財政稅收與監(jiān)督中存在的問題及解決對策

現(xiàn)階段中國全面建設(shè)小康社會的目標已經(jīng)基本實現(xiàn)，我國開始逐步向建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強國的方向不斷邁進。財政稅收作為我國國家戰(zhàn)略發(fā)展實施以及發(fā)展活動的重要經(jīng)濟基礎(chǔ)，又是國家促進社會發(fā)展戰(zhàn)略價值體現(xiàn)的重要保證，對于企業(yè)乃至國家的發(fā)展都至關(guān)重要。調(diào)查表明，中國現(xiàn)階段的財政稅收與國民經(jīng)濟發(fā)展水平出現(xiàn)了不匹配的情況，并且由于受到國家財政監(jiān)管的影響，中國財政稅收沒有了自主性，同時還遭受各種因素影響，使得財務(wù)稅收管理出現(xiàn)問題。所以，只有及時發(fā)現(xiàn)暴露的問題，從根源上探究問題產(chǎn)生的原因，并不斷地深化改革，才能使我國的財政稅收工作可以順利地進行。

1? ? 財政稅收的重要性

1.1? 對社會資源進行科學(xué)合理的配置

財政稅收是保證世界各國政府活動得以順利運行的基本前提，同時也能夠保證廣大民眾真正享受到政府機構(gòu)所帶來的公共服務(wù)，提高人民群眾的生活質(zhì)量。所以，我國公共財政稅收體系在社會主義初級階段需要實現(xiàn)滿足居民幸福生活的總體目標，合理運用社會財政稅收，促使國家資源得到合法配置，中央政府運用國家財政手段可以實現(xiàn)國家對公共場所提供的免費服務(wù)，實現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施的建立，滿足社會民生等多方位的財政保障[1]。

1.2? 調(diào)控國家經(jīng)濟運行

隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國財政稅收手段在調(diào)控國家經(jīng)濟社會發(fā)展的過程中發(fā)揮著相當重要的作用，如今在國家公共財政稅收制度的指導(dǎo)下，可以更有效地進行國家宏觀調(diào)控，從而維護我國經(jīng)濟政策穩(wěn)定運行，為保障社會穩(wěn)定、科學(xué)、健康地發(fā)展提供動力。因此，財政稅收對于市場經(jīng)濟建設(shè)具有至關(guān)重要的意義，而市場經(jīng)濟的良性發(fā)展也能夠增加財政稅收總值，即財政稅收和市場經(jīng)濟建設(shè)之間有著相互促進的關(guān)系。

1.3? 實現(xiàn)社會公平

稅收是政府擁有資金收入的主要手段，也是向社會提供公共資源的經(jīng)濟基礎(chǔ)，通過稅收可以使人民群眾的財富相對平等地分配，也可以確保納稅人相對公平地分攤公共成本的支出，從而達到社會的相對公平公正[2]。

2? ? 我國財政稅收監(jiān)督機制的重要性

稅收是指國家部門為完成經(jīng)濟職責，依照國家法定標準，無償獲取資金收入的各種管理手段，是指國家部門通過使用政治權(quán)力將居民的收入財產(chǎn)分配和再分配的過程。稅收政策是國家收入的重要來源，是滿足國計民生的重要財政支撐，因此財政稅務(wù)工作作為政府職能的重要組成部分，備受各級領(lǐng)導(dǎo)重視。財政稅收管理制度也是國家財政權(quán)力的主要體現(xiàn)。為了更好地管理財政稅收，需要積極建立財政征稅監(jiān)督機制，主要是指政府機構(gòu)在財政征稅活動中對政府財務(wù)行為以及征稅活動所產(chǎn)生的行為和后果加以檢驗、監(jiān)控、規(guī)定和糾正的過程，以便于真實反映和管理國民經(jīng)濟的財政征收行為[3]。財務(wù)制度監(jiān)管是財務(wù)稅收監(jiān)管的主要部分，是中國現(xiàn)代政府政務(wù)管理工作透明化、民主化的主要表現(xiàn)。隨著符合中國特色的財政稅務(wù)制度逐步形成與健全，對財政稅務(wù)工作的全面監(jiān)管也將成為社會關(guān)注的重點，人民群眾在政府監(jiān)管體制中扮演著關(guān)鍵的角色，既要保障財政稅務(wù)事業(yè)的健康發(fā)展，又要促使我國國民經(jīng)濟獲得健康平穩(wěn)的發(fā)展。國家財務(wù)稅收體系監(jiān)管的內(nèi)容涵蓋了監(jiān)管國家宏觀、微觀經(jīng)濟政策的運行狀況、監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況、監(jiān)管地方政府財務(wù)的工作狀況等內(nèi)容[4]。財政稅收監(jiān)督檢查機制是促進我國公共財政改革和稅收制度改革、推動我國民主政治發(fā)展的基本要求，是保障國家當前財政收支情況的合法性、防止貪污的必然要求，是進一步優(yōu)化社會公共資源配置、提高我國財政資金的有效運用效果、進一步發(fā)揮財政稅收調(diào)節(jié)功效、實施財政宏觀調(diào)控的強力保證。

