基于大數(shù)據(jù)背景的國有企業(yè)預(yù)算管理問題研究

王文豪

（陜西科技大學(xué)鎬京學(xué)院，陜西 咸陽 712046）

一、預(yù)算管理及大數(shù)據(jù)概述

預(yù)算管理是指在企業(yè)發(fā)展中，基于企業(yè)戰(zhàn)略，全面規(guī)劃企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營活動，對其分析判斷，合理配置資源，然后進(jìn)行各種經(jīng)營活動，在這過程中進(jìn)行科學(xué)分析和監(jiān)督，依據(jù)經(jīng)營成果給予及時反饋和評價，按照實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，使其健康發(fā)展。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制要憑借預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)時代到數(shù)據(jù)處理技術(shù)時代轉(zhuǎn)變，所有企業(yè)所面臨的問題可以通過大數(shù)據(jù)融合到一個體系中分析解決，進(jìn)一步提高控制水平。這對企業(yè)發(fā)展很有意義，是企業(yè)管理工作中有效的方式之一。早在2014年，阿里創(chuàng)始人馬云在北京的大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)推介會上，就指出了大數(shù)據(jù)、云計(jì)算戰(zhàn)略等取得了驚人成績。國有企業(yè)預(yù)算管理基于大數(shù)據(jù)，可以有效應(yīng)對企業(yè)管理中的實(shí)際要求，降低激烈市場競爭所帶來的負(fù)面影響，幫助企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有效落實(shí)，更加協(xié)調(diào)各個部門工作，對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行更加有效的管理與控制，而且可以對各部門的工作進(jìn)程及時考核與評價。

人們對大數(shù)據(jù)的理解有很多種。在麥肯錫的看來，大數(shù)據(jù)就是一種規(guī)模大到獲取、管理以及分析方面超出傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件處理能力的數(shù)據(jù)集合。分析發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)的主要特征有信息量大、類型種類多、價值密度比較低和時效高等特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)不僅涉及大量數(shù)據(jù)信息，同時如果把這些信息進(jìn)行科學(xué)處理后，可以實(shí)現(xiàn)信息增值。現(xiàn)代社會發(fā)展迅速，環(huán)境變化不定，大數(shù)據(jù)作為時代的一劑良藥，對企業(yè)健康發(fā)展十分重要。對國有企業(yè)預(yù)算管理而言，科學(xué)合理使用大數(shù)據(jù)成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的關(guān)鍵所在。

二、國有企業(yè)實(shí)施基于大數(shù)據(jù)的預(yù)算管理的必要性

（一）大數(shù)據(jù)能夠提升預(yù)算編制水平

我國很多中小型國有企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的編制、審批大部分是依靠人工由上而下傳遞的，這極大影響了預(yù)算的時效性。企業(yè)借助大數(shù)據(jù)，能最優(yōu)化完成上下結(jié)合的預(yù)算編制，通過大數(shù)據(jù)平臺能及時下達(dá)企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)，準(zhǔn)確收集、分析預(yù)算數(shù)據(jù)，確定企業(yè)預(yù)算的相關(guān)政策。同時，企業(yè)各部門也能非常及時了解預(yù)算政策和預(yù)算目標(biāo)，有利于企業(yè)預(yù)算管理的上傳、下達(dá)，縮短了預(yù)算編制的很多時間，提高了預(yù)算效率。企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，單一的預(yù)算管理方式，很容易造成各部門信息孤島現(xiàn)象，而憑借大數(shù)據(jù)平臺，企業(yè)與各部門信息對接無暇，使預(yù)算、績效和戰(zhàn)略執(zhí)行體系化，企業(yè)預(yù)算編制水平可以全面提高。

（二）大數(shù)據(jù)有助于優(yōu)化企業(yè)預(yù)算流程

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理流程中，企業(yè)各部門信息溝通比較滯后，預(yù)算管理很多環(huán)節(jié)重復(fù)、審批程序復(fù)雜，預(yù)算松弛等問題比較突出。運(yùn)用大數(shù)據(jù)后，企業(yè)可以多維度收集企業(yè)信息，有利于企業(yè)的戰(zhàn)略分析，預(yù)算管理流程優(yōu)化。企業(yè)運(yùn)用大數(shù)據(jù)，分層級制定的服務(wù)能夠滿足個性化預(yù)算管理需求，減少由于人為因素對預(yù)算流程造成的消極影響，降低了風(fēng)險，提高了效率。伴隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，企業(yè)對預(yù)算管理流程的節(jié)點(diǎn)都能實(shí)現(xiàn)實(shí)時監(jiān)督和反饋，預(yù)算控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理整個過程，也能及時指出偏差，實(shí)現(xiàn)動態(tài)調(diào)整，這在一定程度上優(yōu)化了預(yù)算流程。

