網(wǎng)上報賬模式的風(fēng)險及防控措施研究

陳燕詩

摘要：如今信息化時代下，全面推行網(wǎng)上報賬成為一種主流趨勢，其通過讓“信息多跑路、人員少跑腿”的方式，創(chuàng)造性地實現(xiàn)了“投遞式”報賬，極大簡化了財務(wù)報賬流程、提升了財務(wù)信息化服務(wù)水平及效能。但是，利與弊相伴而生，網(wǎng)上報賬也存在報單質(zhì)量、電子批簽、審批等方面的風(fēng)險性，而為趨利避害，文章將結(jié)合網(wǎng)上報賬模式的特征，從多維解析其存在的風(fēng)險問題，并闡釋引發(fā)網(wǎng)上報賬風(fēng)險的根本原因，并據(jù)此給出針對性的風(fēng)險防控建議，以為網(wǎng)上報賬模式的應(yīng)用與推廣提供基礎(chǔ)支撐。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上報賬；信息熵理論；風(fēng)險分析；風(fēng)險控制

網(wǎng)上報賬模式是目前各行各業(yè)熱議的焦點問題之一，也是現(xiàn)代財務(wù)管理順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化、信息化發(fā)展趨勢而面臨的一種決策選擇，其轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)報賬方式流程復(fù)雜、低效及時空局限性，具有多重應(yīng)用優(yōu)勢。從發(fā)展初衷看，推行網(wǎng)上報賬模式是為拓展財務(wù)報賬路徑、優(yōu)化報賬流程、提升保障服務(wù)效能的一種重要舉措，然而，網(wǎng)上報賬模式的實施并非易事，其關(guān)聯(lián)網(wǎng)報單據(jù)、投遞程序、電子簽批系統(tǒng)等各方面內(nèi)容，需要多維要素的支撐才能有序運行，而在運行過程中因為報賬流程缺失規(guī)范、網(wǎng)報單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一、電子簽批及單據(jù)物流系統(tǒng)建設(shè)滯后等帶來了諸多不確定因素，也即網(wǎng)上報賬在發(fā)揮既定優(yōu)勢的同時，也存在一定的風(fēng)險性，這些風(fēng)險的存在不可避免地抑制了報賬效率及安全性，亟待優(yōu)化與改善。為此，網(wǎng)上報賬風(fēng)險分析與控制成為當(dāng)下研究的重要課題，而如何順應(yīng)要求，把控網(wǎng)上保障模式高效性、實用性及靈活性等優(yōu)勢的前提下，有效辨識、減控風(fēng)險成為重中之重。

一、網(wǎng)上報賬模式的特征分析

網(wǎng)上報賬模式是網(wǎng)絡(luò)時代下財務(wù)報賬方式的一種創(chuàng)新形式，目前，隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用推廣，人們的支付報賬需求正在發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，以往的紙質(zhì)化保障方式效率低、流程多、時空限制大，已然無法適應(yīng)現(xiàn)實需求，由此，網(wǎng)上報賬模式憑借計算機(jī)強(qiáng)大的信息存讀取功能，有效整改了財務(wù)報賬的載體、內(nèi)容及形式，形成了一套基于Internet的財務(wù)報賬流程。網(wǎng)上報賬模式突破了傳統(tǒng)紙質(zhì)報賬方式時空地域的限制，報賬人可以隨時隨地通過網(wǎng)絡(luò)申領(lǐng)提交財務(wù)報賬申請，并通過網(wǎng)絡(luò)形式傳輸給不同的批簽部門和領(lǐng)導(dǎo)，尤其通過數(shù)字簽名進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)化審批，待全部審簽、核驗無誤后，即可自動生成記賬憑證，通過網(wǎng)絡(luò)形式便可完成報銷支付，該種報賬模式具有高效、靈活、便捷及安全性等優(yōu)勢，不僅簡化了財務(wù)報賬流程、提升了報賬效率及服務(wù)水平，而且，其能夠便捷報賬信息的追蹤查詢、優(yōu)化了財務(wù)報賬的透明性，從根本上推動了財務(wù)信息化發(fā)展。具體的特征有以下幾點。

