關(guān)于管理會(huì)計(jì)在企業(yè)營運(yùn)資金管理中的應(yīng)用探討

姜海清 威海廣安城市建設(shè)投資有限公司

引言

當(dāng)前國內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜化，企業(yè)資金問題日益突出，在營運(yùn)資金方面面臨前所未有的壓力，企業(yè)如何做好營運(yùn)資金管理工作對(duì)企業(yè)持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。在大數(shù)據(jù)征管、云計(jì)算、5G通信技術(shù)的大環(huán)境下，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)在預(yù)算編制、成本控制、經(jīng)營決策及業(yè)績考核等方面的作用，制定科學(xué)合理的制度流程，能有效地解決企業(yè)營運(yùn)資金 效率問題，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，因此企業(yè)有必要就營運(yùn)資金管理方面進(jìn)行深入分析和探討。

一、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于企業(yè)營運(yùn)資金管理的必要性

管理會(huì)計(jì)主要是為企業(yè)內(nèi)部管理決策服務(wù)的，是運(yùn)用專門的方式方法和手段，收集分析和報(bào)告各種經(jīng)濟(jì)信息，提供給管理層，以保證企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。營運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)需要對(duì)其資金的收支進(jìn)行合理管理，如果沒有足夠的資金，企業(yè)則無法正常支付工資、采購原材料等維持日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。企業(yè)若要正?？沙掷m(xù)發(fā)展則必須對(duì)營運(yùn)資金管理引起重視，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)對(duì)未來的營運(yùn)資金的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃，對(duì)現(xiàn)在的營運(yùn)資金各方面的控制、考核、評(píng)價(jià)作用，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，滿足企業(yè)營運(yùn)資金管理需求。

二、企業(yè)在資金營運(yùn)管理方面存在的問題難點(diǎn)

目前國內(nèi)很多企業(yè)資金營運(yùn)管理手段比較粗糙，管理者更多關(guān)注于經(jīng)營利潤的追求，在營運(yùn)資金管理方面沒有過多重視，并且相對(duì)于西方國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史長河，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展自改革開放以來發(fā)展不到50年，營運(yùn)資金管理方面的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)也無法與他們相媲美，很多企業(yè)在資金營運(yùn)管理方面沒有形成相應(yīng)的系統(tǒng)化和精細(xì)化管理，在管理上存在了一些問題和難點(diǎn)，致使企業(yè)發(fā)展受到局限。以下從幾個(gè)方面進(jìn)行分析：

（一）管理者的資金管理意識(shí)淡薄，專業(yè)管理技術(shù)人才緊缺

在日新月異的國際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，我國企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金短缺的情況，面對(duì)這種情況很多企業(yè)管理者選擇各種形式貸款，常見的有流動(dòng)資金貸款、信用貸款、擔(dān)保貸款、單位定期存單質(zhì)押貸款等，但由于缺乏資金管理意識(shí)，缺乏在資金管理方面的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，缺乏行之有效的管理措施和策略，造成企業(yè)延遲還款，流動(dòng)負(fù)債比重日高、還本付息的承受壓力日益增大，有的超出了理性的極限，陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)，給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大風(fēng)險(xiǎn)，這就需要企業(yè)管理者加強(qiáng)合理籌劃資金管理的意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)營運(yùn)資金的系統(tǒng)化管理。但我國在資金管理方面大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)還是比較落后，這方面的專業(yè)人才非常緊缺，管理者對(duì)資金管理的忽視也導(dǎo)致這方面人才的缺失，而企業(yè)的資金管理是一項(xiàng)專業(yè)復(fù)雜的工作，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員無法滿足資金管理工作的需要，做好資金管理工作，需要財(cái)務(wù)資金管理人員能掌握相關(guān)的專業(yè)理論知識(shí)，還需要他們掌握實(shí)踐應(yīng)用技能，具備創(chuàng)新意識(shí)，才能解決營運(yùn)資金管理中遇到的各種問題。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理弱化

