城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

向玉政

（安岳華潤燃氣有限公司，四川 資陽 642350）

城市燃氣行業(yè)是支撐我國國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)之一，城市燃氣行業(yè)影響著我國國民的日常生活和經(jīng)濟交往，其重要程度不言而喻。當前我國的天然氣價格，城市燃氣企業(yè)以政府指導(dǎo)價格和國家法律規(guī)定為基礎(chǔ)，各地方政府進行下游產(chǎn)業(yè)的價格制定，在特殊工業(yè)地區(qū)，可以進行一定幅度的價格變動。隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，城市燃氣企業(yè)的整體經(jīng)濟效益不斷被壓縮。大多數(shù)城市燃氣企業(yè)將目光轉(zhuǎn)向財務(wù)內(nèi)控管理，希望通過財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善，幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)自身的市場競爭能力。本文通過對城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題、財務(wù)風(fēng)險進行分析，找到科學(xué)建立財務(wù)內(nèi)控管理制度的措施，為城市燃氣企業(yè)的未來市場發(fā)展提供建議。

一、城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題及財務(wù)風(fēng)險分析

（一）城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度現(xiàn)存問題分析

城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度現(xiàn)存問題，可以分為以下幾點：第一，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中的預(yù)算管理條例不完善。目前，大部分城市燃氣企業(yè)的預(yù)算管理條例并不完善，其制定內(nèi)容也缺少科學(xué)性。這是由于城市燃氣企業(yè)的下游公司具有較大權(quán)力，下游公司的日常工作反饋很難到達預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門在對下游公司了解不夠的情況下，所制定出的年度生產(chǎn)目標往往不符合實際工作情況，最終導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏科學(xué)性。另外，在預(yù)算管理部門實際的計劃制定過程中，往往只提出整體生產(chǎn)目標，下游公司由于沒有明確生產(chǎn)計劃，只能直接與總公司進行交流，這就導(dǎo)致下游公司具有較大的話語權(quán)，實際的生產(chǎn)過程與生產(chǎn)效果很難符合公司預(yù)期；第二，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中的資金分配管理體系不健全。部分城市燃氣企業(yè)的資金分配管理體系不健全，資金支出順序存在問題。企業(yè)的資金經(jīng)營支出順序十分重要，正確的資金經(jīng)營支出順序能夠更好地營造企業(yè)生產(chǎn)環(huán)境，塑造企業(yè)文化。目前，企業(yè)的資金經(jīng)營支出需要提高企業(yè)員工工資、福利費用，避免出現(xiàn)拖延工資現(xiàn)象。使得企業(yè)能夠進行人才培養(yǎng)，提高企業(yè)的實習(xí)生留存率，為企業(yè)注射更多的新鮮血液。與此同時，部分企業(yè)的資金管理體系不健全，當前大部分城市燃氣企業(yè)通過財務(wù)管理部門，對其資金進行統(tǒng)一管理發(fā)放，也由財務(wù)管理部門對資金的流動進行監(jiān)管。但是，對于資金管理的具體監(jiān)控方法沒有明確規(guī)定，很難對實際的資金活動進行嚴格管理；第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中的投融資管理存在問題。當前企業(yè)的投融資管理缺乏專業(yè)性與科學(xué)性。這是由于，在實際的投融資決策會議中，大部分企業(yè)只是召集企業(yè)管理層人員進行開會分析探討，很少有公司會聘請專業(yè)投資管理人員參與會議。這就使得企業(yè)的投融資決策缺乏專業(yè)性和科學(xué)性，最終容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的財務(wù)風(fēng)險。部分企業(yè)在進行投融資決策會議時，雖然邀請財務(wù)部門以及其他財務(wù)相關(guān)部門參與會議討論，但是這個這些部門的大部分工作人員學(xué)歷水平較低、投融資相關(guān)專業(yè)能力較差。這就導(dǎo)致企業(yè)很難做出符合金融環(huán)境的投資決定，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；第四，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中的審批程序存在問題。首先，部分城市燃氣企業(yè)的預(yù)算審批程序存在問題。其預(yù)算審批程序不健全，例如，重大項目的審批工作需要經(jīng)過多層上報、預(yù)算審核部門具有較大決定權(quán)等。這種預(yù)算審批程序使得企業(yè)執(zhí)行董事具有過大的權(quán)利，同時反饋效率較低，很難做出有效的預(yù)算審批工作。其次，部分城市燃氣企業(yè)的報銷審批程序存在問題。當員工因出差產(chǎn)生的費用超出預(yù)算時，往往很難直接申請報銷，只能通過延期申報的方式進行解決。即使是正常的報銷費用，員工也需要經(jīng)歷較為復(fù)雜的報銷流程，需要經(jīng)過部門上級、系統(tǒng)工作人員以及財務(wù)管理部門的層層審核，才能夠?qū)⒊霾钯M用進行報銷。再次，員工在此過程中需要進行較多的重復(fù)性工作，會因為時間、公司條例等各種原因，不得不承擔(dān)延期報銷的后果。最后，部分城市燃氣企業(yè)的業(yè)務(wù)資金程序存在問題。在城市燃氣企業(yè)的下游公司中，燃氣公司的日常工作主要包括，燃氣的安裝、檢修等。在這一過程中，公司的業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作均由實際在場的檢修工作人員進行處理?？蛻粢话阃ㄟ^撥打熱線電話或者網(wǎng)絡(luò)服務(wù)進行業(yè)務(wù)預(yù)約，后臺工作人員將任務(wù)分派給不同的檢修工作人員，工作人員到達現(xiàn)場后完成工作任務(wù)，客戶在此時就會將維修費用直接交予工作人員。一般來說，客戶會選擇線上銀行進行支付，部分客戶會使用現(xiàn)金進行結(jié)算，再經(jīng)由工作人員存入公司賬戶或上交財務(wù)部門。而業(yè)務(wù)資金的核對方式一般使用線上預(yù)定任務(wù)單或者實際收款發(fā)票來計算。但是這種資金管理方式很容易出現(xiàn)紕漏，部分工作人員可能會利用職務(wù)之便挪用公款，公司需要承擔(dān)不必要的經(jīng)濟損失；第五，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中的溝通方式存在問題。首先，在企業(yè)的預(yù)算管理工作中，往往只是上級命令的直接傳達，企業(yè)部門無法將反饋上交到上級主管部門，而部門之間也沒有進行有效的溝通交流。這種高度集權(quán)的管理方式，加重了管理層整體工作量，很難取得有效的預(yù)算管理成果。城市燃氣企業(yè)與下游公司之間的聯(lián)系也不夠緊密，下游公司只能在進行年度預(yù)算總結(jié)會議時，得到上級部門的指示目標，實際的工作細節(jié)以及具體工作要求完全交給下游公司自行處理。這就使得當前部分企業(yè)的預(yù)算管理工作缺少科學(xué)性，不符實際的市場工作環(huán)境，難以滿足市場需求。這一問題也影響了城市燃氣企業(yè)的投資領(lǐng)域，大部分企業(yè)由于缺少有效的溝通和專業(yè)人才的介入，導(dǎo)致做出錯誤的投資決定，為企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險。