（三）大數(shù)據(jù)有助于企業(yè)建立預(yù)算數(shù)據(jù)中心

傳統(tǒng)的管理方式中，大部分工作由財務(wù)部門來分析預(yù)算數(shù)據(jù)，沒有參考外部數(shù)據(jù)。這樣分析避免不了信息的滯后性，通常是與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)。企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)后，能夠設(shè)立預(yù)算數(shù)據(jù)中心，它可以將外部數(shù)據(jù)引入數(shù)據(jù)分析中。通過對數(shù)據(jù)多維度、多角度分析，縱向的企業(yè)歷史數(shù)據(jù)與相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較一目了然，極大地發(fā)揮了預(yù)算管理的戰(zhàn)略分析智能。這樣的數(shù)據(jù)實(shí)時更新，將預(yù)算編制、分析從事后同步至事前、事中和事后，保證了預(yù)算的執(zhí)行、控制，使企業(yè)戰(zhàn)略績效一體化。最重要的是，通過數(shù)據(jù)挖掘分析方法，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)優(yōu)勢，企業(yè)核心競爭力也得到極大地提升。

三、國有企業(yè)預(yù)算管理問題分析

（一）對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠

我國好多國有企業(yè)的管理者和員工認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)根據(jù)企業(yè)要求制定計(jì)劃，生產(chǎn)銷售部門依此完成各項(xiàng)指標(biāo)就可以了，大部分工作是需要財務(wù)制作、匯總表格，其實(shí)這樣的理解十分片面。照這樣下去，預(yù)算管理不可能真正幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)完成經(jīng)營任務(wù)。預(yù)算管理運(yùn)用大數(shù)據(jù)可以把企業(yè)資金預(yù)算、投資預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的各個方面全面地進(jìn)行預(yù)算管理。預(yù)算管理是涉及企業(yè)財務(wù)、人力資源等很多方面的資源信息，涉及范圍廣泛，是一項(xiàng)綜合性、體系性的管理工作。在實(shí)際工作中，雖然會通過財務(wù)部門預(yù)算方式展現(xiàn)，但是，財務(wù)部門不能決定業(yè)務(wù)資金和管理預(yù)算等情況。財務(wù)部門從自身角度編制的預(yù)算管理，不會涉及企業(yè)人力資源、具體業(yè)務(wù)、市場情況等，所以企業(yè)其他部門也要參與預(yù)算編制工作中。國有企業(yè)里對預(yù)算編制存在的這些思想上的偏差，使預(yù)算工作全面開展有很大阻力，影響預(yù)算管理在國有企業(yè)的順利進(jìn)行。例如，在國有企業(yè)中，許多員工更喜歡參與和自己工作內(nèi)容相關(guān)的課程培訓(xùn)，有預(yù)算管理相關(guān)的培訓(xùn)時，主要是財務(wù)部門員工比較重視，其他部門的員工或者不去或者是走走形式。

（二）預(yù)算編制準(zhǔn)確度有待提高

當(dāng)前，部分國有企業(yè)預(yù)算編制的指標(biāo)設(shè)置比較粗疏，預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)等問題普遍存在。這些情況主要原因在于企業(yè)預(yù)算管理沒有充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)缺乏有效聯(lián)系。企業(yè)實(shí)際指標(biāo)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與成本因素等不能如實(shí)反映，預(yù)算編制準(zhǔn)確度有待提高。另外，部分國有企業(yè)預(yù)算編制主要方式是依靠手工填表或簡單的Excel表格編制為主要方式，沒有預(yù)算編制系統(tǒng)、預(yù)算審查效果十分不理想，很大程度上影響了國有企業(yè)預(yù)算的編制效率。

