淺析企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的有效措施探討

王耀棟

（深圳市創(chuàng)百利科技有限公司，廣東 深圳 518101）

一、前言

全面預(yù)算管理是一種集事前審核、事中監(jiān)督、事后考核為一體的新時(shí)代管理方法，是企業(yè)管理工作中的重要環(huán)節(jié)，而對(duì)全面預(yù)算管理在廣大企業(yè)實(shí)際工作中起到的作用和價(jià)值進(jìn)行具體分析，能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步理解全面預(yù)算管理的重要性，進(jìn)一步提升預(yù)算管理工作的效率，對(duì)企業(yè)而言意義重大。

二、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的目的

企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算體系的主要目的可以分為兩個(gè)方面：一是通過(guò)預(yù)算管控的方式對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形成監(jiān)督和管控，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作和企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向之間的密切關(guān)聯(lián)；二是通過(guò)對(duì)日常費(fèi)用執(zhí)行情況的監(jiān)控，切實(shí)強(qiáng)化公司管理，倒逼企業(yè)其他管理工作的優(yōu)化和提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。

（二）全面預(yù)算管理的流程

一般而言，全面預(yù)算管理的流程可以分為事前、事中和事后三個(gè)階段。首先，在事前階段，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇合適的預(yù)算編制方法，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的編制工作。其次，在預(yù)算的事中執(zhí)行階段，強(qiáng)化日常預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，定期出具相關(guān)的分析報(bào)告，對(duì)差異進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和分析。最后，在預(yù)算的事后考核階段，將預(yù)算執(zhí)行比例作為關(guān)鍵指標(biāo)納入年度考核體系之中，監(jiān)督并考核預(yù)算相關(guān)管理工作的成效，并且對(duì)相關(guān)人員的績(jī)效水平形成直接的影響。全面預(yù)算管理體系是一個(gè)有機(jī)的閉環(huán)，這一系列活動(dòng)模塊的最終目的都是保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義

（一）提升企業(yè)業(yè)績(jī)水平

全面預(yù)算管理有助于提升企業(yè)業(yè)績(jī)水平：第一，通過(guò)預(yù)算管控，企業(yè)管理層可以及時(shí)地了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展的情況，對(duì)于預(yù)算進(jìn)度落后的業(yè)務(wù)，管理層可以進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，分析其預(yù)算未能達(dá)標(biāo)的原因，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第二，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化管控的能力，對(duì)于日常成本和費(fèi)用的管控尤為重要，特別是對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等一部分監(jiān)控難度較大，可能存在隨意支出等現(xiàn)象；企業(yè)通過(guò)電算化系統(tǒng)、資金支付流程管控等手段進(jìn)行有效管理，從而減少不合理的支出，提升企業(yè)整體成本費(fèi)用的使用效率。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)盈利能力日漸走弱的現(xiàn)實(shí)情況下，有效的全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)盈利能力和生存能力帶來(lái)極大的推動(dòng)，特別是對(duì)于部分現(xiàn)金流情況較為緊張的小微企業(yè)而言，能夠全面提升公司的財(cái)務(wù)管理能力，其經(jīng)濟(jì)價(jià)值尤為顯著。

（二）增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管控能力

企業(yè)戰(zhàn)略管控能力是把控未來(lái)發(fā)展方向、更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的重要能力。有效的全面預(yù)算管理工作能夠幫助企業(yè)更好地對(duì)日常業(yè)務(wù)開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督，給企業(yè)管理層提供有效的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，特別是能夠通過(guò)提供各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算達(dá)成率的方式，幫助管理層對(duì)企業(yè)目前的強(qiáng)勢(shì)業(yè)務(wù)和薄弱業(yè)務(wù)進(jìn)行更好地了解，從而在戰(zhàn)略層面進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，進(jìn)而通過(guò)戰(zhàn)略規(guī)劃手段提升企業(yè)整體管理能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部交流合作

作為一種覆蓋企業(yè)業(yè)務(wù)的管理手段，全面預(yù)算管理體系在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部交流合作能力，增強(qiáng)管理層對(duì)企業(yè)的管控能力方面也有著顯著的成效和價(jià)值。第一，由于全面預(yù)算管理體系的推進(jìn)和建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部管理的有效性也會(huì)隨之得到提升，而相關(guān)預(yù)算管理工作的開(kāi)展必須多部門(mén)、多分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行協(xié)同工作，例如，年初預(yù)算的制定、預(yù)算差異的分析等等，都需要預(yù)算管理人員和一線的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行緊密配合，充分熟悉業(yè)務(wù)發(fā)展特點(diǎn)，了解業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，為此往往需要構(gòu)建許多跨部門(mén)工作小組、預(yù)算委員會(huì)等組織進(jìn)行工作。而在這一過(guò)程中企業(yè)各部門(mén)之間的人際關(guān)系會(huì)得到顯著加強(qiáng)，不僅有利于提升員工之間的個(gè)人友誼，也有利于磨煉和提升員工的跨部門(mén)協(xié)同工作能力。第二，全面預(yù)算管理工作是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)，因此在相關(guān)工作的開(kāi)展過(guò)程中，也不可避免地會(huì)涉及許多與企業(yè)文化相關(guān)的宣傳工作，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)工作的開(kāi)展有著積極意義，能夠顯著加強(qiáng)下層部門(mén)和基層員工對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)同感和尊敬感，加強(qiáng)企業(yè)的權(quán)威性，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃在未來(lái)的進(jìn)一步落實(shí)。

