內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題及解決對策

【摘? 要】隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和我國稅法的不斷調(diào)整，企業(yè)面對的市場環(huán)境日趨復(fù)雜，對稅務(wù)風(fēng)險管理的要求也越來越高。企業(yè)若沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，就存在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性。從內(nèi)部控制的視角來看，強化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理對于鞏固和完善企業(yè)的運營環(huán)境以及實現(xiàn)企業(yè)制定的目標具有非常重要的意義。因此，論文結(jié)合多年工作實踐，以內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義為切入點，闡述內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，提出內(nèi)部控制視角下解決企業(yè)稅務(wù)管理問題的具體對策，以此提升企業(yè)稅務(wù)管理工作水平，達到減稅降費的目的，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);內(nèi)部控制;稅務(wù)管理;高質(zhì)量發(fā)展

【中圖分類號】F275;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0170-03

1 引言

我國進入新發(fā)展階段，當(dāng)前和今后一個時期，我國發(fā)展仍然處于重要戰(zhàn)略機遇期。推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展是應(yīng)對市場新挑戰(zhàn)、構(gòu)建發(fā)展新格局的重要舉措。為促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，培育“專精特新”企業(yè)，我國持續(xù)實施減稅降費政策，激活市場主體活力。同時，金稅四期系統(tǒng)的上線運行對企業(yè)稅務(wù)管理提出了更高要求，迫切要求企業(yè)從內(nèi)部控制視角入手強化稅務(wù)風(fēng)險管理工作，以此達到減稅降費的目的。

2 內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義

實踐證明，內(nèi)部控制是企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險的重要手段，而稅務(wù)風(fēng)險管理則是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。結(jié)合多年工作實踐，內(nèi)部控制視角下加強企業(yè)稅務(wù)管理工作具有以下重要意義：

①有助于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，達到減稅降費的目的。企業(yè)是市場經(jīng)濟主體，依法納稅是企業(yè)的基本義務(wù)。我國進入新常態(tài)發(fā)展階段，企業(yè)競爭日益激烈，為了提升企業(yè)市場競爭力，進一步激活市場活力，我國出臺了諸多稅收優(yōu)惠政策，以此減輕企業(yè)稅費負擔(dān)。與此同時，金稅四期系統(tǒng)的上線運行加大了對企業(yè)稅務(wù)管理的監(jiān)督力度，增加了企業(yè)稅務(wù)違法成本。因此，加強基于內(nèi)部控制的稅務(wù)管理工作能夠從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部信息溝通與交流以及內(nèi)部控制監(jiān)督等方面入手，強化稅務(wù)管理工作，構(gòu)建全過程稅務(wù)監(jiān)督管理體系，及時發(fā)現(xiàn)并解決涉稅風(fēng)險，并且按照稅收政策合理進行稅務(wù)籌劃，以此達到減稅降費的目的。

②有助于優(yōu)化資源配置，提高財務(wù)管理能力。優(yōu)化資源配置是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的核心要素，是增強企業(yè)盈利能力的重要手段。面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境，企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)主動，必須結(jié)合市場發(fā)展環(huán)境，整合資源要素，減少成本支出?；趦?nèi)部控制視角的稅務(wù)管理是企業(yè)工作人員結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況，選擇最適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)管理方案，并且通過有效落實各項措施達到預(yù)定目標。實踐證明，通過加強稅務(wù)內(nèi)部控制管理工作能夠促使企業(yè)不斷強化財務(wù)工作，并且按照相關(guān)政策要求規(guī)范會計科目，做好財務(wù)核算工作。