（三）預(yù)算管理缺少對應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息

目前，大部分國有企業(yè)都進(jìn)行了業(yè)財融合，可是在運(yùn)行中財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)系存在脫鉤現(xiàn)象，缺少對應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，財務(wù)工作無法通過信息系統(tǒng)獲取有效的信息。這些情況具體體現(xiàn)在以下幾方面。第一，在國有企業(yè)信息系統(tǒng)里面，有很多的內(nèi)容是與業(yè)務(wù)活動相關(guān)，但與其對應(yīng)的收入、成本等關(guān)聯(lián)信息缺失，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性不足，不能滿足企業(yè)日常預(yù)算管理工作的要求。第二，預(yù)算人員不能及時獲取有用的信息。各部門信息系統(tǒng)彼此孤立，特別是企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目、核心產(chǎn)品投入情況和資源配置匹配度不能有效連接，這些給企業(yè)預(yù)算管理考核也帶來了負(fù)面影響。第三，財務(wù)部門員工相關(guān)業(yè)務(wù)知識不足，他們的綜合素質(zhì)也有待進(jìn)一步提高，業(yè)財融合的信息理解不到位，這些對后續(xù)預(yù)算管理工作產(chǎn)生了很多的負(fù)擔(dān)。

（四）預(yù)算管理考核制度不完善

當(dāng)前國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力度有待提高，企業(yè)成本費(fèi)用達(dá)不到預(yù)算控制的要求，一些費(fèi)用在進(jìn)行審核時與預(yù)算相差很大，預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)偏差嚴(yán)重，預(yù)算執(zhí)行流于形式，這種情況是因?yàn)轭A(yù)算考核不到位。企業(yè)如果對預(yù)算事前、事中和事后進(jìn)行及時考核，可以充分保證預(yù)算的執(zhí)行和控制順利進(jìn)行，可以極大提高員工的工作熱情。然而，大部分國有企業(yè)的預(yù)算管理沒有在考核中體現(xiàn)出來，或者激勵存在問題，有的企業(yè)有考核制度，但在實(shí)際中落實(shí)不到位，與績效脫節(jié)，這樣的預(yù)算沒有起到激勵和約束的效果。例如，一些國企工資由底薪、績效與獎金三個部分組成，可實(shí)際考核中，這些組成與企業(yè)預(yù)算內(nèi)容不相關(guān)，考核制度不完善。

四、基于大數(shù)據(jù)背景的國有企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）提高對預(yù)算編制的認(rèn)識

國有企業(yè)預(yù)算管理工作如果想取得不錯的效果，必須要提高全體員工預(yù)算管理的認(rèn)識程度與水平，基于這一點(diǎn)，才能有效進(jìn)行企業(yè)預(yù)算管理的后續(xù)工作。企業(yè)里面不管是高層領(lǐng)導(dǎo)還是底層員工，都要樹立正確的預(yù)算觀念，因?yàn)檫@是一項(xiàng)綜合性的工作，需要企業(yè)全員參加，需要所有員工重視起來。對于企業(yè)中、低層員工而言，通過實(shí)施預(yù)算管理，可以幫助其理解企業(yè)戰(zhàn)略，增加執(zhí)行過程中的主人翁意識；對于企業(yè)管理者來說，預(yù)算管理可以增加對企業(yè)管控能力，減少資源浪費(fèi)的情況。在平時的預(yù)算管理中，企業(yè)管理者要從實(shí)際情況出發(fā)，對企業(yè)行業(yè)環(huán)境科學(xué)分析，認(rèn)真調(diào)查分析自身內(nèi)部管理情況，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定符合實(shí)際需求的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。通過大數(shù)據(jù)平臺，將數(shù)據(jù)信息和企業(yè)財務(wù)信息融合，分析企業(yè)可能出現(xiàn)或面臨的問題，及時制定針對性解決方案，進(jìn)一步改善企業(yè)管理方式，提高智能化水平，為企業(yè)實(shí)際發(fā)展注入更大活力，讓企業(yè)可以從容面對各種風(fēng)險和挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)健康長久發(fā)展。

