新形勢下業(yè)財融合在制造企業(yè)的應(yīng)用研究

李明明

（湖北京山輕工機械股份有限公司，湖北 荊門 448000）

傳統(tǒng)制造企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能領(lǐng)域多，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能領(lǐng)域相對專業(yè)和復(fù)雜，而財務(wù)工作與企業(yè)的業(yè)務(wù)和職能領(lǐng)域比較獨立。在當前制造企業(yè)轉(zhuǎn)型升級與信息化技術(shù)日新月異的新形勢與大背景下，很多企業(yè)實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)信息系統(tǒng)一體化，也就是所謂的業(yè)財融合。基于上述背景，筆者所在公司作為中國大型專業(yè)設(shè)備制造企業(yè)的典型代表，也在財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合與轉(zhuǎn)型中進行了實踐應(yīng)用研究，并總結(jié)了相關(guān)的經(jīng)驗教訓(xùn)，以供其他正在探索的財務(wù)、業(yè)務(wù)同行或企業(yè)管理者以啟發(fā)。

一、新形勢下企業(yè)實施業(yè)財融合的必要性和重要性

（一）新形勢下財務(wù)轉(zhuǎn)型與業(yè)財融合的必要性

近年來，中國的制造企業(yè)正在向智能制造轉(zhuǎn)型升級，而硬件方面的飛速發(fā)展，同時疊加信息化技術(shù)的日新月異，兩者之間，相輔相成，互相促進。智能制造正在重塑傳統(tǒng)制造的業(yè)務(wù)流程、實現(xiàn)方式，而信息化技術(shù)為智能制造提供了更為直觀和可視化的解決方案，將智能制造背后復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和邏輯運算，通過信息化的工具直觀呈現(xiàn)出來，減少了很多原來復(fù)雜的手工類工作，將業(yè)務(wù)背后的財務(wù)數(shù)據(jù)的運算邏輯，嵌入業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)之中。一方面，原本復(fù)雜的業(yè)務(wù)工作背后的數(shù)據(jù)邏輯，通過信息化手段，使得財務(wù)易于參與和理解。另一方面，復(fù)雜的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和邏輯運算在信息化系統(tǒng)嵌入過程中，需要財務(wù)在充分理解業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，進行財務(wù)數(shù)據(jù)的復(fù)核和驗證，符合國家頒布的各種專業(yè)財稅制度及預(yù)決算要求。因此，需要具有財務(wù)專業(yè)知識的人員理解業(yè)務(wù)、參與業(yè)務(wù)。在這種制造企業(yè)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級和信息化融合發(fā)展的新形勢下，迫切需要我們的財務(wù)人員同時轉(zhuǎn)型，不僅要具備扎實而專業(yè)的財務(wù)知識背景，更要理解精通企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，財務(wù)與業(yè)務(wù)必須在信息化的系統(tǒng)支持下融合發(fā)展。

（二）業(yè)財融合與價值創(chuàng)造的重要性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是以盈利為目的，以為社會創(chuàng)造更多的價值。理所當然地，企業(yè)的各業(yè)務(wù)部門也是為企業(yè)、為客戶創(chuàng)造價值而存在的。企業(yè)競爭戰(zhàn)略中的價值創(chuàng)造理論，將企業(yè)的業(yè)務(wù)分為兩種類型，一種是非增值性業(yè)務(wù)，一種是增值性業(yè)務(wù)。大多財務(wù)專業(yè)人員均認同，傳統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)所承擔的財務(wù)核算與監(jiān)督職能，偏重于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與核算，對企業(yè)和客戶來說，并不產(chǎn)生增值。而企業(yè)的生存，又是以增值性業(yè)務(wù)創(chuàng)造價值為根本，那么，作為傳統(tǒng)財務(wù)人員，如何進行財務(wù)轉(zhuǎn)型，用自己的專業(yè)為企業(yè)創(chuàng)造價值，唯有通過財務(wù)轉(zhuǎn)型，理解業(yè)務(wù)，融入業(yè)務(wù)，利用財務(wù)的專業(yè)知識，在融入業(yè)務(wù)的過程，為企業(yè)提供增值性的服務(wù)，成為為企業(yè)創(chuàng)造價值的一員。在這種價值創(chuàng)造理論背景下，業(yè)財融合為企業(yè)生存發(fā)展和顧客創(chuàng)造價值，顯得尤為重要。

二、業(yè)財融合在制造企業(yè)應(yīng)用的路徑

在制造企業(yè)中，通常根據(jù)財務(wù)融入業(yè)務(wù)時，所介入業(yè)務(wù)正在發(fā)生的時點，將業(yè)財融合的應(yīng)用路徑區(qū)分為三種形式，分別為業(yè)務(wù)發(fā)生前的參與及預(yù)防、業(yè)務(wù)發(fā)生過程中的控制與調(diào)整、業(yè)務(wù)發(fā)生后的反饋與糾偏。

