企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在的問題及對策思考

郭 慶 山東德盛有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所

全面預(yù)算管理決定著企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，具有推進(jìn)工作計(jì)劃執(zhí)行的作用，使企業(yè)能夠掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營的重點(diǎn)。全面預(yù)算管理的核心在于事前防范，提高對管理問題的防范效果，使企業(yè)具有擺脫預(yù)算管理困境的能力。推行預(yù)算管理工作具有必要性，便于對企業(yè)的發(fā)展過程進(jìn)行控制，保證預(yù)算控制的整體情況，提高企業(yè)的整體經(jīng)營效益。

一、企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要性

(一)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提前對企業(yè)經(jīng)營過程進(jìn)行安排，促進(jìn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的劃分。在全面預(yù)算管理的作用下，首先，可以對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，基于預(yù)算過程展開分析，對預(yù)算管理過程進(jìn)行嚴(yán)格控制，將戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營狀況進(jìn)行對比，確定與預(yù)算控制存在的差距，將預(yù)算管理上升到一定的高度。其次，根據(jù)預(yù)算情況對戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行監(jiān)督，對經(jīng)營過程中積極展開評價(jià)，保證企業(yè)整體運(yùn)營能夠走上正軌，保障經(jīng)營過程能夠有序進(jìn)行。最后，對戰(zhàn)略目標(biāo)具有引導(dǎo)作用，增強(qiáng)對戰(zhàn)略目標(biāo)的修正作用，使戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理有助于企業(yè)的發(fā)展，需要對管理戰(zhàn)略引起重視，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。

(二)轉(zhuǎn)變企業(yè)管理方式

全面預(yù)算是重要的管理方式，能夠針對企業(yè)的不足展開管理，對經(jīng)營過程進(jìn)行指導(dǎo)，使企業(yè)具有良好經(jīng)營效果。全面預(yù)算管理涉及范圍較廣，需要采用事無巨細(xì)的管理方式，著眼于企業(yè)經(jīng)營的全面把控，使預(yù)算管理得到全面推行。預(yù)算管理過程中，管理層應(yīng)參與其中，以全面預(yù)算管理為依據(jù)，推進(jìn)管理方案的有效執(zhí)行，避免預(yù)算管理過程出現(xiàn)問題。而且，可以對預(yù)算情況進(jìn)行跟蹤，對預(yù)算管理過程進(jìn)行評價(jià)，提高對預(yù)算管理的干預(yù)程度，保障對預(yù)算控制的約束力。預(yù)算管理應(yīng)基于基本事務(wù)展開，將預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，對經(jīng)營過程進(jìn)行全面把控，確保企業(yè)管理方式的可靠性。

(三)加速企業(yè)資源整合

企業(yè)擁有的資源是有限的，如何將有限的資源進(jìn)行優(yōu)化組合，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益，是每個(gè)管理者必須解決的問題。全面預(yù)算編制涉及企業(yè)活動(dòng)的方方面面，而企業(yè)活動(dòng)離不開資源的配給與利用，因此就其本質(zhì)而言，預(yù)算編制過程是一種資源分配的過程。它要求企業(yè)管理者在制定預(yù)算目標(biāo)及方案時(shí)，必須著眼全局、把握市場動(dòng)態(tài)，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，對有限資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從中尋找最優(yōu)資源組合。通過發(fā)揮資源協(xié)同效應(yīng)，降低內(nèi)外部交易成本，提升企業(yè)整體運(yùn)營效率。資源整合對于企業(yè)發(fā)展極為重要，在全面預(yù)算的作用下，能夠?qū)①Y源匯總在一起，提高資源管理的可靠性，將資源分配作為企業(yè)戰(zhàn)略的一部分，使企業(yè)具有穩(wěn)定的運(yùn)營環(huán)境，推進(jìn)資源整合過程的進(jìn)行。

