財務分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的探討

馬麗君

（新疆西部綠洲生態(tài)發(fā)展有限責任公司，新疆 克拉瑪依 834000）

財務分析為企業(yè)經(jīng)營管理提供重要的數(shù)據(jù)支撐，現(xiàn)代企業(yè)管理中，經(jīng)營管理者應使用更科學、更高效的財務分析方法，做好企業(yè)經(jīng)營決策。

一、企業(yè)經(jīng)營活動中財務分析的作用

（一）財務分析能夠真實、直觀地反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況

通常公司都會按照月度、季度、年度，根據(jù)收入、成本、利潤的實際發(fā)生情況，進行經(jīng)營分析。對資產(chǎn)、負債、資金等各科目的分析，與上年同期進行對比，同行業(yè)進行對比，得出結(jié)果，增長或減少，超額完成、達標或未完成相應指標，分析原因，并制定相應工作措施，能夠持續(xù)改進。更重要的是，現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)都在執(zhí)行全面預算，根據(jù)預算執(zhí)行情況，可以為公司高管或經(jīng)營管理都提供數(shù)據(jù)支撐，并通過各項指標完成情況進行深入分析，適時地調(diào)整預算指標，為后期的經(jīng)營管理工作制定奮斗目標，并可以依情況制定相應措施、工作預案，確保全年工作任務指標圓滿完成。

（二）能夠為企業(yè)招投標提供數(shù)據(jù)支撐

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，招投標工作可謂是各項經(jīng)濟業(yè)務的開始。根據(jù)各大網(wǎng)站、報紙、廣告等，可以獲取相關招投標信息，企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營范圍，篩選出符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的相關業(yè)務招標內(nèi)容，經(jīng)過經(jīng)營班子討論研究，確定獲取招標文件，全力以赴爭取相應業(yè)務。招標文件中會明確此項業(yè)務的工作內(nèi)容、人員配置、車輛配置、結(jié)算金額等各項工作要求，在此時嚴謹?shù)呢攧諗?shù)據(jù)分析工作就顯得尤為重要。需要根據(jù)合同金額、人員、機械、物料等進行完整、準確的計算，得出完成此項合同內(nèi)容的成本費用，預計完成此項合同的盈利空間，根據(jù)盈利空間的大小，以及對各個應標單位的了解，合理確定投標報出金額，根據(jù)價低者中、服務優(yōu)者中等的慣例，方可中標。因此在招投標工作中，既要能夠保證公司經(jīng)營此項業(yè)務的盈利空間，又要在合理的范圍對招標報價做一個下浮，因此，財務數(shù)據(jù)事前分析的作用是非常重要的。

（三）為企業(yè)的經(jīng)營過程進行財務數(shù)據(jù)分析，為公司開源節(jié)流、降本增效方案提供依據(jù)

在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)實際發(fā)生的人工成本、物料消耗、機械成本、管理費用、財務費用等，定期或不定期按照項目分別進行數(shù)據(jù)匯總，根據(jù)項目收入、成本、利潤率數(shù)據(jù)進行分析，與往年同期數(shù)據(jù)、本地區(qū)同行業(yè)數(shù)據(jù)分別從縱向和橫向進行比較分析，找出差異，說明差異原因，根據(jù)具體內(nèi)容制定相應措施，提高工效，降低各項不必要、不合理的開支，為公司開源節(jié)流、降本增效。例如，一個項目合同中要求配備人員有管理人員、業(yè)務人員、和現(xiàn)場操作人員完成相應工作內(nèi)容，公司根據(jù)合同要求配備相應人員，但一段時間，進行財務數(shù)據(jù)分析，此項目為虧損項目，這時公司就應該根據(jù)實際情況，對現(xiàn)有人員的編制進行核定，精簡人員編制，節(jié)約人工成本，使公司降低成本，增加收益。因此，在公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對經(jīng)營數(shù)據(jù)進行定期和不定期多維度的分析制度，發(fā)現(xiàn)問題，及時進行制止、整改。

（四）財務數(shù)據(jù)分析為企業(yè)固定資產(chǎn)投資可行性研究提供依據(jù)

