保險公司內(nèi)部控制有效性研究分析

馮一鳴 中意人壽保險有限公司上海分公司

引言

保險行業(yè)已成為當(dāng)下社會經(jīng)濟發(fā)展的主要助推器，也是整個國民經(jīng)濟發(fā)展中轉(zhuǎn)移與化解風(fēng)險的關(guān)鍵領(lǐng)域，對促發(fā)展、保穩(wěn)定發(fā)揮著舉足輕重的支撐作用。而在保險行業(yè)迅速發(fā)展的重要時期，潛在的經(jīng)管矛盾也相繼出現(xiàn)，如何建立切實可行的內(nèi)控管理；如何合法合規(guī)地經(jīng)營；如何發(fā)揮保險公司的風(fēng)險管理功能已成為各大保險公司和監(jiān)管部門十分重視的課題，也是夯實保險公司社會責(zé)任的有效路徑，更是監(jiān)管政策貫徹落實的基本前提。

一、保險公司加強內(nèi)部控制管理的必要性分析

內(nèi)部控制集合自身的內(nèi)部環(huán)境維度、風(fēng)險評估維度、控制活動維度、信息與溝通維度、內(nèi)部監(jiān)督維度，內(nèi)部控制有效性是公司內(nèi)控目標(biāo)執(zhí)行效果的一個度量反映，也是檢驗內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)與否的合理保證。因此，對內(nèi)控有效性進行深入分析，應(yīng)是各大保險公司當(dāng)下思索的議題。內(nèi)部控制有效性受諸多因素影響，包括公司治理結(jié)構(gòu)、公司文化、股權(quán)結(jié)構(gòu)、人資政策等。科學(xué)高效、分工合理的治理結(jié)構(gòu)等方面，更容易為內(nèi)部控制營造良好實施環(huán)境；積極和諧的公司文化更能夠矯正公司的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范員工行為，凝聚公司力量；而合理的人資政策與激勵制度等，能最大限度激發(fā)員工能動性，挖掘潛能，實現(xiàn)內(nèi)控設(shè)計與執(zhí)行的有效運行。因此，切實發(fā)揮內(nèi)部控制作用，保障經(jīng)營合法合規(guī)的基本目標(biāo)，滿足財務(wù)報告完整、可靠的基本要求，確保經(jīng)營的效率和效果達標(biāo)和資產(chǎn)的安全，最終方能助力公司戰(zhàn)略目標(biāo)的全局、長久落地。

內(nèi)部控制有效性評價分析囊括基礎(chǔ)理論和科學(xué)方法，并羅列不同指標(biāo)對內(nèi)控制度設(shè)計和運行的有效與否進行專業(yè)化判斷評定，繼而根據(jù)評價結(jié)果，分析現(xiàn)存問題，提出改進意見，以此開展活動，實現(xiàn)全流程閉環(huán)作業(yè)管理，更能發(fā)揮內(nèi)控向心力，更好幫助公司規(guī)避風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目的。而對于保險公司而言，其經(jīng)營運營風(fēng)險更勝于其他行業(yè)，因此，如何保障經(jīng)營活動符合高效可靠原則，能夠幫助保險公司實現(xiàn)既定目標(biāo)；從內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行角度來看，能夠通過合理設(shè)計和嚴(yán)格執(zhí)行幫助其管理水平和經(jīng)營績效達到新高度；從控制風(fēng)險角度評價，可以將主要風(fēng)險降低至可接受水平，那么就說明整個保險公司的內(nèi)部控制實現(xiàn)了有效性管理。

