論財(cái)務(wù)分析常見問題及其解決對策

李 躍 錦州中燃能源發(fā)展有限公司

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報表數(shù)據(jù)為依據(jù)，運(yùn)用比率分析法、縱橫向分析法、標(biāo)準(zhǔn)分析法等方式多角度的對企業(yè)的經(jīng)營情況及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，得出結(jié)論。財(cái)務(wù)分析不僅能反映企業(yè)的運(yùn)行、經(jīng)營和管理現(xiàn)狀，尤為重要的還能預(yù)測企業(yè)將來的趨勢，提供參考依據(jù)以供管理者做出正確決策。

一、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

(一)經(jīng)營管理分析

企業(yè)通過經(jīng)營管理分析，了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中在采購、生產(chǎn)、銷售、員工管理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題或存在的潛在風(fēng)險。通過變動成本、固定成本和毛利的對比，可發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)過程中存在的漏洞及降低生產(chǎn)成本的渠道。對營業(yè)利潤、凈利潤的基比和環(huán)比的分析，能確定出潛在的盈利點(diǎn)。

(二)財(cái)務(wù)報告分析

企業(yè)的財(cái)務(wù)報告分析采用的是由淺入深的思路。先是對報表開展單項(xiàng)數(shù)據(jù)分析，對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)簡單計(jì)算后，了解企業(yè)基本經(jīng)營情況。然后結(jié)合所有財(cái)務(wù)報表，經(jīng)過切實(shí)可行的財(cái)務(wù)分析方法，結(jié)合縱向和橫向?qū)Ρ?，客觀、真實(shí)的對營運(yùn)能力、償債能力、盈利能力和企業(yè)發(fā)展能力進(jìn)行評價。

(三)企業(yè)投資活動和籌資活動分析

投資活動主要是指企業(yè)購建長期資產(chǎn)和不包括在現(xiàn)金等價物內(nèi)的投資及其處置，可設(shè)置內(nèi)含報酬率、投資報酬率、投資回收期等指標(biāo)，說明投資方案可行性和投資收益的情況?；I資活動主要是指根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等需要，籌措資本的活動?？稍O(shè)置籌資結(jié)構(gòu)比率、資金成本率指標(biāo)來反映企業(yè)籌資活動情況。

(四)預(yù)算執(zhí)行情況分析

每到期末，企業(yè)需要通過對各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際完成數(shù)據(jù)對比分析，找出差異并提出預(yù)算，指出改善方法及合理化建議。預(yù)算執(zhí)行分析就是客觀、全面地呈現(xiàn)出目前企業(yè)在實(shí)際工作中執(zhí)行進(jìn)度、產(chǎn)生差異原因、解決辦法和采取的措施,最終為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)提供理論依據(jù)。

二、財(cái)務(wù)報表分析中存在的問題

(一)科學(xué)的財(cái)務(wù)分析理念不受重視

現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)報表分析涉及整個企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售各個環(huán)節(jié)，并對企業(yè)經(jīng)營決策的制訂和實(shí)施起到舉足輕重的作用。目前多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)分析流于形式，主要表現(xiàn)兩個方面：一是片面追求企業(yè)利潤指標(biāo)最大化。這勢必使管理者“目光短淺”，不考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展只把短期業(yè)績的指標(biāo)放在首位。二是存在重業(yè)務(wù)輕財(cái)務(wù)的現(xiàn)象。絕大多數(shù)企業(yè)把銷售部門比喻成獲取利潤的“龍頭”，財(cái)務(wù)部門卻不被重視，甚至有的企業(yè)在開辦初期，不設(shè)置財(cái)務(wù)部門或不安排財(cái)務(wù)人員崗位，隨便找人簡單的記些日常的“豆腐賬”。

(二)企業(yè)管理者缺少基本財(cái)務(wù)知識

在實(shí)際工作中，大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)都是管理者“一錘定音”。在經(jīng)營決策時，因管理者財(cái)務(wù)知識較淺，單憑主觀個人的意愿和喜好，盲目、沖動的做出經(jīng)營、投資和籌資方面的決策，也許從此將企業(yè)帶入發(fā)展困境。企業(yè)的經(jīng)營決策脫離不了科學(xué)的財(cái)務(wù)分析，這就要求管理者能聽懂甚至是看懂財(cái)務(wù)報表。

(三)財(cái)務(wù)人員不能熟練掌握企業(yè)業(yè)務(wù)流程

一名成熟的財(cái)務(wù)人員可以通過財(cái)務(wù)分析的相關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在業(yè)務(wù)和管理各個方面存在問題并提出合理化建議。目前大部分財(cái)務(wù)人員只從事記賬、算賬、報賬等最基本的工作，沒有將會計(jì)核算能力、業(yè)務(wù)能力和實(shí)踐能力相融合，形成實(shí)用性較高的科學(xué)財(cái)務(wù)分析報告。因財(cái)務(wù)人員不了解實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程或工藝，難免出現(xiàn)疏漏與偏差，這就會出現(xiàn)同一報表呈現(xiàn)出不同分析結(jié)果，最終形成不同的經(jīng)營決策的惡性循環(huán)。

