業(yè)財融合背景下財務(wù)流程標準化管理實踐

胡海霞 韓琪龍 王麗穎

（首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責任公司 河北唐山 063200）

財務(wù)流程標準化主要是針對業(yè)財銜接、賬務(wù)處理、財務(wù)報表等各類財務(wù)活動，設(shè)置規(guī)范化、標準化的處理規(guī)則，使業(yè)財處理流程更加順暢，在扎實財務(wù)基礎(chǔ)核算的同時，能夠為財務(wù)管理提供支撐，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的實施。本文以JT公司為例，探索企業(yè)財務(wù)流程標準化建設(shè)的具體路徑和方法。

一、財務(wù)流程標準化建設(shè)的背景

（一）業(yè)財融合的驅(qū)動?！笆奈濉睍r期，經(jīng)濟社會發(fā)展要以推動高質(zhì)量發(fā)展為主題，鋼鐵業(yè)供給側(cè)改革持續(xù)推進，通過企業(yè)重組、產(chǎn)能置換等舉措，鋼鐵行業(yè)市場集中度逐步提高；加之從嚴從緊的生態(tài)環(huán)境保護政策和國際市場的不穩(wěn)定性增強，使企業(yè)競爭日趨激烈。傳統(tǒng)財務(wù)管理已無法滿足企業(yè)改革發(fā)展需要。如何提高財務(wù)管控水平，通過優(yōu)化決策和控制機制來有效防控風險，是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求。

業(yè)財融合，是業(yè)務(wù)與財務(wù)部門共同參與、雙向嵌入的過程，即通過業(yè)務(wù)與財務(wù)信息共享和監(jiān)督控制機制，以達到優(yōu)化決策和防控風險的目的。一方面要求業(yè)務(wù)、財務(wù)內(nèi)部流程的優(yōu)化整合，另一方面要求打破業(yè)務(wù)、財務(wù)信息壁壘，從而實現(xiàn)信息共享，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)風控過程的前移，有效應(yīng)對市場沖擊，最大化發(fā)揮企業(yè)系統(tǒng)協(xié)同效應(yīng)，推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，從而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（二）集團深化改革轉(zhuǎn)型的需要。為實現(xiàn)以改革促進發(fā)展的戰(zhàn)略目標，SG集團從戰(zhàn)略層面出發(fā)，以金融服務(wù)支撐下的鋼鐵及城市綜合服務(wù)協(xié)同發(fā)展為目標，增強管理體系建設(shè)，強化決策分析的工具和方法，提高集團總部的戰(zhàn)略資源配置能力，將大部分經(jīng)營決策及運營優(yōu)化的職責放在業(yè)務(wù)部門，職能管理與服務(wù)向垂直管理和共享服務(wù)方向轉(zhuǎn)變。JT公司作為集團最大的鋼鐵生產(chǎn)基地，積極分解和落實集團戰(zhàn)略目標，財務(wù)部門以集團財務(wù)管控體系為整體架構(gòu)，協(xié)同業(yè)務(wù)部門共同搭建本公司財務(wù)管控體系，完成財務(wù)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)業(yè)財融合。

二、財務(wù)流程標準化設(shè)計

（一）整體思路。基于業(yè)財融合的財務(wù)標準化流程的構(gòu)建，要以實際業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，精準選擇會計政策，借鑒行業(yè)先進經(jīng)驗，通過對業(yè)務(wù)源頭、過程流轉(zhuǎn)和處理結(jié)果等全流程的標準化管理，解決基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、業(yè)務(wù)處理效率低等痛點問題，實現(xiàn)財務(wù)核算流程和結(jié)果的標準化，達到財務(wù)核算支撐財務(wù)管理、財務(wù)管理創(chuàng)造經(jīng)濟價值的目的。

（二）設(shè)計原則。財務(wù)標準化流程的建設(shè)以“統(tǒng)一、規(guī)范、高效”為原則，即統(tǒng)一會計科目、會計政策的規(guī)則，規(guī)范業(yè)務(wù)源頭基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，提高各類業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)處理的效率，滿足復(fù)雜多樣業(yè)務(wù)場景的需要。

