促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

摘 要：自改革開放以后，我國小微企業(yè)開始逐漸增多，各行各業(yè)分布在全國的各個城市，小微企業(yè)是我國經(jīng)濟主體的重要組成部分，小微企業(yè)的作用越來越重要。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，科技的進步等外部環(huán)境的影響導(dǎo)致小微企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)也越來越嚴峻，本文研究主要是根據(jù)小微企業(yè)的現(xiàn)狀、財稅政策中存在的問題提出一些應(yīng)對措施，希望能夠為讀者提供幫助。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收負擔(dān)；財稅政策

一、小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

小微企業(yè)簡而言之就是規(guī)模比較小的企業(yè)，小微企業(yè)包含的種類比較多，一般情況下有小企業(yè)、微型企業(yè)以及家庭式小企業(yè)。根據(jù)目前國內(nèi)小微企業(yè)的實際情況，談?wù)勑∥⑵髽I(yè)在發(fā)展存在哪些問題，小微企業(yè)稅收負擔(dān)。

1.小微企業(yè)在發(fā)展中的問題

我國經(jīng)濟多元化發(fā)展的狀況下，小微企業(yè)在我國經(jīng)濟體中占著重要地位，不僅促進了我國經(jīng)濟的發(fā)展，還在一定程度上解決了我國就業(yè)問題，增加了許多就業(yè)崗位，因此小微企業(yè)重要作用越發(fā)的明顯。由于受到自身條件和外部環(huán)境的影響，小微企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)越來越大，小微企業(yè)的發(fā)展也存在著許多的問題。由于小微企業(yè)企業(yè)的規(guī)模小，在行業(yè)當(dāng)中沒有話語權(quán)，因此對于價格也沒有決定性權(quán)力，全由大型企業(yè)操縱者著。目前市場上一些產(chǎn)品供大于求，導(dǎo)致微小企業(yè)的產(chǎn)品滯銷，銷售渠道不暢通。此外物價的不斷上漲導(dǎo)致企業(yè)成本不斷增加，利潤不斷減少，企業(yè)的發(fā)展可謂是舉步維艱。此外由于資金和規(guī)模的問題，小微企業(yè)的科技技術(shù)和大型企業(yè)還存在一定的差距，導(dǎo)致小微企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的質(zhì)量和大型企業(yè)還有一定的差距，在市場競爭中沒有優(yōu)勢，不僅如此融資難也阻礙著微小企業(yè)的發(fā)展。

2.小微企業(yè)稅收負擔(dān)衡量

稅收負擔(dān)的衡量是納稅人和國家財政之間的博弈，稅收負擔(dān)是從宏觀稅負和微觀稅負來衡量的。根據(jù)已有的數(shù)據(jù)顯示，我國稅負的增長速度遠遠大于GDP的增長速度，這表明我國稅負越來越嚴重，稅收過重不利于企業(yè)的發(fā)展，增加了微小企業(yè)的負擔(dān)，使得微小企業(yè)發(fā)展更加困難。2008年國家實施了一項政策，開始減稅，在09年實施了一年，使得稅負稍微減輕了一些，但是自10年開始，稅負的增長的速度又開始增加，就目前我國的稅負水平來說已經(jīng)遠遠超過發(fā)展中國家的稅負水平，這不利于微小企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收政策存在的問題

根據(jù)目前小微企業(yè)的顯現(xiàn)出來的情況，小微企業(yè)稅收政策面臨的問題有如下幾點：第一，稅收優(yōu)惠政策體系不完整，現(xiàn)行的稅收政策當(dāng)中已經(jīng)存在優(yōu)惠政策，但是政策不完整，沒有固定法律條款，沒有完善的機制；第二，稅收優(yōu)惠政策宣傳力度不夠，國家為了能夠使得微小企業(yè)能夠更好地發(fā)展，對于優(yōu)惠政策力度不斷加大，但是由于宣傳力度不夠，使得很多小微企業(yè)對于優(yōu)惠政策并不了解，因此要加大優(yōu)惠政策的宣傳力度；第三，稅收優(yōu)惠政策單一，我國目前稅收優(yōu)惠政策主要是降低稅率和減免，優(yōu)惠政策比較單一，而且一些小微企業(yè)達不到稅收優(yōu)惠政策的條件，特別是那些剛剛創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，由于企業(yè)的效益等原因無法享受稅收優(yōu)惠政策。