固定資產(chǎn)投資是企業(yè)經(jīng)營管理中最常見的經(jīng)濟業(yè)務，在進行投資之前，必須對項目的產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀和市場進行分析，根據(jù)建設內(nèi)容，做出投資概算，確定資金的籌措渠道，根據(jù)項目的運營，預計達到的生產(chǎn)規(guī)模以及收益情況都要進行財務分析，將分析數(shù)據(jù)反饋資產(chǎn)投資管理部門完成可行性研究報告。例如，由于產(chǎn)品升級，更新?lián)Q代，公司預計購置一批農(nóng)業(yè)生產(chǎn)機具，對現(xiàn)有機械設備的功效進行計算，再與新購置機械設備的功效進行比較分析，便可得出結(jié)論，是否進行更新。

（五）能夠提前為公司做到風險預警，降低經(jīng)營損失

隨著公司外部競爭日益加劇，高效、高質(zhì)的財務分析，能夠為公司經(jīng)營管理提前做到風險預警及防范，制定相應的應對措施，杜絕公司的經(jīng)濟損失。例如，在生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)財務賬面應收賬款、存貨的合計數(shù)除以報表流動資產(chǎn)合計數(shù)，計算得出的百分比，俗稱“兩金占比”，此比值逐期增加，說明應收賬款或存貨周轉(zhuǎn)速度慢，導致供生產(chǎn)經(jīng)營流動資金減少，此時，企業(yè)應高度重視，制定相應應對措施，成立專項應收賬款催收小組，定人、定領導催收應收賬款，或?qū)蛻暨M行信用等級評定，根據(jù)不同的信用等級制定不同的回款制度，加快應收賬款資金回籠，防范企業(yè)財務風險，為公司創(chuàng)效。對于存貨，也應制定相應的工作措施，加快存貨周轉(zhuǎn)速率，及時回款，同樣也是降低了企業(yè)財務風險，為公司創(chuàng)效。因此，可以看出，有效的、高質(zhì)量的財務分析，能夠為公司生產(chǎn)經(jīng)營做到風險的預警，降低經(jīng)營損失，為公司正常、有序生產(chǎn)經(jīng)營提供保障。

二、企業(yè)經(jīng)營中財務分析存在的不足

（一）公司高管或經(jīng)營管理者對財務分析不重視

大多數(shù)公司一般比較重視生產(chǎn)管理，大多數(shù)的精力都傾注在如何能夠保證公司銷售收入穩(wěn)步增長，銷售成本盡可能大的節(jié)約，最終實現(xiàn)利潤最大化，但對于財務管理工作，只是簡單的數(shù)據(jù)歸集，各項稅金的定期報送，并沒有花太多時間去學習財務分析的方法，以及財務分析結(jié)果對生產(chǎn)經(jīng)營決策的重要性，更不要說讓財務分析數(shù)據(jù)結(jié)果為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)了。有些小公司在剛成立時，甚至都沒有設置財務部門，人員配備不齊全，只聘任一名專職財務人員或一名兼職財務員，對公司日常交易進行各項數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、核算，從事賬務處理、費用報銷、財務報表出具、納稅申報等一些基礎財務工作。而大公司對財務分析的認識不是很全面，未能了解財務分析的重要性，并沒有設置專人專崗進行財務分析，對財務分析只是流于形式，財務分析質(zhì)量不高，有瑕疵的財務分析結(jié)果，不但對企業(yè)經(jīng)營決策無用，還會誤導決策。

（二）財務分析管理制度不完善

財務分析管理制度應明確財務分析方法、財務分析質(zhì)量標準要求、財務分析流程等，都應有明文條例約束，應使得財務分析工作有章可循。例如，財務分析工作對于不同的內(nèi)容，公司應明確相應崗位配合共同完成分析工作，應有相應制度或明確其崗位職責。很少有公司根據(jù)自身特點單獨制定財務分析管理制度，對財務分析工作沒有做出嚴格要求。這樣就導致財務分析質(zhì)量不高，分析結(jié)果不能準確反映實際情況，參考價值不高。

（三）現(xiàn)有財務分析方法存在滯后性

目前的財務分析都是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營數(shù)據(jù)為基礎進行分析，只是分析過去的經(jīng)濟事項，得出分析結(jié)果，對分析結(jié)果中存在的不足或需要改進的地方，制定相應整改措施，得到持續(xù)改進，但無法正確反映未來的經(jīng)營狀況，因此現(xiàn)有財務分析方法都存在一定的滯后性。例如，公司按照月度或季度召開一次經(jīng)營分析會，對本期的收入完成情況、成本執(zhí)行情況、利潤完成情況進行統(tǒng)計，并將得出數(shù)據(jù)與上年同期進行對比，找出差異，增長或減少，并對期原因進行分析，并制定改進措施，對下期工作制定工作計劃，力爭使下期經(jīng)營成果有一個新的突破。這也是我們最常用的分析方法——比較分析法。這種分析方法的主要特點是利用已經(jīng)發(fā)生的數(shù)值進行分析，對過去的結(jié)果分析比較到位，但是無法獲取將來的數(shù)據(jù)，后期發(fā)生結(jié)果都只是預計，對經(jīng)營決策的依據(jù)參考作用大大減弱。

