財務共享模式下企業(yè)內部控制現(xiàn)狀及對策研究

周成龍

（江西新世紀民星動物疾病防治服務有限責任公司，江西 南昌 330001）

一、國內外研究現(xiàn)狀

國外認為內部控制具有一定的多元性，外部市場、行業(yè)特征會對其產生很大的影響，可以通過內部控制打破壁壘，減少誤差，提高信息傳遞的完整性、準確性，獲取經營者的信任，拓寬融資渠道，提高財務工作效率。這樣一來，在發(fā)生壞賬準備時，管理者可以迅速作出決策，加大會計管理力度。

國內認為企業(yè)內部控制會對經濟活動產生影響，加強內部控制能夠提高業(yè)績，避免出現(xiàn)失誤。企業(yè)在發(fā)展過程中內部控制誤差較大，經常出現(xiàn)調節(jié)失靈等現(xiàn)象，會降低盈利質量，企業(yè)必須規(guī)范這一行為，解決內部控制中存在的問題，積極建立財務共享中心。財務共享模式屬于新型財務服務體系，主要是對各個職能進行整合，會使財務處理流程更加復雜，給企業(yè)帶來一定風險，包括業(yè)務分離風險、信息傳輸風險、財務處理風險等。而人力資源結構則是指員工流動，會對財務共享模式產生直接影響。在整個過程中，人力資源會日益流失，需要聘請高素質的財務人員。人員結構改變會減少成本，增加溝通風險。財務業(yè)務處理流程管理風險是因為經驗不足，在財務共享模式重建中發(fā)生的風險，會降低服務效率。可見，企業(yè)需要提高對其的重視程度，完成對內部控制的改革，為企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展創(chuàng)造條件。

二、財務共享對企業(yè)內部控制的影響

（一）財務共享中心工作機制對企業(yè)內部控制的影響

通過財務共享中心信息系統(tǒng)對業(yè)務活動進行處理，有助于形成決策支持系統(tǒng)，進行數(shù)據(jù)共享，可以對風險管理、成本預算進行分析，提高內部控制效率。內部控制能夠加強各部門之間的聯(lián)系，為財務及業(yè)務人員提供數(shù)據(jù)信息支持，減少管理成本，幫助管理人作出正確決策，解決支付管理中存在的問題，減少與實際業(yè)務之間存在的差異。財務共享模式改變了企業(yè)的業(yè)務流程，企業(yè)結構開始從金字塔向扁平化發(fā)展，按照規(guī)則處理，能夠避免重復操作。優(yōu)化業(yè)務流程，適合現(xiàn)代社會的發(fā)展，建立財務共享中心，可以為企業(yè)提供更好的服務。

應有效運用互聯(lián)網信息技術，對財務共享模式進行創(chuàng)新，覆蓋整個財務處理流程，對業(yè)務進行統(tǒng)一處理。財務共享中心有銜接各個部門的作用，能夠確保信息安全無誤，為流程建設提供思路，提高內部控制的有效性，減少企業(yè)內部存在的風險。

（二）財務共享中心的應用模式對企業(yè)內部控制的影響

建設財務共享中心，有利于更好地進行內部控制，企業(yè)必須對自身的發(fā)展狀況有全面的了解，根據(jù)經營活動、風險評估特征選擇相應的共享模式，確保其符合企業(yè)的實際發(fā)展情況。在財務共享過程中，財務共享職能不同，業(yè)務也不同?；A財務共享模式更適合業(yè)務單一的企業(yè)，包括收款、付款、保存原始單據(jù)、應收核算等內容，而財務共享中心具有報賬、資金結算、單據(jù)檔案等職能作用。同時，覆蓋范圍小是基礎財務共享模式所具有的特征，可以按照標準處理業(yè)務，形成統(tǒng)一模塊。服裝行業(yè)有銷售費用、人工費用，構建財務共享中心有利于統(tǒng)一管理，能為企業(yè)后續(xù)的風險評估工作提供精準的數(shù)據(jù)支撐。

相較于基礎財務共享模式，全面財務共享模式的覆蓋范圍更廣，可以覆蓋所有財務業(yè)務，如增加了總賬核算、固定資源管理等業(yè)務。共享中心可以詳細劃分職能，在此基礎上覆蓋業(yè)務，統(tǒng)一處理財務信息，為企業(yè)管理者的科學決策提供準確的數(shù)據(jù)來源和支撐。在構建財務共享中心的同時，減少隱瞞數(shù)據(jù)的行為，可以減少損失，節(jié)約資源，完成管理會計的轉型升級。通過數(shù)據(jù)分析，全面財務共享模式可以有效識別企業(yè)內部存在的風險，比較適合在建筑行業(yè)、制造行業(yè)應用。

