臨很大的困難。還有一些工作人員在執(zhí)行資金預(yù)算方案時不夠配合，從而造成預(yù)算資金濫用的情況。在審批預(yù)算的過程中，部分事業(yè)單位并沒有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)卣{(diào)整預(yù)算計劃與預(yù)算目標(biāo)，相關(guān)工作人員的預(yù)算調(diào)整權(quán)限也不夠明確。

（三）管理制度不健全

為了增強(qiáng)事業(yè)單位資金管理意識，相關(guān)部門先后出臺了一系列條例規(guī)定，但是各級事業(yè)單位資金管理制度不完善，導(dǎo)致事業(yè)單位資金管理的效率不高。各級事業(yè)單位并未嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定，制定出符合自身發(fā)展的資金管理制度，資金管理不規(guī)范，欠缺完善的銀行存款制度、現(xiàn)金管理制度等，與銀行的往來賬目十分混亂，甚至存在私自設(shè)立小金庫、賬面與實(shí)際不符等嚴(yán)重問題。

另外，事業(yè)單位支票管理也十分混亂，導(dǎo)致資金管理工作穩(wěn)定性與安全性不強(qiáng)，資金管理效率有待提高。除此之外，事業(yè)單位資金預(yù)算管理制度也不夠完善。由于預(yù)算外資金自收自支、較為分散，預(yù)算外資金的管理水平也對整個資金管理效益有著直接影響。不完善的資金管理制度很可能讓事業(yè)單位增加預(yù)算外支出，或出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)相互擠占等問題，不能科學(xué)有效地管控事業(yè)單位資金情況，從而導(dǎo)致事業(yè)單位資金管理效率和管理質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

（四）資金管理使用缺乏監(jiān)督

從實(shí)際情況來看，事業(yè)單位資金使用金額較大，且使用范圍較廣，如果資金管理使用不嚴(yán)格，監(jiān)督管理工作不到位，很容易出現(xiàn)資金擠占、挪用等問題。部分事業(yè)單位并未合理評估項(xiàng)目的可行性與效益等，相關(guān)工作人員對項(xiàng)目缺乏一定的了解，很容易讓項(xiàng)目資金的使用安排不夠合理。如果資金安排過多，可能導(dǎo)致項(xiàng)目資金被挪作他用，資金安排過低則可能會擠占其他項(xiàng)目資金。部分事業(yè)單位并未對項(xiàng)目資金進(jìn)行專戶專項(xiàng)管理，在同一個賬戶下安排很多個項(xiàng)目的資金支出，這樣容易導(dǎo)致資金支出賬目混亂，也很難保證項(xiàng)目資金被用在規(guī)定的項(xiàng)目上，很可能出現(xiàn)部分項(xiàng)目資金被挪用的情況。此外，不規(guī)范、不透明的資金管理模式也很容易產(chǎn)生貪污腐敗問題。

（五）資金管理信息化程度不高

部分工作人員受傳統(tǒng)的資金管理理念的影響，認(rèn)為傳統(tǒng)的資金管理方法十分好用，也能確保資金安全，對信息化財務(wù)管理手段存在一定的抵觸情緒，因而在工作中往往使用的是傳統(tǒng)的資金管理方法，對信息手段不夠重視。再加上目前事業(yè)單位資金管理軟件系統(tǒng)開發(fā)也不夠成熟，市面上的財務(wù)系統(tǒng)功能與質(zhì)量有待提升。事業(yè)單位如果使用的財務(wù)信息系統(tǒng)不夠成熟，其財務(wù)漏洞將給資金管理工作帶來較大的威脅，從而導(dǎo)致嚴(yán)重后果。資金管理系統(tǒng)必須有財政資金的支持，但部分事業(yè)單位在資金管理系統(tǒng)建設(shè)方面的資金投入不足，導(dǎo)致其信息化建設(shè)水平不高，從而影響了事業(yè)單位資金管理效率與質(zhì)量。