（四）提升企業(yè)的應(yīng)變能力

這一價(jià)值主要體現(xiàn)在，企業(yè)在遵循全面預(yù)算管理規(guī)則的過(guò)程中，通過(guò)有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行較好的把控，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各項(xiàng)差異進(jìn)行及時(shí)跟進(jìn)，結(jié)合業(yè)務(wù)開(kāi)展情況分析相關(guān)差異存在的原因，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理工作提供一定的支撐和幫助，能夠便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層不斷調(diào)整與修正經(jīng)營(yíng)策略與計(jì)劃，更好地滿足市場(chǎng)的變化和客戶需求，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)與規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升盈利能力。這對(duì)于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的情況之下，提升應(yīng)變能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的意義極為重大。

（五）完善企業(yè)的組織體系和提升組織能力

全面預(yù)算管理工作是一項(xiàng)全方面多領(lǐng)域的綜合性管理工作，和企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作包括實(shí)際業(yè)務(wù)的開(kāi)展、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算、人力成本的確定優(yōu)化等等息息相關(guān)，而為了構(gòu)建有效的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)就必須圍繞公司年初制定的相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)，從管理的各個(gè)方面著手進(jìn)一步完善公司的組織架構(gòu)，從而為全面預(yù)算管理工作提供有效的支持。在此基礎(chǔ)上，由于全面預(yù)算管理工作會(huì)涉及許多跨部門(mén)協(xié)作的環(huán)節(jié)，例如，業(yè)務(wù)目標(biāo)的制定、預(yù)算差異率的跟蹤等等，因此對(duì)于企業(yè)提升組織能力，組織跨部門(mén)工作小組等方面都有著極大的價(jià)值，能夠保證企業(yè)在工作中不斷保持組織活力與創(chuàng)造力，提升或鞏固企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的有效措施

（一）進(jìn)一步提升預(yù)算編制工作的有效性

在企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算編制工作是基礎(chǔ)，對(duì)此，企業(yè)要不斷提升相關(guān)編制工作的有效性。具體來(lái)看：第一，要設(shè)立專門(mén)的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，例如，預(yù)算管理委員會(huì)等，對(duì)預(yù)算編制工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。一方面，要對(duì)年度預(yù)算的主要數(shù)據(jù)進(jìn)行確定，使之和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致；另一方面，也必須針對(duì)某些重大項(xiàng)目，例如，工程建設(shè)項(xiàng)目等進(jìn)行有效的事前審批工作，增進(jìn)各類投資決策和相關(guān)預(yù)算編制的合理性。第二，要以強(qiáng)有力的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃工作指導(dǎo)預(yù)算編制。企業(yè)要想在不斷變化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中取得勝利，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須制定出更加清晰的戰(zhàn)略。因此企業(yè)要依據(jù)當(dāng)前本身的實(shí)際狀況分析和判斷內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)制勝的關(guān)鍵要素，做出科學(xué)的規(guī)劃以便于確定自己的戰(zhàn)略方向和目標(biāo)。對(duì)于下年度以及接下來(lái)3-5年間企業(yè)的整體戰(zhàn)略方向和經(jīng)營(yíng)績(jī)效目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)出臺(tái)明確的戰(zhàn)略指導(dǎo)綱要，并且要求下屬各分支機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制工作中進(jìn)行嚴(yán)格分解和落實(shí)，如不能做到的，則應(yīng)該由負(fù)責(zé)人直接將具體原因向企業(yè)決策層直接匯報(bào)。

（二）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督工作

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督工作同樣是企業(yè)落實(shí)預(yù)算管理工作，發(fā)揮預(yù)算管理價(jià)值的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，只有在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展的過(guò)程中，結(jié)合相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)，對(duì)年初制定的預(yù)算在實(shí)際工作中的執(zhí)行落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督，才能夠確保預(yù)算的權(quán)威性，保證企業(yè)一系列管理手段能夠發(fā)揮作用。具體來(lái)看：首先，要求企業(yè)設(shè)立專門(mén)的預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行崗位，在日常工作中每月甚至每周跟蹤企業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)開(kāi)展情況，對(duì)于收入、利潤(rùn)、成本費(fèi)用以及其他重要管理指標(biāo)進(jìn)行定期匯總計(jì)算，并且和年初制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比。如產(chǎn)生較大差異，預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)和業(yè)務(wù)一線人員聯(lián)系，分析相關(guān)差異發(fā)生的原因，切不可對(duì)相關(guān)差異熟視無(wú)睹，影響到企業(yè)業(yè)務(wù)和管理的調(diào)整工作。其次，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督工作也需要應(yīng)用有效的信息化工具，例如，全面預(yù)算管理系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析工具等，實(shí)現(xiàn)相關(guān)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的信息化、在線化，避免因?yàn)槭止び?jì)算匯總而導(dǎo)致計(jì)算錯(cuò)誤等低級(jí)失誤，提升相關(guān)分析的真實(shí)性和科學(xué)性，也便于相關(guān)數(shù)據(jù)能夠依托信息化平臺(tái)在不同部門(mén)間實(shí)現(xiàn)流通，減少不同部門(mén)不同崗位間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。最后，在日常執(zhí)行監(jiān)督工作中，如果因?yàn)橥獠凯h(huán)境變化，例如，近年來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)造成極大影響的新冠肺炎疫情等因素而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算產(chǎn)生較大差異的，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整工作，避免因?yàn)椴豢煽匾蛩囟鴮?dǎo)致預(yù)算差異率過(guò)大，影響經(jīng)營(yíng)分析的科學(xué)性。但同時(shí)企業(yè)也必須注意，如果相關(guān)差異產(chǎn)生的原因是業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)度方面的問(wèn)題，則不應(yīng)予以相關(guān)調(diào)整。