（二）城市燃氣企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

城市燃氣企業(yè)面對的財務(wù)風(fēng)險主要分為以下兩類：一方面，企業(yè)財務(wù)資金風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)資金風(fēng)險，是指投融資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險以及現(xiàn)金收款風(fēng)險。投融資活動是城市燃氣企業(yè)的主要經(jīng)營內(nèi)容之一，城市燃氣企業(yè)需要對城市燃氣工程進行投資才能獲得相應(yīng)收益。然而城市燃氣工程的建成周期較長、建設(shè)規(guī)模很大，這就使得城市燃氣企業(yè)很難獨立承擔(dān)投資所需資金。一般來說，城市燃氣企業(yè)會通過融資來獲得基礎(chǔ)投資資金，但同時，城市燃氣企業(yè)也需要承擔(dān)較高的本息資金壓力。一旦投資的城市燃氣工程不能收回足夠的利潤，那么企業(yè)需要承擔(dān)較大的經(jīng)濟損失。資金回收風(fēng)險是指，在收取燃氣費的過程中，容易出現(xiàn)燃氣表計量錯誤或者客戶延期不交的情況，導(dǎo)致城市燃氣企業(yè)投入的能源資金難以收回。現(xiàn)金收款風(fēng)險是指，在下游公司的實際資金回收過程中，部分客戶選擇使用現(xiàn)金付款，這就導(dǎo)致收取費用的工作人員可能遺失或挪用公款現(xiàn)金；另一方面，企業(yè)內(nèi)控存在風(fēng)險。如果城市燃氣企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理制度不完善，那么企業(yè)可能從內(nèi)部出現(xiàn)問題。企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題的原因主要包括兩種類型：第一種是財務(wù)管理工作人員的工作能力不足，對于內(nèi)部控制管理工作認識不到位，無法做到風(fēng)險的預(yù)防和應(yīng)對；第二種是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度不夠完善。企業(yè)需要科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)控制度，幫助企業(yè)內(nèi)部人員進行方向把控，保證企業(yè)運作的科學(xué)合理。另外，部分城市燃氣企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度疏于管理，實際運行效果不佳，最終導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)不必要的風(fēng)險損失。