（六）欠缺高素質(zhì)的財務(wù)人才隊(duì)伍

事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)受崗位設(shè)置、編制等各方面的影響，新入職財務(wù)工作人員的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)比較欠缺，事業(yè)單位如果沒有組織新員工進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，新的工作人員可能會很難適應(yīng)自己的工作。隨著我國政府會計制度的實(shí)施，財務(wù)管理信息化水平越來越高，這就要求財務(wù)人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)，才能更好地完成財務(wù)管理工作。部分財務(wù)工作人員由于長期受到傳統(tǒng)會計核算思維的影響，其觀念很難改變，主動參與新制度培訓(xùn)的意識不強(qiáng)。很多事業(yè)單位財務(wù)部門中精通計算機(jī)與會計知識的高素質(zhì)人才較少。在新政府會計制度下，事業(yè)單位資金管理工作欠缺具有較高專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)的財務(wù)管理人員作為人才支撐。

（七）資金績效評價管理不足

在事業(yè)單位資金管理過程中，必須有完善有效的資金績效評價體系，才能確保資金管理工作有效進(jìn)行。目前，很多事業(yè)單位都構(gòu)建了財政資金績效評價體系，但其評價標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)體系的設(shè)計卻不夠科學(xué)合理，過度關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的情況普遍存在。這也與資金使用時效性與動態(tài)性特征有所不符，導(dǎo)致預(yù)算不能充分發(fā)揮其效用，從而影響了資金的優(yōu)化配置，阻礙了資金管理預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)。除此之外，部分事業(yè)單位并沒有設(shè)置專門的資金績效評價組織，各自的評價指標(biāo)與程序也有所不同，很難保證資金績效評價工作的最終效果。

四、事業(yè)單位資金管理的優(yōu)化策略

（一）增強(qiáng)資金管理意識

事業(yè)單位可以加強(qiáng)資金管理的績效考核工作，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)資金使用必須高效合理，無效使用必須追責(zé)，在領(lǐng)導(dǎo)的政績考核系統(tǒng)中納入資金管理。事業(yè)單位可以加大對資金管理的考核力度，持續(xù)追蹤資金使用流程與效用，加強(qiáng)審核資金使用產(chǎn)生的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位還可以將資金管理納入財務(wù)人員的績效考核內(nèi)容中，對每一筆資金的使用進(jìn)行追蹤，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理，對表現(xiàn)優(yōu)秀有所貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎勵。出現(xiàn)資金挪用、資金浪費(fèi)等情況時，要嚴(yán)格追究其責(zé)任，通過賞罰分明的方式來加強(qiáng)財務(wù)人員對資金管理的重視。紀(jì)檢部門也可以提供一些資金管理方面的典型案例，對事業(yè)單位管理人員與財務(wù)工作人員開展一些有針對性的廉政培訓(xùn)，增強(qiáng)資金管理人員的自律廉潔意識，避免出現(xiàn)徇私舞弊等問題，增強(qiáng)資金管理人員的責(zé)任意識。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算控制工作

為了提高事業(yè)單位內(nèi)部資金的利用率，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算控制工作，制訂合理的預(yù)算方案，促進(jìn)資金管理工作順利開展。事業(yè)單位要進(jìn)行預(yù)算方案的編制工作，科學(xué)合規(guī)的編制過程才能保證方案符合事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行情況。在編制預(yù)算方案的過程中，還應(yīng)充分參考各項(xiàng)指標(biāo)，使預(yù)算方案滿足各種資金預(yù)算的要求。預(yù)算編制工作人員必須有前瞻性，明確資金管理的工作重心，在編制預(yù)算方案時使用更多新型的項(xiàng)目預(yù)算、零基預(yù)算以及滾動預(yù)算。在單位年度的重點(diǎn)工作內(nèi)容中加入資金管理，要求各部門嚴(yán)格按照資金預(yù)算制度與資金預(yù)算計劃來執(zhí)行。預(yù)算工作人員可以細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，落實(shí)到每個月，然后進(jìn)行每月目標(biāo)考核，從而全面落實(shí)預(yù)算方案。

事業(yè)單位還要正確引導(dǎo)各工作人員的思想意識，讓全體工作人員都能積極配合預(yù)算工作，利用預(yù)算控制來提高資金管理水平。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)完善項(xiàng)目資金預(yù)算審批機(jī)制，優(yōu)化項(xiàng)目資金審批流程。針對事業(yè)單位項(xiàng)目資金的申請，財政部門應(yīng)對其進(jìn)行審查，確保此項(xiàng)業(yè)務(wù)是該事業(yè)單位必要的專項(xiàng)業(yè)務(wù)。經(jīng)過初步審查后，評審中心應(yīng)對專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行評估，如果需要政府集中采購，則必須按照相關(guān)的采購流程開展工作，并經(jīng)由財政部門核定預(yù)算，然后再統(tǒng)一審批發(fā)放。針對項(xiàng)目資金的后期使用，還要進(jìn)行全過程的監(jiān)管，確保資金的使用科學(xué)合理。財政資金評審中心的主要工作就是專業(yè)地評估事業(yè)單位申請項(xiàng)目的可行性與資金需求，確保項(xiàng)目可行性和項(xiàng)目資金預(yù)算的合理性，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