3? ? ? 財政稅收與監(jiān)督中存在的問題

只有建立具有效率平等、公正透明、權(quán)力對等特征的現(xiàn)代財稅制度，才能夠滿足市場經(jīng)濟運行形勢變化和社會發(fā)展的需要，但財政稅收事業(yè)在不斷改革進程中存在的一些問題，不僅會干擾到財政稅收事業(yè)的順利發(fā)展，還會干擾市場經(jīng)濟的健康發(fā)展[5]。

3.1? 財政稅收工作人員的綜合素質(zhì)較低

在我國現(xiàn)階段的社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中，各種徇私作弊的社會問題層出不窮，同時財務(wù)稅收部門也面臨著不少類似的社會問題。比如，某些單位部門中包含了一部分非正規(guī)招聘人員，由于這些人缺乏專門的財務(wù)理論知識和實踐經(jīng)驗，因此無法有效處理財務(wù)稅收部門內(nèi)在繁雜的工作內(nèi)容，對稅務(wù)部門的工作品質(zhì)和工作效率都會帶來不利影響[6]。同時，因為部門主管未能加強公司內(nèi)部對財務(wù)稅收管理工作的關(guān)注和重視，導(dǎo)致發(fā)生公司對日常監(jiān)督工作不重視的現(xiàn)象，使得財政部門稅務(wù)的人員逐步形成工作散漫、不積極、不負責任的習性，這些行為極大地影響了稅收部門的工作質(zhì)量，更不利于政府高效推進財務(wù)部門的發(fā)展[7]。

3.2? 過度依賴人工的問題

現(xiàn)階段我國社會發(fā)展已然步入高度發(fā)達的信息化時期，信息技術(shù)的使用不僅為財政及稅務(wù)事業(yè)帶來新的經(jīng)濟發(fā)展機遇，同時對現(xiàn)階段的工作管理方式也帶來了新的發(fā)展階梯?，F(xiàn)階段財政稅務(wù)管理工作已經(jīng)引入了計算機技術(shù)，但是在實現(xiàn)信息技術(shù)運用過程中仍有不少問題出現(xiàn)，比如目前財政稅務(wù)管理工作主要是人工管理，并且稅務(wù)管理工作的輻射范圍較廣，因此要求管理者必須具備專業(yè)的理論知識與技術(shù)水平，才能夠適應(yīng)管理工作需要。但是，在實際工作中，因人工操作時常出現(xiàn)許多不確定因素，導(dǎo)致工作質(zhì)量受到影響。目前信息手段在財政與稅收管理工作中的覆蓋率還不夠廣泛，部門過度依賴人工，導(dǎo)致信息技術(shù)的實踐與應(yīng)用受到了一些影響[8]。

3.3? 地方財政工作存在嚴重的問題

現(xiàn)階段地方財政管理工作中還存在一些嚴峻的問題，面對此類問題，地方需要予以關(guān)注，并加以深刻研究。具體來說，地方和區(qū)域的財政不均衡是目前存在的較為嚴重的問題，由于政府分配不平衡，在補貼和稅費上返還比重較高，無法從橫向?qū)用鎸崿F(xiàn)社會均等化，增加了地方之間的不均衡性，長此以往，不利于社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