1.貨幣資金管理混亂

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經(jīng)營模式越來越多樣化，企業(yè)收付款模式也隨之變化，企業(yè)除了傳統(tǒng)的貨幣資金現(xiàn)金和銀行存款外，其他貨幣資金的應(yīng)用也越來越廣泛，外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和保函押金等已在企業(yè)中應(yīng)用，多樣化的貨幣資金形式需要企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行精細(xì)化管理。另外，目前很多企業(yè)因?yàn)槿藛T或管理問題，貨幣資金分類混亂，個(gè)人賬戶和企業(yè)賬戶隨意轉(zhuǎn)賬，貨幣資金的審批流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有嚴(yán)格按照不相容崗位職責(zé)執(zhí)行，出現(xiàn)了一個(gè)部門甚至一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。還有在企業(yè)管理中缺乏對(duì)資金的合理規(guī)劃，缺乏對(duì)資金持有量的統(tǒng)籌規(guī)劃，無法對(duì)資金的流動(dòng)過程進(jìn)行合理監(jiān)控，造成資金出現(xiàn)部分閑置或不足的情況，資金使用效率低下。

2.忽視對(duì)應(yīng)收賬款管理

企業(yè)為了擴(kuò)大規(guī)模、實(shí)現(xiàn)利潤、銷售更多產(chǎn)品，經(jīng)常采用賒銷的經(jīng)營模式。在這種模式下企業(yè)片面追求銷售業(yè)績，忽視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，沒有可行的監(jiān)控管理，對(duì)客戶信用狀況缺乏控制，資金回收困難，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負(fù)，應(yīng)收賬齡結(jié)構(gòu)越來越趨于惡化，最終應(yīng)收賬款中有很大一部分可能發(fā)生壞賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做好應(yīng)收賬款管理，用好客戶信用拓展市場(chǎng)銷售，以最小的壞賬損失代價(jià)保證公司的資金安全，縮短應(yīng)收賬款占用資金時(shí)間，提高資金使用效率。

3.沒有科學(xué)合理地進(jìn)行存貨管理

存貨不僅包括為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要所采購的原材料、物料等，還包含企業(yè)持有的以備出售的產(chǎn)成品和商品，所以存貨管理至少需要從兩方面進(jìn)行把控，一方面是采購，另一方面是銷售，但由于許多企業(yè)對(duì)存貨缺乏科學(xué)管理，不在乎庫存占用多少資金，對(duì)市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)生產(chǎn)缺乏計(jì)劃性，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)，盲目采購原材料，未合理控制存貨成本，導(dǎo)致存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比重較大，存貨積壓在企業(yè)，增加了倉儲(chǔ)成本，同時(shí)無形中積壓了大量資金，資金占用過多，流動(dòng)資金緊缺，資金周轉(zhuǎn)緩慢，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

（三）缺少對(duì)流動(dòng)負(fù)債的規(guī)范管理

流動(dòng)負(fù)債主要來源有短期借款、短期融資、商業(yè)信用、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等，各種來源具有不同的獲取速度、靈活性、成本和風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的這些來源缺乏規(guī)范管理，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)流動(dòng)負(fù)債中的短期借款缺乏規(guī)范管理可能會(huì)引起借款到期無法按時(shí)償還，企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)資金成本的增加；對(duì)應(yīng)付賬款的管理不善可能會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如延后合同規(guī)定的付款期限，出現(xiàn)違約賠償，給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)付賬款超出資金預(yù)算，材料采購超出企業(yè)需求，導(dǎo)致企業(yè)信用下降，企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增加；對(duì)其他應(yīng)付款大多企業(yè)管理比較雜亂，會(huì)計(jì)核算不明確，往來賬因溝通不及時(shí)，導(dǎo)致核算不準(zhǔn)確核銷不及時(shí)，降低了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，容易出現(xiàn)稅收預(yù)警。

三、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金營運(yùn)管理中的運(yùn)用建議

針對(duì)企業(yè)在營運(yùn)資金管理方面的問題和難點(diǎn)，為提高營運(yùn)資金管理效率，提高企業(yè)自身的管理能力，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營中的作用成為當(dāng)務(wù)之急。

（一）重視管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金營運(yùn)中的應(yīng)用，提高管理意識(shí)和能力

管理會(huì)計(jì)需要企業(yè)管理者的高度重視，因?yàn)樗粌H是財(cái)務(wù)管理的工作需要，也是一種創(chuàng)新的財(cái)務(wù)理念，更能適應(yīng)新型企業(yè)的發(fā)展需要。資金管理是財(cái)務(wù)管理工作中的一部分，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用，也意味著在營運(yùn)資金管理中運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的管理思路和模式。運(yùn)用管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的作用，扭轉(zhuǎn)落后傳統(tǒng)的管理思維，激發(fā)企業(yè)的發(fā)展活力，營造適宜管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的環(huán)境，提高企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。管理者對(duì)企業(yè)資金管理的重視，就會(huì)對(duì)資金管理專業(yè)人才的重視，由此能調(diào)動(dòng)企業(yè)資金管理人員的工作積極性和企業(yè)忠誠度，調(diào)動(dòng)企業(yè)資金管理人員不斷學(xué)習(xí)專業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)金融經(jīng)濟(jì)知識(shí)，管理會(huì)計(jì)方面的信息化知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等方面提升。企業(yè)可通過專業(yè)的能力培訓(xùn)，完善的考核機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行多方面崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)資金管理的敏感程度和分析預(yù)測(cè)能力，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供有力支持。