具體來看，保險行業(yè)市場競爭加劇，很多公司為了擴大保費收入規(guī)模而出現(xiàn)盲目拼搶市場份額的情形，具體形式多式多樣，包括通過產(chǎn)品價格、業(yè)務(wù)收費、條款費率、高額傭金等的不合理操作搶奪市場，而上述情形均會很大程度上降低保險公司的償付能力，不僅不能給公司運營帶來盈利，還會擾亂保險市場秩序，影響風(fēng)險控制效果。保險公司本身在承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)、費用環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)等皆會隱匿不同風(fēng)險，常規(guī)操作如保險公司將儲備的運營發(fā)展資金投至多層嵌套產(chǎn)品之中，該保險產(chǎn)品的衍生品表面上看不出風(fēng)險隱患，實則掩蓋了財務(wù)風(fēng)險的真實性，繼而埋下更大的風(fēng)險隱患，使公司發(fā)展走入經(jīng)營運營誤區(qū)，保險公司不再“保險”。所以，在保險公司內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險意識，以內(nèi)部控制制度為基準(zhǔn)，分門別類多元管理。在業(yè)務(wù)層面合理合規(guī)合法經(jīng)營、努力開源節(jié)流，最終業(yè)財并進、協(xié)同發(fā)展，方能助力保險公司內(nèi)部控制制定與執(zhí)行的良性運作，為公司發(fā)展夯實根基。

二、保險公司內(nèi)部控制有效性落實的現(xiàn)有阻礙

目前，在保險公司內(nèi)部施行內(nèi)部控制管理，其有效性的落地卻有如下現(xiàn)實阻礙，值得深思。

（一）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)不完善

保險公司內(nèi)控環(huán)境建設(shè)仍不夠完善，以內(nèi)控建設(shè)的組織架構(gòu)為例，多數(shù)公司僅在總部與二級機構(gòu)間設(shè)置管控部門，在以下層級機構(gòu)中并未繼續(xù)增設(shè)內(nèi)控組織和人員。部分公司僅在下級公司設(shè)立兼職崗位，目的是實現(xiàn)其與上級的內(nèi)控對接。因此，內(nèi)控落實缺乏獨立性，更易滋生職責(zé)不清、權(quán)限不明、效率不高等隱患，致使決策更不明朗。

同時，在內(nèi)控管理制度上，不少公司未能結(jié)合自身實際，照搬照抄、“掛于墻上”而略顯形式主義；另外，未能全面考慮包括組織架構(gòu)、責(zé)任權(quán)限、工作流程等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)，故內(nèi)控管理只流于形式，執(zhí)行卻無法長效實施。而內(nèi)部控制手冊主要包括經(jīng)營風(fēng)險、法律和合規(guī)管理三大組成部分，各個部分分別用以詳盡規(guī)定內(nèi)控工作的具體執(zhí)行基準(zhǔn)。目前來看，很多保險產(chǎn)品已實現(xiàn)了與互聯(lián)網(wǎng)的多視域融合，為保險公司開辟了新的發(fā)展路徑，極大地活躍了保險市場，提升了客戶滿意度，但內(nèi)控制度卻并未與時跟進，無法與實際工作有機結(jié)合，最終造成內(nèi)控脫節(jié)、滯后，陷入無人執(zhí)行的境遇。同時，很多保險公司根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，建立了企業(yè)文化氛圍，但涉及內(nèi)控文化的建設(shè)淺薄，不能將內(nèi)控建設(shè)作為企業(yè)文化滲透于每位員工日常工作之中，造成制度執(zhí)行流于形式，大大降低保險公司內(nèi)部控制的有效性。

（二）內(nèi)控活動執(zhí)行不到位

內(nèi)部控制的執(zhí)行活動包含了風(fēng)險管理環(huán)節(jié)。從全局來看，各級員工對風(fēng)險識別與評估問題認知不同，風(fēng)險應(yīng)變能力亦存在明顯差距，同時作為專業(yè)的內(nèi)控人員，其專業(yè)水平能力不高，尤其是二級機構(gòu)及以下層級缺乏優(yōu)秀專業(yè)管理人才，所以，內(nèi)部控制風(fēng)險管理稍顯乏力。鑒于保險行業(yè)的特殊性質(zhì)，內(nèi)外部風(fēng)險皆需重視，特別是一些將特定風(fēng)險下放到分公司，繼而組織風(fēng)險綜合評級，最后將數(shù)據(jù)匯報至總公司的單位而言，一旦數(shù)據(jù)來源不明、監(jiān)管不力、估值缺乏科學(xué)性，整體風(fēng)險預(yù)估能力便會存在潛在問題，最終影響公司整體發(fā)展。