三、促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

1.財政政策建議

根據(jù)我國微小企業(yè)財政實際情況，對于財政政策建議主要有如下幾點：第一，加大財政資金規(guī)模，提高財政補貼，對于小微企業(yè)來說，財政補貼對于其發(fā)展有著很大的作用；第二，強化財政資金的監(jiān)督，為了使得企業(yè)的資金能夠合理的利用和管理，企業(yè)財政部門應(yīng)當(dāng)建立合理的財務(wù)管理制度，建立科學(xué)的監(jiān)督機制，此外還要建立財政績效機制，目前政府對于微小企業(yè)的扶持力度也逐步加強，但是還存在許多的不足，政府應(yīng)當(dāng)加大小微企業(yè)的引導(dǎo)力度；第三，加大政府采購小微企業(yè)傾斜力度，政府在采購時將天平傾向小微企業(yè)，要采購的東西首先考慮小微企業(yè)，增加小微的企業(yè)銷售額，促進小微企業(yè)的發(fā)展，此外各項項目，在可以的情況下，先考慮小微企業(yè)。

2.稅收政策建議

根據(jù)我國微小企業(yè)的實際情況和遇到的問題，對于稅收政策建議有如下幾點：第一，建立小微企業(yè)稅收政策體系，目前已有的針對小微企業(yè)的政策體系，還不完善，不具有整體性，比較零散，大多是在原來的稅收政策基礎(chǔ)之上加以修改，這對于微小企業(yè)來說時限性強，沒有統(tǒng)一的稅收政策。以此想要促進微小企業(yè)的發(fā)展就必須依法建立統(tǒng)一的稅收管理制度和政策，能夠保障微小企業(yè)的發(fā)展；第二，擴大稅收優(yōu)惠政策的普遍性，由于我國微小企業(yè)發(fā)展的不是很好，因此對于國家相關(guān)政策的要求也更多，比如說高新技術(shù)企業(yè)征稅時比例為15%，但是微小企業(yè)由于自身的原因，因此無法達到高新技術(shù)要求，因此微小企業(yè)的稅收要較高，其次工信部的小微企業(yè)的概念和實際的小微企業(yè)的概念不等同，因此小微利企業(yè)的稅收也無法按照20%來交稅，為了給小微企業(yè)較低的稅收，促進小微企業(yè)的發(fā)展，就必須把使用范圍擴大，使得更多的小微企業(yè)能夠享受這項國家政策；第三，加強政策宣傳，注重政策落實，制度制定了要落實了，才算成功，國家出臺了許多關(guān)于小微企業(yè)的稅收政策，但是要這些政策落實后才有利于企業(yè)的發(fā)展，此外小微企業(yè)的財務(wù)管理制度還存在許多的不足，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)多走訪，改善小微企業(yè)中存在的不足，有利于制度的實施；第四，清理各項不合理收費，實現(xiàn)普遍性降費，對于小微企業(yè)來說承受繁重的稅收就已經(jīng)跟困難了，還要承受各項收費，對于小微企業(yè)來說更是雪上加霜，因此要清理掉那些不合理的收費。

四、結(jié)語

為了更好的促進小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)當(dāng)出臺更多的優(yōu)惠政策和減稅政策，減低小微企業(yè)的負擔(dān)，此外還要增加小微企業(yè)的銷售份額，使得小微企業(yè)能夠更好地發(fā)展，從而帶動我國經(jīng)濟的發(fā)展。

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作者簡介：宮建衛(wèi)，女，本科，衡水市水利科學(xué)研究院，研究方向：財政稅收