商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)研究
—以L銀行為例

張凡 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院

引言

隨著外部市場環(huán)境的不斷變化和業(yè)務(wù)活動(dòng)的日益復(fù)雜，我國銀行面臨的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。會(huì)計(jì)操作與商業(yè)銀行的各項(xiàng)工作密不可分，來自銀行內(nèi)部人員、會(huì)計(jì)操作系統(tǒng)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、流程控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致嚴(yán)重的會(huì)計(jì)操作失誤。近年來頻繁爆發(fā)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作失誤事件給銀行帶來巨大損失的同時(shí)，也極大損害了銀行的外在形象。商業(yè)銀行亟須識別并防范控制業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，這對商業(yè)銀行長足發(fā)展意義重大。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分類

（一）人為操作風(fēng)險(xiǎn)

我國銀行業(yè)高速發(fā)展過程呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)多元化、復(fù)雜化的特點(diǎn)，此背景下，銀行業(yè)務(wù)操作會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。一方面，人為操作疏忽大意可能導(dǎo)致紕漏發(fā)生；另一方面，從業(yè)人員可能基于自身主觀意愿故意引發(fā)操作錯(cuò)誤。人為操作失誤若沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、加以更正，一旦形成定勢，累積造成的后果可能會(huì)給銀行帶來巨大的損失。

（二）操作系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)離不開先進(jìn)操作系統(tǒng)的支持。信息技術(shù)發(fā)展日新月異，現(xiàn)有操作系統(tǒng)在給銀行業(yè)務(wù)帶來便利的同時(shí)，也可能因?yàn)橄到y(tǒng)漏洞造成損失。系統(tǒng)突然崩盤、網(wǎng)絡(luò)土壤崩潰，這些都有可能造成銀行會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)重大錯(cuò)誤，最終為銀行和客戶帶來不可估量的損失。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作合規(guī)性、合法性離不開監(jiān)督和考核。強(qiáng)有效的監(jiān)督對銀行正常運(yùn)轉(zhuǎn)、業(yè)績評估意義重大。針對會(huì)計(jì)操作的監(jiān)督能幫助銀行及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，銀行當(dāng)前面臨的監(jiān)督可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督來自銀行體系內(nèi)部人員，通過采取多種檢查方式，對業(yè)務(wù)操作的各個(gè)過程進(jìn)行多方位把關(guān)；而外部監(jiān)督主要來自監(jiān)管機(jī)構(gòu)。

（四）流程控制風(fēng)險(xiǎn)

所有業(yè)務(wù)都離不開科學(xué)的制度流程作為指引，從而規(guī)范從業(yè)人員的會(huì)計(jì)操作行為和業(yè)務(wù)辦理手續(xù)，提高業(yè)務(wù)辦理效率，增強(qiáng)業(yè)務(wù)辦理質(zhì)量，提升銀行的會(huì)計(jì)操作的良好形象。從業(yè)人員需要嚴(yán)格按照規(guī)章制度，遵循銀行業(yè)務(wù)辦理流程，避免流程制度流于形式。

二、L銀行會(huì)計(jì)操作管理現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）L銀行簡介

L銀行的創(chuàng)立史最早可以追溯達(dá)到1987年，經(jīng)過近20年的穩(wěn)扎穩(wěn)打，2005年7月由銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，L銀行由城市信用社轉(zhuǎn)型為地方性股份制商業(yè)銀行。通過持之以恒的開拓發(fā)展，L銀行逐漸在多地開設(shè)網(wǎng)點(diǎn)，并通過不懈努力穩(wěn)步成為一家區(qū)域性品牌銀行。經(jīng)過不斷探索，L銀行對公業(yè)務(wù)和對私業(yè)務(wù)全面發(fā)展，積極開拓國內(nèi)和國際業(yè)務(wù)，提供包括供應(yīng)鏈金融、保函、國際結(jié)算、國際貿(mào)易融資在內(nèi)的眾多服務(wù)。

（二）L銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1. L銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

L銀行為把控風(fēng)險(xiǎn)，分別設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理、主控、責(zé)任部門。L銀行運(yùn)營過程中遵循國家頒布的最新的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。隸屬于風(fēng)險(xiǎn)管理部門的業(yè)務(wù)運(yùn)營部負(fù)責(zé)行內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)營的合法性，以及內(nèi)部往來賬戶、同業(yè)賬戶的管理等相關(guān)業(yè)務(wù)兼顧轄內(nèi)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金、憑證等重要物品的保管工作。