（一）提質(zhì)增效，優(yōu)化報賬流程

網(wǎng)上報賬模式以人、財、物的集中管控為根本引領(lǐng)，其報賬申請、單據(jù)填報、核驗審批、財務(wù)處理及報銷發(fā)放等功能集于一體，一切報銷填報、審批等所有事項均在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，其能夠最大限度提升財務(wù)報銷的效率、降低成本。網(wǎng)上報賬模式下企業(yè)無需單設(shè)繁雜的報銷管理機(jī)構(gòu)及管理員，員工只需在線登錄網(wǎng)報系統(tǒng)，錄入發(fā)票信息、填報報銷信息后，經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)審批、財務(wù)審核、報表分析即可完成整個報銷流程，該模式打通了報銷管理工作的全流程，讓整個報銷過程實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、移動化操作，這些均將極大提升財務(wù)報銷效率。

（二）柔性配置，契合報賬需求

目前，隨著企業(yè)的深化變革，其正由復(fù)雜的金字塔結(jié)構(gòu)向扁平化邁進(jìn)，財務(wù)管理作為關(guān)鍵一環(huán)理應(yīng)在報賬流程上及時作出調(diào)整，以往的報賬模式耗時耗力、靈活性差，無力支撐現(xiàn)代報賬需求變化。而網(wǎng)上報賬最大的特征就是突破時空局限，讓報銷可以隨時隨地進(jìn)行，該柔性化配置特性契合高效高質(zhì)的報賬需求，更加凸顯財務(wù)報銷管理工作的拓展性，凡是與報銷流程相關(guān)的事項均可以在網(wǎng)絡(luò)上完成，基于移動手機(jī)、電腦，遵照預(yù)設(shè)的保障審批流程及規(guī)則即可以完成報銷工作的無縫對接，而且，可以全程跟蹤記錄每個報賬流程、信息，讓財務(wù)報賬更為清晰透明及個性化。

二、網(wǎng)上報賬模式的風(fēng)險問題

網(wǎng)上報賬作為一種全新的財務(wù)報銷方式，其利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息化處理技術(shù)，基于報銷單據(jù)的網(wǎng)絡(luò)化傳遞、審批、核驗來完成整個報賬流程，整個過程雖然快捷、安全，但是，因為關(guān)聯(lián)的因素眾多，且缺失統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范約束，使其面臨的諸多風(fēng)險問題，具體有以下幾點。

（一）網(wǎng)報單據(jù)質(zhì)量失范

網(wǎng)報單據(jù)是否合理、規(guī)范直接影響網(wǎng)上報賬方式實施的效率及效能，單據(jù)填報是個“技術(shù)活”，一旦填寫不好、不規(guī)范，就很難順利完成報銷。然而，網(wǎng)上報賬作為一種新型的財務(wù)報銷模式，其單據(jù)填寫內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及方式均不同于傳統(tǒng)紙質(zhì)模式，現(xiàn)有法規(guī)體制也并未有明確的規(guī)定，缺失全面、統(tǒng)一的規(guī)范，多數(shù)由企業(yè)根據(jù)自身需求制定；而此時，要求報賬人員在短時間內(nèi)全面、精準(zhǔn)地熟知網(wǎng)報單據(jù)報銷各項規(guī)定，顯然不可能，由此，因單據(jù)標(biāo)注不準(zhǔn)確、票據(jù)未寫明起訖地點、票據(jù)憑證不合規(guī)及粘貼不齊等單據(jù)質(zhì)量失范問題，造成的單據(jù)重復(fù)退回、修正情況頻現(xiàn)，據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，網(wǎng)報單據(jù)質(zhì)量失范占比已經(jīng)達(dá)到了10%～40%，這不僅影響了網(wǎng)上報賬的效率、極大提升了溝通成本，而且容易引發(fā)報賬人員與財務(wù)的矛盾沖突，不利于網(wǎng)上報賬模式的有序推行。

