減稅降費(fèi)賦能對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響

鄭軍

現(xiàn)階段，我國減稅降費(fèi)賦對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。新時代中小企業(yè)面對新的市場環(huán)境，存在新的機(jī)遇，也面臨挑戰(zhàn)以及其中蘊(yùn)含的風(fēng)險。中小企業(yè)在發(fā)展過程中存在很多問題與不足，所以，相關(guān)人員需要進(jìn)一步根據(jù)企業(yè)存在的問題采取針對性解決措施，盡可能降低減稅降費(fèi)賦能對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響，本文針對這些影響進(jìn)行了探討分析。

在我國社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中，減稅降費(fèi)賦對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響非常重要，中小企業(yè)若要高質(zhì)量發(fā)展，需要注重控制減稅降費(fèi)賦對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響。

一、減稅降費(fèi)在實(shí)施中所存在的問題

（一）稅收政策與制度穩(wěn)定性不足

稅收政策與制度穩(wěn)定性不足，會使中小企業(yè)在納稅過程中增加成本，增加納稅錯報風(fēng)險，不能合理進(jìn)行納稅籌劃。中小企業(yè)財務(wù)人員需要通過不斷學(xué)習(xí)，熟讀最新的稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策的準(zhǔn)確執(zhí)行。同時，由于減稅降費(fèi)臨時性政策較多，增加中小企業(yè)財務(wù)人員學(xué)習(xí)成本，加上中小企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)部門溝通不到位等情況，使得中小企業(yè)并沒有完全享受應(yīng)有的減稅降費(fèi)政策，使減稅降費(fèi)政策的成效出現(xiàn)一定的折扣。

（二）稅收服務(wù)效率有待提高

稅務(wù)局相關(guān)網(wǎng)站及納稅系統(tǒng)隨著政策的變更而更新，在減稅降費(fèi)政策的學(xué)習(xí)與相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)學(xué)習(xí)的雙重壓力下，中小企業(yè)財務(wù)人員能力有限，很可能會因?yàn)榉爆嵉膬?yōu)惠政策和不斷變更的系統(tǒng)操作以及對相關(guān)政策理解偏差，導(dǎo)致最終稅務(wù)計算或申報出現(xiàn)錯誤，從而使減稅降費(fèi)政策實(shí)施效果大打折扣。稅收部門加快政府職能的轉(zhuǎn)變，不斷簡化納稅流程，投入大量的人力物力財力更新稅收操作系統(tǒng)，提高稅收服務(wù)效率。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃意識弱

由于中小企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少，很多中小企業(yè)都會選擇代理記賬公司做日常賬務(wù)的處理與納稅申報工作，但代理記賬公司的財務(wù)人員一般會同時接手多個小企業(yè)，這就造成他們在做賬的時候過于程序化，而忽略不同企業(yè)涉及的不同減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，從而使減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策不能得到很好的執(zhí)行。稅收籌劃能夠使企業(yè)根據(jù)自身特點(diǎn)，合理運(yùn)用稅收政策，對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化自身結(jié)構(gòu)，最大化享受國家減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，從而有效降低中小企業(yè)稅負(fù)。

二、實(shí)施減稅降費(fèi)政策所面臨的重大挑戰(zhàn)

（一）減稅降費(fèi)客觀上會減少財政收入

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)增長速度正在平穩(wěn)放緩，實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)這一積極的財政政策，盡管降低企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)業(yè)激情，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展活力和動能，促進(jìn)生產(chǎn)和消費(fèi)，但在根本上造成財政收入的減少，影響財政收入的正常增幅。由于稅費(fèi)減收政策的實(shí)施，也在一定程度上減少地方財政收入，使得更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策在地方實(shí)施起來有些困難，他們存在一定的抵觸心理，可能會采取不利措施加以應(yīng)對，造成財政收入虛增或者違規(guī)變相收費(fèi)、收稅等現(xiàn)象，影響地方經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。