（三）業(yè)務(wù)架構(gòu)。以前端業(yè)務(wù)的結(jié)果為財務(wù)提供服務(wù)為出發(fā)點，通過建立全面統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)代碼，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)對同一事務(wù)的統(tǒng)一共識；設(shè)置會計引擎實現(xiàn)業(yè)財融合，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會計憑證的自動轉(zhuǎn)換；梳理采購、銷售、應(yīng)收、應(yīng)付、成本等業(yè)務(wù)流程，去繁存簡提高業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)效率；最終建立業(yè)財融合的財務(wù)流程標準化管理體系，將財務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營相結(jié)合，使財務(wù)人員能夠及時掌握業(yè)務(wù)變化，將非財務(wù)信息與財務(wù)信息進行整合，全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)財務(wù)職能由核算向管理的轉(zhuǎn)變。

三、財務(wù)流程標準化實施

在財務(wù)流程標準化實施過程中，按“統(tǒng)一會計制度、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一會計憑證、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一財務(wù)報告、統(tǒng)一財務(wù)評價”的六統(tǒng)一要求，進行了基礎(chǔ)規(guī)則標準化、財務(wù)流程標準化和財務(wù)報表標準化，并由信息化系統(tǒng)進行支撐、專業(yè)管理制度提供保障，確保了財務(wù)流程標準化實施的效果，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、信息流、財務(wù)流的統(tǒng)一。

（一）基礎(chǔ)規(guī)則標準化?；A(chǔ)規(guī)則的標準化是指對業(yè)務(wù)活動過程中所需要的基礎(chǔ)代碼和對業(yè)務(wù)活動的處理規(guī)則進行標準化管理，統(tǒng)一基礎(chǔ)代碼、統(tǒng)一處理規(guī)則。

在基礎(chǔ)代碼標準化方面，建立公司財務(wù)和業(yè)務(wù)統(tǒng)一認可的基礎(chǔ)代碼，統(tǒng)一對各事務(wù)的認識和口徑；不僅對財務(wù)自身的公司賬套、會計科目、報支大類、報支細類、成本中心、功能范圍、業(yè)務(wù)類型、費用類型等基礎(chǔ)代碼進行標準化，而且對前端業(yè)務(wù)的物料代碼、物料大類、邏輯庫區(qū)、客商代碼、組織機構(gòu)、人員代碼、項目編碼等基礎(chǔ)代碼同樣進行標準化。

在處理規(guī)則標準化方面，首先，按業(yè)務(wù)管理部門對所有的業(yè)務(wù)活動進行統(tǒng)一梳理，確保業(yè)務(wù)場景的全面；其次，對各業(yè)務(wù)活動類型所用到的多個基礎(chǔ)代碼的組合唯一性進行確認；最后，根據(jù)唯一的組合基礎(chǔ)代碼確定財務(wù)記賬規(guī)則，完成處理規(guī)則的標準化。

（二）財務(wù)流程標準化。財務(wù)流程標準化的實施需要財務(wù)和業(yè)務(wù)部門相互配合共同完成，由財務(wù)人員組織對業(yè)財銜接活動進行現(xiàn)狀收集和調(diào)研分析，共同提出流程優(yōu)化建議，經(jīng)過專家評審后進行推廣實施。通過與采購、設(shè)備、生產(chǎn)、運輸、能源、銷售等業(yè)務(wù)進行交流，建立采購結(jié)算、費用報支、銷售結(jié)算、收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)、成本核算等業(yè)務(wù)的標準化模板，對業(yè)務(wù)流程、賬務(wù)處理等進行規(guī)范統(tǒng)一。

1.采購結(jié)算流程。（1）流程標準化。首先，采購業(yè)務(wù)人員在線上完成采購結(jié)算申請的填報，同時在線下提供原料、燃料、輔料、材料、備件等物料的采購合同、結(jié)算單、發(fā)票等資料，且具有采購經(jīng)辦人員和相應(yīng)層級管理人員的簽章。其次，財務(wù)對接人員對上述資料進行規(guī)范性檢核，檢查不同資料之間、線上線下是否存在偏差，確認無誤后進行發(fā)票的驗真、原始單據(jù)掃描等工作。最后，財務(wù)核算人員完成對上述信息的初審、復(fù)審后，進行發(fā)票的認證，生成會計憑證，完成采購結(jié)算工作。（2）單據(jù)標準化。單據(jù)是為業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)而制定，真實反映業(yè)務(wù)的實質(zhì)，由業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員協(xié)商確定，格式規(guī)范統(tǒng)一，一經(jīng)確認不會隨意變更，一般包括報支單、合同、發(fā)票等內(nèi)容。（3）記賬標準化。根據(jù)會計準則的要求和集團公司會計科目的管理規(guī)定，對采購結(jié)算業(yè)務(wù)制定了標準的記賬規(guī)則，即：借記“原材料——原料/燃料/材料/備件”“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款——經(jīng)營/暫估”科目。通過業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類型、邏輯庫區(qū)、物料大類等內(nèi)容進行會計科目的判斷，同時為滿足庫存管理、供應(yīng)商管理、付款管理等方面的要求，設(shè)置了物料大類、物料編碼、物料描述、邏輯庫區(qū)、供應(yīng)商代碼等輔助核算項目。