（二）網(wǎng)上審批功能缺失

健全、完善的網(wǎng)上審批功能是助推網(wǎng)上報賬模式有序推進(jìn)的基礎(chǔ)保障，網(wǎng)上報賬模式是基于Internet的財務(wù)報賬流程，也即擬報銷人員可通過財務(wù)信息化系統(tǒng)或平臺填報網(wǎng)報單據(jù)，附上完整、規(guī)范的報銷審批材料，通過網(wǎng)絡(luò)形式傳遞給各審批負(fù)責(zé)人逐一簽字，便可通過銀行轉(zhuǎn)賬模式完成財務(wù)報銷。但是，目前，雖然網(wǎng)報單據(jù)申請、填寫及傳遞均已經(jīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化，而多數(shù)的審批簽字卻仍采用紙質(zhì)化方式，且需所有審批人簽字后才能送至財務(wù)處進(jìn)行報銷，有些報銷金額較大，審批部門及手續(xù)較多，一旦哪個環(huán)節(jié)審批人因故無法及時簽字，將造成整個網(wǎng)上報賬程序的停滯。而且，因?qū)徟炞质蔷W(wǎng)上報賬流程中的最關(guān)鍵一環(huán)，因電子批簽系統(tǒng)建設(shè)滯后，采用紙質(zhì)化審批耗時，報賬人會不自主將等待審批簽字的全部時間計入整個報賬周期，加之后續(xù)網(wǎng)報單據(jù)、簽字投遞、資料審核查驗等時間，會降低網(wǎng)上報賬的效率、增加報賬人的不良體驗感，且因為非面對面的核對查驗，會提升溝通成本、延誤報賬時效，極大地影響網(wǎng)上報賬模式的實施發(fā)展。與此同時，即便存在電子批簽系統(tǒng)，因未建構(gòu)或啟動數(shù)字簽名的保密機(jī)制，各報銷審批人的簽名也可能被代簽或冒簽，此時，財務(wù)人員無法核驗數(shù)字簽名的真?zhèn)?，將造成報銷經(jīng)費誤發(fā)的風(fēng)險問題。

（三）網(wǎng)報信息追溯困難

網(wǎng)上報賬將傳統(tǒng)紙質(zhì)的單據(jù)、資料、審簽等程序遷移至網(wǎng)絡(luò)之上，創(chuàng)造性實現(xiàn)了“投遞式”報賬，依照該報賬流程，各報賬信息均應(yīng)該設(shè)置專屬的投遞管理系統(tǒng)，報賬人或財務(wù)報賬管理人員均可進(jìn)入系統(tǒng)查詢報賬進(jìn)程、金額及結(jié)果。但是，實際網(wǎng)報信息投遞過程中，因為系統(tǒng)建設(shè)滯后、故障問題，部分網(wǎng)報信息并未納入投遞管理系統(tǒng)之中，此時，報賬人或財務(wù)人員無法實時追蹤網(wǎng)報信息，不能了解網(wǎng)上報賬單據(jù)已經(jīng)傳遞至哪個審批、核簽部門，在報賬流程中哪個環(huán)節(jié)、遭遇什么樣的問題，以便及時更正、采取補救措施，這讓部分網(wǎng)上報賬信息游離于系統(tǒng)之外，因為信息流動不暢或失范問題暫無法處理，可能導(dǎo)致網(wǎng)上報賬流程受阻、退單等風(fēng)險問題。而且，當(dāng)下網(wǎng)上報銷系統(tǒng)僅適用于單據(jù)、審簽的傳遞，并未配設(shè)網(wǎng)報信息檢索、查詢、跟蹤等動態(tài)管理功能，若系統(tǒng)出現(xiàn)異常或網(wǎng)報信息管理人員缺勤，則報賬人員無法第一時間獲取網(wǎng)報進(jìn)程，影響報銷流程的有效進(jìn)行。

