納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

牛剛 中核燃料滄州有限公司

引言

當(dāng)前，為有效應(yīng)對(duì)我國面臨的經(jīng)濟(jì)下行壓力，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，加大減稅降費(fèi)力度，強(qiáng)化階段性政策與制度性安排相結(jié)合，助力市場主體紓困發(fā)展，國家先后出臺(tái)了多項(xiàng)組合式稅費(fèi)優(yōu)惠支持政策。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作主要被動(dòng)地接受財(cái)稅政策變化，缺乏精準(zhǔn)定位的納稅籌劃方案。主動(dòng)地創(chuàng)造“稅收利益共同體關(guān)系”是新形勢(shì)下納稅籌劃的關(guān)鍵所在，想要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理展現(xiàn)出最大化作用，需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)的競爭優(yōu)勢(shì)，尋找適合企業(yè)整體的“最優(yōu)”稅負(fù)方案，將稅務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，并對(duì)于納稅籌劃各環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，確保納稅籌劃工作可以有序開展。同時(shí)，不斷提高員工納稅籌劃意識(shí)及工作主動(dòng)性，借助于納稅籌劃來提高企業(yè)整體管理水平。

一、納稅籌劃在企業(yè)管理中的重要性

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作和偷稅漏稅的不同之處，對(duì)于合理避稅和惡意逃稅形成認(rèn)識(shí)。惡意逃稅雖然能夠減少企業(yè)的資金壓力，但卻會(huì)對(duì)于國家利益造成不利影響，并且這也是一種違法行為，企業(yè)需要繳納更多的罰款，這不但會(huì)降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)對(duì)于企業(yè)的社會(huì)形象和信用造成破壞。納稅籌劃和偷稅漏稅在本質(zhì)上是不同的，納稅籌劃可以使政府和企業(yè)雙方獲得發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，展現(xiàn)出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。

（二）為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益

在新時(shí)期，如何精準(zhǔn)定位納稅籌劃方案，讓企業(yè)在日常經(jīng)營及資本運(yùn)作中如虎添翼，并借助于行之有效的納稅籌劃降低企業(yè)稅負(fù)壓力，嚴(yán)格控制納稅人稅收費(fèi)用，降低企業(yè)資金壓力，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。需要注意的是，不同企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異。大型企業(yè)需要花費(fèi)較多的資金用于繳納稅款。在這個(gè)過程中，企業(yè)開展納稅籌劃工作，可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)能力，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益。除此之外，借助于納稅籌劃，還可以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，避免重復(fù)納稅的情況出現(xiàn)，有效減少了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)

當(dāng)下出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策既能夠應(yīng)對(duì)短期經(jīng)濟(jì)下行壓力，又有利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；既減少企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)按市場情況合理決策，又能夠推進(jìn)稅收治理體系現(xiàn)代化，更加符合現(xiàn)代稅制要求。從稅收制度來看，其不但可以使國家政府財(cái)政資金增加，還能夠合理的對(duì)于資源進(jìn)行分配，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于復(fù)雜多變市場環(huán)境的適應(yīng)力，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供支持。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時(shí)，需要考慮到稅收法律規(guī)定明確稅收標(biāo)準(zhǔn)，從而改善經(jīng)營管理效果。政府借助于科學(xué)的鼓勵(lì)性政策和稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)業(yè)務(wù)更加多樣化，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，為設(shè)備工藝和技術(shù)的應(yīng)用提供更多資金，進(jìn)而展現(xiàn)出企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。從企業(yè)的角度來進(jìn)行分析，其還應(yīng)該考慮到稅法變化調(diào)整結(jié)構(gòu)，科學(xué)的分配資源，在保障政府利益的同時(shí)滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需求。

（四）提高國家稅收

從宏觀的角度來進(jìn)行分析，特別是當(dāng)前借助于納稅籌劃可以推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然企業(yè)納稅籌劃會(huì)在一定程度上降低國家財(cái)政稅收資金，但是從長期的角度來進(jìn)行分析，開展行之有效的納稅籌劃可以積極發(fā)揮稅收職能作用，使企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)過程中減少企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，獲得更多經(jīng)濟(jì)收益。只有企業(yè)利潤增加，才能夠?yàn)閲叶愂仗峁┲С帧Ｆ髽I(yè)開展納稅籌劃可以增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)成良性循環(huán)。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要，會(huì)對(duì)于企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較為直觀的影響，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展以及規(guī)模不斷提高，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中需要承擔(dān)多種不同風(fēng)險(xiǎn)，為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率，就必須要考慮到稅收環(huán)境，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督。企業(yè)開展高質(zhì)量的納稅籌劃，可以在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)于新政策進(jìn)行分析、解讀，了解相關(guān)信息，從而將納稅工作落實(shí)到位，避免企業(yè)由于不了解信息變化所引發(fā)的稅務(wù)政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。納稅籌劃不是打擦邊球，擦邊球的“點(diǎn)子”是有風(fēng)險(xiǎn)的，絕不做法律禁止的事，做合規(guī)合法的事。