二、城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立優(yōu)化措施

城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立優(yōu)化措施，主要分為以下幾個方面：

（一）完善企業(yè)預(yù)算管理條例

針對當前城市燃氣企業(yè)存在預(yù)算管理條例不完善的問題，可以通過預(yù)算管理部門、建立預(yù)算管理小組、成立預(yù)算管理委員會的方式，完善企業(yè)的預(yù)算管理工作。首先企業(yè)需要建立預(yù)算管理部門，將預(yù)算計劃目標、目標信息傳達等工作由專人進行作業(yè)，保證預(yù)算管理成果能夠落到實處。在年度計劃實行的過程中，如果出現(xiàn)問題，能夠及時追責(zé)，將責(zé)任落實到個人。其次需要建立預(yù)算管理小組，協(xié)助各個部門進行預(yù)算管理工作，同時將各部門反饋及時傳達至管理層，保證企業(yè)上級做出的戰(zhàn)略方向符合實際市場需求。預(yù)算管理小組也要負責(zé)預(yù)算管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃，減輕其他部門的工作負擔(dān)，去除不必要的審批過程。成立預(yù)算管理委員會，是為了幫助企業(yè)管理層更好地對公司實際情況進行考察，合理地分配企業(yè)資源。同時，預(yù)算管理委員會也需要下游公司的負責(zé)人提供意見，參與預(yù)算管理的具體工作，從而保證預(yù)算管理的科學(xué)性。

（二）健全企業(yè)資金分配管理制度

企業(yè)應(yīng)當建立合理的資金分配順序，提高企業(yè)員工工資、福利待遇，防止出現(xiàn)工資拖欠的情況。企業(yè)需要注意的是，在企業(yè)文化的建設(shè)過程中，需要更多年輕人才的加入，企業(yè)要提高實習(xí)生留存率，所以需要預(yù)留更多的培訓(xùn)資金。與此同時，完善資金管理的具體監(jiān)控管理辦法，便于對后續(xù)資金活動的管理監(jiān)控。

（三）完善投融資項目管理

當前，部分城市燃氣企業(yè)的投融資活動存在風(fēng)險性。企業(yè)首先應(yīng)當健全投融資項目的相關(guān)管理制度，保證投融資項目的科學(xué)性和合理性。企業(yè)可以建立起獨立的投融資項目管理部門，將投融資項目分為三個部分，即戰(zhàn)略部署、項目管理和項目運營。在戰(zhàn)略部署階段，投融資項目管理部門需要與專業(yè)咨詢機構(gòu)進行聯(lián)動，與企業(yè)管理層一同做出最終決策；在項目管理和運營的工作中，投融資項目管理部門需要對最終決策結(jié)果的執(zhí)行程度進行監(jiān)管，特別是在下游公司的執(zhí)行過程中，投融資項目管理部門需要派出專人及時做出反饋，調(diào)整投融資項目方向。