（二）減稅降費(fèi)客觀上會影響財政支出

近年來，為適應(yīng)國際大環(huán)境的影響，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展趨勢，我國調(diào)整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，在科學(xué)化、精細(xì)化上下功夫，即使面對經(jīng)濟(jì)增長速度放緩以及高質(zhì)量發(fā)展的客觀形勢下，財政支出的規(guī)?？傮w上仍然得到較大的改善，特別是民生等重點(diǎn)支出有增無減。宏觀調(diào)控能夠有效地引導(dǎo)財政支出，尤其是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)狀態(tài)下，正確、積極的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，可以很好地推動經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇發(fā)展。不過一旦財政投資過大，很可能發(fā)生嚴(yán)重的負(fù)面影響，出現(xiàn)通貨膨脹以及生產(chǎn)資料過剩等問題。實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)，實(shí)質(zhì)上也對財政支出造成一定程度的影響，使得減稅降費(fèi)基于財政支出產(chǎn)生“雙刃劍”，一旦更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策可以有效地激起經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展動力，那么這種形式下的財政支出就是剛性支出，則更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策在財政支出的影響上往往就非常健康和積極，反之，如果更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策不能很好地拉動企業(yè)創(chuàng)新，不能有效地推動新型制造企業(yè)及其產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在這種狀態(tài)下，也就無法發(fā)揮財政支出的正向引導(dǎo)功能。這就給實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策帶來一定的挑戰(zhàn)。而且，由于我們國家地大物博、人口眾多、幅員遼闊，每個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展往往存在著很大的差異性和不確定性，均衡性財力發(fā)展不是很突出，很多地方甚至依靠較大的中央轉(zhuǎn)移支付資金過日子，“要飯財政”的現(xiàn)象比較明顯，所以實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，往往會影響一個地區(qū)的財政收支平衡，給政策的落地生根帶來一定程度的不利影響，這需要各級政府持續(xù)不斷健康引導(dǎo)。

三、中小企業(yè)減稅降費(fèi)的有效措施

（一）完善減稅降費(fèi)

完善中小企業(yè)稅收制度，并形成法律約束，可以使中小企業(yè)在穩(wěn)定的稅收制度下，更好地進(jìn)行納稅籌劃，充分享受穩(wěn)定減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策帶來的稅收紅利，降低自身稅負(fù)，擴(kuò)大自身發(fā)展。完善的稅收制度與法律可以為中小企業(yè)提供一個穩(wěn)定發(fā)展的外部環(huán)境。目前我國出臺的一系列減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策都具有短暫性、時效性的特點(diǎn)，雖然這種做法能夠及時對中小企業(yè)的困境做出政策性的支持，但是不斷變化的稅收優(yōu)惠政策，不利于中小企業(yè)對未來長遠(yuǎn)發(fā)展做出合理規(guī)劃。

（二）提高中小企業(yè)減稅降費(fèi)意識

涉及多個不同領(lǐng)域業(yè)務(wù)的中小企業(yè)，可以有目的拆分自身業(yè)務(wù)，形成多個公司進(jìn)行納稅，從而達(dá)到合理避稅，降低稅負(fù)的目標(biāo)。在減稅降費(fèi)政策持續(xù)出臺期間，不同規(guī)模、不同類型的企業(yè)所適用的減稅降費(fèi)政策也不盡相同。這就需要中小企業(yè)要學(xué)會正確理解并運(yùn)用相關(guān)優(yōu)惠政策，合理籌劃自身總體稅負(fù)，適當(dāng)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程，從而最大程度地享受應(yīng)享減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策。