（一）事前參與及預(yù)防

事前參與及預(yù)防是指在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，財務(wù)部門人員利用專業(yè)知識參與業(yè)務(wù)的方案與計劃制定、資源的投入測算、預(yù)算的評估、投資回報等可行性分析，從財務(wù)專業(yè)角度進行風(fēng)險評估。事前參與及預(yù)防是業(yè)財融合的最佳介入與應(yīng)用路徑。因提前的主動參與，能夠全盤統(tǒng)籌策劃，提前頂層設(shè)計，能規(guī)避后期出現(xiàn)的很多意想不到的問題。比如：企業(yè)新投入的信息化系統(tǒng)的規(guī)劃與部署；研發(fā)新產(chǎn)品的可行性分析報告；新增固定資產(chǎn)的投入決策等。這類業(yè)務(wù)有一個共同點就是原始投入較大，一旦開工就沒有回頭箭。

（二）事中控制與調(diào)整

事中控制與調(diào)整主要是在業(yè)務(wù)正在發(fā)生和進行的過程中，財務(wù)對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)控與方向調(diào)整。俗話說：亡羊補牢，為時未晚。此時財務(wù)的參與能規(guī)避業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的一些重大失誤，消除一些不利因素，及時讓業(yè)務(wù)回到正常軌道上來。比如：在制造企業(yè)中，財務(wù)融入銷售合同的簽訂；財務(wù)融入采購合同的簽訂與成本管控；財務(wù)融入制造過程中的成本控制等業(yè)務(wù)，就是典型的業(yè)財融合的事中控制與調(diào)整。

（三）事后反饋與糾偏

事后反饋與糾偏是指在業(yè)務(wù)發(fā)生完成或即將完成后，財務(wù)參與業(yè)務(wù)，通過對業(yè)務(wù)發(fā)生過程中的數(shù)據(jù)進行分析與復(fù)盤，幫助業(yè)務(wù)更快更全面地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出可行的解決方案和措施，以幫助業(yè)務(wù)及時進行改善與糾偏，吸取經(jīng)驗與教訓(xùn)，在其他同類或正在進行的業(yè)務(wù)中得以實踐、驗證與提高。比較典型的案例，比如：業(yè)財融合的經(jīng)營情況分析；項目完結(jié)的分析與總結(jié)等。

三、制造企業(yè)業(yè)財融合中存在的主要問題

筆者所在公司是傳統(tǒng)制造企業(yè)，主要從事大型工業(yè)設(shè)備定制化制造，公司從設(shè)備的研發(fā)開始，到物料采購、生產(chǎn)、銷售、安裝、驗收、售后及回款，涉及的產(chǎn)業(yè)鏈條長且業(yè)務(wù)領(lǐng)域全面，以前業(yè)務(wù)與財務(wù)獨立發(fā)展、互不干涉的業(yè)務(wù)模式，在信息化、智能化、數(shù)據(jù)化的大背景下，特別是上了SAP系統(tǒng)的五大核心模塊，并從源頭打通CRM客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，向下連通SRM供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)、WMS生產(chǎn)管理系統(tǒng)與OA協(xié)同辦公系統(tǒng)，基本上實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)信息系統(tǒng)一體化以后，出現(xiàn)了數(shù)據(jù)泛濫與信息融合困難的問題，業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)矛盾的現(xiàn)象時有發(fā)生，財務(wù)人員迫切需要開展業(yè)財融合方面的發(fā)展與探索。經(jīng)過幾年的摸索，總結(jié)出來財務(wù)與業(yè)務(wù)在各環(huán)節(jié)和不同職能領(lǐng)域的融合過程中容易發(fā)生和出現(xiàn)的主要問題，主要體現(xiàn)在以下五個方面：

（一）融研發(fā)過程中存在的主要問題

財務(wù)融入研發(fā)業(yè)務(wù)，是典型的提前介入與規(guī)劃，屬于事前參與及預(yù)防類應(yīng)用。財務(wù)特別需要在研發(fā)項目的立項之初，就要參與項目的可行性評估。需要財務(wù)人員不僅要對企業(yè)的產(chǎn)品比較熟悉，甚至要了解產(chǎn)品的市場前景、銷售價格的定位、設(shè)計BOM成本的高低、投資回報的測算等。而往往財務(wù)人員由于知識面較為狹窄，經(jīng)驗不足或不具備這些能力，導(dǎo)致在參與研發(fā)的決策過程中走馬觀花，工作內(nèi)容浮于表面，甚至發(fā)表一些錯誤的指導(dǎo)意見。