（四）調(diào)整費用審批程序

首先，針對超額費用的出現(xiàn)，可以對當前采用的超額度系統(tǒng)進行改進。在原系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，增加新模塊，將特殊情況納入系統(tǒng)統(tǒng)計中。為保證企業(yè)的合法權(quán)益，可以限制使用特殊模塊的次數(shù)，每個員工擁有不同的個人ID，能夠很好地監(jiān)控超支次數(shù)以及超支金額。在特殊情況申請過程中，企業(yè)員工需要對超支內(nèi)容進行說明，經(jīng)過人工審核后，就可以正常報銷。這樣不僅減少了員工的顧慮，也減輕了財務(wù)部門的工作總量，使企業(yè)的內(nèi)部工作效率有效提高。其次，針對企業(yè)正常費用審批程序繁瑣的問題，可以通過取消日常事務(wù)審核、審批系統(tǒng)信息化等方式，減輕審批工作人員的工作總量，加快費用審批的整體速率。針對部分城市燃氣企業(yè)存在的資金程序問題，可以通過增強監(jiān)管力度、增派維修人員、優(yōu)化線上服務(wù)的形式加以解決。企業(yè)需要設(shè)置工作記錄儀，使維修人員的工作和收費情況透明化，防止出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象，增強企業(yè)對資金的監(jiān)管力度。企業(yè)也可以增派維修人員，起到互相監(jiān)督管理的作用。同時，需要優(yōu)化客戶的線上服務(wù)體驗，增設(shè)更多服務(wù)通道，引導(dǎo)客戶更多選擇在線上進行付款，便于財務(wù)部門對收款數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。

（五）優(yōu)化部門溝通渠道

為了能夠使各部門進行良好的溝通，企業(yè)首先要將財務(wù)信息系統(tǒng)進行優(yōu)化。財務(wù)信息系統(tǒng)主要包括預(yù)算工作、資金管理、項目運營以及檔案保管這四項內(nèi)容。企業(yè)需要針對這些內(nèi)容成立專門的工作小組，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理一體化，各小組各司其職，為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作提供基礎(chǔ)。

同時，企業(yè)也需要對上下級溝通環(huán)境進行優(yōu)化。首先，可以通過召開聯(lián)席會議的方式，邀請一線工作人員參與會議并進行工作報告，通過一線工作人員的工作反饋，找到當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題。其次，企業(yè)管理層需要定期到達下游公司進行實地考察，觀察市場環(huán)境，做出符合市場發(fā)展趨勢的相關(guān)決策。最后，企業(yè)需要優(yōu)化反饋渠道，例如建設(shè)員工討論平臺，工作人員可以盡情地在平臺中發(fā)表意見，企業(yè)管理層人員可以通過工作人員的實際反饋，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理工作進行反思。

三、城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度財務(wù)風(fēng)險措施

（一）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度

完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以幫助企業(yè)預(yù)防財務(wù)資金中存在的風(fēng)險。企業(yè)需要健全財務(wù)管理制度，保證財務(wù)管理制度的合法性，同時需要建立相應(yīng)的問責(zé)體系，一旦出現(xiàn)財務(wù)管理問題，可以將問題進行量化處理。企業(yè)也需要對各部門加強考核力度，保證企業(yè)內(nèi)部工作人員具備相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)能力，推動企業(yè)內(nèi)部的健康發(fā)展。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠更好地約束下游公司，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。城市燃氣企業(yè)應(yīng)當積極推進財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)工作，從內(nèi)部增強企業(yè)的市場競爭能力，同時需要對國家政策以及市場風(fēng)向存在敏感性，保證企業(yè)發(fā)展方向的正確性。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部工作人員整體素質(zhì)

在企業(yè)的人才引進過程中，需要對面試人員業(yè)務(wù)能力、個人素質(zhì)等進行嚴格考察，保證上崗人員的職業(yè)素質(zhì)和道德素養(yǎng)。企業(yè)也需要將更多的資金投入人才培養(yǎng)的過程中，做好相關(guān)培訓(xùn)工作，如果出現(xiàn)新型信息化技術(shù)，需要及時組織相關(guān)工作人員參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，積極應(yīng)對環(huán)境變化。除了專業(yè)內(nèi)容的培訓(xùn)外，還需要對相關(guān)法律法規(guī)、市場經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)內(nèi)控管理制度等內(nèi)容進行教學(xué)，提高企業(yè)內(nèi)部工作人員的財務(wù)風(fēng)險管理意識。

四、結(jié)束語

綜上所述，在“十三五”規(guī)劃中明確提出，目前我國要著重發(fā)展天然氣產(chǎn)業(yè)，將天然氣作為現(xiàn)代能源體系的主要內(nèi)容。面對天然氣市場的不斷改革，城市燃氣企業(yè)需要做出應(yīng)對措施，提升自身的市場競爭能力。所以，建立和完善城市燃氣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是必然趨勢，也是提升企業(yè)市場競爭力的最優(yōu)解。城市燃氣企業(yè)需要應(yīng)對各類風(fēng)險，健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，推動我國天然氣產(chǎn)業(yè)的深入發(fā)展。