（四）財務人員的專業(yè)能力和綜合能力有待加強

大多數(shù)財務人員只是根據(jù)各項成本費用發(fā)生情況，對各項費用分別進行統(tǒng)計，計入相應的成本會計科目。對各項目收入根據(jù)開具體的發(fā)票、合同進行統(tǒng)計，按照項目計入相應的收益科目。最終得出公司的會計報表。只是對公司經(jīng)濟業(yè)務的最基本的財務核算工作，而并未根據(jù)基礎財務數(shù)據(jù)，做深入的財務分析，其分析能力、提煉能力、匯報能力等綜合能力很欠缺，需要根據(jù)業(yè)務需求，通過自身的學習和單位有針對性的專業(yè)培訓，提升勝任當前工作所需要具備的專業(yè)技能水平，能夠?qū)Ξ斍肮ぷ骼脤I(yè)的數(shù)據(jù)分析，通過專業(yè)的視角提出專業(yè)的財務分析報告，為經(jīng)營決策者或生產(chǎn)管理者提供各項經(jīng)營管理或經(jīng)營決策提供高效、高質(zhì)的數(shù)據(jù)依據(jù)。財務人員除了要加強自身在業(yè)務水平外，財務人員還要及時了解公司的重大戰(zhàn)略，根據(jù)公司目前所承攬的各項業(yè)務，通過敏銳的市場捕捉能力，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，能夠為公司后期的發(fā)展有一個初步的判斷，根據(jù)行業(yè)發(fā)展方向，行業(yè)發(fā)展趨勢，以目標導向、問題導向、戰(zhàn)略導向為原則，根據(jù)不同的需求，做好全面的財務分析工作，是財務分析工作必須要完成的，也是生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中的重要環(huán)節(jié)。

三、財務分析為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)的具體策略

（一）加強財務與經(jīng)營數(shù)據(jù)分析

1.加強成本分析

公司成本發(fā)生在整個經(jīng)營管理的全過程中，各項費用的發(fā)生情況是各個經(jīng)濟業(yè)務的關鍵，也是高管或經(jīng)營管理者最關注的問題，因此，深入、全面的成本分析，是重要的經(jīng)營決策依據(jù)。公司必須對現(xiàn)有業(yè)務按照項目對各項成本進行歸集，按照月度、季度、年度對各項目的成本發(fā)生情況，計算成本利潤率，與往年同期進行對比分析，與同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)進行對比分析，得出指標值增大或減少，分析原因，制定應對措施，能夠在限定時間內(nèi)進行整改優(yōu)化，最終得到最優(yōu)結(jié)果，為經(jīng)營決策者提供數(shù)據(jù)支撐。

2.加強利潤表各項數(shù)據(jù)分析

企業(yè)經(jīng)營管理者高度重視公司的利潤的高低，利潤的高低直觀地反映了生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量的好壞，因此應定期對利潤表中各項數(shù)所進行深入、全面的分析，上月與本月進行對比分析，本月與上年同期進行對比分析，本年累計與上年同期累計進行對比分析，查找存在的差距以及原因，并制定相應措施加以應用，并持續(xù)改進。主要從以下幾方面進行分析：

（1）銷售收入分析

根據(jù)主營業(yè)務類別，對各項目收入分別進行統(tǒng)計，分別分析，是銷售量的增加或減少，還是銷售單價的增加或減少，增減的量的多少或幅度的高低，導致各項目的收入增減，查找原因，有利于管理者根據(jù)原因制定應對措施或調(diào)整當年的預算。例如，主營業(yè)務收入比上年同期大幅減少或大幅增加，要分析原因，是因為客戶需求量增減的原因，還是由于公司銷售人員銷售水平的高低等原因，都應分析透徹，制定各項工作措施，使能夠最大限度地實現(xiàn)合理創(chuàng)收。