二、企業(yè)推行全面預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算管理意識薄弱

預(yù)算管理意識對于企業(yè)較為重要，需要采取全面預(yù)算管理形式，不能僅僅認(rèn)為預(yù)算工作為財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，應(yīng)上升到整個(gè)部門的認(rèn)知，使預(yù)算管理可以全面化。管理意識薄弱對預(yù)算管理影響較大，一旦忽視預(yù)算管理的作用，將會導(dǎo)致管理過程無法按照計(jì)劃進(jìn)行，對預(yù)算管理過程造成阻礙。部門預(yù)算結(jié)束后，相關(guān)負(fù)責(zé)人對審核工作不夠重視，未能夠結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際不符，影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的開展。預(yù)算管理意識的提升需要全體部門的共同努力，從管理意識層面著手，對預(yù)算管理過程進(jìn)行全面跟蹤，排除預(yù)算管理的影響因素，使管理意識得到顯著增強(qiáng)。預(yù)算管理意識是提前進(jìn)行決策的關(guān)鍵，提前對預(yù)算管理問題進(jìn)行回避，保障預(yù)算管理能夠有序開展。

(二)預(yù)算編制脫離實(shí)際

全面預(yù)算管理應(yīng)基于實(shí)際展開工作，時(shí)刻關(guān)注預(yù)算編制情況，防止出現(xiàn)脫離實(shí)際管理問題，使得預(yù)算編制無法有效實(shí)施。脫離實(shí)際是預(yù)算編制的常見問題，主要受到業(yè)務(wù)場景的影響，導(dǎo)致預(yù)算處理過程缺乏適用性?？紤]到企業(yè)的發(fā)展層面，預(yù)算編制應(yīng)具有科學(xué)性，基于實(shí)際業(yè)務(wù)情況展開分析，確保預(yù)算編制符合實(shí)際要求。預(yù)算編制過程中，存在著編制單一的情況，部分企業(yè)為了追求一勞永逸，常常會對預(yù)算管理編制生搬硬套，縮短預(yù)算編制的時(shí)間，導(dǎo)致預(yù)算編制模式被固化，無法適應(yīng)多變的業(yè)務(wù)環(huán)境，影響對業(yè)務(wù)的正常處理。對于多數(shù)企業(yè)而言，有著較多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并且業(yè)務(wù)層面將會頻繁發(fā)生變化，需要對業(yè)務(wù)編制進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算編制的適用范圍，提高預(yù)算處理的靈活性。

(三)預(yù)算評價(jià)體系匱乏

預(yù)算評價(jià)體系是實(shí)現(xiàn)預(yù)算評估的關(guān)鍵，需要主動(dòng)展開評價(jià)過程，確保預(yù)算管理符合預(yù)算指標(biāo)，保障財(cái)務(wù)成本控制的有效性。預(yù)算評價(jià)體系匱乏主要體現(xiàn)如下：第一，績效考核機(jī)制不健全，缺乏預(yù)算管理的積極評價(jià)，導(dǎo)致預(yù)算人員的工作積極性下降，因而需要績效考核機(jī)制作為支撐。同時(shí)，績效考核也是預(yù)算人員晉升的關(guān)鍵，以績效評價(jià)作為晉升依據(jù)，對預(yù)算人員的能力進(jìn)行評估。第二，職責(zé)劃分不明確，將會影響到職責(zé)的全面管理，一旦預(yù)算過程出現(xiàn)問題，將會出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況，導(dǎo)致預(yù)算工作無法順利進(jìn)行。第三，預(yù)算評價(jià)指標(biāo)受重視程度不足，將會影響到財(cái)務(wù)指標(biāo)的評定，引起企業(yè)的整體經(jīng)營水平下降，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的收益，因此，需要重視預(yù)算評價(jià)體系的建設(shè)。