（二）推動(dòng)企業(yè)在資金營運(yùn)管理中的信息化管理

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)蓬勃發(fā)展，企業(yè)的管理工作日趨精準(zhǔn)化、智能化，信息化管控在企業(yè)管理中的應(yīng)用日益重要。現(xiàn)代信息處理系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)大數(shù)據(jù)搜集、整理和分析，對(duì)資金數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化管控，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的共享和有效利用，幫助企業(yè)對(duì)資金活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)分析和監(jiān)控，找出資金活動(dòng)中的異常和風(fēng)險(xiǎn)情況，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的信息流、物流、資金流的數(shù)據(jù)共享，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化和高效化，提高企業(yè)管理者的決策能力。

（三）完善資金管理的內(nèi)部流程和制度

1.加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管理，實(shí)行統(tǒng)一的資金審批流程

對(duì)于集團(tuán)公司的子公司多、業(yè)務(wù)雜、經(jīng)營模式各異的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，通過采用資金的集中管理模式、統(tǒng)一嚴(yán)格的資金審批流程，控制資金支出，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金的整合和調(diào)配，促進(jìn)資金的優(yōu)化配置。管理會(huì)計(jì)在營運(yùn)資金管理中的應(yīng)用可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行高度集中，集中管理資金的收支以及信貸等工作，一方面可以保證資金使用效率和運(yùn)行的安全性，實(shí)現(xiàn)營運(yùn)資金效益最大化，另一方面也有助于提高集團(tuán)公司決策的準(zhǔn)確性，有利于各子分公司的和諧發(fā)展和集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展。

2.實(shí)行對(duì)應(yīng)收賬款客戶的信用管理制度

財(cái)務(wù)部門和銷售部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款客戶的信用管理，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收制度。加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，可減少資金的過分占用，降低資金占用成本，減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，從而提高企業(yè)資金使用效率。其中銷售部門對(duì)催收應(yīng)收賬款負(fù)主要責(zé)任，首先在簽訂銷售合同時(shí)，在合同中約定應(yīng)收賬款的收款時(shí)間和收款進(jìn)度，約束客戶在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還貨款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。其次建立客戶信用檔案，根據(jù)企業(yè)的注冊(cè)資本、歷史回款周期、有無拖欠稅款記錄等情況設(shè)置信用等級(jí)，根據(jù)不同等級(jí)實(shí)行不同的信用政策，減少賒銷風(fēng)險(xiǎn)。最后對(duì)銷售部門的應(yīng)收賬款情況采取績效考核制度，加強(qiáng)銷售人員在提供賒銷商品時(shí)，要承擔(dān)收回應(yīng)收賬款的責(zé)任，減少企業(yè)損失。

3.增強(qiáng)存貨內(nèi)部管控，提高存貨運(yùn)營效率

存貨管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展和控制成本有著重要作用，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)銷售需要合理安排采購計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量，對(duì)存貨的采購進(jìn)行預(yù)算管理，對(duì)于根據(jù)季節(jié)或市場(chǎng)變化活躍的存貨，提前安排合理的存儲(chǔ)數(shù)量，保證生產(chǎn)順利進(jìn)行所需要的物資儲(chǔ)備經(jīng)濟(jì)合理，減少資金浪費(fèi)。企業(yè)根據(jù)銷售計(jì)劃合理安排生產(chǎn)和倉儲(chǔ)，加強(qiáng)存貨倉儲(chǔ)管控，制定科學(xué)合理的存貨業(yè)務(wù)流程，保證存貨采購、驗(yàn)收、入庫、倉儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷售、處置等各環(huán)節(jié)得到有效控制。

4.強(qiáng)化對(duì)流動(dòng)負(fù)債的規(guī)范性管理

第一，加強(qiáng)對(duì)短期借款的管理，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)承受力確定借款規(guī)模，比較金融市場(chǎng)不同借款時(shí)機(jī)的資金成本，確定借款時(shí)間，促使借款成本最小化。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)期限結(jié)構(gòu)的管理，對(duì)每筆借款期限和金額統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)借款時(shí)間和金額進(jìn)行分散，減輕流動(dòng)性需要過于集中的壓力，及時(shí)籌集資金償還到期借款，避免出現(xiàn)違約或資金風(fēng)險(xiǎn)。