③有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)走“專精特新”發(fā)展之路。大力發(fā)展“專精特新”企業(yè)是完善我國產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈、促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、帶動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵舉措。稅務(wù)風(fēng)險是制約企業(yè)走“專精特新”發(fā)展之路的關(guān)鍵瓶頸，例如，資金短缺是“專精特新”企業(yè)發(fā)展面臨的重要問題，為此國家出臺諸多優(yōu)惠政策，但是如果企業(yè)缺乏有效管理，未能有效運用優(yōu)惠政策，則會出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。企業(yè)通過開展基于內(nèi)部控制視角的稅務(wù)管理能夠識別一些經(jīng)濟風(fēng)險，通過有效的內(nèi)部控制能夠防范經(jīng)濟風(fēng)險的發(fā)生，從而減少稅務(wù)問題帶來的消極影響，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，助力企業(yè)走“專精特新”發(fā)展之路。

3 內(nèi)部控制視角下企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

基于高質(zhì)量發(fā)展要求，做好稅務(wù)管理工作成為企業(yè)防范風(fēng)險、提升經(jīng)濟效益的重要舉措。為提升稅務(wù)管理工作水平，企業(yè)實施了系列改革措施，并且取得較好成效。但是隨著金稅四期系統(tǒng)的應(yīng)用，暴露出企業(yè)稅務(wù)管理工作仍存在許多問題。

3.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人才

金稅四期系統(tǒng)的應(yīng)用雖然提高了企業(yè)稅務(wù)管理的意識，但是對標世界一流企業(yè)，我國企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面還存在以下缺陷問題：一是企業(yè)管理者對稅務(wù)風(fēng)險的認識不足，未能意識到稅務(wù)風(fēng)險的嚴重性。稅務(wù)管理工作離不開企業(yè)管理者的支持，但是目前企業(yè)管理者對于稅務(wù)管理工作的重視程度不高，其認為稅務(wù)管理屬于財務(wù)部門的工作，而財務(wù)部門只需要按照相關(guān)稅收制度做好財務(wù)管理工作即可，在稅務(wù)管理上處于被動地位，沒有意識到做好稅務(wù)管理工作對提升企業(yè)經(jīng)濟效益、規(guī)范經(jīng)營管理模式的重要意義。二是企業(yè)缺少專業(yè)的稅務(wù)管理人員，尤其是中小企業(yè)的專業(yè)稅務(wù)管理人員缺口較大。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國大部分中小企業(yè)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理工作崗位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作往往由財務(wù)人員兼職完成，究其原因，企業(yè)當(dāng)中專業(yè)的稅務(wù)管理人員比較匱乏，尤其是復(fù)合型稅務(wù)管理人員比較少，而現(xiàn)有的稅務(wù)管理人員的工作能力不能滿足金稅四期系統(tǒng)的要求，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作水平不高。

3.2 稅務(wù)風(fēng)險評估體系不完善，風(fēng)險識別能力有待提升

稅務(wù)風(fēng)險評估是稅務(wù)管理的重點內(nèi)容，也是構(gòu)建高質(zhì)量稅務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵內(nèi)容。雖然近年來企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險防范方面采取了諸多措施，但是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估體系建設(shè)仍然比較滯后，稅務(wù)風(fēng)險識別能力相對較差：一是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估體系不完善，未能及時防范稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險評估是稅務(wù)風(fēng)險管理的第一步，但是企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險評估體系建設(shè)上往往依賴于傳統(tǒng)的工作方法和已有的工作經(jīng)驗，沒有結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，從而導(dǎo)致企業(yè)難以真正深入了解企業(yè)稅務(wù)管理工作的水平，不能及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理工作中存在的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率比較高。二是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別能力有待提升，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行分類管理。目前，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別方面主要是根據(jù)企業(yè)管理者或者稅務(wù)管理人員的主觀意識進行判斷，其沒有制作清晰的稅務(wù)風(fēng)險識別清單，導(dǎo)致在稅務(wù)風(fēng)險識別方面存在較強的隨意性。