(四)預(yù)算監(jiān)督有待完善

監(jiān)督對于預(yù)算管理是不可或缺的，能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)督過程的全面管理，保證監(jiān)督過程能夠順利實(shí)現(xiàn)。對于企業(yè)而言，預(yù)算監(jiān)督仍存在完善的空間，尤其是在全面預(yù)算管理下，應(yīng)避免在監(jiān)督過程存在遺漏，使監(jiān)管工作能夠執(zhí)行到位，構(gòu)建完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算管理容易與實(shí)際產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實(shí)際不符，為了避免出現(xiàn)這一情況，需要注重預(yù)算監(jiān)督措施的應(yīng)用，對預(yù)算過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督工作的進(jìn)行。預(yù)算監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)常態(tài)化管理的關(guān)鍵，確保預(yù)算的日常執(zhí)行情況，提高對預(yù)算控制的監(jiān)督效率，保障預(yù)算監(jiān)督能夠取得成效。同時(shí)，需要注重預(yù)算監(jiān)督形式，提高預(yù)算監(jiān)督的掌控力度，對預(yù)算過程進(jìn)行針對管理，實(shí)現(xiàn)良好的預(yù)算監(jiān)督狀態(tài)，確保預(yù)算管理過程的規(guī)范進(jìn)行。

(五)缺乏預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理需要具有明確的目標(biāo)，保證預(yù)算過程能夠按照計(jì)劃進(jìn)行，保障預(yù)算管理取得良好的結(jié)果。預(yù)算管理目標(biāo)匱乏對企業(yè)的影響較為嚴(yán)峻，一方面，對各項(xiàng)資源的分配造成影響，對業(yè)務(wù)層面運(yùn)營造成阻礙，導(dǎo)致企業(yè)資源的利用率下降，使得預(yù)算管理任務(wù)無法迅速實(shí)現(xiàn)。另一方面，將會影響預(yù)算數(shù)據(jù)來源的可靠性，直接對預(yù)算結(jié)果造成影響，導(dǎo)致預(yù)算的精度控制下降，進(jìn)而與實(shí)際產(chǎn)生較大偏差。另外，預(yù)算管理目標(biāo)還需要進(jìn)行細(xì)化，確保預(yù)算管理目標(biāo)能夠順利實(shí)施，使預(yù)算過程符合企業(yè)的要求，推進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)可以為預(yù)算管理指明正確方向，有助于預(yù)算管理的各個(gè)階段的進(jìn)行，確保預(yù)算控制的可行性，保障預(yù)算管理形成良性循環(huán)。

(六)預(yù)算信息化水平不足

全面預(yù)算管理過程中，需要依靠信息系統(tǒng)的支持，使預(yù)算管理可以自成體系，對預(yù)算管理過程進(jìn)行拆解，確保預(yù)算管理的有序開展。然而，預(yù)算管理過程存在著信息化不足的情況，預(yù)算管理系統(tǒng)較為老舊，需要在功能層面進(jìn)行更新，提高預(yù)算管理功能的主動(dòng)性，對預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行預(yù)判。全面預(yù)算管理流程復(fù)雜、覆蓋面廣、信息量大，采用信息化處理具有必要性，能夠提高對預(yù)算數(shù)據(jù)的處理效率，降低預(yù)算過程出現(xiàn)問題的幾率。對于多數(shù)企業(yè)而言，預(yù)算管理缺乏信息化的支持，存在著需要完善的空間，需要對預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、考核等過程進(jìn)行管理，保證全面預(yù)算管理的流程化，防止預(yù)算管理與實(shí)際割裂，提高預(yù)算管理整合的效率，構(gòu)建預(yù)算管理的信息化途徑。