第二，提高應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制，對(duì)應(yīng)付賬款的相關(guān)合同明確付款周期和付款方式等條款，充分利用應(yīng)付賬款的信用支付方式，減少資金成本；建立供應(yīng)商基礎(chǔ)信息檔案，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核分析，在同質(zhì)同量的前提下，選擇價(jià)格更優(yōu)惠的合作方；和供應(yīng)商定期對(duì)賬，定期對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行賬齡分析，結(jié)合合同和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定付款比例和付款順序。不斷加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理可維護(hù)企業(yè)和供應(yīng)商的良好合作關(guān)系，保證企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，用好企業(yè)的應(yīng)付賬款可緩解企業(yè)信貸約束，提高信貸靈活度，降低融資成本。

第三，理順其他應(yīng)付款的管理，制定其他應(yīng)付款管理細(xì)則，規(guī)定具體的處理流程。財(cái)務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)準(zhǔn)確核算該科目，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量和確認(rèn)；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員溝通，及時(shí)處理該科目的賬目往來，與對(duì)方及時(shí)對(duì)賬；根據(jù)詳細(xì)的清理辦法，規(guī)定清理時(shí)間和程序，及時(shí)有序地清理；設(shè)置專人負(fù)責(zé)往來賬目，及時(shí)溝通及時(shí)核銷，使其嚴(yán)謹(jǐn)化、規(guī)范化。

5.做好企業(yè)資金預(yù)算管理工作

資金預(yù)算是企業(yè)對(duì)資金管理的重要內(nèi)容，具體包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算追加、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督、預(yù)算分析、分析結(jié)果處理等環(huán)節(jié)，為合理有效地籌措、分配、使用資金，加強(qiáng)對(duì)資金使用的監(jiān)督和管理，提高資金利潤率，保證資金安全，要求財(cái)務(wù)管理應(yīng)站在企業(yè)全局的角度，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)測(cè)體系，進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，做好資金預(yù)算管理工作。

首先在財(cái)會(huì)管理實(shí)踐中，資金預(yù)算是全面預(yù)算管理的一部分，做好資金預(yù)算工作先是企業(yè)做好全面預(yù)算工作，全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)方面，業(yè)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期間的日常供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、管理等經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，專項(xiàng)預(yù)算包括資本支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算包含現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤表。這些預(yù)算使企業(yè)能預(yù)測(cè)未來風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)得到資金的各種信息，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，及時(shí)采取措施，提高內(nèi)部協(xié)作的效率，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高公司整體效益。

其次資金由于其特殊性，受到外在金融環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)的制約，必須不斷對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，才更有利于日常資金的管理。比如集團(tuán)公司根據(jù)經(jīng)營總目標(biāo)制定合理的資金預(yù)算指標(biāo)，由各個(gè)基層單位根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)上報(bào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)、流程中的資金預(yù)算，層層上報(bào)后與集團(tuán)公司的總預(yù)算進(jìn)行對(duì)照，管理層集體決策后對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行重新修訂，并將預(yù)算目標(biāo)層層分解落實(shí)至各個(gè)單位和部門。在資金預(yù)算執(zhí)行的過程中，不定時(shí)根據(jù)情況進(jìn)行微調(diào)，才能保證預(yù)算工作實(shí)施的有效性。

最后做好資金預(yù)算管理的關(guān)鍵是各項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)必須合法、真實(shí)，各項(xiàng)活動(dòng)根據(jù)授權(quán)程序進(jìn)行審批，按照正規(guī)流程操作和統(tǒng)籌規(guī)劃，保證資金安全，提高資金使用效益，確保公司整體利益最大。

結(jié)語

管理會(huì)計(jì)在我國企業(yè)管理中的應(yīng)用越來越廣泛，我們應(yīng)充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金營運(yùn)管理中的作用，積極推進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，運(yùn)用一切先進(jìn)的信息技術(shù)手段和管理模式，提升企業(yè)營運(yùn)資金水平，做好對(duì)營運(yùn)資金的規(guī)劃、執(zhí)行和使用等工作，從而幫助企業(yè)在資金管理上的價(jià)值實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)未來可持續(xù)健康發(fā)展。