(四)依據(jù)的來源數(shù)據(jù)不及時、不準(zhǔn)確

企業(yè)財(cái)務(wù)報表的結(jié)算日以月為時間單位，從理論上講，報表中很多的數(shù)據(jù)是由企業(yè)各個部門當(dāng)月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總形成的，而財(cái)務(wù)分析運(yùn)用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來自于財(cái)務(wù)報表。目前，大部分企業(yè)出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門沒有在規(guī)定時間內(nèi)辦理，提交給財(cái)務(wù)部門滯后的現(xiàn)象。因不能在當(dāng)月錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，直接導(dǎo)致數(shù)據(jù)核算不及時和不完整。在此基礎(chǔ)上提取的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，編寫的財(cái)務(wù)分析不能如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險或面臨的機(jī)遇，同時也不能科學(xué)的為管理者提供準(zhǔn)確信息。

(五)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏深度,導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析質(zhì)量有待提高

企業(yè)的財(cái)務(wù)分析是在管理者重視及大力支持下，以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，攜手生產(chǎn)部門、銷售部門及其他經(jīng)營管理部門共同完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作。例如，財(cái)務(wù)部門通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)庫存商品在計(jì)算環(huán)比和基比連續(xù)數(shù)月高居不下時，提出采購部門應(yīng)制定合理的采購預(yù)算，減少不合理的資金占用，但這時僅靠財(cái)務(wù)部門的力量實(shí)現(xiàn)預(yù)算作用是不可能的。要想降低庫存商品期末余額的問題，只有企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)部門和采購部門聯(lián)合、溝通，才能找出期末庫存商品余額大的原因及解決辦法，從而為企業(yè)管理者提供全面準(zhǔn)確、實(shí)用性及參考性強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析報告。

(六)財(cái)務(wù)分析報告缺乏一定的監(jiān)督與復(fù)核

財(cái)務(wù)分析報告所涉及的內(nèi)容較多，不僅要將各類數(shù)據(jù)信息整理匯總，還需要將這些繁雜的數(shù)字信息進(jìn)行分析歸納，最終形成具有條理性的報告。在此工作執(zhí)行過程中，因財(cái)務(wù)工作人員及相關(guān)人員的疏忽或者業(yè)務(wù)不熟練，導(dǎo)致一些錯誤或者遺漏問題出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)分析報告的精準(zhǔn)度和可信度降低。財(cái)務(wù)部門人員對自己所收集整理形成的財(cái)務(wù)分析報告非常熟悉，從而會在腦海中形成流程定式，進(jìn)而難以發(fā)現(xiàn)其中還存在哪些問題，并沒有起到監(jiān)督和復(fù)核的作用。企業(yè)管理層同也沒有意識到財(cái)務(wù)分析報告監(jiān)督與復(fù)核的重要性，進(jìn)而使這一工作流程存在較大弊端。對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)分析報告涉及內(nèi)容眾多，數(shù)據(jù)資料更是復(fù)雜而多樣，財(cái)務(wù)部門工作人員在分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時，難免會出現(xiàn)勞累性倦怠，會在一定程度上導(dǎo)致一些隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險被忽視。

三、解決企業(yè)財(cái)務(wù)分析問題的策略

(一)提高財(cái)務(wù)分析的重視程度

建立、健全財(cái)務(wù)分析建議制度。明確規(guī)定企業(yè)在決策時必須將相關(guān)的財(cái)務(wù)分析作為附件列在參考內(nèi)容里，逐步提高管理者對財(cái)務(wù)分析的依賴。同時，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析執(zhí)行的反饋情況考核。建議制度中應(yīng)建立與財(cái)務(wù)分析相關(guān)的經(jīng)營決策改善的執(zhí)行、追蹤和調(diào)整的考核細(xì)則。這樣管理者才能真正做到利用財(cái)務(wù)分析來調(diào)整企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的有效性。

增加企業(yè)綜合實(shí)力的評價指標(biāo)內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)管理制度，不僅要求企業(yè)注重盈利指標(biāo)這類短期指標(biāo)的考核，還要加強(qiáng)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)價值尤其是成長能力的財(cái)務(wù)評價指標(biāo)的考核。引導(dǎo)企業(yè)重視財(cái)務(wù)分析工作并能行之有效的完成這項(xiàng)工作。