同時，內(nèi)控的實操需要一個評價標(biāo)準(zhǔn)，而現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不夠細致、不完全統(tǒng)一，執(zhí)行中完全依靠個人解讀的色彩強烈，也會造成內(nèi)控水平不均從而影響內(nèi)控有效性的情形。另外，保險行業(yè)的業(yè)績考核占據(jù)重頭戲地位，故“重業(yè)績、輕內(nèi)控”現(xiàn)象較其他行業(yè)更為普遍，但業(yè)績考核多偏重于短期評價，而內(nèi)控管理則更多是長期評價，二者目標(biāo)稍有矛盾；再加上內(nèi)控活動包括但不限于銷售、運營、基礎(chǔ)、評價、管理等多個維度，如銷售環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)人員一味尋求促銷業(yè)績而夸大產(chǎn)品保障能力甚至存在虛假宣傳，運營環(huán)節(jié)各種條款費用表述與執(zhí)行不一，容易造成保險產(chǎn)品糾紛，消費者對公司信用評價降低。這種多維度失控的控制活動終將不能有效保障公司經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。

（三）系統(tǒng)設(shè)計不科學(xué)

現(xiàn)如今，共享經(jīng)濟帶動千家萬戶聯(lián)動發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引發(fā)千行百業(yè)協(xié)同作業(yè)，所以，多行業(yè)已借助大數(shù)據(jù)技術(shù)打破傳統(tǒng)的時間與空間界限，實現(xiàn)了提質(zhì)增效的創(chuàng)新迭代。但是，部分保險公司在信息系統(tǒng)應(yīng)用投入中稍顯不足，流程設(shè)計存在不科學(xué)：若內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計得過于簡單，則不能有效控制各個環(huán)節(jié)；而設(shè)計得過于煩瑣，就會存在顯性的冗余管理。所以，只有內(nèi)控流程設(shè)計較為科學(xué)合理，才能提升可操作性，否則內(nèi)控流程形同虛設(shè)。

然而，很多保險公司已初建起一套相對完整的專業(yè)系統(tǒng)應(yīng)用體系，認為系統(tǒng)設(shè)計完備可以優(yōu)化內(nèi)控、提升效率，其實則不然。信息技術(shù)的深入應(yīng)用還要依托專業(yè)人員這一軟實力。當(dāng)下優(yōu)秀人員的標(biāo)準(zhǔn)已不單單局限于專業(yè)知識的全面領(lǐng)會，還要跨學(xué)科、多領(lǐng)域掌握交叉性的關(guān)聯(lián)知識；同時，內(nèi)控系統(tǒng)的對接不能僅停留于內(nèi)控管理部門，還要通暢內(nèi)控信息系統(tǒng)接口，使信息隔離、共享不暢、數(shù)據(jù)缺乏等問題從根本上被解決，才能有效發(fā)揮信息溝通的及時性與聯(lián)動性，滿足跨部門的內(nèi)控需求。與此同時，由公司治理層和管理層牽頭，各個職能部門和分支機構(gòu)試點上線工作也應(yīng)積極推進、全面推廣，并在此過程中，讓合規(guī)、監(jiān)察、審計部門參與其中，也要讓各個業(yè)務(wù)職能部門和后勤部門參與其中，才能大力保障信息方案設(shè)計滿足技術(shù)、監(jiān)管等各方需求。