三、企業(yè)推行全面預(yù)算管理對策分析

(一)樹立正確管理理念

預(yù)算管理意識是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，需要樹立全面的預(yù)算管理理念，確保各個(gè)部門符合預(yù)算管理的要求，采用規(guī)范的預(yù)算控制形式，及時(shí)對預(yù)算管理問題進(jìn)行處理。為了推進(jìn)預(yù)算管理理念的執(zhí)行，需要做好預(yù)算管理意識的灌輸工作，將其與企業(yè)文化結(jié)合起來，有助于全體員工對管理意識進(jìn)行了解，使他們能夠體會到預(yù)算管理意識的重要性。同時(shí)，需要加強(qiáng)預(yù)算管理意識的宣傳，針對管理意識進(jìn)行培訓(xùn)，推進(jìn)預(yù)算管理過程的進(jìn)行。預(yù)算管理是企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的關(guān)鍵，確保管理理念能夠深入人心，基于實(shí)際展開業(yè)務(wù)的管理，通過管理意識增強(qiáng)對管理問題的防范作用，使部門之間具有共同的理念，保障管理過程能夠順利地進(jìn)行。預(yù)算管理理念可以優(yōu)化決策意識，提高企業(yè)決策的正確性，使預(yù)算管理發(fā)揮出主要作用，使員工能夠體會到預(yù)算管理的成果。

(二)完善預(yù)算編制管理

預(yù)算編制方法需要注重合理性，建立規(guī)范化的預(yù)算編制流程，保證預(yù)算編制能夠順利展開。預(yù)算編制過程中，需要全體部門的參與，對預(yù)算管理進(jìn)行探討，確保編制內(nèi)容的合理性，有助于預(yù)算編制在各個(gè)部門的推行。編制流程上應(yīng)針對業(yè)務(wù)進(jìn)行展開，使預(yù)算編制具有統(tǒng)一的口徑，將編制好的數(shù)據(jù)記錄在表格中，確保預(yù)算編制結(jié)果有據(jù)可查，對預(yù)算編制進(jìn)行整合與匯總。同時(shí)，需要對預(yù)算編制方法引起重視，如增量預(yù)算法、固定預(yù)算法等，為預(yù)算編制過程提供支持，提高預(yù)算編制的效率，使預(yù)算編制過程更加完善。另外，預(yù)算編制應(yīng)不斷進(jìn)行優(yōu)化，確保預(yù)算編制達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)，采用多樣化的預(yù)算編制形式，降低預(yù)算編制的難度，保證預(yù)算編制方法能夠靈活組合，提高全面預(yù)算管理的效率。

(三)強(qiáng)化預(yù)算評價(jià)體系

通過預(yù)算評價(jià)體系可以對預(yù)算過程進(jìn)行評估，對預(yù)算過程進(jìn)行全面評測，發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理存在的問題，保證預(yù)算問題能夠得到解決。為了對預(yù)算管理體系進(jìn)行強(qiáng)化，需要對績效考核機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，將預(yù)算評價(jià)與考核機(jī)制結(jié)合起來，對工作人員進(jìn)行嚴(yán)格管理，提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，避免預(yù)算管理過程出現(xiàn)問題，使預(yù)算人員具有足夠的能力。同時(shí)，需要做好預(yù)算職責(zé)的劃分，一方面，落實(shí)好各個(gè)部門的職責(zé)，保障部門在預(yù)算控制上的整體指標(biāo)，明確各級部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。另一方面，需要落實(shí)好個(gè)人責(zé)任，在個(gè)人預(yù)算工作方面進(jìn)行管理，提高工作人員工作的積極性。另外，需要做好責(zé)任的追究工作，在明確預(yù)算職責(zé)后，可以避免互相推卸責(zé)任的行為，每個(gè)人負(fù)責(zé)完成自己的工作，便于預(yù)算評價(jià)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)做好全面預(yù)算監(jiān)督