（四）網(wǎng)上報賬服務(wù)滯后

網(wǎng)上報賬之所以風(fēng)靡、備受推廣，很大程度上源于其高效率、便捷服務(wù)質(zhì)量及水平，但是，縱觀現(xiàn)狀，因為網(wǎng)上報賬業(yè)務(wù)的持續(xù)推進(jìn)，報賬人可以隨時隨地24小時在線申領(lǐng)并投遞網(wǎng)報單據(jù)，如此，勢必增加網(wǎng)上報賬管理人員的工作量，使報銷業(yè)務(wù)量急速攀升，由可控轉(zhuǎn)變?yōu)椴豢煽?，無限量激增，帶來身心上的極大壓力。而要在短時效內(nèi)高精準(zhǔn)地完成網(wǎng)上報賬全流程，需要投入更多的工作時間和精力，高壓高強(qiáng)度的工作狀態(tài)下報賬管理人員不可避免產(chǎn)生焦慮、急躁的負(fù)面情緒，而且，為完成剛性的績效考核目標(biāo)，會頻現(xiàn)“重數(shù)量、輕質(zhì)量”的偏激做法，在工作態(tài)度、效率上出現(xiàn)懈怠、應(yīng)付的問題，進(jìn)而給報賬人帶來“話難聽、臉難看、事難辦”的體驗，從根本上背離了網(wǎng)上報賬模式發(fā)展的初衷，帶來“低質(zhì)、低效”的服務(wù)風(fēng)險。

三、網(wǎng)上報賬風(fēng)險的原因分析

網(wǎng)上報賬模式的構(gòu)建與推行是一項復(fù)雜的工程，其利弊相伴而生，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化報銷流程雖有助于提升報銷效率、降低報銷成本、簡化報銷管理工作，但是，存在的風(fēng)險也較多，而深究其原因在于網(wǎng)報理念及配套發(fā)展滯后。

（一）理念滯后，缺失網(wǎng)上報賬的頂層設(shè)計

網(wǎng)上報賬模式的推行并非易事，首要的任務(wù)就是從理念上充分認(rèn)知其優(yōu)勢及弊端，從而展開針對性設(shè)計。而目前，問題的關(guān)鍵就是多數(shù)企業(yè)缺乏對網(wǎng)上報賬模式的充分認(rèn)知，源于對于利弊性的錯誤認(rèn)知，存在或盲從的“羊群效應(yīng)”或抵制的“負(fù)面效應(yīng)”，如此，勢必會影響網(wǎng)上報賬模式的頂層設(shè)計，一些企業(yè)罔顧自身財務(wù)管理現(xiàn)狀，在未充分了解網(wǎng)上報賬特征、系統(tǒng)操作方法、審批規(guī)程等內(nèi)容的前提下，一味照搬他人的網(wǎng)報管理制度、審批流程、單據(jù)格式，固化網(wǎng)報模式，缺失柔性化、個性化的管理配置，影響網(wǎng)上報賬的實用性；而另一些企業(yè)則未充分認(rèn)知目前財務(wù)信息化建設(shè)的大趨勢，在網(wǎng)上報銷模式的構(gòu)建及推行上尚未形成自覺性，且未貫穿至企業(yè)財務(wù)變革的目標(biāo)、戰(zhàn)略的制定及組織結(jié)構(gòu)、人力資源配置的全過程中，最終無法適應(yīng)報銷管理工作信息化、數(shù)字化發(fā)展的要求，仍然秉承傳統(tǒng)報銷模式，影響報賬單據(jù)填寫、審批、預(yù)算控制的效率，從根本上抑制報銷管理工作的優(yōu)化。

