企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題及對策分析

【摘? 要】稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的焦點，是決定企業(yè)能否良好生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，更是有效降低企業(yè)運營成本的重要方法。以企業(yè)運營狀況為核心，科學(xué)實施稅務(wù)籌劃，要遵循相應(yīng)的基本原則，以實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標。受多方面因素的影響，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時仍存在部分誤區(qū)有待糾正，因此，需要有針對性地選取合理的解決措施，以保證稅務(wù)籌劃更具合理性，嚴守法律紅線，降低企業(yè)成本支出，推動企業(yè)良好發(fā)展。論文分析了企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的特征、價值、考量因素及方法，針對稅務(wù)籌劃過程中存在的問題提出了相應(yīng)的解決策略和方法，以確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案更加合理、可靠。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;問題;應(yīng)對策略

【中圖分類號】F812.42;F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0185-03

1 企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的特征及價值

1.1 企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的特征

稅務(wù)籌劃作為一項長期性、復(fù)雜性工作，其主要是企業(yè)嚴格依照國家稅法，結(jié)合業(yè)務(wù)實施特征，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節(jié)稅的目的。為保證稅務(wù)籌劃更具可行性，企業(yè)應(yīng)掌握以下幾方面特征：第一，合法性。稅務(wù)籌劃應(yīng)以法律為導(dǎo)向，基于不同視角綜合考量各項影響因素，從中選取最佳籌劃方案，確保其符合企業(yè)自身特征，使其具有較強操作性。第二，前瞻性。稅務(wù)籌劃是在正式落實各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動前，企業(yè)對自身納稅方式、具體金額進行考量和規(guī)劃，其自身擁有一定的前瞻性。第三，目的性。稅務(wù)籌劃活動的實施具有較強的目的性，其核心在于正確運用國家稅法及政策，減少納稅者納稅額度，以減少成本支出，不斷深挖內(nèi)部節(jié)稅的潛力，促進企業(yè)健康發(fā)展。第四，綜合性。企業(yè)具體實施稅務(wù)籌劃活動，并非強調(diào)特定稅負的高低，擁有多個納稅方案時，應(yīng)綜合性選取有利于實現(xiàn)利潤最大化的籌劃方案。

1.2 企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的價值

隨著內(nèi)外部環(huán)境的持續(xù)性動態(tài)變化，企業(yè)擁有的利潤空間逐步縮小，為占據(jù)更多的市場份額，應(yīng)將稅務(wù)籌劃作為主要切入點，結(jié)合企業(yè)整體財務(wù)運行狀況，按照當下及未來發(fā)展戰(zhàn)略需求開展稅務(wù)籌劃工作，獲取可觀的經(jīng)濟效益。企業(yè)把控市場發(fā)展趨勢，高質(zhì)量落實稅務(wù)籌劃工作，擁有多方面不可比擬的優(yōu)勢，包含以下幾方面內(nèi)容：第一，增強納稅者的法律意識。稅務(wù)籌劃活動的開展更注重持續(xù)性、預(yù)先性，在具體活動開展過程中，應(yīng)保證企業(yè)內(nèi)部核算基礎(chǔ)完善，始終以稅法為核心基準開展稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的合規(guī)性。納稅者開展稅務(wù)籌劃工作時，需充分掌握相關(guān)的稅務(wù)知識，通過科學(xué)的措施降低稅負，以便有助于提高納稅人員的法律意識。第二，提高會計管理水平。稅務(wù)籌劃作為一項綜合性、長期性的工作，對會計管理具有促進作用。具體籌劃工作中包含成本、利潤等規(guī)劃，有助于真實體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計管理水平。第三，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)在落實各環(huán)節(jié)工作的過程中，利用有效的稅務(wù)籌劃方案可降低企業(yè)稅負成本支出，提高自身財務(wù)管理水平，將此類資金投至其他層面，獲取更為可觀的經(jīng)濟利潤，助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，這是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵目標。第四，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。涉稅風(fēng)險是企業(yè)運營和發(fā)展中常見的風(fēng)險類型，納稅者通過科學(xué)合理地開展稅務(wù)籌劃，與稅務(wù)機關(guān)做好全面交互和溝通，正確解讀和掌握稅法相關(guān)知識，積極減少涉稅風(fēng)險，以確保納稅行為合法，避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失[1]。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的考量因素及具體方法