3.4? 現(xiàn)代稅收制度不滿足新時代發(fā)展需求

建設(shè)與現(xiàn)代國家管理相配套的現(xiàn)代稅收體系，是國家財政進入新時代的具體表現(xiàn)，所以財政稅收的制度必然需要變革，需要適應(yīng)經(jīng)濟與社會發(fā)展水平，但是在當前政府改革經(jīng)驗不足的環(huán)境下，進行全區(qū)域的復(fù)雜程度較高的稅制變革，勢必會在實際操作過程中出現(xiàn)問題[9]。我國稅收制度管理規(guī)定指出，如果公司股東持股達到個人所得稅免減征收的條件，可以由公司等經(jīng)營組織代為繳納，這種規(guī)定從一定意義上避免了企業(yè)所得稅和個人所得稅重復(fù)征收的問題，但是在實際運行過程中，一般公司股東的分紅仍舊需要繳納所得稅，就出現(xiàn)了重復(fù)征收的情況。

3.5? 財政稅收監(jiān)督管理制度不到位

當前我國稅收監(jiān)督管理機構(gòu)使用的監(jiān)管辦法并不健全，國家沒有專業(yè)、系統(tǒng)、權(quán)威、綜合的法規(guī)，針對財政稅務(wù)監(jiān)管工作的具體實施內(nèi)容和方法也不夠詳盡，缺乏具體的標準，因此監(jiān)督管理也不具備實際操作性，在工作質(zhì)量問題監(jiān)管方面力量不夠，無法真正體現(xiàn)國家資金的運用計劃與支付的實際狀況，違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，影響各級財政的監(jiān)督管理品質(zhì)與效果。

4? ? 完善財政稅收與監(jiān)督中存在問題的策略

4.1? 有效增強財政稅收工作人員的綜合素質(zhì)

政府若想有效提高財政稅收的整體工作水平，就必須對財政稅務(wù)工作水平進行深化變革，而想要變革順利推進，政府財政稅務(wù)部門人員的整體素質(zhì)就需要提升。首先，財政稅務(wù)機關(guān)在開展人員的錄用工作時，應(yīng)當嚴格依據(jù)國家標準政策規(guī)范進行，以確保錄用的所有人員都具備相應(yīng)的專業(yè)知識才能和豐富的工作經(jīng)驗；其次，財政稅務(wù)機關(guān)需要建立定期的考核和專業(yè)培訓(xùn)制度，不但要培養(yǎng)相關(guān)人員在財政稅務(wù)方面的專業(yè)知識才能，還要培養(yǎng)其具有工作責任心，能積極樂觀地面對每一份工作、每一次挑戰(zhàn)，進而全面地融入到財政稅務(wù)工作中。

4.2? 科學(xué)利用信息技術(shù)

由于現(xiàn)代計算機技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)等新科學(xué)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，推動了現(xiàn)代政府信息化管理水平的飛速發(fā)展。由此，政府需要積極引入現(xiàn)代計算機技術(shù)，大大提高政府財稅管理工作的效能，節(jié)約大量人力資本。政府各級財政部門引入財稅電子信息系統(tǒng)，通過專業(yè)系統(tǒng)管理，可以保證政府財稅管理效率[10]。同時，信息技術(shù)人員要對政府財稅系統(tǒng)進行系統(tǒng)研究，政府財稅機關(guān)也要加大對信息技術(shù)人員的引進，使信息系統(tǒng)功能可以充分發(fā)揮效果。

4.3? 做好地方財政工作

除了要做到上述幾點之外，國家還必須關(guān)注區(qū)域財務(wù)工作，針對其中的財務(wù)工作查找問題，并采取相應(yīng)的解決辦法。首先，必須要明確界定中央和地方在財政方面的支出責任，同時省級人民政府以及中央的資金支出也必須予以明確的規(guī)定，分擔地方政府財力方面的壓力[11]。另外，還必須健全分稅制度，通過擴大地方稅收的立法權(quán)等財稅權(quán)利范圍，維護地方政府財政收入的安全性。

