論“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建

柳層層 太原供水集團有限公司

引言

由于在信息化時代下，企業(yè)內(nèi)部治理的各個環(huán)境也相應(yīng)進行了變化，傳統(tǒng)以手工查賬為主要工作方式的財務(wù)內(nèi)控體系已經(jīng)無法適應(yīng)新環(huán)境下的要求。要求企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點與管理需求，不斷優(yōu)化、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系，將“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化技術(shù)融入內(nèi)控管理工作當中，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進行內(nèi)部控制建設(shè)，防范經(jīng)營管理過程中潛在的風(fēng)險隱患，在市場經(jīng)濟競爭大潮中站穩(wěn)腳跟，實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的戰(zhàn)略目標。因此，研究“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建的必要性

所謂的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下企業(yè)財務(wù)管理主要是指企業(yè)在利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部管理進行結(jié)合，幫助企業(yè)提升內(nèi)部管理效率與水平，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的內(nèi)部共享?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”與某個行業(yè)的融合并不是簡單的相加，而是在制度、人才、理念等方面進行深度的融合，這樣才能使企業(yè)創(chuàng)新管理模式。企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)，對企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門相關(guān)職能進行信息化改造，幫助相關(guān)工作人員通過網(wǎng)絡(luò)提高信息獲取的速度，方便其他業(yè)務(wù)部門、下屬單位查詢、利用相關(guān)部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將大大提升企業(yè)整體的內(nèi)部管理效率。例如，在生產(chǎn)工藝與專業(yè)技術(shù)方面，企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)拓寬了學(xué)術(shù)交流的渠道，企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員可以在互聯(lián)網(wǎng)上與全球同行業(yè)專業(yè)技術(shù)人員進行學(xué)術(shù)交流、研討，使企業(yè)整體的技術(shù)創(chuàng)新能力得到了提升。

所謂的財務(wù)內(nèi)控制度是指企業(yè)為了進一步規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，確保資產(chǎn)安全、高效使用及會計資料正確、及時，降低內(nèi)部貪污舞弊發(fā)生概率，通過事先制定好的如不相容崗位分離、授權(quán)審批、內(nèi)部審計等內(nèi)控程序，來對企業(yè)制度是否被認真執(zhí)行、會計核算是否規(guī)范、資產(chǎn)使用效率是否發(fā)揮進行有效的監(jiān)管。它是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標的重要保障。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，財務(wù)內(nèi)部控制在控制流程、內(nèi)控制度、工作模式等方面均受到了挑戰(zhàn)，需要企業(yè)不斷重視“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息化技術(shù)所帶來的發(fā)展機遇，清醒地認識到“互聯(lián)網(wǎng)+”與財務(wù)內(nèi)控工作融合的必要性：一是降低了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的成本支出。財務(wù)人員可通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息化技術(shù)廣泛收集與內(nèi)控工作相關(guān)的數(shù)據(jù)、內(nèi)部資料，提高了財務(wù)人員工作效率，使企業(yè)節(jié)省了大量的人工成本。二是財務(wù)內(nèi)控制度信息化發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)制度與管理會計應(yīng)用的必然要求。隨著企業(yè)間競爭的加劇，企業(yè)管理層不僅需要財務(wù)部門提供資產(chǎn)負債等相關(guān)報表，而且還需要企業(yè)財務(wù)人員參與到經(jīng)營管理當中，為管理層決策提供必要的建議，特別是要求內(nèi)控工作除了能夠在監(jiān)控方面發(fā)揮作用外，還需要內(nèi)控工作能夠為企業(yè)改善經(jīng)營管理流程、堵塞管理漏洞提供意見與建議，急需企業(yè)內(nèi)控工作與“互聯(lián)網(wǎng)+”融合。而過去的內(nèi)部控制已無法滿足網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)營管理的需求。企業(yè)需要把握“互聯(lián)網(wǎng)+”的特點，迅速適應(yīng)新形勢，調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部控制，發(fā)揮信息化的最大優(yōu)勢，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