（三）構(gòu)建完善的資金管理制度

為了提高事業(yè)單位資金的使用效率和管理水平，事業(yè)單位必須構(gòu)建完善的資金管理制度，規(guī)范事業(yè)單位資金管理工作。事業(yè)單位可以構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制與財務(wù)管理體系，確保預(yù)算資金的安全性，讓其在有序的機(jī)制中實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。與此同時，事業(yè)單位還要根據(jù)實(shí)際情況，制定合理的資金使用管理規(guī)定，讓預(yù)算資金管理做到有章可依，有理可循，完善資金使用審批流程，讓財政資金的支出管理得到有效管控。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)將資金管理與使用作為戰(zhàn)略目標(biāo)，為資金管理提供有利條件，提高財政資金的社會效益，通過科學(xué)合理、高效的資金管理制度推動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)資金管理監(jiān)督

事業(yè)單位財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)資金管控。針對現(xiàn)金管理工作，要嚴(yán)格按照日清月結(jié)的模式，并定期盤點(diǎn)現(xiàn)金庫。針對銀行存款管理，應(yīng)定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表等。針對備用金管理，要實(shí)現(xiàn)一事一清，定期清查。事業(yè)單位還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮其作用，對資金管理進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。事業(yè)單位可以制定完善的內(nèi)部審計監(jiān)管體系，全方位、全過程地監(jiān)督資金流向。內(nèi)部審計工作人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德才能勝任這項(xiàng)工作。事業(yè)單位還可以公開資金管理信息，加強(qiáng)外部監(jiān)督，杜絕貪污腐敗。

（五）提高資金管理信息化程度

在新時代背景下，現(xiàn)代信息技術(shù)不斷發(fā)展，財務(wù)管理信息化建設(shè)勢在必行。事業(yè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變固有的財務(wù)觀念，真正認(rèn)識到信息技術(shù)對財務(wù)工作的積極作用，加快財務(wù)管理信息化建設(shè)，提高資金管理信息化程度。此外，也應(yīng)提供充足的資金進(jìn)行資金管理信息化建設(shè)，提升事業(yè)單位管理水平。另外，財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)也應(yīng)參考單位實(shí)際需求，構(gòu)建符合事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃的信息化財務(wù)管理體系，切實(shí)提高事業(yè)單位資金管理水平與財務(wù)管理能力。

（六）提高財務(wù)人員綜合水平

事業(yè)單位可以組織財務(wù)工作人員積極參與相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)活動，提高財務(wù)工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。事業(yè)單位還可以定期進(jìn)行普法宣傳，增強(qiáng)財務(wù)人員的法律意識與職業(yè)素養(yǎng)，讓財務(wù)工作人員在日常工作中嚴(yán)守底線，努力提升自身實(shí)力，促進(jìn)資金管理工作有序開展。

（七）構(gòu)建科學(xué)的資金績效評價指標(biāo)體系

在目前的事業(yè)單位資金管理中，構(gòu)建具有較強(qiáng)可行性的資金績效評價指標(biāo)體系是當(dāng)務(wù)之急。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身現(xiàn)狀，積極構(gòu)建績效評價管理體系，規(guī)范績效評價管理工作，包括事業(yè)單位資金績效評價依據(jù)、評價對象、評價內(nèi)容等各個方面，讓評價工作有章可循，有據(jù)可依。與此同時，還要將審計部門的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，設(shè)立專業(yè)的資金管理績效評價組織，助推事業(yè)單位的資金管理工作法制化、制度化。

五、結(jié)語

在事業(yè)單位中，資金管理工作意義重大，事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展離不開資金的支持。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)資金管理，深入分析資金管理面臨的問題，并及時采取相應(yīng)的策略，有效提高事業(yè)單位資金管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。