2.費用報支流程。（1）流程標準化。首先，不同費用要素管理部門在線上完成費用報支單的填報，同時在線下提供合同、結(jié)算單、發(fā)票等資料，且具有其部門經(jīng)辦人員和相應(yīng)層級管理人員的簽章。其次，財務(wù)對接人員對上述資料進行規(guī)范性檢核，檢查不同資料之間、線上線下是否存在偏差，確認無誤后進行發(fā)票的驗真、原始單據(jù)掃描等工作。最后，財務(wù)核算人員完成對上述信息的初審、復(fù)審后，進行發(fā)票的認證，生成會計憑證，完成費用報支工作。（2）單據(jù)標準化。費用報支流程中涉及到的單據(jù)包括報支單、結(jié)算單、發(fā)票、合同等內(nèi)容，且均為制式單據(jù)。（3）記賬標準化。根據(jù)會計準則的要求和集團公司會計科目的管理規(guī)定，對費用報支業(yè)務(wù)制定了標準的記賬規(guī)則，即：借記“修理費/運輸費/檢驗費/認證費……”“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“應(yīng)付賬款——經(jīng)營/暫估”科目。通過業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類型、報支大類、報支細類、功能范圍等內(nèi)容進行會計科目的判斷，同時為滿足費用管理、供應(yīng)商管理、付款管理等方面的要求，設(shè)置了供應(yīng)商代碼、成本中心等輔助核算項目。

3.銷售結(jié)算流程。（1）流程標準化。首先，銷售業(yè)務(wù)人員在線上完成物流發(fā)運后，進行售價審核和預(yù)收款匹配，然后將銷售明細提交給財務(wù)系統(tǒng)。其次，財務(wù)對接人員與銷售業(yè)務(wù)人員對銷量、售價進行核對，核對無誤后生成銷貨清單。最后，財務(wù)核算人員根據(jù)銷貨清單開具銷售發(fā)票，確認銷售收入形成會計憑證，完成銷售結(jié)算業(yè)務(wù)。（2）單據(jù)標準化。銷售結(jié)算過程中涉及到的單據(jù)包括銷貨清單、發(fā)票等內(nèi)容，且均為制式單據(jù)。（3）記賬標準化。根據(jù)會計準則的要求和集團公司會計科目的管理規(guī)定，對銷售結(jié)算業(yè)務(wù)制定了標準的記賬規(guī)則，即：借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。通過業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類型、物料號、收款大類、收款細類等內(nèi)容進行會計科目的判斷，同時為滿足收入管理、客戶管理等方面的要求，設(shè)置了客戶代碼、合同號、稅碼、銷貨渠道、銷售地區(qū)、貿(mào)易類型等輔助核算項目。

4.收款業(yè)務(wù)流程。（1）流程標準化。首先，銷售業(yè)務(wù)人員在線上將已收款的明細信息進行檢核，主要是核對收款客戶、收款金額、對應(yīng)合同等信息，然后將收款明細提交給財務(wù)系統(tǒng)。其次，財務(wù)核算人員對系統(tǒng)接收的收款明細信息，與銷售業(yè)務(wù)人員進行核對，核對無誤后進行收款業(yè)務(wù)記賬。（2）單據(jù)標準化。收款業(yè)務(wù)過程中涉及到的單據(jù)包括收款明細表。（3）記賬標準化。根據(jù)會計準則的要求和集團公司會計科目的管理規(guī)定，對收款業(yè)務(wù)制定了標準的記賬規(guī)則，即：借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款”科目。通過業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類型、收款大類、收款細類等內(nèi)容進行會計科目的判斷，同時為滿足收入管理、客戶管理等方面的要求，設(shè)置了客戶代碼、收款部門等輔助核算項目。