三、財務共享模式下企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

（一）組織架構和人員配置方面

要根據(jù)行業(yè)特點對組織結構進行變革，選擇相應的財務共享模式，確定管理標準，朝著扁平化方向發(fā)展。在新時代背景下，子公司財務逐漸被代替，財務流程存在不足，過于流水線化；同時，人員流動、人才流失問題也較為嚴重，財務人員工作效率普遍偏低，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展極其不利。財務共享中心能夠切實提升人力資源管理效率，但在構建共享中心的過程中，由于財務人員不熟悉流程，又無法實施動態(tài)監(jiān)控，偶爾會出現(xiàn)操作失誤的現(xiàn)象。人員結構的穩(wěn)定不僅有利于企業(yè)的信息共享、控制活動等，而且可以在構建扁平化結構的同時，將責任落實至個人，提高信息透明度，為實現(xiàn)預期內部控制效果提供保障。

（二）業(yè)務流程方面

企業(yè)通過搭建共享中心，將部門之間的信息橋梁打通，拆分業(yè)務變成統(tǒng)一整體，為工作的順利開展奠定了良好的基礎，團隊能夠分工協(xié)作，高效完成任務。業(yè)務流程并不只是單元合并，而是根據(jù)業(yè)務特征選擇改革方式。由于業(yè)務分離，財務信息傳遞滯后，財務人員無法獲取最新信息，容易形成財務風險。例如，報賬體系大多從下到上傳遞，面對面報賬可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進行修正，在財務共享中心統(tǒng)一處理財務信息，當下級傳遞出現(xiàn)錯誤時不易發(fā)現(xiàn)，存在信息滯后等問題。這一工作對員工的專業(yè)能力有一定的要求，會增加招聘難度，不利于企業(yè)發(fā)展，在構建財務共享中心時，應當盡量減少這類問題的發(fā)生，提高財務信息處理效率。

（三）數(shù)據(jù)安全管控方面

在財務信息共享過程中，業(yè)務記錄大多依靠數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行，業(yè)務由軟件處理，對互聯(lián)網技術的要求比較高。紙質存儲很容易丟失信息，共享數(shù)據(jù)可以減輕員工的工作負擔，節(jié)約人力資源，但是會提高安全風險發(fā)生率。在信息傳遞過程中，模塊會緊密聯(lián)系在一起，如果某一環(huán)節(jié)出錯，會放大影響。財務信息都儲存在數(shù)據(jù)庫，如果系統(tǒng)因遭遇黑客攻擊而陷入癱瘓，企業(yè)將蒙受重大經濟損失。在實施財務共享模式時，為了確保財務和業(yè)務等數(shù)據(jù)信息的安全，必須建立安全性強的數(shù)據(jù)庫。

（四）風險評估方面

風險評估指標是開展財務活動的基礎，可以通過其規(guī)范業(yè)務流程。財務人員權限不同，負責的業(yè)務內容也不同，想要提高信息傳遞效率，就必須加強對各部門的監(jiān)督。相較于傳統(tǒng)財務部門，財務共享中心具有較多優(yōu)勢，但也存在很多不確定因素。在信息共享前，信息中存在的錯誤很容易被發(fā)現(xiàn)，即使未被發(fā)現(xiàn)也只會影響部分業(yè)務；但在信息共享后，下級人員無法獲取財務信息，會給財務工作帶來不便。面對面?zhèn)鬟f信息更利于財務人員熟悉業(yè)務信息，了解財務核算，信息共享后工作內容過于單一，財務人員無法對可能存在的風險進行把控。

（五）人力資源結構方面

人員流動會增加人力資源結構風險，在流程不斷變化的情況下，人力資源結構風險不斷增加。從財務共享模式現(xiàn)狀出發(fā)，共享模式正處在發(fā)展關鍵期，人力資源流失情況較嚴重，員工工作積極性較低。財務共享模式能對財務流程進行整合，模塊分化比較詳細，可以自動處理財務信息，對財務人員要求較低。很多工作人員認為在財務共享中心工作沒有發(fā)展前景，會選擇跳槽。在財務共享模式下，過于煩瑣的工作流程會增加工作難度，降低工作熱情，而嚴格的考核會讓工作人員產生負面情緒，對企業(yè)不滿。由此可知，在財務共享模式下，人力資源結構風險的存在會對財務人員綜合素質的提升產生負面影響，增加風險。

四、財務共享模式下企業(yè)內部控制優(yōu)化對策

（一）構建扁平化的組織結構

財務共享中心可以優(yōu)化企業(yè)組織結構，改變傳統(tǒng)管理模式，加強財務共享中心與其他部門間的聯(lián)系。同時，這也對企業(yè)內部控制工作提出了更高的要求，要求企業(yè)從實際出發(fā)，站在整體角度進行布局，將業(yè)務戰(zhàn)略、經營戰(zhàn)略作為重要的變革內容。在實際工作中，要明確財務標準，將責任落實至各個部門，在構建扁平化財務模式的同時，加強氛圍營造，為員工提供良好的工作環(huán)境，幫助其盡快適應財務共享新模式。要在此基礎上，建立流程型群體，集中處理財務、業(yè)務，形成完善的產業(yè)鏈可以提高工作效率，實現(xiàn)供應鏈和財務管理的深度協(xié)同。