為了保證預(yù)算管理過程能夠順利進(jìn)行，需要做好全面預(yù)算監(jiān)督工作，確保預(yù)算工作能夠按照計(jì)劃進(jìn)行，避免預(yù)算管理過程出現(xiàn)問題。預(yù)算監(jiān)督過程中，需要確定市場因素的影響，為預(yù)算監(jiān)督過程提供依據(jù)，構(gòu)建完善化的預(yù)算監(jiān)督方式，保障預(yù)算過程能夠順利進(jìn)行。監(jiān)督控制是預(yù)算落實(shí)的關(guān)鍵，需要結(jié)合企業(yè)日常業(yè)務(wù)狀況，使預(yù)算監(jiān)督能夠有序開展，生成預(yù)算監(jiān)督的工作報(bào)告，推進(jìn)預(yù)算監(jiān)督工作的進(jìn)行。預(yù)算監(jiān)督是消除實(shí)際差異的關(guān)鍵，需要關(guān)注企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，包括實(shí)際數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)濟(jì)變化等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過程中存在的問題，做好預(yù)算管理數(shù)據(jù)的修正工作，提高預(yù)算管理的控制效果。預(yù)算管理的難度較大，在企業(yè)中具有較廣的涉及面，需要采用全面預(yù)算監(jiān)督形式，使企業(yè)能夠掌握預(yù)算管理的突破口，擺脫預(yù)算管理的不利因素。

(五)明確預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算管理目標(biāo)是提高管理效率的關(guān)鍵，需要確保目標(biāo)劃分的明確性，做好管理目標(biāo)的細(xì)化工作。預(yù)算管理目標(biāo)重點(diǎn)包含以下幾個(gè)方面：第一，銷售收入。對不同業(yè)務(wù)的收入情況進(jìn)行監(jiān)測，保證銷售收入能夠達(dá)到額定值，按照預(yù)算管理實(shí)施經(jīng)營計(jì)劃，對銷售收入情況進(jìn)行排查。第二，成本費(fèi)用。成本控制是確保收益的關(guān)鍵，需要納入到預(yù)算管理目標(biāo)，將成本控制作為預(yù)算支出的重點(diǎn)，確保成本控制的有效性，防止成本的消耗過大。第三，現(xiàn)金流量。企業(yè)經(jīng)營過程中，需要保證現(xiàn)金的流動(dòng)性，在預(yù)算管理下使現(xiàn)金有效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高現(xiàn)金管理的效率，使預(yù)算管理能夠發(fā)揮作用。明確預(yù)算管理目標(biāo)具有必要性，有助于各項(xiàng)資源的分配，保障預(yù)算管理目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。

(六)拓展預(yù)算信息平臺

全面預(yù)算管理需要依賴于預(yù)算管理信息系統(tǒng)，采用平臺化的管理方式，保障全面預(yù)算管理的效率。在信息平臺下，能夠提高預(yù)算管理的精細(xì)化程度，對預(yù)算管理資源進(jìn)行整合，降低不利因素對預(yù)算管理的阻礙。預(yù)算管理平臺應(yīng)具有如下功能：第一，具有預(yù)算編制輔助能力，對預(yù)算過程進(jìn)行審批、調(diào)整，降低預(yù)算編制的工作量，提高預(yù)算編制的自動(dòng)化水平，降低預(yù)算編制的人力消耗，保障預(yù)算編制的流程化程度。第二，對預(yù)算過程進(jìn)行模塊化處理，如費(fèi)用報(bào)銷、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理等，確保預(yù)算管理涉及到各個(gè)方面，拓展預(yù)算管理的覆蓋面，對預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格控制。第三，推進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的流程化，使預(yù)算管理更加貼近實(shí)際情況，對預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使預(yù)算信息平臺發(fā)揮作用，強(qiáng)化管理層的控制能力。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理是確保企業(yè)良性發(fā)展的關(guān)鍵，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對預(yù)算管理過程進(jìn)行謀劃，使預(yù)算管理能夠發(fā)揮作用。在預(yù)算問題方面，應(yīng)注重應(yīng)對方法的針對性，降低預(yù)算管理的難度，提前對預(yù)算問題進(jìn)行解決。預(yù)算管理的影響因素較多，需要主動(dòng)采取應(yīng)對手段，發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)的積極作用，保障企業(yè)具有良好的發(fā)展環(huán)境?！?/p>