規(guī)范和統(tǒng)一財(cái)務(wù)分析報告，并制定可行性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在發(fā)展時，不僅需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況制定符合自身企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析制度，還需要對與本企業(yè)類型相似企業(yè)的財(cái)務(wù)分析制度進(jìn)行借鑒分析，以此保證財(cái)務(wù)核算方法與核算指標(biāo)一致。這樣財(cái)務(wù)分析者可以憑借分析制度開展工作，結(jié)合企業(yè)核算指標(biāo)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供其想要了解的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。此時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以依據(jù)這份財(cái)務(wù)分析報告內(nèi)容，對企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略部署進(jìn)行籌劃，進(jìn)而做出最正確的戰(zhàn)略決策，推動企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

(二)提升管理者對財(cái)務(wù)分析重要性的認(rèn)知

企業(yè)管理者態(tài)度必須改變。從思想上重視財(cái)務(wù)分析給企業(yè)經(jīng)營決策帶來的參考價值。管理者能看懂主要的財(cái)務(wù)報表，了解表間數(shù)字含義，通過報表上反映的數(shù)據(jù)對企業(yè)能有初步的判斷。

制定管理者落實(shí)財(cái)務(wù)分析獎懲規(guī)定。在財(cái)務(wù)分析建議制度中要求企業(yè)管理者根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，制定出切實(shí)可行的改善計(jì)劃并根據(jù)管理者執(zhí)行程度進(jìn)行獎懲。

企業(yè)管理者要注重自身綜合能力提升。雖然從企業(yè)的角度來分析，財(cái)務(wù)分析報告屬于財(cái)務(wù)部門管理范疇，但其最終的使用者確是企業(yè)管理者，只有企業(yè)管理者能夠從財(cái)務(wù)分析報告中看出企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)狀況，才能做出最正確的工作指導(dǎo)和戰(zhàn)略決策。為此，企業(yè)管理者需要學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)相關(guān)知識，從而在翻看財(cái)務(wù)分析報告時，可以精準(zhǔn)地找到自己想要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并且結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和行業(yè)前景，做出對企業(yè)發(fā)展最有利的戰(zhàn)略決策，而不是僅靠財(cái)務(wù)分析報告進(jìn)行盲目決策。

(三)培養(yǎng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化復(fù)合型人才

在注重企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策的社會大環(huán)境下,財(cái)務(wù)人員的職責(zé)應(yīng)與時俱進(jìn)。必須做到財(cái)務(wù)核算能力和業(yè)務(wù)實(shí)踐能力兩手都要硬,理解業(yè)務(wù)并融入業(yè)務(wù)當(dāng)中，成為財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)相結(jié)合的綜合型人才。

財(cái)務(wù)人員的績效考核和財(cái)務(wù)分析報告掛鉤。為調(diào)動財(cái)務(wù)分析人員的工作積極性,在績效考核規(guī)定中應(yīng)明確從報告形式生動性和可讀性、分析深度性和實(shí)用性、管理者采用建議等方面進(jìn)行打分考核。這樣就能從根本上提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量。

為財(cái)務(wù)人員綜合能力提升提供學(xué)習(xí)平臺。在企業(yè)以往的結(jié)構(gòu)體系規(guī)劃中，財(cái)務(wù)人員的工作范圍僅在財(cái)務(wù)部門，日常工作內(nèi)容中除了負(fù)責(zé)全盤會計(jì)核算工作，熟悉一般納稅人的財(cái)務(wù)處理流程，以及其他財(cái)務(wù)日常工作內(nèi)容外，還需要對產(chǎn)品的成本進(jìn)行核算，對業(yè)務(wù)部門上報數(shù)據(jù)材料進(jìn)行審核等，工作內(nèi)容繁雜而多樣，這就意味著財(cái)務(wù)部門工作人員需要每日坐在辦公室內(nèi)完成所有與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容，并沒有參與到業(yè)務(wù)實(shí)際活動中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員接收什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就處理什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，難以判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性與真實(shí)性，不利于培養(yǎng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化復(fù)合型人才，為此，企業(yè)管理者需要重視為財(cái)務(wù)人員提供成為復(fù)合型人才的學(xué)習(xí)平臺，進(jìn)而對業(yè)務(wù)部門工作流程有進(jìn)一步的了解，避免因財(cái)務(wù)處理流程與業(yè)務(wù)部門處理流程不一，而出現(xiàn)不必要的工作麻煩，進(jìn)而有效提升工作效率，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性與及時性。

(四)建立和健全一套科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系

不斷創(chuàng)新和完善財(cái)務(wù)分析體系。財(cái)務(wù)人員應(yīng)在常用的分析方法基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況不斷求變創(chuàng)新，制定出一套適合企業(yè)自身特有的財(cái)務(wù)分析模式。特別是在如今的大數(shù)據(jù)時代，也可將統(tǒng)計(jì)分析方法融入到財(cái)務(wù)分析方法當(dāng)中。