（四）監(jiān)督管理不全面

內(nèi)控管理與內(nèi)控監(jiān)督是一個相輔相成的集合體，在保障保險公司內(nèi)控執(zhí)行力上扮演重要角色，同時也是評價內(nèi)控有效性、發(fā)現(xiàn)內(nèi)控固有缺陷的有利法寶。

但是，從綜合實效上來看，由于公司組織架構(gòu)設(shè)置不夠完善，部門缺乏獨立性，制衡機制不夠科學(xué)。另外，目前部分保險公司內(nèi)部審計工作的開展僅限于監(jiān)管公司內(nèi)部經(jīng)營活動是否合法、財務(wù)收支是否真實等基礎(chǔ)層面，鮮少對戰(zhàn)略層的公司治理和風(fēng)險管控等情況開展監(jiān)督，由此可見，內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性與全面性問題。另外，鑒于公司內(nèi)審的獨立性和人員綜合素質(zhì)存在一定差異，保險公司更依賴于外部審計。但外部審計限于時間與財務(wù)數(shù)據(jù)的制約，無法與內(nèi)部審計實時關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險相匹敵，而一旦公司內(nèi)部審計被弱化，一切的內(nèi)控活動開展便沒有了標(biāo)尺，嚴(yán)重影響保險公司可持續(xù)發(fā)展能力。

三、保險公司提升內(nèi)部控制有效性的主要路徑

保險公司針對上述內(nèi)部控制管理不足，一一突破，方能提升內(nèi)控有效性的實操力，最終全面反映內(nèi)控有效性的真實水平。

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建首先需要從組織架構(gòu)著手，上至公司管理層，下至每位員工，明確各自職權(quán)責(zé)任，本著提升管理效能、助力戰(zhàn)略實施基本原則，對標(biāo)同業(yè)的標(biāo)桿，有序梳理，同時保持各工作崗位的應(yīng)有獨立性，賦能內(nèi)部控制架構(gòu)全新升級。而在內(nèi)控制度制定方面，監(jiān)管部門早已在2010年便發(fā)布了關(guān)于保險行業(yè)的內(nèi)控基本準(zhǔn)則，對各公司內(nèi)控制度制定提供指導(dǎo)，除此之外，各大保險公司還需依據(jù)監(jiān)管部門要求，結(jié)合自身規(guī)模、分支機構(gòu)屬地分布等要素，設(shè)計符合自身、覆蓋全部業(yè)務(wù)財務(wù)流程的閉環(huán)管理制度，更能發(fā)揮指引作用，助力公司內(nèi)控有效發(fā)力。同時，優(yōu)化人才培育機制、加強內(nèi)控文化建設(shè)、增強內(nèi)控服務(wù)意識、借鑒國際成功經(jīng)驗，提高內(nèi)控科學(xué)性與執(zhí)行力，才能最終從被動到主動，從執(zhí)行到實施，筑成按章辦事良好風(fēng)氣，支撐內(nèi)部控制有效性全面升級。

（二）加強內(nèi)控執(zhí)行力度

在內(nèi)控活動開展進程中，風(fēng)險評估可謂是關(guān)鍵程序，其不僅能對自身合理管控，使公司從容面對更多風(fēng)險，還決定著公司的整體持續(xù)發(fā)展能力和長久經(jīng)營健康狀態(tài)。所以，加大力度提升保險公司的風(fēng)險評估與應(yīng)對能力，將最為常見的市場、信用及操作等層面風(fēng)險隱患扼殺于萌芽之中，方能高效、全面地預(yù)防與應(yīng)對突發(fā)事件，提升突發(fā)事件處理能力。除此之外，內(nèi)部控制活動是多方面且復(fù)雜的，提煉內(nèi)控制度重點，選取關(guān)鍵控制指標(biāo)，制定具體運行辦法，將多維活動層層分解，由大到小、由點到面，逐一落實實施辦法和政策措施。同時，強化內(nèi)控執(zhí)行力，始終堅持不相容職務(wù)相互分離原則，并建立激勵考核機制，確保不同機構(gòu)與崗位相互制約、監(jiān)督管理，從制度上牽制，從流程上監(jiān)督，以此細化內(nèi)控管理要點，實現(xiàn)從承保、理賠、銷售、財管、售后服務(wù)等多視域的設(shè)計，讓員工切實掌握關(guān)鍵流程內(nèi)控要點，并切實將績效考核端的權(quán)重比例下放，切實提升內(nèi)控管理執(zhí)行力。