（三）優(yōu)化企業(yè)績(jī)效考核體系

為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作能夠充分發(fā)揮價(jià)值，強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)考核及激勵(lì)制度也必不可少。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效考核體系進(jìn)行一定的優(yōu)化。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際的預(yù)算編制和戰(zhàn)略目標(biāo)，在年底的績(jī)效考核中引入預(yù)算完成相關(guān)指標(biāo)，例如，預(yù)算差異率、預(yù)算執(zhí)行率等，確保其在整體考核指標(biāo)中占有足夠的權(quán)重，對(duì)相關(guān)人員的績(jī)效獎(jiǎng)金產(chǎn)生直接的影響。對(duì)于企業(yè)下屬子公司等分支機(jī)構(gòu)的管理者而言，這一系列指標(biāo)的分?jǐn)?shù)占比應(yīng)當(dāng)在20%左右，基層員工則應(yīng)當(dāng)適當(dāng)予以降低，可以考慮在5%到10%左右。如果存在預(yù)算執(zhí)行情況超標(biāo)或者脫幅情況的，在剔除已被認(rèn)可的突發(fā)性合理原因之后，根據(jù)其與預(yù)算目標(biāo)偏離的百分比，對(duì)獎(jiǎng)金進(jìn)行相應(yīng)的增加或減少。通過(guò)這種方式，不但能夠健全考核體系，增強(qiáng)管理層的權(quán)威性，也能夠使得管理人員的薪酬結(jié)構(gòu)更為合理。第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在考核工作中強(qiáng)調(diào)相關(guān)分?jǐn)?shù)計(jì)算的嚴(yán)肅性，確保年初制定的獎(jiǎng)懲規(guī)則能夠得到真正落實(shí)。只有在工作中確?！坝羞^(guò)必懲，有功必賞”的原則，才能夠在日常工作中真正帶動(dòng)廣大員工的工作積極性，將預(yù)算管理作為一項(xiàng)關(guān)乎切身利益的重點(diǎn)工作予以推進(jìn)。如果預(yù)算執(zhí)行相關(guān)指標(biāo)不能夠在考核中得到落實(shí)，那么日常預(yù)算管理工作就很容易淪為數(shù)字游戲，得不到管理層和廣大基層員工的重視，從而影響到企業(yè)的管理工作。

（四）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)是企業(yè)強(qiáng)化自身預(yù)算管理，更好發(fā)揮全面預(yù)算管理工作價(jià)值的重點(diǎn)工作之一，只有企業(yè)擁有一支有實(shí)力、有責(zé)任感的人才團(tuán)隊(duì)，才能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的作用，為此應(yīng)當(dāng)從以下兩方面著手。第一，應(yīng)當(dāng)不斷提升企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)和能力，一方面，要不斷灌輸對(duì)于預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，充分理解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的諸多價(jià)值，從而在工作中培養(yǎng)起全員預(yù)算管理的工作氛圍；另一方面，也要通過(guò)定期的培訓(xùn)、外部授課等形式，提升預(yù)算人員對(duì)前沿管理理念的了解和認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其工作效率和應(yīng)對(duì)困難的能力。第二，要積極引進(jìn)外部新鮮血液，特別是部分有著較強(qiáng)專業(yè)能力和預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)理、主管級(jí)別人才，對(duì)企業(yè)自身的預(yù)算管理工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，通過(guò)應(yīng)用其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)實(shí)際工作中可能存在的缺陷和問(wèn)題進(jìn)行發(fā)掘并改進(jìn)。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)的重要性不言而喻，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，有效的全面預(yù)算管理體系能夠提升企業(yè)業(yè)績(jī)水平、增強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略管控能力、提升企業(yè)內(nèi)部交流合作能力、提升企業(yè)的應(yīng)變能力、完善企業(yè)的組織體系和組織能力，從而給企業(yè)帶來(lái)諸多價(jià)值。而在具體的管理方案落實(shí)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升預(yù)算編制工作的有效性、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督工作、強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲、加強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)，以確保全面預(yù)算管理工作能夠有條不紊地進(jìn)行。