（2）各項期間費用分析

第一，管理費用分析。管費費用主要包括管理人員工資、社保、公積金、業(yè)務招待費以及管理相關的其他各項成本費用。根據(jù)當期發(fā)生的各項管理費用總合計與年初預算進行比較，是否超標，超標的具體是哪一項費用，具體超標的原因，都應進行分析，對于不可控因素導致相應費用超標，應適時提交預算調(diào)整報告，調(diào)整全年預算指標。根據(jù)管理費用總額占主營業(yè)務收入占比中，當期與往期進行對比分析，比率增加或減少，查找原因，為經(jīng)營管理者提供數(shù)據(jù)支撐，能夠更好設置管理部門崗位、合理支出各項管理費用。

第二，財務費用分析。根所財務費用發(fā)生情況進行分析，判斷企業(yè)是否存在財務風險，能夠為企業(yè)規(guī)避財務風險提供依據(jù)。

第三，營業(yè)稅金及附加進行分析。根據(jù)營業(yè)稅金及附加發(fā)生金額，測算公司整體各項稅金稅負率，是否在合理的范圍內(nèi)，超出稅金稅負率的單項稅金，應查找原因，具體是因為稅法的變更，還是因為對應稅收優(yōu)惠政策的變更，為經(jīng)營管理者后期稅收籌劃提供依據(jù)。

3.加強經(jīng)營分析

應定期或不定期召開經(jīng)營分析會，對公司收入、成本按照項目進行統(tǒng)計分析，各項目的各項成本與收入的配比情況，找出原因，制定改進措施，使企業(yè)能夠高效、健康發(fā)展。

（二）提高財務分析人員的素質(zhì)

當前，隨著經(jīng)濟發(fā)展水平日益提高，涉及領域越來越多，對財務分析工作人員的專業(yè)技能水平也要求越來越高，對專業(yè)的財務分析工作的質(zhì)量也要求越來越高，因此，公司需要配備高技能、高素質(zhì)的專業(yè)財務分析人員。通過兩種渠道獲得：第一種方式，在公司內(nèi)部挖潛，公司可以配套相應的激勵政策，促使財務人通過自學的方式，多多學習財務相關的各專業(yè)技能，在學習的過程中，提升自身的專業(yè)技能水平，對于考取專業(yè)等級證書或相關職稱人員，公司應加以獎勵，調(diào)動財務人員工作積極性，能夠為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。公司還應根據(jù)各財務人員的特點，定期或不定期組織相關人員外部培訓，使財務人員獲取更多的新知識，有更多的知識儲備，為分析工作需要提供保障；第二種方式，公司要通過市場化招聘方式，招聘高技能專業(yè)人才，為高技能人才提供好的平臺，發(fā)揮所長，提升公司整體財務專業(yè)技能水平，也能為公司最大限度地實現(xiàn)合理創(chuàng)收。

（三）完善財務分析制度

為了提高財務分析的效率與質(zhì)量，公司應制定完善的財務分析管理制度。財務分析管理制度應包括分析流程、相關人員的職責分工、財務分析效果、財務分析時限以及各項業(yè)務需要的財務分析方法等。當公司有業(yè)務需要做財務分析工作時，財務分析相關人員能夠根據(jù)自身的工作分工、職責，專人組織，專人領導，做好各項所對應的財務分析工作，能夠在規(guī)定的工作時限，保質(zhì)保量完成各項工作。

（四）加強對各級管理層財務培訓

財務分析工作需要財務工作人員以及業(yè)務相關管理人員進行相互配合、共同完成，但大數(shù)企業(yè)各級管理人員財務專業(yè)知識水平偏低，尤其是對財務制度、稅法等相關制度不了解，導致各項決策失真，例如，在對新市場開辟過程中，要對新業(yè)務的投入、產(chǎn)出做全面分析，根據(jù)收益、風險情況，做出經(jīng)營決策。但相關人員對此業(yè)務的稅收法律不了解，對各項稅金計算錯誤，將會導致收益分析結(jié)果不準確，給公司造成損失。因此，對各級管理層人員財務知識培訓是非常必要的。

四、結(jié)束語

綜上所述，財務分析工作為企業(yè)經(jīng)營決策提供相應的數(shù)據(jù)支撐，有效的財務分析工作需要完備的財務分析體系、財務分析制度、專業(yè)財務分析人員、適應的財務分析方法，才能使經(jīng)營管理者做出準確的判斷，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。