二、在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)進一步完善

在新的經(jīng)濟常態(tài)化背景下，“互聯(lián)網(wǎng)+”模式已經(jīng)成為提升企業(yè)內(nèi)部管理效率與水平的重要工具，促使我國企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式實現(xiàn)信息化轉(zhuǎn)型。同時，在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的流程與模式都將受到巨大的影響，特別是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系也同樣面臨著發(fā)展的機遇與挑戰(zhàn)。而目前，一些企業(yè)雖然已經(jīng)順應(yīng)信息化時代發(fā)展，將“互聯(lián)網(wǎng)+”與內(nèi)部管理工作相結(jié)合，但卻對內(nèi)控工作十分漠視，沒有能夠針對“互聯(lián)網(wǎng)+”新模式對原有財務(wù)內(nèi)控制度進行相應(yīng)的調(diào)整，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度無法適應(yīng)信息化時代發(fā)展要求，造成內(nèi)控制度運行不暢、效率十分低下。正是由于企業(yè)沒有為財務(wù)內(nèi)控工作運行提供制度方面的保障，加之沒有建立獨立的內(nèi)控部門，使企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在發(fā)生違法違規(guī)行為時無法被內(nèi)控制度所發(fā)現(xiàn)。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)在發(fā)展過程中會出現(xiàn)一系列問題和弊端，只有全面完善內(nèi)部控制體系才能幫助企業(yè)實現(xiàn)新時代的順利轉(zhuǎn)型。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標制定不明確

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標是指導(dǎo)企業(yè)重要依據(jù)與規(guī)范，而在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，一些企業(yè)在對財務(wù)內(nèi)部控制進行創(chuàng)新時，單純地調(diào)整經(jīng)營理念及推動產(chǎn)品技術(shù)方面的創(chuàng)新，沒有將財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新與戰(zhàn)略目標保持一致，造成制定的財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)實際情況不相符。同時，一些企業(yè)在制定與創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控制度時，仍以經(jīng)濟利益最大化為目標，雖然使用“互聯(lián)網(wǎng)+”提高了內(nèi)部管理效率、降低了經(jīng)營成本，但造成企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標與內(nèi)控目標存在差異。例如，企業(yè)在追求經(jīng)濟利益目標的指引下，盲目跟風(fēng)開展一些風(fēng)險大、收益大的短期經(jīng)營項目，雖然也能夠在短期使企業(yè)獲得一定的經(jīng)濟利益，但從長遠來看，該項目則與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與目標相背，未能實現(xiàn)對企業(yè)資源的優(yōu)化。

（三）沒有為信息化技術(shù)應(yīng)用配備合格的專業(yè)人才

在信息化時代背景下，企業(yè)急需既掌握財經(jīng)理論、內(nèi)控運行，又掌握大數(shù)據(jù)分析、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用的綜合業(yè)務(wù)人才。但目前，一些企業(yè)管理層沒有針對專業(yè)技術(shù)人才制定培訓(xùn)、引進方案，沒有對財務(wù)人員在信息化操作方面提出相應(yīng)的要求，同時，為了節(jié)約人工成本，由同一財務(wù)人員負責(zé)不同關(guān)鍵崗位，違反了不相容崗位分離機制要求，給內(nèi)部控制帶來潛在風(fēng)險。大部分企業(yè)都存在員工專業(yè)素質(zhì)低下、能力不足的特點，在內(nèi)部控制方面，財務(wù)人員觀念陳舊，缺少全面的信息化意識，不追求學(xué)習(xí)使用最新方法和工具，知識更新緩慢，工作效率低下。

（四）“互聯(lián)網(wǎng)+”模式給企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理工作帶來了挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，既提高了企業(yè)內(nèi)部管理效率，又使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。特別是通過網(wǎng)絡(luò)上進行交易所具有的虛擬性、無形性等特點，使企業(yè)在法律、經(jīng)濟等方面面臨一定的威脅，也給一些不法分子利用網(wǎng)絡(luò)侵占企業(yè)經(jīng)濟利益提供了土壤。在企業(yè)實施了信息化管理目標后，財務(wù)工作中的一些如稅款申報與繳納、往來資金收付等行為，均通過互聯(lián)網(wǎng)與第三方辦理資金轉(zhuǎn)賬。在傳統(tǒng)線下銀行柜臺辦理資金業(yè)務(wù)的模式下，企業(yè)財務(wù)人員可通過不相容崗位分離、會計復(fù)核、審批授權(quán)與內(nèi)部審計等程序，對資金收支進行監(jiān)控。而在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，財務(wù)內(nèi)控需要對資金網(wǎng)上收支進行24小時的監(jiān)控，但財務(wù)管理的內(nèi)部控制以及風(fēng)險控制會受到時間與空間的制約。