（二）配套不足，無力支撐網(wǎng)上報賬的順利推行

網(wǎng)上報賬模式需要人、財、物等多維支撐，才能得以有效推行，但是，在網(wǎng)上報賬系統(tǒng)整體設(shè)計中不能根據(jù)財務(wù)管理需求及流程，采用數(shù)字加密、信息化技術(shù)建構(gòu)一體化的平臺，來對報銷業(yè)務(wù)員、單據(jù)填報、審批格式、報銷額度控制、系統(tǒng)升級等模塊功能進(jìn)行統(tǒng)一配設(shè)及使用，以規(guī)范網(wǎng)上報賬系統(tǒng)操作及使用規(guī)程，且未將網(wǎng)上報賬管理制度、內(nèi)容及方法內(nèi)嵌于系統(tǒng)之中，未能實現(xiàn)財務(wù)報賬單據(jù)規(guī)范化、審批流程數(shù)字化、傳遞自動化建設(shè)目標(biāo)。同時，源于傳統(tǒng)報賬模式的束縛，財務(wù)報銷管理人員的思維及行為方式被固化，無法自主、自覺跟隨網(wǎng)上報賬模式的新要求，不能以電子報賬單為載體，將財務(wù)報銷預(yù)算、費用申請、審批、報銷分析等進(jìn)行一體化的數(shù)字關(guān)聯(lián)，以在網(wǎng)上報賬過程中嚴(yán)格規(guī)范各項費用的報銷額度，無法對費用報銷做到“支出有據(jù)、心中有數(shù)”，實現(xiàn)對網(wǎng)上保障模式多維、精細(xì)化的管理，從而通過網(wǎng)上報賬模式實時反饋真實的報賬信息，為財務(wù)報銷管理提供信息決策支撐。

四、網(wǎng)上報賬風(fēng)險的防控措施

（一）規(guī)范網(wǎng)報單據(jù)的填報

為規(guī)范網(wǎng)上報賬單據(jù)的填報規(guī)范，緩解單據(jù)失范引發(fā)的報賬難風(fēng)險，各企業(yè)可根據(jù)需求制定網(wǎng)報單據(jù)填寫、粘貼、打印等的規(guī)范要求，且需結(jié)合財政部、國家檔案局《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號）的要求，網(wǎng)報單據(jù)需保存電子憑證，并以紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔的依據(jù)，也即網(wǎng)上保障過程中需在網(wǎng)報系統(tǒng)中錄入電子發(fā)票信息，并仔細(xì)核對單據(jù)信息，在單個發(fā)票超出10000元，則應(yīng)登錄國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺進(jìn)行核驗，并打印查詢信息粘貼在單據(jù)上一并上傳系統(tǒng)。同時，為簡化單據(jù)填報流程，可制作“網(wǎng)報單據(jù)”模板，設(shè)置單據(jù)報銷限額、范圍，若超出規(guī)定，系統(tǒng)會自動發(fā)出預(yù)警或提示，且可在單據(jù)填報界面以信息滾動的形式提示網(wǎng)報單據(jù)填報事項，以規(guī)避錯填、退回風(fēng)險；同時，為普及網(wǎng)報單據(jù)填寫規(guī)范，可建構(gòu)微信公眾平臺，細(xì)化網(wǎng)報單據(jù)填報規(guī)定、通知及公告，并可在線提問、答疑，以實現(xiàn)就網(wǎng)報單據(jù)問題的快速溝通，如此，不僅可以提升網(wǎng)上報賬的效率，而且，可以有效存儲、查詢網(wǎng)報單據(jù)信息，實現(xiàn)有效追溯。

（二）推進(jìn)網(wǎng)報系統(tǒng)的建設(shè)