4.4? 完善現(xiàn)代稅收制度

目前，在市場經(jīng)濟活動多元化發(fā)展的背景下稅務(wù)種類復(fù)雜，往往需要以一個或多個稅種來適應(yīng)某一種市場經(jīng)濟活動的發(fā)展。由于在稅收監(jiān)督執(zhí)行期間受到多種因素的共同影響，不但會妨礙監(jiān)督制度的全面落實，也會增加地方逃稅避稅的可能性。據(jù)此，中央政府需在明確了解全國各地經(jīng)濟發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上，提出符合各個地方發(fā)展需要的稅收制度，并根據(jù)對各地經(jīng)濟活動狀況的綜合分析，聯(lián)合經(jīng)濟活動部門共同建立有關(guān)稅收的科學(xué)規(guī)定，力求統(tǒng)一納稅種類并將稅率精準到個人[12]。關(guān)于個人所得稅，中央政府可在明確限定范圍的前提下，以高收入人群作為依據(jù)，并將部分社會中產(chǎn)階級人群也加入其中，統(tǒng)計個人所得稅情況，盡量減免低收入水平人員的繳納稅款，并由此實現(xiàn)較為平等的納稅人環(huán)境[13]。

4.5? 完善財政稅收監(jiān)督管理制度

財政稅務(wù)監(jiān)管部門要根據(jù)各單位實際狀況和行業(yè)具體特點行進深度探討，敢于實踐，形成健全、獨立的公共財政監(jiān)管制度架構(gòu)；政府部門要健全財政稅務(wù)監(jiān)管立法、執(zhí)行、司法等程序，積極推動立法機構(gòu)的建立，以提升國家法治化程度，維護監(jiān)管制度規(guī)范化、合法性，讓政府監(jiān)管工作有法可依；同時完善分級、分權(quán)的財稅管理體制，融合不同機構(gòu)人員，合理利用中央、地方循環(huán)的機制，加大政府監(jiān)管力度，進一步貫徹落實國家財政征收體制，提高政府管理工作的規(guī)范性、有效性；注重強化政府預(yù)決算監(jiān)管，進一步細化預(yù)算編制，健全政府預(yù)算支出監(jiān)測管理機制；建立健全監(jiān)管系統(tǒng)，實施自主監(jiān)管和主動監(jiān)測，有效推進政府財務(wù)稅收審計全面控制管理工作[14]。

5? ? ?結(jié)論

綜上所述，財政稅務(wù)管理工作與國家的經(jīng)濟社會發(fā)展、人民群眾生活質(zhì)量有著十分緊密的聯(lián)系，處理好財政稅務(wù)管理與監(jiān)管過程中出現(xiàn)的問題，對于推動國民經(jīng)濟的健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。所以，在未來的經(jīng)濟發(fā)展進程中，可以采取健全的公共財政稅收管理體系、優(yōu)化稅種布局、繼續(xù)加快稅費征收體系的改造等行之有效的方法，以推動公共財政稅務(wù)工作有序、穩(wěn)健地增長，讓中國經(jīng)濟踏步邁上嶄新的臺階。

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[ 作者簡介 ]

嚴光燦，男，湖南寧鄉(xiāng)人，湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，中級經(jīng)濟師，本科，研究方向：財政與稅收。

[ 摘要 ]稅收是國家財政管理工作的重點內(nèi)容，對于整個國家的社會經(jīng)濟發(fā)展有著重大影響。因此，要努力做好財政稅收管理工作，確保國家財政安全，提高我國稅收收入，促進國內(nèi)市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展。在這個過程中，加強財政稅收監(jiān)管工作顯得尤為重要。但是，政府有關(guān)部門在實際開展財政稅收的過程中，由于受到多方因素的影響，導(dǎo)致工作無法順利進行。本文就我國財政稅收與監(jiān)督中存在的問題進行分析，并提出解決方案與財政管理工作的改進策略。

[ 關(guān)鍵詞 ]財政稅收；財政安全；財政管理工作