（二）確保企業(yè)利益

納稅籌劃，既要考慮當(dāng)下的節(jié)稅，更要考慮企業(yè)未來發(fā)展需要。只考慮當(dāng)期節(jié)約稅款的多少，并未通盤考慮企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的實(shí)際情況，導(dǎo)致策劃手段與公司經(jīng)營相脫節(jié)，策劃的“性價(jià)比”很低。將納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，可以確保企業(yè)的利益，減少企業(yè)稅務(wù)壓力，調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，借助于財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這一情況下，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以被循序漸進(jìn)的落實(shí)，在增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）做好安全籌資

部分企業(yè)在開展籌資時(shí)過于隨意，很可能會(huì)對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。不論是權(quán)益籌資還是負(fù)債籌資，企業(yè)都需要借助于降低稅負(fù)而增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)收益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要分析權(quán)益籌資和負(fù)債籌資的區(qū)別。從權(quán)益籌資的角度來進(jìn)行分析，分配最終利益需要明確基礎(chǔ)參考，使售后企業(yè)獲利。從負(fù)債籌資的角度來進(jìn)行分析，借助于負(fù)債籌資，可以減少企業(yè)欠款，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。需要注意的是，增加負(fù)債籌資很可能會(huì)降低權(quán)益籌資占比，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)其予以充分關(guān)注。

（四）提高經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范程度

經(jīng)營活動(dòng)生產(chǎn)成本是對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生影響的重要因素，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都會(huì)運(yùn)用增加成本投入的方式開展納稅籌劃，在對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行挑選時(shí)，很可能會(huì)提高存貨成本，因此必須要提高目前銷售存貨成本，并運(yùn)用當(dāng)期利潤減少這一方式降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在這一環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)人員要將納稅籌劃和經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，考慮到會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響的多種不同因素，一定要還原業(yè)務(wù)真實(shí)面貌，不符合業(yè)務(wù)真實(shí)面貌的節(jié)稅，其實(shí)就是偷稅。避免企業(yè)將減少支付稅收作為唯一的目標(biāo)，應(yīng)將增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為主要目標(biāo)。

（五）使決策更加科學(xué)

在現(xiàn)階段，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，納稅籌劃必須打通企業(yè)的全部流程，跳出現(xiàn)有的思維框架，通過股權(quán)設(shè)計(jì)、組織架構(gòu)、商業(yè)模式和資本戰(zhàn)略層面來實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅。企業(yè)是否能夠挑選出適宜的新項(xiàng)目、新戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行納稅籌劃，會(huì)對(duì)于企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，提高決策的科學(xué)性。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)任何經(jīng)營活動(dòng)的開展都需要具有充足的資金作為支持，如果可用的資金比較少，就難以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付資金，導(dǎo)致企業(yè)無法穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)人員將納稅籌劃工作和企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況相聯(lián)系，能夠制定行之有效的納稅籌劃方案，在減少企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，為企業(yè)提供更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，減少企業(yè)經(jīng)營需要投入的資金，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

三、納稅籌劃需要遵循的原則

（一）合法合規(guī)

企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅在實(shí)質(zhì)上是不同的，納稅籌劃是在我國相關(guān)法律法規(guī)支持下開展的，可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。因此，納稅籌劃工作不僅是需要深刻了解稅收政策、稅法、其他相關(guān)的一些法律法規(guī)，還要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通，了解相關(guān)稅務(wù)處理時(shí)的征管口徑。生搬硬套地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，結(jié)果往往會(huì)漏洞百出、麻煩不斷。

（二）將效益放在首位

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，最為關(guān)鍵的是要減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益。因此，在開展納稅籌劃時(shí)，需要將產(chǎn)生的效益作為關(guān)注重點(diǎn)，有針對(duì)性的應(yīng)用稅收政策，制定出可以滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的納稅方案，比如說稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲繳納等，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)社會(huì)影響力。

（三）長遠(yuǎn)持續(xù)

納稅籌劃是決策藝術(shù)，一旦把稅收和商業(yè)模式結(jié)合，將是一種變革，甚至決定一個(gè)公司的興衰。由于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)需要長期開展，并且不同經(jīng)營環(huán)節(jié)都需要有財(cái)務(wù)工作作為保障。因此，企業(yè)納稅籌劃也需要長期、持續(xù)開展。這就需要在落實(shí)納稅籌劃時(shí)，考慮到長遠(yuǎn)持續(xù)這一特征，明確當(dāng)前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并探究其后續(xù)發(fā)展情況，尤其是要做好繳稅狀況的分析，從而保證納稅籌劃是完整的，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。

（四）整體系統(tǒng)