三、在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，企業(yè)強化財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的具體途徑

（一）進一步調(diào)整、完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系

在信息化背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控首先要面臨來自內(nèi)控環(huán)境方面的挑戰(zhàn)與變革。企業(yè)管理層應(yīng)提高對內(nèi)控環(huán)境的重視程度，為財務(wù)內(nèi)控工作順利開展創(chuàng)造良好的信息化環(huán)境。其次，在互聯(lián)網(wǎng)模式下，企業(yè)財務(wù)人員可以隨時通過網(wǎng)絡(luò)收集到管理數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息，實現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的快速傳遞。信息傳遞速度的提升，也要求企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務(wù)與信息的有機融合，謀求企業(yè)轉(zhuǎn)型。企業(yè)管理層應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門積極配合財務(wù)部門開展財務(wù)內(nèi)控、數(shù)據(jù)分析與預(yù)測工作，強化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間、業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通與配合。同時，企業(yè)應(yīng)全面認識外部經(jīng)濟環(huán)境的變化，切實分析內(nèi)部控制環(huán)境的改變，根據(jù)全新的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)和崗位設(shè)置，重新制定對應(yīng)性的內(nèi)部控制制度和工作流程，全方位完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，以此作為規(guī)范企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的重要依據(jù)與準繩。

（二）將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標與內(nèi)控目標進行統(tǒng)一

互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該被企業(yè)管理層給予明確的定位與目標，要求企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控目標時遵照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營流程與管理需要，制定符合企業(yè)長遠發(fā)展的財務(wù)內(nèi)部控制目標。首先，企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)部控制目標時，應(yīng)充分考慮到企業(yè)行業(yè)類型與經(jīng)營特點，并對市場競爭對手給予必要的關(guān)注，準確地判斷企業(yè)產(chǎn)品在未來市場中的走勢與前景，結(jié)合自身在經(jīng)營管理與產(chǎn)品生產(chǎn)中的優(yōu)勢確定最終的經(jīng)營發(fā)展目標，以此作為企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)模式下財務(wù)內(nèi)部控制目標。同時，企業(yè)在細化“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展目標時，要充分利用現(xiàn)有信息化手段，并提高企業(yè)資源的融合度，強化內(nèi)部經(jīng)營管理流程，關(guān)注財務(wù)內(nèi)控在信息化轉(zhuǎn)型中的關(guān)鍵控制點，為企業(yè)進一步實施財務(wù)內(nèi)控信息化管理打下良好的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)在制定完戰(zhàn)略發(fā)展目標與財務(wù)內(nèi)部控制目標后，還要指定專人定期對市場環(huán)境、宏觀政策調(diào)控等影響因素進行關(guān)注，以此作為調(diào)整、完善戰(zhàn)略目標的重要依據(jù)，使企業(yè)制定的各項制度、目標具有可行性。同時，企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，應(yīng)保有一定的前瞻性，通過調(diào)研及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的機遇，并將自身所擁有競爭優(yōu)勢與財務(wù)內(nèi)控工作結(jié)合起來，找到企業(yè)的創(chuàng)新點，及時探討和解決創(chuàng)新轉(zhuǎn)型中的問題，在穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)上，為企業(yè)的未來開創(chuàng)新的發(fā)展道路。只有準確把握宏觀經(jīng)濟的發(fā)展方向，企業(yè)才能更好地適應(yīng)外部環(huán)境，確立長期穩(wěn)定的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)目標，實現(xiàn)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型。