（二）融采購過程中存在的主要問題

財務(wù)與采購業(yè)務(wù)在傳統(tǒng)各自獨立的職能領(lǐng)域發(fā)展過程中，工作配合與交集就很多，但還是相對獨立在運作。在財務(wù)與采購融合的情況下，企業(yè)存在的主要問題就是“部門墻”的問題。因為“部門墻”的存在，財務(wù)人員通常更多的是考慮公司資金的壓力，而難以站在公司整體利益最大化的角度上，來處理采購價格、付款方式與付款比例及資金成本的關(guān)系。主要表現(xiàn)在行使財務(wù)監(jiān)督職能時，如財務(wù)部門要求對采購成本的控制目標，容易與采購部門追求高質(zhì)量與短貨期的目標形成沖突等。

（三）融制造過程中存在的主要問題

對于制造企業(yè)來說，其實財務(wù)融入制造過程是最有潛力可挖和可為的。制造企業(yè)在制造過程中的成本控制是重中之重。特別是BOM物料成本占比很高（如達到60%以上）的企業(yè)，產(chǎn)品制造過程復(fù)雜，使用設(shè)備多，加工工序多，需要對成本進行事中的控制與調(diào)整。而正是因為上述制造企業(yè)的特點，導(dǎo)致財務(wù)人員往往不熟悉產(chǎn)品的BOM結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品的制造過程，不能深入車間實際，提出有效的建議。加上有些企業(yè)缺乏信息化的工具和手段，大量的數(shù)據(jù)需要人工統(tǒng)計和分析識別，更加大了財務(wù)融入制造過程的難度。

（四）融銷售過程中存在的主要問題

財務(wù)融入銷售業(yè)務(wù)，主要是運用財務(wù)專業(yè)的財稅知識和內(nèi)部成本構(gòu)成，一方面為合同的成交價格把關(guān)，保證合同的成交價格有盈利空間；另一方面，利用財稅知識規(guī)避漏洞和陷阱，關(guān)注合同的涉稅風(fēng)險，對銷售合同的價格、交付、驗收、收款、質(zhì)保等條款把關(guān)。融銷售業(yè)務(wù)過程中存在的主要問題，一是財務(wù)人員對產(chǎn)品的配置與成本不夠了解，特別是復(fù)雜的工業(yè)成套設(shè)備類產(chǎn)品。二是不能站在業(yè)務(wù)和客戶的角度上換位思考，一味秉持傳統(tǒng)財務(wù)理念，一心向著公司利益最大化，不能平衡公司與客戶的利益，不能給銷售業(yè)務(wù)的成交帶來實質(zhì)性幫助。

（五）融分析過程中存在的主要問題

制造企業(yè)的分析主要是對過去的經(jīng)營數(shù)據(jù)的加工與分析，通常屬于事后提出建議與糾偏措施。在業(yè)財融合之前，財務(wù)也會獨立對企業(yè)的經(jīng)營和報表財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，比如對企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力等進行的分析。正是因為上述的一些職業(yè)思維慣性，可能造成在業(yè)財融合后的分析中，財務(wù)人員容易陷入為了數(shù)據(jù)分析而分析的陷阱，脫離業(yè)務(wù)實際，分析內(nèi)容浮于數(shù)據(jù)表面的現(xiàn)象；分析的結(jié)果表象化，造成提出的對策與建議難以著手去落地和執(zhí)行。

四、對業(yè)財融合實踐中存在主要問題的對策與建議

（一）融研發(fā)中的對策與建議

財務(wù)人員要想在融研發(fā)中取得成功，首先，我們要熟悉自身的產(chǎn)品和結(jié)構(gòu)、性能，拓展產(chǎn)品的知識面。在研發(fā)項目的立項之初就參與進來，從市場的需求調(diào)研做起，包括產(chǎn)品的市場前景、價格定位、市面上競品銷售情況、產(chǎn)品的設(shè)計BOM、制造工藝路線及制造成本數(shù)據(jù)，根據(jù)上述信息，財務(wù)人員能夠進行研發(fā)項目的投資回報測算。根據(jù)研發(fā)的進程，參與設(shè)計回顧，與技術(shù)、采購部門人員一起，不斷修正產(chǎn)品的BOM和尋求最優(yōu)化的成本，直至達到預(yù)定的盈利要求后出具完整產(chǎn)品設(shè)計圖紙。在產(chǎn)品生產(chǎn)出來到推向市場之前，財務(wù)人員要依據(jù)產(chǎn)品的成本費用和市場競品的價格情況來合理定價，為公司定價策略提出合理的建議。這種事前參與式的業(yè)財融合，才能夠發(fā)揮出最大價值。