隸屬于運(yùn)營部的下設(shè)中心還需要統(tǒng)籌監(jiān)督和管理各分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金、內(nèi)部往來賬戶、聯(lián)行業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)結(jié)算、會(huì)計(jì)條線員工輪崗工作。為了保證各分支機(jī)構(gòu)組織架構(gòu)的完整性，L銀行的各地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立與總行類似的組織架構(gòu)。其下設(shè)中心則需以會(huì)計(jì)報(bào)表形式及時(shí)反映運(yùn)轉(zhuǎn)情況，并幫助會(huì)計(jì)人員對本行業(yè)務(wù)、服務(wù)過程中涵蓋的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任有全面的認(rèn)識。

2. L銀行會(huì)計(jì)制度管理

會(huì)計(jì)制度建設(shè)作為一種事前控制，對確保銀行業(yè)務(wù)體系操作合規(guī)性、合法性以及維持會(huì)計(jì)運(yùn)營管理能力而言意義重大。L銀行并沒有忽視會(huì)計(jì)制度建設(shè)，在發(fā)展的過程中逐步建設(shè)涵蓋由國家頒布的會(huì)計(jì)法律法規(guī)、各級監(jiān)管部門出具的規(guī)章辦法到銀行自身制定的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作辦法等一系列會(huì)計(jì)制度。隨著市場日新月異變化帶來的業(yè)務(wù)層面難題，L銀行及時(shí)依照監(jiān)管指令更新自身會(huì)計(jì)制度建設(shè)，將應(yīng)對措施落實(shí)到實(shí)際操作層面。除此之外，L銀行內(nèi)部定期研討期間會(huì)計(jì)運(yùn)營狀況，進(jìn)行業(yè)務(wù)提示和教育培訓(xùn)，有效防范各類會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

3. L銀行會(huì)計(jì)人員管理

2020年底，L銀行專職會(huì)計(jì)柜面操作人員的平均工作年限為4.9年；會(huì)計(jì)主管的平均工作年限為8.2年。L銀行按照是否有權(quán)限處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，劃分了高、低會(huì)計(jì)柜面。會(huì)計(jì)柜面專業(yè)人員均需負(fù)責(zé)對公對私業(yè)務(wù)，具體分工隨網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置、業(yè)務(wù)分工不同而有所不同。為解決員工對平行崗位業(yè)務(wù)要求了解不充分的問題，L銀行要求員工定期輪崗。綜合柜員采用平行營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)間輪崗的方式，每年換崗時(shí)長不得短于3個(gè)月，會(huì)計(jì)主管的換崗安排側(cè)重于平行職位互換，其可與零售經(jīng)理、信貸經(jīng)理換崗，2年內(nèi)換崗時(shí)長需達(dá)到半年以上。

此外，L銀行依據(jù)工作年限、崗位考核成績等因素將柜員劃分為見習(xí)柜員、初級柜員、中級柜員、高級柜員及資深柜員五類，共14級。L銀行為各級柜員數(shù)量設(shè)立了最高控制比例，柜員晉升評級需經(jīng)過考核委員的資格審查。而后才能參加由各分支機(jī)構(gòu)開展的員工測試。最后柜員測試考核結(jié)果交予總行確認(rèn)。

4. L銀行會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)

（1）總行層面會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作

從總行層面看，下設(shè)3個(gè)會(huì)計(jì)檢查中心統(tǒng)籌管理考核下設(shè)分支機(jī)構(gòu)，主要采用事后監(jiān)督方式?？傂锌头行拿吭掳l(fā)布運(yùn)行情況報(bào)告，督促全行提升會(huì)計(jì)工作服務(wù)質(zhì)量?？傂屑凶鳂I(yè)中心主要關(guān)注本行被拒業(yè)務(wù)，統(tǒng)計(jì)所有被拒業(yè)務(wù)的數(shù)量與原因。通過分析以上要素，行內(nèi)會(huì)計(jì)人員能從中吸取經(jīng)驗(yàn)，有效防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)差錯(cuò)?？傂羞\(yùn)行中心主要負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查各網(wǎng)點(diǎn)柜面操作情況，針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題督促網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)整改，并對整改情況進(jìn)一步監(jiān)督。此舉能有效幫助降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)效。為在全行上下貫徹會(huì)計(jì)制度，總行運(yùn)行中心每季度對分行賬戶管理、大額賬戶維護(hù)情況、會(huì)計(jì)條線運(yùn)轉(zhuǎn)狀況等采取非現(xiàn)場檢查。非現(xiàn)場檢查并將結(jié)果梳理匯報(bào)能在一定程度上優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程、提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。

（2）L銀行分行會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作

分行層面還需要在業(yè)務(wù)活動(dòng)全流程的控制薄弱點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。分行層面目前主要采取事后監(jiān)督方式在每月、每季度開展檢查。月度檢查采取非現(xiàn)場檢查方式抽查日常運(yùn)轉(zhuǎn)的影像資料，季度檢查則結(jié)合現(xiàn)場檢查方式。