2.1 企業(yè)稅務(wù)籌劃的考量因素

稅務(wù)籌劃的綜合性較強，具體實踐中需從多層次、多視角進行考量和分析，應(yīng)將以下幾方面作為切入點：第一，考量納稅者自身狀況。影響納稅者納稅額度的因素較多，包含規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍等，企業(yè)內(nèi)部實際經(jīng)營規(guī)模較大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜程度較高，最終需要繳納的稅種較多，整體稅務(wù)籌劃空間較大，實際節(jié)稅的潛力較大。第二，稅法變更。納稅者在正式籌劃過程中，始終以稅法為重要基準，但稅法隨外界經(jīng)濟等因素進行變更，企業(yè)稅務(wù)籌劃需實時掌握其變更狀況，動態(tài)化改善和優(yōu)化整個稅務(wù)籌劃方案，確保其滿足相關(guān)規(guī)范和要求，減輕企業(yè)自身稅負。第三，稅務(wù)籌劃風(fēng)險。稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有客觀性，整個環(huán)境中存在多個不確定因子，且稅務(wù)籌劃具有超前性，納稅者需積極掌握各類風(fēng)險，選取合理的方法和措施減少其風(fēng)險點[2]。

2.2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方法

企業(yè)以我國相關(guān)法律為導(dǎo)向，按照自身業(yè)務(wù)實施特征，明晰稅務(wù)籌劃實際目標，主要為降低整體稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。稅務(wù)籌劃方法主要涵蓋降低稅負、滯延納稅期等，具體如下：一方面，減輕稅收負擔。納稅者將資本投資于不納稅或少納稅的行業(yè)或項目，進而實現(xiàn)降低稅負的目標，凸顯企業(yè)核心競爭優(yōu)勢。為避免納稅復(fù)雜性，投資者應(yīng)充分明晰稅法內(nèi)各類優(yōu)惠政策，從而因地制宜地使用優(yōu)惠政策。另一方面，納稅期的滯延。此類方法主要是以我國稅法為基準，將相關(guān)應(yīng)稅項目期限延遲，在該過程中可獲取相應(yīng)的無息貸款，為企業(yè)提供更多的流動資金，節(jié)省納稅者自身成本支出。

3 企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的問題

3.1 稅務(wù)籌劃意識滯后

稅務(wù)籌劃具有一定的綜合性、復(fù)雜性特征，在我國企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用時間較短，缺乏相應(yīng)的完善性和成熟性參考依據(jù)，初期落實該項工作主要以大中型企業(yè)為核心對象，針對部分企業(yè)而言，自身稅務(wù)籌劃等理念較為滯后，因此，需要調(diào)整企業(yè)自身業(yè)務(wù)運行和發(fā)展模式，如業(yè)務(wù)擴展等。稅務(wù)籌劃需要專業(yè)的知識，需要結(jié)合企業(yè)的長遠發(fā)展來實施，且需要投入較多的資源，若不慎籌劃失敗易耗損較多成本，無法調(diào)動企業(yè)稅務(wù)籌劃的主動性。此外，部分企業(yè)未高度重視人員的實際培訓(xùn)工作，人員掌握和獲取相關(guān)信息存在一定的不對稱性，難以持有正確、先進的稅務(wù)籌劃意識和理念，不利于整個稅務(wù)籌劃工作的有序?qū)嵤?/p>

3.2 專業(yè)稅務(wù)籌劃機構(gòu)缺位，人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升