（二）梳理標準化的業(yè)務流程

結合企業(yè)特點，建立完整的業(yè)務流程，編制詳細的操作指南，規(guī)范操作，可以提高工作效率。企業(yè)需要組建業(yè)務能力較強的技術團隊，更新業(yè)務流程，確保其可以達到新流程的要求，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略契合。在資金管理方面，要規(guī)范標準，記錄單據(jù)來源，對企業(yè)生產期間涉及的所有費用進行管理。在票據(jù)管理過程中，要查看票據(jù)使用狀態(tài)，包括領取票據(jù)、使用票據(jù)、注銷票據(jù)等。在采購過程中，財務共享中心負責劃定采購范圍，對整個采購流程進行管控。在固定資產管理中，要定期和不定期清查固定資產，將盈虧情況體現(xiàn)在財務報告上，記錄經濟活動，使財務報表更加全面、完整，能夠及時發(fā)現(xiàn)支出不合理的地方。

（三）打造安全的數(shù)據(jù)平臺

財務共享中心覆蓋的范圍比較廣，包括所有子公司、財務部門、業(yè)務流程等等，業(yè)務之間可以對接，對IT技術的要求比較高。財務共享模式將數(shù)據(jù)儲存、風險評估等系統(tǒng)集中在一個平臺上，可以拓展財務分析的維度、深度。由此可見，財務共享中心在財務分析中有著重要作用，可以將企業(yè)內部的各個業(yè)務部門聯(lián)系起來，構建相應的收益數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要意義。對于網絡數(shù)據(jù)平臺存在的漏洞風險，企業(yè)要加大資金投入，完善硬件系統(tǒng)，定期檢修維護，為數(shù)據(jù)平臺的安全性提供保障。

（四）加強內部審計

內部審計可以切實提升信息傳遞的效率與準確性，能有效規(guī)避各類風險。要加強內部審計，使其更加獨立，通過成立內部審計委員會，實現(xiàn)審計部門與業(yè)務部門的分離，增強其獨立性，健全內部規(guī)定，使二者相互促進、相互監(jiān)督。同時，在企業(yè)的經營活動及財務工作中，審計人員不能過多干涉，否則會影響審計獨立性。除此之外，還需提高審計質量，讓內部審計貫穿整個業(yè)務流程，對涉及的各個主體進行規(guī)范，要求審計資料真實、準確。企業(yè)在發(fā)展過程中，應當緊跟時代的發(fā)展趨勢，通過財務共享中心優(yōu)化內部控制流程，減少內部控制中存在的誤差。

（五）完善人力資源管理工作

在財務共享模式的實際應用過程中，需要規(guī)范工作人員的行為，制定績效考核制度，通過其反映員工的工作情況。企業(yè)應當積極設置績效考核指標，結合財務共享中心流程優(yōu)化人力資源結構。要將定量考核指標與定性考核指標結合起來確定考核標準，與財務共享相互配合。

（六）優(yōu)化企業(yè)內部組織結構

優(yōu)化企業(yè)內部組織結構主要是指對各個崗位設置進行調整，在建立財務共享體系的同時，將其作為基礎，結合員工的發(fā)展需求進行考慮，對共享中心的功能進行完善，加入管理職能，可以提高內部控制管理水平。除此之外，企業(yè)可以通過財務共享平臺增設崗位，如質量監(jiān)督崗位、績效管理崗位等，為內部控制工作的順利進行鋪平道路。服務管理崗位主要負責提供服務，可以使職能更加多元化，解決職能單一等問題，為員工提供廣闊的發(fā)展前景，推動企業(yè)發(fā)展。

（七）加強財務共享服務信息系統(tǒng)管理

加強對信息系統(tǒng)的管理，能夠提高控制效率，在對其進行優(yōu)化的同時，了解系統(tǒng)功能需求，便于日常維護。這要求企業(yè)加大投入，防止因技術問題對財務共享中心產生不利影響，可以起到規(guī)避風險的作用。企業(yè)應當將建立一體化管理平臺作為重要內容，豐富業(yè)務功能，對系統(tǒng)臺賬進行整合，在同一系統(tǒng)內完成業(yè)務操作、數(shù)據(jù)儲存等工作，避免在多個系統(tǒng)切換過程中發(fā)生風險。財務共享模式是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要幫手，在發(fā)展過程中，需要綜合考慮，兼顧業(yè)務及流程細節(jié)，從整體出發(fā)，規(guī)避存在的系統(tǒng)性風險，為員工營造積極向上的工作氛圍，推動企業(yè)信息化建設。

五、結語

實施財務共享模式能夠推動企業(yè)發(fā)展，讓其在激烈的市場競爭中保持核心競爭力及優(yōu)勢，但是會對內部控制產生影響。企業(yè)應當積極分析內部控制現(xiàn)狀，總結存在的問題，并采取合理的措施予以解決，彌補財務共享模式下內部控制的不足。財務共享服務中心有一定的復雜性，需要兼顧財務流程，從整體出發(fā)，提高企業(yè)財務信息化程度。