3.3 財稅融合工作不到位，財稅信息傳遞不及時

內(nèi)部控制視角下的稅務(wù)管理工作要求企業(yè)必須實現(xiàn)稅務(wù)管理工作與財務(wù)管理工作的深度融合，提升信息傳遞與溝通的效率。但是通過實踐調(diào)查，企業(yè)存在財稅融合性差的問題：一是企業(yè)當(dāng)前未建立有效的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，導(dǎo)致財務(wù)工作與稅務(wù)管理工作相脫節(jié)。當(dāng)前，企業(yè)的稅務(wù)管理工作仍然是稅務(wù)管理人員通過手工核算的方式處理財務(wù)數(shù)據(jù)，并根據(jù)企業(yè)財務(wù)信息核算納稅金額，此種模式不僅增加了人工核算造成數(shù)據(jù)錯誤的風(fēng)險，而且不能有效地將非財務(wù)數(shù)據(jù)納入稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作脫離企業(yè)實際，容易造成偷稅漏稅。二是企業(yè)組織架構(gòu)體系不完善，內(nèi)部信息傳遞與溝通不及時。當(dāng)前，企業(yè)在處理稅務(wù)信息時通常將財務(wù)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)歸為稅務(wù)事項，忽視對非財務(wù)部門的業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理，這樣容易降低企業(yè)非財務(wù)部門參與稅務(wù)管理的積極性，導(dǎo)致企業(yè)財稅信息內(nèi)部傳遞不及時，影響企業(yè)稅收籌劃工作的實施。三是企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通不及時，不能有效利用稅收優(yōu)惠政策，甚至可能發(fā)生因運用稅收政策不合規(guī)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險。

4 內(nèi)部控制視角下解決企業(yè)稅務(wù)管理問題的具體對策

為提升企業(yè)稅務(wù)管理工作水平，防范稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須從以下方面入手解決企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題。

4.1 增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，培養(yǎng)專業(yè)的復(fù)合型稅務(wù)管理人才

企業(yè)稅務(wù)管理工作的高質(zhì)量開展離不開高素質(zhì)財稅管理隊伍的支持。因此，在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)一方面要提升企業(yè)管理者的稅務(wù)管理意識，將稅務(wù)管理工作納入企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，是減輕企業(yè)稅費負擔(dān)的重要手段。針對企業(yè)管理者對稅務(wù)管理認識不足的問題，企業(yè)要做好頂層設(shè)計，通過系統(tǒng)的組織架構(gòu)體系、健全的稅務(wù)管理制度提升企業(yè)財務(wù)管理者的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。例如，企業(yè)管理層要優(yōu)化組織架構(gòu)，專門設(shè)置稅務(wù)管理部門，提升稅務(wù)管理部門的地位，以此增強全員參與稅務(wù)管理的積極性。另一方面企業(yè)要培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作水平。稅務(wù)管理人才是確保企業(yè)稅務(wù)管理工作有序開展的基本要素，基于金稅四期對企業(yè)稅務(wù)管理工作的要求，企業(yè)要構(gòu)建一支高素質(zhì)的稅務(wù)管理隊伍，提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)技能。例如，針對企業(yè)復(fù)合型稅務(wù)管理人員匱乏的問題，企業(yè)要發(fā)揮在崗培訓(xùn)優(yōu)勢，不定期組織財稅人員學(xué)習(xí)最新的稅收政策，開展金稅四期系統(tǒng)操作技能訓(xùn)練和比賽，通過技能競賽增強個人工作能力，以此滿足大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理工作的要求。與此同時，企業(yè)要創(chuàng)新稅務(wù)管理工作模式，針對企業(yè)稅務(wù)管理人才短缺、稅務(wù)管理崗位難以短期設(shè)置的現(xiàn)實問題，企業(yè)要加強與第三方稅務(wù)管理機構(gòu)的合作，通過稅務(wù)外包的方式幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