（三）全面推動經(jīng)濟(jì)指標(biāo)平穩(wěn)持續(xù)增長

積極的財政政策是拉動經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵因素。而財政收支的顯著增加也需要依托于當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)指標(biāo)增長幅度。經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展健康有序，財政收支也就有平穩(wěn)增長的發(fā)展空間，更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策也就可以發(fā)揮更加科學(xué)合理的積極效果。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對放緩，正向著高質(zhì)量的方向科學(xué)運(yùn)行，但是也面臨著一些亟待優(yōu)化的發(fā)展結(jié)構(gòu)瓶頸。所以實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策，保證經(jīng)濟(jì)指標(biāo)向著預(yù)期的方向健康發(fā)展，各級政府勢必要順應(yīng)逆周期發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的各項職能，在減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)、防范財政風(fēng)險等方面做好文章。一是要持續(xù)不斷地優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，適度增加財政支出，增加對民生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，特別是向著貧困地區(qū)脫貧攻堅向鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變的資金需求上傾斜，進(jìn)一步增加對三農(nóng)發(fā)展的資金支持，保證企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展新型制造業(yè)，推進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備更新?lián)Q代、推陳出新。二是要持續(xù)不斷地應(yīng)對減收壓力，充分發(fā)揮更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的正向拉動效應(yīng)，切實(shí)減輕企業(yè)尤其是中小微企業(yè)的稅費(fèi)承負(fù)壓力，引導(dǎo)企業(yè)更好地增加盈利水平，更大規(guī)模地拉動消費(fèi)，保證減稅降費(fèi)政策在推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展上開花結(jié)果。三是要持續(xù)不斷地控制政府發(fā)債規(guī)模，盡管當(dāng)前我們還有一點(diǎn)債務(wù)發(fā)放空間，各級政府包括一些主導(dǎo)企業(yè)能夠通過適度擴(kuò)大舉債融資規(guī)模來刺激經(jīng)濟(jì)增長，但是要保證更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策平穩(wěn)實(shí)施，還是應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)各級政府以及企業(yè)控制債務(wù)率，防止出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險。

（四）全面保障財政資金安全高效運(yùn)行

實(shí)施更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策需要健康有序的財政發(fā)展體制與之相適應(yīng)。所以一方面要積極主動盤活財政存量資金，防止資金沉淀趴窩時間過長，造成嚴(yán)重的損失浪費(fèi)行為，防止更多的財政資金體外循環(huán)，影響資金使用效益。另一方面要加大財政預(yù)算管控力度，科學(xué)統(tǒng)籌安排財政預(yù)算資金，確保財政資金在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會建設(shè)、民生改善等重點(diǎn)領(lǐng)域投入使用，保證財政資金更多更好地惠及群眾利益，更多更好地幫助企業(yè)紓困解難、擴(kuò)大再生產(chǎn)，發(fā)揮資金應(yīng)有作用，同時要加大財政預(yù)算資金績效考核評價力度，保障剛性需求，壓縮彈性需求，最大限度壓減不必要的財政支出，降低“三公”經(jīng)費(fèi)支出數(shù)量，努力提高財政資金的支出效益，為更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策實(shí)施提供安全高效的財政運(yùn)行支撐。

（五）強(qiáng)化企業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)

定期邀請外部稅務(wù)管理專家、稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)人員 、公司內(nèi)部專業(yè)人員開展多層次、多主題的培訓(xùn)，對業(yè)務(wù)涉及的各專業(yè)知識、操作方法進(jìn)行集中培訓(xùn)，使企業(yè)的管理層及業(yè)務(wù)人員掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，提高員工的專業(yè)素質(zhì)并掌握自身崗位中與增值稅抵扣相關(guān)的技能，適應(yīng)營增值稅改革給工作帶來的影響，使企業(yè)能夠有效地應(yīng)對增值稅改革。定期開展財務(wù)核算員輪崗培訓(xùn)，先后對資金管理、電費(fèi)電價、基建技改、大修工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行崗位輪換，并組織縣公司部分財務(wù)人員到市公司掛崗交流學(xué)習(xí)，有效保障日常工作的連續(xù)性與靈活性，提高基層財務(wù)人員的稅收籌劃能力，健全公司財稅人才隊伍。

（六）推進(jìn)管理信息化，合理計算銷項稅額

為降低企業(yè)用工成本，現(xiàn)行大數(shù)據(jù)的信息采集廣泛應(yīng)用，依賴信息系統(tǒng)深化應(yīng)用。系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行提上日程，企業(yè)設(shè)立實(shí)時監(jiān)控平臺，實(shí)施人工復(fù)核機(jī)制，測算采集各類用戶電量電費(fèi)信息的準(zhǔn)確性，每年投入合理運(yùn)維成本，對系統(tǒng)進(jìn)行日常維護(hù)和功能優(yōu)化。隨著增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)嚴(yán)格按照政策執(zhí)行，合理計算銷項稅額。

