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    減稅政策下企業(yè)收益差異分析

    2022-11-04 22:51:12左天新
    南北橋 2022年14期
    關(guān)鍵詞:稅收負(fù)擔(dān)

    稅收政策始終是各國對經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控、避免經(jīng)濟(jì)衰退的主要方式。而我國在經(jīng)歷過2008年的全球性金融危機(jī)后,面對國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行的壓力,以增值稅為出發(fā)點(diǎn),全面推出減稅政策,確保擴(kuò)大內(nèi)需,提振經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看,借助減稅政策的有效實(shí)施,使我國整體稅負(fù)水平逐漸下降到29.2%,但是基于微觀層面的企業(yè)收益而言,卻呈現(xiàn)出明顯差異問題。難以在真正意義上實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,企業(yè)減稅政策獲得感不強(qiáng),導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)明顯出現(xiàn)利潤下滑問題,進(jìn)一步加重了稅負(fù)痛感。

    1? ? 企業(yè)收益差異影響因素概述

    對于外貿(mào)企業(yè)而言,減稅政策的實(shí)施能夠提高利潤效益及實(shí)際內(nèi)在激勵(lì),利用企業(yè)所得稅的稅負(fù)減免降低稅賦壓力,提高出口退稅率,促使外貿(mào)企業(yè)整體稅賦壓力得以減輕,使企業(yè)當(dāng)前留存資金逐漸增加,進(jìn)一步降低了進(jìn)出口外貿(mào)過程當(dāng)中的資金周轉(zhuǎn)壓力。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中所涉及的流轉(zhuǎn)稅在一般情況下以價(jià)格方式實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,因此,定價(jià)成為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)鍵影響因素。處于減稅政策下的政企合作,一般情況下是地方政府為了緩解財(cái)政負(fù)擔(dān),對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)實(shí)施稅收征管而增加財(cái)政收入。在這一過程當(dāng)中,為了能夠確保經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平提升,形成了與高政績貢獻(xiàn)企業(yè)達(dá)成合作對其降低稅務(wù)征收的一種合作方式。

    2? ? 減稅政策對企業(yè)收益造成的影響

    2.1? 減稅政策對企業(yè)所得稅稅負(fù)影響

    在減稅政策下的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率關(guān)系到外貿(mào)出口企業(yè)的實(shí)際收益。如果當(dāng)前外貿(mào)企業(yè)所得稅實(shí)際稅率為負(fù)值,則表示當(dāng)前企業(yè)所得稅與企業(yè)收益之間存在負(fù)相關(guān)關(guān)系,且呈現(xiàn)出明顯影響效果。這是由于所得稅法的制定是根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況而制定的,包括企業(yè)有關(guān)合理支出成本、稅金、損失費(fèi)用等生產(chǎn)生活當(dāng)中的合理支出。在新稅法當(dāng)中提出的可扣除稅負(fù)項(xiàng)目相較于以往的稅收條例內(nèi)容更加廣泛。與此同時(shí),增加了有關(guān)出口貿(mào)易企業(yè)的不征稅收入比例,因此相應(yīng)降低了外貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納稅額,從而降低稅基。

    外貿(mào)企業(yè)或多或少都能夠從減稅政策當(dāng)中獲得更大的利益保障。尤其對于小微企業(yè)而言,在減稅政策下能夠獲得更加明顯的收益效果,最低可享受15%的優(yōu)惠稅率。當(dāng)減稅政策實(shí)施后,呈現(xiàn)出更加廣闊的利潤空間,處于生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中的上下游企業(yè)會(huì)基于進(jìn)出口貿(mào)易過程當(dāng)中的稅率變化對當(dāng)前政策利潤進(jìn)行分配。而在產(chǎn)業(yè)鏈當(dāng)中,小微企業(yè)其實(shí)際成本投入相對較低,無疑會(huì)享受更大的減稅優(yōu)惠,從而擴(kuò)大利潤空間,促使產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)之間的利益差距逐漸擴(kuò)大。