（二）融采購中的對策與建議

融采購是屬于事中的控制與調(diào)整類業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的應(yīng)用。采購與財務(wù)要改變傳統(tǒng)上簡單的監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。首先，采購與財務(wù)要溝通協(xié)商，建立起不相容職務(wù)相分離、重點物料招投標、采購資金撥付、付款的分級授權(quán)審批等各種采購與財務(wù)融為一體的可行的采購與付款循環(huán)及相應(yīng)的管理制度，在制度層面上進行共建。其次，是打破“部門墻”的思維，提高站位，以公司利益和價值最大化為前提，解決采購與財務(wù)在職能領(lǐng)域追求的目標和績效背離的問題。財務(wù)人員與采購人員要共同學(xué)習(xí)，擴大知識面，要理解采購降本是公司的共同目標，材料的采購成本不僅包括直接購買價款，還有運輸成本、存儲成本、客戶的資金占用成本，因此，財務(wù)人員要配合采購工程師對各供應(yīng)商的綜合采購成本和性價比進行多維度衡量，確定中標供應(yīng)商。最后，有時采購部門考慮質(zhì)量和交期的緊急影響，甚至額外花一定的代價去采購質(zhì)量口碑好，承諾交貨期短，對企業(yè)整體利益影響最小化的這類備選供應(yīng)商的物料，需要財務(wù)與業(yè)務(wù)部門及時進行溝通。

（三）融制造中的對策與建議

上文提到制造企業(yè)的財務(wù)人員在融制造過程中的主要問題就是不熟悉產(chǎn)品和制造過程，不能深入車間基層，結(jié)合實際情況來提出合理的控制與改善建議。這是大多數(shù)制造企業(yè)的財務(wù)人員容易犯的錯誤。俗話說，實踐出真知，沒有調(diào)查就沒有發(fā)言權(quán)。財務(wù)人員在融制造的初期，一定要能坐冷板凳，肯吃苦耐勞，深入到車間基層一線，與業(yè)務(wù)打成一片。這樣才能熟悉產(chǎn)品的配置結(jié)構(gòu)和每種產(chǎn)品生產(chǎn)的工藝與制造路徑，收集到大量的第一手基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，當然，在收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的過程中，可能需要信息化手段的輔助和應(yīng)用。通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，提出車間成本管控的合理化建議，降低企業(yè)的制造成本，為企業(yè)創(chuàng)造價值。

（四）融銷售中的對策與建議

融銷售做得好與不好，對銷售人員來說，最簡單且直接的衡量標準就是能否給銷售業(yè)務(wù)的成交帶來實質(zhì)性幫助。因此，在融銷售過程中，在售前，要利用財務(wù)人員的財稅知識關(guān)注合同的涉稅風(fēng)險，對銷售合同的價格、交付、驗收、收款、質(zhì)保等條款把關(guān)，這是財務(wù)專業(yè)人員的本職工作和強項；在售中，更為重要的是要求財務(wù)人員清晰企業(yè)的產(chǎn)品配置與成本及定價的關(guān)系，利用盈虧平衡進行測算，來為訂單的成交保駕護航守住底線，同時能站在業(yè)務(wù)和客戶的角度上換位思考，甚至站在公司的利益最大化的高度上，平衡公司與客戶的利益，采取靈活的談判策略，最終拿下訂單；在售后，要配合銷售部門，與客戶定期對賬，根據(jù)合同的約定收款條款，及時催收應(yīng)收賬款，對逾期應(yīng)收賬款進行預(yù)警和風(fēng)險提示。

（五）融分析中的對策與建議

財務(wù)融入業(yè)務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)運營的綜合性分析，通常是事后的反饋與糾偏或改進建議。需要財務(wù)人員在了解甚至精通企業(yè)的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和產(chǎn)品的前提下進行的綜合分析，并通過數(shù)據(jù)化和直觀化的結(jié)果呈現(xiàn)。這種綜合分析是對業(yè)財融合的最高要求，只有深入到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和職能領(lǐng)域，才能弄清楚問題，分析出影響公司總體經(jīng)營成果的實質(zhì)的、業(yè)務(wù)上的原因。針對實質(zhì)性的影響業(yè)務(wù)的原因，提出可操作、可落地、能見實效的合理化建議，在后期的改善中為企業(yè)創(chuàng)造價值。

五、結(jié)束語

綜上所述，要想成功在制造企業(yè)推進業(yè)財融合并取得較好的效果，不僅需要企業(yè)有具備高素質(zhì)、高水平的綜合性管理人才和信息化的工具與手段等硬件與軟件，還要在企業(yè)中下決心打破各業(yè)務(wù)和職能領(lǐng)域獨立發(fā)展的“部門墻”思維，先破而后立，建立起現(xiàn)代創(chuàng)新與融合發(fā)展的新理念，結(jié)合本文提出的一些中肯對策和建議，注意規(guī)避上述應(yīng)用過程中的一些問題，業(yè)財融合一定能夠為企業(yè)帶來新的發(fā)展價值。