網(wǎng)報系統(tǒng)建設(shè)是否完善、應(yīng)用性能如何直接影響著網(wǎng)上報賬的效率及水平，為進(jìn)一步節(jié)省電子批簽的時間，可利用現(xiàn)代計算機(jī)信息技術(shù)，建立健全一體化網(wǎng)報系統(tǒng)，設(shè)置“網(wǎng)上審簽核驗”功能模塊，讓報賬人通過該模塊可以上傳網(wǎng)報單據(jù)圖片、進(jìn)行電子批簽、審批結(jié)果及退回原因查詢，以促成網(wǎng)報單據(jù)審批程序電子化和信息傳遞自動化，并以電子報賬單為載體，將單據(jù)憑證、資料審批、管理、核算等有效串聯(lián)，以實現(xiàn)網(wǎng)上報賬的全面信息化和自動化。同時，為解決多重電子批簽的逐一簽名情況下，審批負(fù)責(zé)人因故不能進(jìn)行簽字的風(fēng)險，可開啟數(shù)字簽名形式，讓審簽人可以在任何時間、地域通過移動終端在線進(jìn)行審核簽字，以提升多重審簽的效率，并可配設(shè)統(tǒng)一身份認(rèn)證的CA證書等技術(shù)，用以實現(xiàn)動態(tài)審批，從而解決線下多重審批環(huán)節(jié)低效的問題。

（三）優(yōu)化網(wǎng)報服務(wù)的質(zhì)量

網(wǎng)上報賬業(yè)務(wù)量的迅速激增，凸顯了服務(wù)供給的不足，為進(jìn)一步提升網(wǎng)上保障服務(wù)質(zhì)量，首要任務(wù)就是擴(kuò)充財務(wù)管理人員、提升其工作效率，需根據(jù)網(wǎng)上報賬流程細(xì)化崗位，設(shè)置單據(jù)初審、投遞咨詢、單據(jù)批簽、資料核驗、資金發(fā)放等各類崗位，明確各崗位的職責(zé)及獎懲機(jī)制，合理設(shè)置績效考核指標(biāo)，融合網(wǎng)報業(yè)務(wù)數(shù)量及服務(wù)質(zhì)量雙重標(biāo)準(zhǔn)，來約束網(wǎng)報財務(wù)人員的工作。同時，需強(qiáng)化培訓(xùn)與交流，綜合利用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)開發(fā)網(wǎng)報應(yīng)用程序或微信小程序，設(shè)置“專題培訓(xùn)”模塊，自主向財務(wù)人員推送網(wǎng)上保障流程、報賬指南，讓其隨時隨地學(xué)習(xí)網(wǎng)報知識，并定期或不定期開展網(wǎng)報法規(guī)、政策、溝通技巧、服務(wù)等業(yè)務(wù)知識的專項培訓(xùn)，組織不同單位的財務(wù)人員進(jìn)行互動學(xué)習(xí)，引入外來的先進(jìn)網(wǎng)報管理經(jīng)驗、組織架構(gòu)、制度，以揚長避短，汲取經(jīng)驗、補足自身短板，實現(xiàn)網(wǎng)報服務(wù)質(zhì)量的多重優(yōu)化。

五、結(jié)語

網(wǎng)上報賬有效解決了財務(wù)報銷“慢、難”的問題，是驅(qū)動財務(wù)報銷高效、優(yōu)質(zhì)發(fā)展的重要引擎，但是風(fēng)險是阻礙其深化發(fā)展的關(guān)鍵要素，由于缺失對風(fēng)險的有效分析與控制，造成了網(wǎng)上報賬模式發(fā)展中普遍存在觀望的態(tài)度。為此，準(zhǔn)確識別網(wǎng)上報賬風(fēng)險問題，并給予針對性的防控是有效規(guī)避風(fēng)險“雷區(qū)”、發(fā)揮其應(yīng)有效能的基礎(chǔ)前提，上述研究著眼于網(wǎng)上報賬風(fēng)險的實際情況，深度挖掘其全流程中面臨的各類風(fēng)險，并針對風(fēng)險類型及危害性，采取行之有效的防控措施，對于引領(lǐng)網(wǎng)上報賬模式走出發(fā)展“困境”、實現(xiàn)長期可持續(xù)性發(fā)展至關(guān)重要。

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（作者單位：廣東惠州天然氣發(fā)電有限公司）