針對柜面業(yè)務(wù)，分行通過監(jiān)控系統(tǒng)回看業(yè)務(wù)辦理過程，來評估柜員柜面操作風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)范化服務(wù)水平，并匯總問題向全行通報(bào)。針對銀企對賬業(yè)務(wù)，支行每月負(fù)責(zé)需要重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)對賬工作，如狀態(tài)存疑的賬單或蓋章簽名有誤的賬單。根據(jù)檢查監(jiān)督情況，業(yè)務(wù)運(yùn)營部匯總并解答重點(diǎn)業(yè)務(wù)問題，每月組織線上會(huì)計(jì)培訓(xùn)并進(jìn)行隨堂測試、每季度組織柜員技能測試。上述業(yè)務(wù)考核內(nèi)容將被納入季度會(huì)計(jì)工作質(zhì)量報(bào)告，以便全行范圍內(nèi)提高防范意識。

（三）L銀行會(huì)計(jì)操作存在的問題

2020年，L銀行內(nèi)部人員無視當(dāng)?shù)劂y監(jiān)分局和省局的意見，利用銀行會(huì)計(jì)操作制度漏洞違規(guī)開辦匯票專用章和銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。L銀行分30次為某企業(yè)辦理金額銀行承兌匯票，非法謀取了上千萬元的款項(xiàng)利益。L銀行會(huì)計(jì)操作可能存在如下原因：

1.會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

業(yè)務(wù)辦理過程需要相關(guān)會(huì)計(jì)人員對于客戶背景、申請材料的真實(shí)性進(jìn)行層層把關(guān)。某公司利用偽造的購貨合同和發(fā)票辦理了L銀行的銀行承兌匯票，這體現(xiàn)了L銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不夠，未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德水平以及足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識。

銀行業(yè)務(wù)繁雜，各分支行會(huì)計(jì)主管工作強(qiáng)度大，其中半數(shù)以上工作與運(yùn)營相關(guān)，諸如活動(dòng)宣傳策劃等工作分散銀行會(huì)計(jì)人員的精力，減少進(jìn)一步學(xué)習(xí)的時(shí)間，導(dǎo)致業(yè)務(wù)能力無法跟上新出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)增長，最終造成會(huì)計(jì)操作的重大過失。

2.操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善

為了加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度，L銀行在發(fā)展的過程中針對信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)等方面逐步部署了3大職能部門下設(shè)16個(gè)職責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管控組織部。L銀行梳理其承辦的各項(xiàng)業(yè)務(wù)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，設(shè)計(jì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，建立起了全面的操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，但該系統(tǒng)的實(shí)際使用情況令人擔(dān)憂。

總行層面設(shè)計(jì)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，為下屬各分支機(jī)構(gòu)把控風(fēng)險(xiǎn)提供重要的參考體系。盡管如此，實(shí)際執(zhí)行過程中，L銀行事前和事中監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督方式仍采用回看操作影像等傳統(tǒng)方式，未能將實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)量化。指標(biāo)設(shè)計(jì)僅停留在理論合理層面，下屬員工面對繁雜的指標(biāo)難以實(shí)際運(yùn)用到會(huì)計(jì)操作工作中，缺乏實(shí)踐意義。

3.制度銜接和執(zhí)行存在問題

L銀行對銀監(jiān)局監(jiān)管的無視，充分說明L銀行內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致監(jiān)管制度和實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。事實(shí)上，L銀行不僅設(shè)立了內(nèi)控合規(guī)部，還將其進(jìn)一步做出職責(zé)劃分，分為法律合規(guī)中心和內(nèi)審中心。但部門規(guī)模較小、數(shù)名員工人員不足導(dǎo)致現(xiàn)場檢查難以有效實(shí)施，只能采取替代性的檢查工作，監(jiān)督效果大打折扣。

L銀行業(yè)務(wù)運(yùn)營部還存在管理缺位、人員不足、人崗不匹配等問題，但其并未及時(shí)引進(jìn)財(cái)會(huì)人才，而是采取一人負(fù)責(zé)多個(gè)崗位的做法。員工負(fù)責(zé)多項(xiàng)煩瑣的工作任務(wù)容易造成工作失誤、內(nèi)外部制度無法有效執(zhí)行、管理工作流于形式，導(dǎo)致無法有效提高工作質(zhì)效。

三、L銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議

（一）建立健全會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度

銀行需組織全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以應(yīng)對多種會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行內(nèi)部應(yīng)針對不同類型的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)和數(shù)據(jù)合理制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)識別不應(yīng)只體現(xiàn)在事前，事中和事后也需持續(xù)識別和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。指標(biāo)的選取應(yīng)注重時(shí)效性，體現(xiàn)政策的導(dǎo)向，適時(shí)動(dòng)態(tài)管理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，并對不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估合理調(diào)整指標(biāo)權(quán)重。當(dāng)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)超過預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，各部門應(yīng)聯(lián)動(dòng)進(jìn)行甄別和處理，及時(shí)溝通和反饋。