4.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險評估體系，精準識別稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險評估是準確判斷企業(yè)涉稅風(fēng)險程度的關(guān)鍵手段，企業(yè)稅務(wù)管理的重點就是精準了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的具體環(huán)節(jié)，以此制定相應(yīng)的防范措施。在高質(zhì)量發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估體系，精準識別稅務(wù)風(fēng)險：一是結(jié)合稅收政策制作稅務(wù)風(fēng)險識別清單，稅務(wù)風(fēng)險識別清單能夠幫助企業(yè)更便捷地識別企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)稅務(wù)管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，圍繞企業(yè)經(jīng)營全過程構(gòu)建系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險識別清單（見表1）。同時，借助稅務(wù)風(fēng)險識別清單，企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)活動以及外部市場發(fā)展變化等要素及時調(diào)整稅務(wù)管理策略，以此規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。二是對稅務(wù)風(fēng)險準確賦值，提升稅務(wù)風(fēng)險識別的精準度。企業(yè)要針對稅務(wù)風(fēng)險因素準確賦值，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的危害性合理分類，以此便于企業(yè)能夠根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的危害性實施差異化的稅務(wù)風(fēng)險防范措施。例如，對于較為嚴重的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要重點關(guān)注并且第一時間采取相應(yīng)的防范與解決措施，以此提升企業(yè)的稅務(wù)管理能力，達到減稅降費的目的。

4.3 構(gòu)建稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強稅務(wù)風(fēng)險信息溝通

基于金稅四期系統(tǒng)的上線運行，要求企業(yè)構(gòu)建動態(tài)化稅務(wù)管理模式，實現(xiàn)針對業(yè)務(wù)的全程管理。強化企業(yè)內(nèi)部信息共享是降低稅務(wù)風(fēng)險的基本要素，為此企業(yè)要立足于金稅四期系統(tǒng)的要求，實現(xiàn)稅務(wù)管理與財務(wù)管理工作的深度融合：

一是健全稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，提升稅務(wù)風(fēng)險防范效果。2021年，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確提出，2023年基本實現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動預(yù)填申報，納稅人繳費人確認或補正后即可線上提交。因此，企業(yè)要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，圍繞稅務(wù)合規(guī)申報、稅務(wù)風(fēng)險防范和稅務(wù)管理價值創(chuàng)造等目標，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，以此實現(xiàn)稅務(wù)管理與財務(wù)管理工作的深度融合。

二是優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，加強企業(yè)內(nèi)部信息共享與溝通。提高企業(yè)稅務(wù)管理工作效率必須建立在信息準確的基礎(chǔ)之上，尤其是金稅四期系統(tǒng)要求企業(yè)必須全面掌握財務(wù)信息與非財務(wù)信息，只有這樣才能正確處理稅務(wù)工作。為此，企業(yè)要進一步優(yōu)化組織架構(gòu)，完善內(nèi)部各部門之間的信息交流制度，確保企業(yè)信息可以得到及時反饋。例如，企業(yè)要增強稅務(wù)信息管理系統(tǒng)功能，增設(shè)各部門信息共享模塊，加快企業(yè)信息的傳遞速度。

三是企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通，及時就涉稅問題與稅務(wù)工作人員進行交流。為促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，營造良好的營商環(huán)境，近期稅務(wù)部門出臺諸多優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理人員要及時與稅務(wù)部門進行溝通，了解相關(guān)稅收政策的實施流程以及注意事項，以此減少涉稅風(fēng)險的發(fā)生。

5 結(jié)語

總之，在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，防范稅務(wù)風(fēng)險成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要任務(wù)之一。構(gòu)建基于內(nèi)部控制的稅務(wù)管理體系是企業(yè)適應(yīng)金稅四期系統(tǒng)、實現(xiàn)減稅降費的重要舉措，因此，在內(nèi)控視角下，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該立足于企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，構(gòu)建一套完善的稅務(wù)管理體系，不斷提升相關(guān)工作人員的稅務(wù)管理意識與風(fēng)險防范意識，以此促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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【作者簡介】鄭建軍（1980-），男，福建漳州人，中級經(jīng)濟師，從事財政稅收研究。