5.付款業(yè)務(wù)流程。（1）流程標準化。首先，由業(yè)務(wù)部門發(fā)起付款申請，列明業(yè)務(wù)內(nèi)容、合同、付款金額、付款對象等內(nèi)容，經(jīng)發(fā)起部門領(lǐng)導(dǎo)審批后提交財務(wù)部門。其次，財務(wù)部門對付款明細信息與業(yè)務(wù)部門進行核對，核對無誤后編制付款審批表。最后，經(jīng)財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)批準后，進行付款操作，完成付款業(yè)務(wù)記賬。（2）單據(jù)標準化。付款業(yè)務(wù)過程中涉及到的單據(jù)包括付款申請表、付款審批表。（3）記賬標準化。根據(jù)會計準則的要求和集團公司會計科目的管理規(guī)定，對付款業(yè)務(wù)制定了標準的記賬規(guī)則，即：借記“應(yīng)付賬款——經(jīng)營/暫估”科目，貸記“銀行存款”科目。通過業(yè)務(wù)提供的業(yè)務(wù)類型、報支大類、報支細類等內(nèi)容進行會計科目的判斷，同時為滿足資金管理、客商管理等方面的要求，設(shè)置了客商代碼、部門、合同號、銀行賬號、金融機構(gòu)等輔助核算項目。

6.成本核算流程。（1）流程標準化。首先，對各成本中心成本要素進行收集，包括原燃輔料、自制半成品、能源消耗、制造費用等內(nèi)容。其次，對成本中心進行核算，包括輔助成本中心結(jié)轉(zhuǎn)、無產(chǎn)量成本中心平移等內(nèi)容。最后，對產(chǎn)品成本進行核算，包括成本中心分離、半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)、包裝費分攤、庫存商品收發(fā)存計算等內(nèi)容。（2）記賬標準化。根據(jù)會計準則的要求和集團公司會計科目的管理規(guī)定，對成本核算業(yè)務(wù)制定了標準的記賬規(guī)則，即：①物料消耗類記賬規(guī)則：借記“物料消耗——原料/燃料/自制半成品/外購半成品”“修理費/機物料/大型工具”科目，貸記“原材料——原料/燃料/自制半成品/外購半成品”“原材料——備件/材料”科目。②費用報支類記賬規(guī)則：借記“職工薪酬”“運輸費/檢驗費……”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款——經(jīng)營/暫估”科目。③成本中心結(jié)轉(zhuǎn)類記賬規(guī)則：借記“制造費用——轉(zhuǎn)出”科目，貸記“制造費用——轉(zhuǎn)出”科目。④成本中心分離類記賬規(guī)則：借記“自制半成品”科目，貸記“生產(chǎn)成本——轉(zhuǎn)出”科目。⑤半成品轉(zhuǎn)產(chǎn)成品記賬規(guī)則：借記“庫存商品”科目，貸記“自制半成品”科目。⑥庫存商品轉(zhuǎn)銷售成本記賬規(guī)則：借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。在成本核算標準化過程中，將成本中心、核算物料貫穿成本要素收集、成本中心結(jié)轉(zhuǎn)、產(chǎn)品成本分離的始終，為快速、準確、真實地進行成本核算奠定了堅實基礎(chǔ)。

（三）財務(wù)報表標準化。為實現(xiàn)核算向管理提供服務(wù)的目標，對財務(wù)核算結(jié)果進行了標準化的處理，一是對所有財務(wù)報表的樣式格式進行了規(guī)范統(tǒng)一，二是對所有報表涉及的數(shù)據(jù)項目進行了口徑統(tǒng)一。

1.報表樣式規(guī)范統(tǒng)一。根據(jù)財務(wù)報表的用途不同對報表進行不同的規(guī)范統(tǒng)一，一是針對需要對外報出的報表，按外報固定的格式要求，對報表進行規(guī)范，減少業(yè)務(wù)人員的整理，提高工作的便捷性；二是針對內(nèi)部管理需要的報表，通過與報表使用人員進行溝通，在原有財務(wù)報表的基礎(chǔ)上按最新的管理要求對報表進行優(yōu)化，提高報表的適用性。