（七）提高減稅降費(fèi)監(jiān)督力度

減稅降費(fèi)的相關(guān)部門要深入不同功能部門，財務(wù)部門的評價機(jī)制可以加入與業(yè)務(wù)交流有關(guān)的考核問題。針對減稅降費(fèi)工作與監(jiān)管存在的問題和不足，企業(yè)應(yīng)從整體的財務(wù)情況出發(fā)，提高減稅降費(fèi)的透明度和監(jiān)管能力，通過建立公開公平的評價機(jī)制提升減稅降費(fèi)的系統(tǒng)化和專業(yè)性，將評價機(jī)制放在業(yè)務(wù)、財務(wù)等相關(guān)部門，讓財務(wù)部門間的管理工作有一定的關(guān)聯(lián)性和支持性。而業(yè)務(wù)部門除關(guān)注銷售情況和需求之外，還要對企業(yè)整體的財務(wù)狀況有所了解，可以在企業(yè)中進(jìn)行隨機(jī)測試，管理小組深入一線部門向管理人員提出問題，得知工作人員對企業(yè)的減稅降費(fèi)工作的了解情況，充分檢查企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確。財務(wù)與業(yè)務(wù)相互監(jiān)督和管理，從而促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展和進(jìn)步。

（八）構(gòu)建科學(xué)的減稅降費(fèi)體系

企業(yè)要深刻認(rèn)識大數(shù)據(jù)在減稅降費(fèi)工作中的作用，將傳統(tǒng)的減稅降費(fèi)模式進(jìn)行轉(zhuǎn)型和升級，從企業(yè)自身的減稅降費(fèi)、實(shí)際情況及突發(fā)風(fēng)險等方面引用大數(shù)據(jù)建設(shè)，從而建立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的專業(yè)減稅降費(fèi)模式，讓減稅降費(fèi)工作發(fā)揮在整個企業(yè)中的核心作用，充分利用相關(guān)大數(shù)據(jù)建設(shè)推動業(yè)財稅融合的發(fā)展和實(shí)際應(yīng)用。加強(qiáng)減稅降費(fèi)工作人員的大數(shù)據(jù)建設(shè)培訓(xùn)，定期開展大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的培訓(xùn)和講座，深化工作人員對大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)減稅降費(fèi)體系的認(rèn)識，并將其應(yīng)用在實(shí)際的減稅降費(fèi)工作中。當(dāng)今社會離不開大數(shù)據(jù)的建設(shè)，企業(yè)減稅降費(fèi)應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流，充分融入大數(shù)據(jù)的建設(shè)管理，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況和未來發(fā)展方向，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的減稅降費(fèi)科學(xué)體系。企業(yè)間要積極借鑒和引入科學(xué)的大數(shù)據(jù)減稅降費(fèi)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)交流和學(xué)習(xí)，與相關(guān)企業(yè)形成友好合作關(guān)系，雙方員工定期互相學(xué)習(xí)和交流經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè)減稅降費(fèi)工作得到進(jìn)一步發(fā)展。

（九）調(diào)整投資策略

當(dāng)前在財稅改革背景下我國減稅降費(fèi)政策的重點(diǎn)支持對象仍然是廣大中小規(guī)模企業(yè)以及制造業(yè)企業(yè)，這類企業(yè)在政策實(shí)施過程中的積極性能夠得到很大程度上的調(diào)動，推動企業(yè)投資戰(zhàn)略的大力轉(zhuǎn)型。簡單回顧減稅降費(fèi)政策的實(shí)施歷程，自2016年開始，我國不斷加大相關(guān)政策力度，尤其是新冠疫情爆發(fā)后，我國進(jìn)一步加大對企業(yè)的支持力度。在2021年的政府工作報告中我國明確提出三點(diǎn)：一是進(jìn)一步提升小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)，減輕中小企業(yè)經(jīng)營壓力；二是針對小微企業(yè)即個體工商戶推出更加針對性的減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策，支持這部分企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)發(fā)展；三是繼續(xù)沿用企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除75%的政策，進(jìn)一步大力支持企業(yè)研發(fā)過程。

結(jié)?語

中小企業(yè)管理者要重視減稅降費(fèi)賦對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的影響，結(jié)合目前中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和特點(diǎn)，規(guī)范減稅降費(fèi)賦對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的各個措施，每個員工也應(yīng)該認(rèn)識到減稅降費(fèi)賦對中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要性，相關(guān)人員要認(rèn)識到其中存在的問題并予以解決，從而實(shí)現(xiàn)通過減稅降費(fèi)賦為中小企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供有效保障。