稅務(wù)籌劃作為一項綜合性工作，要求籌劃人員充分掌握各方面的知識和內(nèi)容，如財務(wù)、法律等，要求籌劃人員具備較高的素養(yǎng)。經(jīng)濟新常態(tài)下，企業(yè)運營和發(fā)展中面臨的競爭愈發(fā)激烈，逐步將稅務(wù)籌劃作為增強自身實力的重要舉措，但只是將其工作任務(wù)交由財務(wù)部門實施，并未布設(shè)專項機構(gòu)。由于企業(yè)財務(wù)人員的工作量較大，放置于稅務(wù)籌劃的精力有限，且自身綜合素養(yǎng)不達標，所以在實際籌劃過程中，未動態(tài)化關(guān)注國家相關(guān)政策的出臺，抑或解讀存在偏差，難以實現(xiàn)戰(zhàn)略性籌劃，為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。

3.3 稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險較多

稅務(wù)籌劃通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前實施，更強調(diào)前瞻性，始終以我國稅收法律和政策為籌劃的基準。由于國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，稅收籌劃面臨多方面不確定性因素，所以在企業(yè)稅務(wù)籌劃中需要解決各類新沖突和新風(fēng)險，以減少企業(yè)自身實際損失。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的周期較長，需從整體層面做好考量，并非單一減輕某項稅負。由于國內(nèi)宏觀經(jīng)濟波動變化較大，稅法條款不斷完善和修訂，其中相關(guān)規(guī)定時效性較短，稅務(wù)籌劃需一定的時間，若實際籌劃中企業(yè)稅收法規(guī)發(fā)生變更，極易對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的合理性提出挑戰(zhàn)。

3.4 缺乏完善的稅務(wù)會計理論，稅務(wù)籌劃水平有待提升

企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，其自身綜合水平有待提升，產(chǎn)生此類問題的關(guān)鍵因素包含兩方面：一方面，由于稅務(wù)籌劃自身理論缺乏完善性，正式用于實踐中成熟度難以客觀把控，稅務(wù)籌劃處于探索和發(fā)展時期，并未擁有健全的會計理論基礎(chǔ)作為支撐;另一方面，稅務(wù)籌劃工作在正式落實時，通常將注意力放置于降低稅負方面，忽視了針對企業(yè)自身的綜合性考量，僅以經(jīng)營規(guī)模、會計方法為切入點完成稅務(wù)籌劃，影響稅務(wù)籌劃的效果。

4 企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的優(yōu)化對策

4.1 強化人員稅務(wù)籌劃意識

為保證稅務(wù)籌劃工作的有序?qū)嵤?，需始終將思想強化作為核心切入點，積極革新稅務(wù)籌劃人員的思想理念，為后續(xù)籌劃提供良好支撐;應(yīng)從企業(yè)管理層至普通職工分別匹配合理的宣傳和教育方法，形成自上而下正確的籌劃理念，進一步做好對整個稅務(wù)籌劃工作的支持;需結(jié)合實際狀況調(diào)取專業(yè)人員組建稅務(wù)籌劃機構(gòu)，完善企業(yè)財務(wù)制度，從本質(zhì)層面確保整個稅務(wù)籌劃的高效實施。

4.2 委托稅務(wù)代理機構(gòu)代為籌劃，提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)