（三）升級平臺系統(tǒng)

當(dāng)下，保險公司應(yīng)針對公司各信息平臺建設(shè)，構(gòu)建行之有效的內(nèi)控體系運行標(biāo)準(zhǔn)，并切實推進嚴(yán)格的職責(zé)分工，降低差錯與舞弊風(fēng)險，確保公司信息化建設(shè)規(guī)范進行，以達到降本提效、降低信息化建設(shè)風(fēng)險的構(gòu)建目的。具體而言，保險公司可以通過實施財務(wù)共享服務(wù)中心模式加速完成組織架構(gòu)的變革，借此將保險公司的業(yè)財組織邊界打破，實現(xiàn)在專業(yè)化分工基礎(chǔ)上，促進各項工作的規(guī)范運行，以成為全面內(nèi)部控制中占據(jù)中堅力量的業(yè)財治理執(zhí)行力。同時，高效培育信息系統(tǒng)中的執(zhí)行與維護者，既能借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，將分析管理能力提上一個新臺階，還能借助有價值信息，深入挖掘隱藏于數(shù)字背后的風(fēng)險動因，及時將這些因素傳遞給管理者，切實助其提升內(nèi)控執(zhí)行的決策支撐力。而對于各內(nèi)控崗位人員而言，其不僅要具有內(nèi)部控制知識儲備，還應(yīng)懂技術(shù)、會管理，特別是一些關(guān)鍵核心崗位，人員的綜合素質(zhì)是制勝的法寶，所以，針對實際工作，從系統(tǒng)應(yīng)用、模塊建設(shè)、崗位需求出發(fā)，始終保持有效開發(fā)更新能力，并以人才軟實力為輔助，結(jié)合定期檢查、定期殺毒等，提升內(nèi)部控制平臺系統(tǒng)的硬性支撐。

（四）完善監(jiān)督機制

為了更好評價內(nèi)控制定與執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷，彌補不足，保險公司需建立內(nèi)審工作機制、強化監(jiān)督問責(zé)機制、落實崗位責(zé)任機制、推進反舞弊機制等，切實保障內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性。但提及內(nèi)審問題，恰恰有部分保險公司認為自身的內(nèi)控環(huán)境較好，常忽略內(nèi)部審計建設(shè)，使得內(nèi)審工作力度較輕、程度較淺、獨立性不足。故各大保險公司為了進一步加強內(nèi)部控制有效性管理，更需適度匹配、加強內(nèi)部審計監(jiān)督管理，提高內(nèi)審部門的獨立性，讓內(nèi)審工作進行得越仔細，內(nèi)控制度就會隨之越健全，繼而提升內(nèi)控工作的效率與權(quán)威性。同時，內(nèi)部控制的有效性還需結(jié)合公司具體的內(nèi)外部發(fā)展需求而動態(tài)調(diào)整，故內(nèi)部審計監(jiān)督亦應(yīng)適時而動，以契合為要務(wù)協(xié)同發(fā)展，最終保持內(nèi)部控制實際操作水平，利于保險公司經(jīng)濟利益的合理獲取并維系公司內(nèi)部的向心力集聚。

結(jié)語

綜上所述，各保險公司應(yīng)厘清形勢，認清狀況，從內(nèi)部控制的多方面發(fā)力，協(xié)同發(fā)展，助力內(nèi)控能得到科學(xué)、有效、高效運行，將內(nèi)部管控過程中的缺點與不足一一解決，支持保險公司更好地發(fā)展。