稅收籌劃更多的要從企業(yè)組織形式和控制方式的頂層設(shè)計(jì)，在企業(yè)經(jīng)營過程中有著不容忽視的作用。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，要將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為立足點(diǎn)，使其符合整體要求。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要從整體角度出發(fā)分析納稅籌劃方案，并明確多種不同稅種，確保所進(jìn)行的納稅籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，防止稅種單一導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)提高的情況，從而選擇出最為適宜的方案。

（五）確保風(fēng)險(xiǎn)處在可控狀態(tài)下

納稅籌劃一定要從大處著手，小處完善。從大處著手，就是要求納稅籌劃需要有全局性和前瞻性；而小處完善，因?yàn)榧{稅籌劃本身是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很高的措施，稍有不慎，就有可能陷入偷稅的陷阱。納稅籌劃更多的是注重降低風(fēng)險(xiǎn)，而不是一味地降低稅負(fù)。因此，在開展納稅籌劃時(shí)，很可能會(huì)出現(xiàn)和避稅活動(dòng)相混淆的情況。雖然企業(yè)在避稅時(shí)并不會(huì)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，但是也可能會(huì)引發(fā)不符合稅法的情況。同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃所處的外部環(huán)境會(huì)出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，尤其是國家稅收政策的變化，會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，這是不容忽視的。如果沒有合理的進(jìn)行處理，很可能會(huì)引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、納稅籌劃實(shí)現(xiàn)的措施

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著非常關(guān)鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，因此企業(yè)必須要對(duì)于納稅籌劃予以充分關(guān)注。加大力度分析當(dāng)前納稅籌劃過程中較為常見的問題，并有針對(duì)性的作出改善，從而展現(xiàn)出納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，相關(guān)人員可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行相關(guān)工作：

（一）增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃觀念

納稅籌劃從來不是單純的財(cái)稅技術(shù)問題，而是牽一發(fā)而動(dòng)全身的系統(tǒng)工程，需要自上而下地進(jìn)行設(shè)計(jì)。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理工作時(shí)，需要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的關(guān)鍵作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。這要求企業(yè)意識(shí)到納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要將其分為短期和長期兩類。從短期的角度來看，需要將納稅籌劃工作和企業(yè)財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，增強(qiáng)企業(yè)資金收益。從長期的角度來看，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的關(guān)鍵作用，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供條件。

（二）做好納稅風(fēng)險(xiǎn)防范管理

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，很可能會(huì)由于諸多方面因素的影響出現(xiàn)變化，具有不確定性，這就導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃需要承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，需要對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)形成正確認(rèn)識(shí)，并運(yùn)用行之有效的措施降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)應(yīng)該從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，打造完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。一是需要考慮到納稅籌劃落實(shí)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，明確周圍環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的變化。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要素識(shí)別而言，需要借助于稅務(wù)清單、報(bào)表分析等方式，明確納稅籌劃落實(shí)過程中可能出現(xiàn)的多種風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)防。二是為了將納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低，除了要進(jìn)行預(yù)警，還需要增強(qiáng)內(nèi)部管理能力，充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，從源頭改善出現(xiàn)的問題。

（三）和第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，不但要從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展角度出發(fā)提高納稅籌劃的科學(xué)性，還需要和第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作。通過中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，可以減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅行為的規(guī)范程度，加強(qiáng)各稅務(wù)工作之間的協(xié)調(diào)，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益。納稅籌劃不僅僅是外部專家的事，也不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員的事，是一個(gè)內(nèi)外部專業(yè)人員不斷溝通，不斷優(yōu)化的過程。

（四）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員整體實(shí)力

納稅籌劃不是標(biāo)準(zhǔn)化的模式，一定要具有靈活變通的能力。納稅籌劃工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)會(huì)對(duì)于納稅籌劃產(chǎn)生較為直觀的影響。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，需要運(yùn)用多種不同方式增強(qiáng)納稅籌劃人員的整體實(shí)力。首先，要定期地組織納稅籌劃人員參與到學(xué)習(xí)之中，在增強(qiáng)其法律法規(guī)相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備的同時(shí)，提高納稅籌劃人員對(duì)于金融、管理、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)，提高納稅籌劃工作的專業(yè)性，確保納稅籌劃工作可以有序開展。其次，要加大力度提高納稅籌劃人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，保證其能夠?qū)⑾嚓P(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度落實(shí)到位，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。

結(jié)語

綜上，納稅籌劃一定要融入業(yè)務(wù)中去、融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，而不是單純?yōu)榱耸《惗I劃。開展納稅籌劃，將納稅籌劃應(yīng)用到企業(yè)管理中有著非常關(guān)鍵的作用，可以使企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，推動(dòng)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地享受企業(yè)應(yīng)該享受的優(yōu)惠，應(yīng)享盡享政策既是國家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)財(cái)務(wù)人的義務(wù)。