    2.2? 稅收征管對所得稅稅負(fù)影響

    減稅政策會(huì)積極促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易,稅負(fù)壓力直線下降促使外貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)更加積極。出口競爭力產(chǎn)品相對較弱,促使企業(yè)解決了以往產(chǎn)品銷售過程當(dāng)中的滯銷問題,政府根據(jù)國際形式出臺(tái)相應(yīng)的減稅政策,確保外貿(mào)企業(yè)在這樣的背景下降低稅收,促使稅費(fèi)返還效率提升,不斷為外貿(mào)企業(yè)增加更多的留存資金,能夠?yàn)槠浒l(fā)展提供更加充足的資金保障,拓寬海外經(jīng)營領(lǐng)域,提高企業(yè)發(fā)展速率。在減稅政策下,財(cái)政收入與支出之間形成了一定缺口,地方政府財(cái)政壓力相對較大,尤其是當(dāng)減稅政策涉及到地方基稅時(shí),會(huì)產(chǎn)生明顯的財(cái)政收入負(fù)擔(dān)。財(cái)政收入中的重要來源是企業(yè)稅收,地方政府為了能夠解決收支不平衡的財(cái)政壓力問題,會(huì)相應(yīng)提高稅收,以強(qiáng)化稅收征管力度,彌補(bǔ)財(cái)政缺口。

    在官員績效考核當(dāng)中,關(guān)于財(cái)政收入、地區(qū)生產(chǎn)總值以及就業(yè)等指標(biāo)占比相對較大,如果管轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平相對較好,外貿(mào)企業(yè)具有良好的政績貢獻(xiàn)度,則能夠獲取在地方政府面前的游說能力,從而與政府達(dá)成低成本的合作。地方政府為了確保在任職期間形成良好的執(zhí)政表現(xiàn),會(huì)相對放松具有良好政績貢獻(xiàn)度的外貿(mào)企業(yè)稅收征管力度,進(jìn)而轉(zhuǎn)向其他微小外貿(mào)企業(yè)。強(qiáng)化稅收征管,提高稅務(wù)征收,導(dǎo)致地方環(huán)境下的外貿(mào)企業(yè)之間無法享受減稅政策,在同步優(yōu)惠的同時(shí)各外貿(mào)企業(yè)之間收益同樣呈現(xiàn)出較大差異。

    3? ? 減稅政策下外貿(mào)企業(yè)收益差異結(jié)論驗(yàn)證

    而根據(jù)我國近年來國家出臺(tái)的減稅政策進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn),其內(nèi)容在大多數(shù)情況下是以降低外貿(mào)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)為基礎(chǔ),目的是為了能夠確保各大外貿(mào)企業(yè)均能夠處于同一發(fā)展?fàn)顟B(tài),形成均衡收益效果,為我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)水平均衡建設(shè)貢獻(xiàn)力量。而處于議價(jià)能力以及稅收征管等眾多經(jīng)濟(jì)因素的現(xiàn)實(shí)影響之下,導(dǎo)致減稅政策的普惠性紅利存在明顯的分配不均現(xiàn)象,外貿(mào)企業(yè)之間存在較大的減稅收益差異。

    本文結(jié)合外貿(mào)企業(yè)議價(jià)能力以及稅收征管等不同因素,全面考察有關(guān)政府合作以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等對于外貿(mào)企業(yè)實(shí)際收益差所造成的影響,進(jìn)而得出結(jié)論。首先,外貿(mào)企業(yè)如果在價(jià)格談判中產(chǎn)生越低的讓步成本,則其議價(jià)能力相對更強(qiáng)。根據(jù)以往產(chǎn)業(yè)鏈中的外貿(mào)企業(yè)談判進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn),外貿(mào)企業(yè)議價(jià)能力與其所處結(jié)構(gòu)位置具有直接關(guān)系,大多數(shù)上游外貿(mào)企業(yè)往往具有更強(qiáng)的議價(jià)能力[2],能夠提升自身在減稅政策下的利潤空間,實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,相比下游外貿(mào)企業(yè)能夠獲得更多政策紅利。

    其次,減稅政策的實(shí)施導(dǎo)致地方財(cái)政壓力不斷增加,因此,地方政府會(huì)從一定程度上提高稅收征管力度,確保能夠滿足當(dāng)前地方政府財(cái)?shù)恼杖耄M(jìn)一步對當(dāng)前國家層面減稅政策實(shí)施效果產(chǎn)生扭曲。提升財(cái)政收入則會(huì)提高外貿(mào)企業(yè)稅負(fù)。在政企合作的情況下,外貿(mào)企業(yè)政績貢獻(xiàn)度較高,能夠相對縮減稅收征管力度。進(jìn)一步證明了大外貿(mào)企業(yè)具有的良好政績貢獻(xiàn)度,能夠有效削弱受地方政府管轄所造成的稅收征管強(qiáng)度。根據(jù)實(shí)際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),相較于國有外貿(mào)企業(yè),非國有外貿(mào)企業(yè)的政企合作程度更高,這樣的制度建設(shè)會(huì)扭曲資源配置,導(dǎo)致減稅政策效率受損,難以實(shí)施優(yōu)勝劣汰的市場運(yùn)行機(jī)制。