（二）建立動態(tài)糾偏的預(yù)算過程管理機(jī)制

首先，企業(yè)需要安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)定期檢查、監(jiān)督預(yù)算編制工作，檢查各類項(xiàng)目投入的情況，分析實(shí)際收入、成本及企業(yè)可能面臨的風(fēng)險，及時找出指標(biāo)當(dāng)期值與偏差值原因所在。企業(yè)的業(yè)財融合管理人員實(shí)時監(jiān)督差距消除情況，提高預(yù)算準(zhǔn)確度，識別預(yù)算管理的不足之處，并對其保持警惕。其次，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)設(shè)置預(yù)警機(jī)制，對各部門的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行誤差、資源使用情況進(jìn)行事前預(yù)警報告。企業(yè)將這些情況匯總依托大數(shù)據(jù)及時反饋對應(yīng)部門負(fù)責(zé)人，指導(dǎo)主要問題解決方法，提高預(yù)算準(zhǔn)確度。企業(yè)要求部門負(fù)責(zé)人按規(guī)定提交整改措施，完善預(yù)算閉環(huán)體系，減少問題堆積，及時處理潛在各類問題。最后，企業(yè)通過業(yè)財大數(shù)據(jù)平臺，事中跟蹤經(jīng)營狀況，資源分配方案動態(tài)合理化，實(shí)現(xiàn)“量、收、效”匹配的資源配置，提高工作效率，提升應(yīng)對外部環(huán)境的應(yīng)變能力。

（三）建立業(yè)財融合的信息系統(tǒng)

業(yè)財融合的信息系統(tǒng)能夠提升企業(yè)部門間的溝通效果，促進(jìn)國企進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，在建立過程中要注意以下幾點(diǎn)：第一，在各部門業(yè)務(wù)中，規(guī)范業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。要從物料采購、項(xiàng)目籌建與執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算及資產(chǎn)等等方面建立數(shù)據(jù)信息化的管理系統(tǒng)，這樣方便了業(yè)務(wù)系統(tǒng)收支數(shù)據(jù)、部門業(yè)務(wù)量、項(xiàng)目資金運(yùn)行等實(shí)時數(shù)據(jù)查詢，優(yōu)化了分析處理環(huán)節(jié)，滿足了預(yù)算工作需要。第二，企業(yè)要充分利用業(yè)財融合系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互功能，為各部門資源配置提供有效數(shù)據(jù)支持，充分保證預(yù)算的科學(xué)性，合理性。第三，市場競爭歸根結(jié)底是人才的競爭，國有企業(yè)可以通過多種手段激勵培養(yǎng)自己的復(fù)合型人才，提高員工熟練處理財務(wù)工作，自如運(yùn)用預(yù)算數(shù)據(jù)分析歸納的能力，為企業(yè)制定決策、戰(zhàn)略提供有效的支持和幫助。

（四）建立權(quán)責(zé)利對應(yīng)的預(yù)算激勵約束機(jī)制

目前，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境不確定因素增加，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中所面臨的風(fēng)險增多，為適應(yīng)變化，國有企業(yè)要把預(yù)算考核責(zé)任落實(shí)細(xì)化到各部門當(dāng)中，讓他們能以責(zé)任為動力，提升預(yù)算執(zhí)行力。在簡政放權(quán)大環(huán)境下，國有企業(yè)要賞罰分明，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)，及時的獎勵效益好的部門，處罰資源使用效率低、成本支出把控不當(dāng)?shù)呢?zé)任人。努力引導(dǎo)各部門管控成本，努力營造良好的價值導(dǎo)向，提升風(fēng)險應(yīng)對能力。最重要的是，設(shè)計(jì)科學(xué)的考核機(jī)制，依據(jù)可量化的業(yè)財數(shù)據(jù)評定員工的工作情況，堅(jiān)持考核公平、公正，創(chuàng)造融洽的工作環(huán)境，使預(yù)算激勵約束機(jī)制發(fā)揮最大效用。

五、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，國有企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理方式，必須積極推進(jìn)管理變革，提升內(nèi)部治理能力。通過構(gòu)建財務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)三位一體的業(yè)財融合大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，可以有效促進(jìn)國有企業(yè)預(yù)算管理工作的有序運(yùn)行及分解落實(shí)，從而規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險?；诖髷?shù)據(jù)的信息系統(tǒng)能夠有效保證國有企業(yè)責(zé)權(quán)利體系的相互促進(jìn)和相互制約，使激勵約束機(jī)制發(fā)揮重要作用，促進(jìn)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，從而確保國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)現(xiàn)。