完備的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度離不開相關(guān)人員的認(rèn)真貫徹執(zhí)行，否則銀行悉心設(shè)置的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度將形同虛設(shè)。各部門從業(yè)人員應(yīng)充分熟悉風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，面對復(fù)雜情形始終保持自身警惕性和應(yīng)對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）提升會(huì)計(jì)崗位人員素質(zhì)

嚴(yán)格把關(guān)會(huì)計(jì)人員的質(zhì)量對降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。首先，L銀行招聘員工時(shí)應(yīng)全方位考察人員綜合素質(zhì)，甄別招聘人員的能力和特點(diǎn)，側(cè)重考察員工的職業(yè)水平和專業(yè)操守，及時(shí)為L銀行有關(guān)崗位補(bǔ)充高質(zhì)量人才；其次，銀行還需加強(qiáng)員工培訓(xùn)，及時(shí)組織員工學(xué)習(xí)新出臺的法律法規(guī)、監(jiān)管條例，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高員工增加風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對意識。最后，為會(huì)計(jì)主管“減負(fù)”，使其將更多精力投入銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和指導(dǎo)復(fù)核工作上，從而有效降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系

目前商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理大多集中在信貸風(fēng)險(xiǎn)上，客觀上針對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的投入相對較少。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)存在一定的隱蔽性，未被識別的操作風(fēng)險(xiǎn)累積下來會(huì)造成未來大額損失。與同業(yè)銀行開展交流能快速幫助自身意識到長期以來被忽略的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠很好地幫助銀行間有效學(xué)習(xí)。抓緊內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，銀行應(yīng)當(dāng)注重對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍培養(yǎng)，時(shí)刻提醒從業(yè)人員警惕相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭緊抓會(huì)計(jì)操作合法性和規(guī)范性。

此外，商業(yè)銀行應(yīng)加大全線操作系統(tǒng)的投入，利用先進(jìn)科技加強(qiáng)對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全流程管理，豐富本行風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，發(fā)揮系統(tǒng)評價(jià)、數(shù)據(jù)模擬研判的優(yōu)勢。依托系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)事件特征，提高對異常交易的檢測能力，完善突發(fā)事件的應(yīng)對和處置機(jī)制。

（四）加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度

L銀行無視銀監(jiān)局禁令，內(nèi)部人員以權(quán)謀私，反映了內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不夠。對此 L銀行應(yīng)從廣度和深度兩方面優(yōu)化當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。首先，全行內(nèi)部應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)類型，明確業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級劃分。對于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的業(yè)務(wù)，承接階段總行層面應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注、嚴(yán)格把關(guān)，并于承接業(yè)務(wù)后定期展開業(yè)務(wù)追蹤核查。其次，銀行內(nèi)部需貫徹崗位責(zé)任制，將客戶經(jīng)營狀況、行業(yè)發(fā)展動(dòng)向監(jiān)控責(zé)任逐級落實(shí)，避免因風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任模糊而造成的推諉現(xiàn)象。最后，會(huì)計(jì)監(jiān)督還需依托科技賦能，配合動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)體系，以實(shí)現(xiàn)對會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)控。

結(jié)語

隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)體系不斷拓展更新，小型商業(yè)銀行如何在激烈的市場競爭中謀求一席之地成為亟待解決的問題。小型地方性銀行自身競爭力有限，為發(fā)展和維護(hù)客戶業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)操作方面做出讓步，致使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在顯性和隱性的不足。本文立足于L銀行被處罰的背后折射出的會(huì)計(jì)操作問題展開研究。盡管L銀行已部署了一系列管理措施，但未能充分意識到規(guī)范會(huì)計(jì)操作對降低業(yè)務(wù)損失、保障平穩(wěn)發(fā)展起到的舉足輕重的作用，此方面工作還存在一些問題和不足。

近些年爆出的商業(yè)銀行因會(huì)計(jì)操作問題受罰的情形屢見不鮮，我國類似的小型地方性銀行也需引以為戒，圍繞會(huì)計(jì)操作可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加強(qiáng)管理和評估工作，注重科技賦能和內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提升會(huì)計(jì)崗位人員素質(zhì)、完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系、加大會(huì)計(jì)監(jiān)督力度努力提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)效。諸如L銀行的小型地方性商業(yè)銀行切忌輕視業(yè)務(wù)流程中的會(huì)計(jì)操作，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻把握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性、合法性。