2.數(shù)據(jù)項目口徑統(tǒng)一。為實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，更好地發(fā)揮財務(wù)管理方面的職能，建立了財務(wù)專業(yè)的數(shù)據(jù)字典，對財務(wù)管理工作涉及到的專業(yè)術(shù)語進行統(tǒng)一的名詞解釋，并規(guī)范統(tǒng)一了報表構(gòu)成的項目名稱、數(shù)據(jù)來源、計算方法、展示方式等內(nèi)容，方便業(yè)務(wù)和財務(wù)基于共同的認知進行管理。

（四）系統(tǒng)和制度保障。財務(wù)流程標準化是信息化系統(tǒng)和管理要求相互結(jié)合的過程，信息化系統(tǒng)為財務(wù)流程標準化提供支撐，管理制度為財務(wù)流程標準化提供保障。在實施業(yè)財融合的財務(wù)流程標準化過程中，JT公司統(tǒng)一規(guī)劃了產(chǎn)銷一體化系統(tǒng)、財務(wù)共享系統(tǒng)、財務(wù)SAP系統(tǒng)、浪潮資金系統(tǒng)、浪潮稅務(wù)系統(tǒng)、浪潮報表系統(tǒng)等，達到了數(shù)據(jù)不落地的管理目的，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的充分融合。同時為保障財務(wù)標準化流程的有效實施，制定并下發(fā)了《會計核算管理標準》《資金管理辦法》《成本費用核算及管理實施辦法》《統(tǒng)計管理辦法》等制度，明確管理目標、區(qū)分部門職責、理順業(yè)務(wù)流程、確定業(yè)務(wù)規(guī)則，有依據(jù)、有權(quán)利、有義務(wù)地進行財務(wù)流程標準化工作。

四、實施效果評價

（一）提升了財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是通過系統(tǒng)自動采集傳輸數(shù)據(jù)，控制人為干預(yù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)不落地。從生產(chǎn)設(shè)備、計量設(shè)備上直接采集數(shù)據(jù)，減少人為臺賬錄入，獲得生產(chǎn)一線真實的資料，并按照規(guī)則進行匯總、編碼、轉(zhuǎn)換，極大地提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。二是各系統(tǒng)打破壁壘實現(xiàn)互聯(lián)互通，財務(wù)數(shù)據(jù)可下鉆到底層生產(chǎn)數(shù)據(jù)，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的可追蹤性。三是制定數(shù)據(jù)字典，統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，明確指標定義，提高了財務(wù)數(shù)據(jù)的可比性。

（二）實現(xiàn)了業(yè)財深度融合。財務(wù)系統(tǒng)以產(chǎn)銷系統(tǒng)數(shù)據(jù)為源頭進行構(gòu)建，實現(xiàn)跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)及時共享，實現(xiàn)信息的雙向交流。一方面集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成財務(wù)信息，通過財務(wù)管理工具全面反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行情況；另一方面將財務(wù)信息反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng)，財務(wù)管理延伸至業(yè)務(wù)管理前端，做好業(yè)務(wù)部門的參謀，形成閉環(huán)管理。

（三）促進了財務(wù)升級轉(zhuǎn)型。會計引擎的建設(shè)實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息向財務(wù)信息的高效、自動化、無差錯的轉(zhuǎn)換。自動生成會計憑證極大地提高了財務(wù)核算工作的效率，讓財務(wù)人員從操作大量重復(fù)的基礎(chǔ)核算工作中解放出來。財務(wù)人員進一步向管理會計過渡和轉(zhuǎn)型，注重財務(wù)分析、風險控制和決策支持等工作，實現(xiàn)了財務(wù)核算支撐財務(wù)管理、財務(wù)管理創(chuàng)造經(jīng)濟價值的目的。

（四）支撐集團財務(wù)管理體系。以業(yè)財融合的端到端財務(wù)業(yè)務(wù)流程建設(shè)工作為起點，通過標準化流程體系建設(shè)，提高管理標準化和財務(wù)服務(wù)效率，嵌入到集團戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)三級管理層級劃分體系中。建立標準化、集中化、集成化的財務(wù)管理體系，支撐集團形成分層級、分類型財務(wù)管控模塊，提高支持決策能力，以實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化。