    4? ? 解決外貿(mào)企業(yè)收益差異的有效建議

    4.1? 提升政策普惠性

    作為我國全面解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)擔(dān)的重要政策指引,減稅降費(fèi)的根本目的是為了全面降低外貿(mào)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),增加外貿(mào)企業(yè)利潤。有效降低所得稅與流轉(zhuǎn)稅,能夠有效提高外貿(mào)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。在外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中,除了基本需要支出的納稅成本之外,同樣不可忽視外貿(mào)企業(yè)除稅收費(fèi)用之外所造成的其他費(fèi)用成本。因此,在外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中,降費(fèi)政策的影響成為外貿(mào)企業(yè)最為關(guān)注的核心問題。如何確保在減稅政策下外貿(mào)企業(yè)具有良好的收益狀態(tài),降低收益差異值,還需要充分考慮到政府部門的主導(dǎo)建設(shè)力量。

    首先,需要確保當(dāng)前減稅政策能夠達(dá)到微觀層面的廣泛普惠性,有關(guān)減稅政策能夠?yàn)榇笾行⌒屯赓Q(mào)企業(yè)形成全面化的減稅降負(fù)效果。這就需要有關(guān)政府部門提升減稅政策執(zhí)行力度,使各大外貿(mào)企業(yè)所得稅均能獲得大幅度減免。通過對近年來出臺(tái)的減稅政策進(jìn)行調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),其中最為關(guān)鍵的政策是增值稅減免。增值稅減免政策考慮到有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素,如果在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境當(dāng)中外貿(mào)企業(yè)具有較強(qiáng)的議價(jià)能力,就會(huì)獲得大部分政策紅利,進(jìn)一步影響到其他微小型外貿(mào)企業(yè)所享受的政策惠及程度。這就需要有關(guān)政府部門能夠及時(shí)為我國市場經(jīng)濟(jì)體制下各種不同類型的外貿(mào)企業(yè)制定相應(yīng)的所得稅減稅政策。為議價(jià)能力相對較弱的外貿(mào)企業(yè)同樣提供良好的稅收減免保障,有效降低外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營建設(shè)過程當(dāng)中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。確保我國各個(gè)外貿(mào)企業(yè)之間的收益差距逐漸縮小,從而呈現(xiàn)出更加均衡的整體經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展建設(shè)趨勢。

    4.2? 對抗稅收征管

    在本文研究的減稅政策外貿(mào)企業(yè)收益中,其有關(guān)外貿(mào)企業(yè)收益差異的主要影響因素包括外貿(mào)企業(yè)自身的議價(jià)能力以及稅收征管等,重點(diǎn)考慮外貿(mào)企業(yè)當(dāng)前在減稅政策下影響到收益分配的不同方面[3]。但是根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境來看,稅收作為財(cái)政收入的主要來源之一,在國家出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策之下,各地政府的財(cái)政壓力不斷加重,使得地方政府存在一定的非稅收入強(qiáng)化征管趨勢。目的是為了能夠有效提高地方政府財(cái)政收入,降低財(cái)政壓力,還會(huì)導(dǎo)致基于國家層面的減稅降費(fèi)政策無法普及到有關(guān)外貿(mào)企業(yè)當(dāng)中,弱化政策扶持效果。這樣的稅收征管問題同樣是外貿(mào)企業(yè)收益差異中最為明顯的影響因素。

    要想使有關(guān)外貿(mào)企業(yè)在減稅政策下呈現(xiàn)出更加合理的收益分配效果,就需要外貿(mào)企業(yè)按稅收征管體制持續(xù)完善制度建設(shè)。在海外發(fā)展環(huán)境的不確定情況下,外貿(mào)企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)與壓力,而作為促進(jìn)供給側(cè)改革中最為關(guān)鍵的內(nèi)容,減稅政策的實(shí)施在高質(zhì)量發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)之下需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。以稅額式減稅或是稅率等方式形成普適性減稅效果,結(jié)合我國現(xiàn)階段稅制重點(diǎn)內(nèi)容,充分考慮到征管水平下對于稅費(fèi)所造成的實(shí)際壓力,要求外貿(mào)企業(yè)要更加注重戰(zhàn)略發(fā)展,重視在世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下國家政策變化以及市場環(huán)境所帶來的機(jī)會(huì),充分利用企業(yè)自身的資源與優(yōu)勢,尋找更加適合自身的外貿(mào)市場。還要緊跟時(shí)事,在拓寬海外市場的同時(shí),轉(zhuǎn)移生產(chǎn)基地,在減稅政策的扶持下引領(lǐng)企業(yè)通過戰(zhàn)略規(guī)劃呈現(xiàn)出更加科學(xué)合理的戰(zhàn)略發(fā)展方向,從而使企業(yè)在波譎云詭的變化之中立于不敗之地。