多維度對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。除考慮與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及與企業(yè)基期數(shù)據(jù)對比分析外，還要結(jié)合企業(yè)其他非財(cái)務(wù)指標(biāo)，才能全面地反映每項(xiàng)指標(biāo)對經(jīng)營活動的影響以及應(yīng)用的含義。如對資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這個核心指標(biāo)分析時發(fā)現(xiàn)，環(huán)比降低幅度較大,財(cái)務(wù)人員應(yīng)首先考慮營業(yè)收入減少的原因，再分析由于大批量的采購原材料或購買固定資產(chǎn)而占用資金出現(xiàn)的問題,最后有針對性地進(jìn)行解決。

財(cái)務(wù)人員職責(zé)明確定位。財(cái)務(wù)部門對企業(yè)發(fā)展而言具有非常重要的影響意義。對企業(yè)而言，財(cái)務(wù)部門工作人員必須具備專業(yè)技能，并且了解自身在工作時應(yīng)該遵循哪些工作原則與管理制度，采取責(zé)任追責(zé)制度，以此約束財(cái)務(wù)部門工作人員有高度的責(zé)任感和責(zé)任心，對財(cái)務(wù)分析報告涉及的每一個環(huán)節(jié)都細(xì)致且精準(zhǔn)地落實(shí)，最大程度地保證財(cái)務(wù)分析報告的精準(zhǔn)性和可靠性。

(五)明確企業(yè)各部門在財(cái)務(wù)分析工作中的職責(zé)

在企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)報表分析體系時，根據(jù)流程明確相應(yīng)部門和人員的工作職責(zé)。在財(cái)務(wù)分析工作中發(fā)揮主責(zé)的財(cái)務(wù)部門在收集匯總業(yè)務(wù)部門提供的資料后，通過科學(xué)的報表分析體系，協(xié)同企業(yè)的其他部門共同編寫出財(cái)務(wù)分析報告，并及時上報給管理層,為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)。

財(cái)務(wù)分析是以會計(jì)核算、報表資料以及其他與分析相關(guān)的數(shù)據(jù)資料為依據(jù)，采用系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去的和現(xiàn)在的有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的償債能力、營運(yùn)能力以及盈利能力進(jìn)行系統(tǒng)分析與評價，為企業(yè)投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人以及其他相關(guān)管理人員提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的過去、現(xiàn)狀及未來進(jìn)行預(yù)測，以便于企業(yè)管理者做出正確的發(fā)展決策。由此可見，財(cái)務(wù)分析報告存在的重要價值。財(cái)務(wù)分析報告涉及各類數(shù)據(jù)資料，需要企業(yè)各部門進(jìn)行積極配合，提供相關(guān)數(shù)據(jù)資料。所以，必須重視使企業(yè)各部門明確自身在財(cái)務(wù)分析工作中的職責(zé)，進(jìn)而主動并極力配合財(cái)務(wù)部門工作，以使得財(cái)務(wù)分析報告所需數(shù)據(jù)材料早日收集、歸納、整理、分析、結(jié)合，形成具有極高分析價值的財(cái)務(wù)分析報告。

(六)將財(cái)務(wù)分析范圍擴(kuò)大，提高報告審核力度

首先，企業(yè)需要明確，財(cái)務(wù)分析并不僅包括當(dāng)前企業(yè)所存在的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更包括其他非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，只有將這些數(shù)據(jù)綜合分析，才能確保財(cái)務(wù)分析報告的綜合性和整體性，避免因遺漏或數(shù)據(jù)信息不全而導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者做出錯誤的戰(zhàn)略發(fā)展判斷。其次，財(cái)務(wù)分析報告對企業(yè)而言具有非常重要的發(fā)展意義和現(xiàn)實(shí)意義，為此，不僅需要財(cái)務(wù)部門參與財(cái)務(wù)分析報告的人員做好每一個整理環(huán)節(jié)，并進(jìn)行有效自檢，還需要重視設(shè)置一個審核崗位，使其在專業(yè)視角審查財(cái)務(wù)分析報告，審核是否存在一些整理不足，進(jìn)而做好審核管控環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)分析報告的全面性、綜合性和精準(zhǔn)性。最后，在日常財(cái)務(wù)工作開展中，需要重視整理并歸類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將其有條理、有目的地?cái)[放在一處，當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析報告時，可以快速并正確地開展，提升工作效率，保障工作質(zhì)量，為企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展提供最好助力。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境和信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展,財(cái)務(wù)分析不斷面臨新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)勇于追求創(chuàng)新,努力將財(cái)務(wù)知識融入到實(shí)際業(yè)務(wù)中去。依靠科學(xué)的分析方法,客觀準(zhǔn)確地編寫出財(cái)務(wù)分析報告,為企業(yè)管理者做出經(jīng)營決策提供可行性建議,為保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展貢獻(xiàn)出財(cái)務(wù)人員的力量?！?/p>