（三）強化“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化技術(shù)人才隊伍建設(shè)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，對企業(yè)財務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力提出了新的要求，它是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的前提，也是保障財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用的前提。因此，企業(yè)不光要使財務(wù)人員知曉財經(jīng)理論、信息化應(yīng)用技術(shù)，還要求財務(wù)人員具備職業(yè)道德素養(yǎng)、創(chuàng)新理念與意識。首先，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立科學(xué)的人力資源管理制度體系，積極從社會中廣泛吸納財務(wù)人才，積極對在職財務(wù)人員就信息化操作、內(nèi)部控制運行等管理會計工具應(yīng)用進行培訓(xùn)。其次，企業(yè)應(yīng)為財務(wù)人員到其他企業(yè)學(xué)習(xí)、考察提供機會，并通過績效考核等手段，調(diào)動起財務(wù)人員主動學(xué)習(xí)“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化技術(shù)應(yīng)用及財務(wù)內(nèi)部控制理論的積極性。再次，企業(yè)管理層、業(yè)務(wù)中層應(yīng)提高對“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，帶頭執(zhí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，并督促企業(yè)全體職工認真學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)部控制理論與操作流程，為財務(wù)人員實施內(nèi)部控制提供更加準確、及時的數(shù)據(jù)支持，并確保財務(wù)內(nèi)控制度的順利開展。此外，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部評選出財務(wù)內(nèi)控信息化優(yōu)秀人才，并在晉升、績效發(fā)放等方面為財務(wù)人員提供發(fā)展空間，并培養(yǎng)端正的工作作風(fēng)，營造良好的工作環(huán)境。

（四）強調(diào)財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督作用的發(fā)揮

企業(yè)的管理層應(yīng)當高度重視互聯(lián)網(wǎng)下財務(wù)管理制度的建設(shè)，全力促使企業(yè)建立一系列的財務(wù)管理內(nèi)部控制機制。除了傳統(tǒng)的保障公司資產(chǎn)資金安全、健康的財務(wù)報表等控制機制，還應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)管理信息系統(tǒng)的安全與維護機制。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立、完善內(nèi)部審計機制，對重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行事前、事中、事后全程監(jiān)控，特別是要對財務(wù)內(nèi)部控制運行的有效性及制度合理性進行審計，關(guān)注“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息化技術(shù)與財務(wù)內(nèi)部控制融合過程中存在的問題，為企業(yè)管理層推動財務(wù)內(nèi)控信息化進程提供依據(jù)。此外，企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作中應(yīng)樹立起風(fēng)險防范意識，特別是應(yīng)通過內(nèi)部審計來為企業(yè)管理層提高網(wǎng)絡(luò)防范能力提供保障。因此，企業(yè)管理層應(yīng)重視內(nèi)部審計工作對重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制執(zhí)行工作的監(jiān)控作用，為企業(yè)管理層決策、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展保駕護航。

（五）在軟硬件方面加大投入

“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息化技術(shù)作用的發(fā)揮，還需要企業(yè)為其運行配備性能良好的計算機、服務(wù)器、機房等配套，并在網(wǎng)絡(luò)軟件、網(wǎng)絡(luò)安全等方面強化投入。首先，在軟件方面，企業(yè)應(yīng)指派信息中心工作人員定期檢查網(wǎng)絡(luò)防火墻是否更新、密碼賬號是否安全、數(shù)據(jù)備份是否及時，使企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)不受外界侵害，也為財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行提供良好運行空間。其次，在硬件方面，企業(yè)應(yīng)定期檢查機房在網(wǎng)絡(luò)安全、硬件更新與損壞、防火等方面，為財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)運行提供硬件環(huán)境。因此，企業(yè)應(yīng)通過以上方面加大投入，使財務(wù)內(nèi)控工作順利開展，提升內(nèi)控工作效率。有效利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立起完善的“互聯(lián)網(wǎng)+”行業(yè)信息系統(tǒng)，把互聯(lián)網(wǎng)可能帶來的一切風(fēng)險都納入內(nèi)部控制軌道，就可以充分分享互聯(lián)網(wǎng)所帶來的發(fā)展機遇，促進企業(yè)的發(fā)展壯大。

結(jié)語

在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作迎來了新的發(fā)展契機與挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)以查賬為主要監(jiān)控方式的內(nèi)控模式已經(jīng)無法適應(yīng)信息化時代要求。而新的“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的財務(wù)內(nèi)控模式徹底地改變了目前企業(yè)內(nèi)控體系，它通過優(yōu)化資源、明確職責(zé)、內(nèi)部監(jiān)督，為企業(yè)管理層提供了更多準確、及時的財務(wù)數(shù)據(jù)，使企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式實現(xiàn)了創(chuàng)新。因此，企業(yè)在新的形勢下，應(yīng)樹立“互聯(lián)網(wǎng)+”財務(wù)內(nèi)控理念，不斷適應(yīng)信息化發(fā)展，結(jié)合企業(yè)實際形勢，明確自身定位和發(fā)展方向，最大化地利用信息化優(yōu)勢，建立嚴謹高效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，完善風(fēng)險控制體系，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。