    外貿(mào)企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部控制出發(fā),積極抓住減稅政策機(jī)會(huì)來促進(jìn)自身發(fā)展,了解政策需求,結(jié)合外貿(mào)企業(yè)實(shí)際,對當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)實(shí)施必要的管理,了解政策內(nèi)容,健全應(yīng)用。有關(guān)地方政府應(yīng)減少對減稅政策的實(shí)施的干預(yù),避免地方行政影響到整體稅務(wù)系統(tǒng)政策實(shí)施。中央政府作為政治主體,應(yīng)全面治理地方政府不合理的稅收征管現(xiàn)象。在實(shí)際開展過程中,要求有關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)人員能夠進(jìn)一步加強(qiáng)異地交流,使整體稅務(wù)系統(tǒng)在公平公正的情況下運(yùn)行,避免被地方政府所主導(dǎo)。在中央政府公平公正且強(qiáng)有力的稅收征管監(jiān)督管控之下,地方微小外貿(mào)企業(yè)能夠全面享受基于稅收減免政策的良好惠及程度,達(dá)到全面提高外貿(mào)企業(yè)收益的效果,為我國整體經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

    4.3? 發(fā)展企業(yè)力量

    外貿(mào)企業(yè)要積極強(qiáng)化核心技術(shù),在減稅政策下要注重關(guān)稅稅率變化。為了積極提高市場競爭力,還需要以知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)為基礎(chǔ),全面提高企業(yè)自身競爭優(yōu)勢。在未來的發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中,有關(guān)核心技術(shù)研發(fā)企業(yè)將會(huì)獲得政策資源扶持。因此需要外貿(mào)企業(yè)抓住減稅政策帶來的長遠(yuǎn)發(fā)展機(jī)會(huì),高效應(yīng)用國家優(yōu)惠政策來提高技術(shù)產(chǎn)業(yè)投入力度,全面培育自身的核心競爭優(yōu)勢,只有全面提高自己的硬實(shí)力,才能夠應(yīng)對各種社會(huì)環(huán)境下的挑戰(zhàn),獲得良好收益保障。與此同時(shí),也需要外貿(mào)企業(yè)有關(guān)財(cái)會(huì)人員具有良好的專業(yè)素養(yǎng),能夠適應(yīng)減稅降費(fèi)政策的需求,不斷提高財(cái)務(wù)管理工作水平,確保外貿(mào)企業(yè)能夠以良好的議價(jià)能力在價(jià)格談判中始終處于上風(fēng)位置,從而形成更加良好的收益效果,通過外貿(mào)企業(yè)內(nèi)控與政府協(xié)同全面提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營效益。

    通過全面研究我國實(shí)施的減稅政策可以發(fā)現(xiàn),由于諸多現(xiàn)實(shí)因素影響,導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)之間存在明顯的政策紅利分配不合理現(xiàn)象,包括外貿(mào)企業(yè)自身議價(jià)能力與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁影響以及政企合謀的稅收征管因素。外貿(mào)企業(yè)之間收益水平差距過大,嚴(yán)重阻礙了我國整體市場經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。為此,需要中央政府部門能夠加強(qiáng)監(jiān)管,針對現(xiàn)階段存在的不合理稅收征管現(xiàn)象實(shí)施治理,全面提高政策普惠性,確保各個(gè)外貿(mào)企業(yè)均能夠平等享受減稅優(yōu)惠。

    參考文獻(xiàn)

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    [4]沈佳麗,方思睿. 減稅降費(fèi)政策下企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)研究——以常州市制造業(yè)企業(yè)為例[J]. 中國商論,2021(20):154-156.

    [ 作者簡介 ]左天新,女,湖南雙峰人,寧波金地歷進(jìn)出口有限公司,中級會(huì)計(jì)師,本科,研究方向:財(cái)務(wù)管理。

    [ 摘要 ]減稅政策的提出,是為了能夠確保當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展建設(shè),進(jìn)一步降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是根據(jù)我國現(xiàn)階段處于減稅政策下的企業(yè)收益狀況進(jìn)行調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),部分企業(yè)仍存在未降低稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。因此,本文進(jìn)一步研究議價(jià)能力與稅收征管對于當(dāng)前企業(yè)減稅政策下的收益分配所造成的影響,并提出相關(guān)結(jié)果建議。

    [ 關(guān)鍵詞 ]減稅政策;企業(yè)收益;稅收負(fù)擔(dān);議價(jià)能力

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