在實施企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時，由于涉及知識較為廣泛，要求稅務(wù)籌劃人員自身擁有較高的知識素養(yǎng)和專業(yè)水平。其中，最為重要的是財務(wù)人員憑借自身敏銳的觀察力和判斷力，科學(xué)選用稅法條款，并對其做好客觀、深層次分析和解讀。通常，稅務(wù)代理機構(gòu)內(nèi)部人員擁有專業(yè)知識，熟悉我國稅法條款，且在實踐中積累經(jīng)驗，企業(yè)可篩選專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)開展稅務(wù)籌劃。代理機構(gòu)在稅務(wù)籌劃中應(yīng)綜合考量企業(yè)運行和發(fā)展狀況，積極比對多個稅務(wù)籌劃方案，堅持從宏觀統(tǒng)籌層面做好考量，以便篩選最佳的稅務(wù)籌劃方案。同時，選取代理機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃可從本質(zhì)層面避免企業(yè)財務(wù)人員因自身專業(yè)水平受限，難以從戰(zhàn)略層面進行稅務(wù)籌劃，形成的相應(yīng)風(fēng)險。值得一提的是，在正式篩選稅務(wù)代理機構(gòu)的過程中，應(yīng)依照相關(guān)規(guī)范審核其資質(zhì)是否達標，選取綜合實力較強的稅務(wù)籌劃機構(gòu)。

稅務(wù)籌劃人員自身的專業(yè)素養(yǎng)直接決定最終稅務(wù)籌劃的實際效果，企業(yè)應(yīng)對其加以重視，選取合理的方法和措施，不斷提升稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，如組織現(xiàn)場培訓(xùn)教育會、專項會議等，將各種先進的稅務(wù)理念等相關(guān)知識點動態(tài)化地滲透到各個工作環(huán)節(jié)，以保證稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)顯著提高，為其后續(xù)工作開展提供新方向和新思路，從而顯著提升其工作專業(yè)化技能，有助于持續(xù)性優(yōu)化整個稅務(wù)籌劃方案，保證方案更具合理性、可靠性。同時，可以最大限度地利用融媒體等手段和平臺，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃機構(gòu)及其人員提供更多信息，將優(yōu)秀籌劃案例作為實踐中的參考，保證稅務(wù)籌劃工作高效實施和開展。

4.3 完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制機制

企業(yè)稅務(wù)籌劃屬于長期性、復(fù)雜性工作，在實際開展中需動態(tài)化掌握企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況，并充分結(jié)合國家各類稅收政策。在此過程中存在部分風(fēng)險，為防范和化解風(fēng)險，實現(xiàn)防患于未然的目標，要不斷完善稅務(wù)風(fēng)險控制機制，對稅務(wù)籌劃全過程風(fēng)險進行辨識和應(yīng)對，減少不同風(fēng)險產(chǎn)生的干擾。企業(yè)運行過程中包含的納稅種類較多，稅務(wù)管控較為復(fù)雜，因此，需要積極掌握時代發(fā)展需求，在實踐中匯總經(jīng)驗，完善風(fēng)險控制機制。風(fēng)險控制的完善，有助于將各項責任落實到個人層面，從而掌握企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展方向，不斷對其進行優(yōu)化和改善。首先，構(gòu)建和落實崗位權(quán)責制，搭設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管控架構(gòu)。為減少各項工作中的風(fēng)險，應(yīng)不斷完善和優(yōu)化崗位權(quán)責制，以確保稅務(wù)部門人員自身權(quán)責明晰，促使后續(xù)各環(huán)節(jié)工作落實到個人層面，實現(xiàn)各項工作出現(xiàn)問題后的責任追溯。其次，構(gòu)建納稅風(fēng)險評估機制。企業(yè)在稅務(wù)籌劃中為精準把控各類風(fēng)險，有必要對稅務(wù)風(fēng)險進行綜合性分析、評估，有計劃開展各項防控工作。最后，構(gòu)建風(fēng)險信息管理和溝通機制。企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的及時性和共享性難以實現(xiàn)，這是干擾稅務(wù)籌劃的核心因素。企業(yè)要建立有效的信息溝通機制，收集完整準確的信息數(shù)據(jù)，及時掌握企業(yè)經(jīng)營中的經(jīng)濟問題，識別相應(yīng)的風(fēng)險并為管理人員提供參考，提高稅務(wù)信息的及時性[3]。

4.4 熟知稅法政策，積極與稅務(wù)機關(guān)溝通

首先，掌握稅法相關(guān)政策是確保籌劃方案科學(xué)的根基，應(yīng)對其進行精準性掌握，以便可以按照企業(yè)當前和未來發(fā)展實際狀況做好稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)為從源頭保證稅務(wù)籌劃中應(yīng)用的各項條款更具合理性，需提供更多的時間來學(xué)習(xí)和解讀稅法，進而全方位掌握相關(guān)政策和條款，促使企業(yè)合理使用我國出臺的稅法政策。同時，密切關(guān)注政策修訂和變更狀況，靈活性調(diào)整整個籌劃方案，以保證其更具適用性。其次，企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通，選取先進技術(shù)搭設(shè)信息共享平臺，實現(xiàn)信息傳輸和共享，以便實時調(diào)整稅務(wù)籌劃工作時，及時獲取精準、完善的稅務(wù)信息，明晰稅務(wù)工作人員實踐中存在的不足，保證稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性。

4.5 加大稅務(wù)籌劃的監(jiān)督管理力度

企業(yè)稅務(wù)籌劃是否成功，直接決定企業(yè)自身經(jīng)濟效益，與企業(yè)當前的生存和發(fā)展密切相關(guān)。為從本質(zhì)層面確保稅務(wù)籌劃更具合理性、科學(xué)性，應(yīng)實現(xiàn)對整個稅務(wù)籌劃工作的監(jiān)督和控制，以完善的監(jiān)督體系為導(dǎo)向，實現(xiàn)全生命周期管控，確保稅務(wù)籌劃滿足相關(guān)規(guī)范和要求。在稅務(wù)籌劃監(jiān)督工作落實中，需配置專項人員，從而進一步確保整個監(jiān)督活動的動態(tài)化落實，顯著提高監(jiān)督工作的有效性，以保證稅務(wù)籌劃高質(zhì)量完成。以企業(yè)實際發(fā)展為核心，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險監(jiān)督體系，應(yīng)從多層次、多維度開展監(jiān)督工作，促進稅務(wù)籌劃水平提升[4]。

4.6 規(guī)范會計核算，構(gòu)建財稅融合信息化平臺

企業(yè)會計核算具有一定的復(fù)雜性，缺少健全的運行機制則無法確保工作規(guī)范化、標準化開展，因此，應(yīng)積極提升財務(wù)管理水平，構(gòu)建健全的財務(wù)核算體系，進而按照規(guī)范執(zhí)行各項活動，顯著提升會計核算水平，為稅務(wù)籌劃工作開展提供更精準的信息。在信息化時代背景下，為保證企業(yè)稅務(wù)籌劃緊跟時代發(fā)展潮流，要不斷借力各類先進的技術(shù)優(yōu)勢，建設(shè)高效、完善的財稅信息化管理平臺，將稅務(wù)籌劃內(nèi)容融入其中，實現(xiàn)資源共享，提高稅務(wù)籌劃效率及質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部信息有效傳輸，明晰企業(yè)需繳納的具體稅額。同時，結(jié)合實際狀況，從多層次、多角度選用仿真稅務(wù)籌劃模型做好稅務(wù)籌劃方案比對，從中篩選最適合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案，堅持綜合防治把控稅務(wù)籌劃過程中的各類風(fēng)險，為企業(yè)獲取較佳的經(jīng)濟利益奠定良好的基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)減輕稅收負擔、實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的一種方式。企業(yè)經(jīng)營中的納稅種類繁多，資本消耗量較大，由于稅務(wù)籌劃受許多因素的影響，所以稅務(wù)籌劃水平還有待提升。企業(yè)應(yīng)積極選擇合理的方法和措施，積極做好稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)在減輕稅負的基礎(chǔ)上實現(xiàn)穩(wěn)健長足發(fā)展。

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【作者簡介】陳雙蓉（1987-），女，廣東梅州人，會計師，從事稅務(wù)籌劃研究。