地方債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建與審計(jì)治理

□文/孟志華 秦偉琪

（蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 甘肅·蘭州）

[提要］加強(qiáng)金融領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)的防范始終是國(guó)家治理的重要內(nèi)容。十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議提出防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)是三大攻堅(jiān)戰(zhàn)之首，并且會(huì)議明確重點(diǎn)是防控金融風(fēng)險(xiǎn)，而地方政府性債務(wù)長(zhǎng)期存在且規(guī)模逐步加大，應(yīng)當(dāng)成為風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)工作。政府審計(jì)作為國(guó)家治理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，具有預(yù)警、監(jiān)督和建議作用，能夠有效地維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和保障經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。本文以構(gòu)建地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為切入點(diǎn)，運(yùn)用AHP層次分析法，對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行構(gòu)建，以評(píng)價(jià)地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，最終通過對(duì)地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來加強(qiáng)審計(jì)治理。

《2020年政府工作報(bào)告》在“今年發(fā)展主要目標(biāo)和下一階段工作總體部署”指出，加強(qiáng)金融等領(lǐng)域重大風(fēng)險(xiǎn)防控，堅(jiān)決守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線。不難看出，防風(fēng)險(xiǎn)仍是當(dāng)前攻堅(jiān)戰(zhàn)之一。伴隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等的日益完善，政府負(fù)債規(guī)模日益擴(kuò)大，規(guī)模的擴(kuò)大，往往伴隨著風(fēng)險(xiǎn)的增加。近年來，隨著《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》以及新《預(yù)算法》等一系列規(guī)范性文件的頒布，將地方政府性債務(wù)納入預(yù)算管理并進(jìn)行規(guī)?？刂?，采取完善債務(wù)報(bào)告和公開報(bào)告制度、考核問責(zé)機(jī)制等配套措施，我國(guó)地方政府性債務(wù)運(yùn)行逐漸規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)隱患不斷降低，呈現(xiàn)出政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總體可控的態(tài)勢(shì)，但地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的危害是深遠(yuǎn)且嚴(yán)重的。

國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要基石之一，作為國(guó)家治理的“免疫系統(tǒng)”，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會(huì)穩(wěn)定起著保駕護(hù)航的重要作用。2014年，國(guó)務(wù)院在《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》（國(guó)發(fā)[2014］48號(hào)）中提出，要發(fā)揮審計(jì)在推動(dòng)國(guó)家重大決策部署落實(shí)過程中的保障作用。審計(jì)署積極部署工作，于2015年5月發(fā)布了《國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見（試行）》，明確了政策跟蹤審計(jì)工作的流程和細(xì)節(jié)問題，為政策跟蹤落實(shí)審計(jì)提供了工作指南和制度保障。審計(jì)治理作為對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要治理手段之一，審計(jì)在地方政府性債務(wù)治理過程中的作用發(fā)揮主要從以下兩個(gè)方面體現(xiàn)：一是通過審計(jì)活動(dòng)提升了地方政府性債務(wù)信息的透明度，政府審計(jì)通過年度財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及專項(xiàng)金融審計(jì)活動(dòng)，對(duì)地方政府性債務(wù)的債務(wù)規(guī)模、增長(zhǎng)趨勢(shì)以及債務(wù)資金的使用情況進(jìn)行審查，確保信息的可靠性，從而為決策者的決策行為保駕護(hù)航；二是發(fā)揮審計(jì)的治理功效，通過向社會(huì)公開發(fā)布審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)查出突出問題的整改情況進(jìn)行報(bào)告，對(duì)于違規(guī)舉債行為啟用問責(zé)機(jī)制，將相關(guān)責(zé)任人依法移送并追究相關(guān)人員的責(zé)任，部分審計(jì)機(jī)關(guān)還通過公開通報(bào)部分金融機(jī)構(gòu)違法違規(guī)融資擔(dān)保的典型案例，以起到警示作用。

基于此，本文從債務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況和償債能力三個(gè)方面對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制進(jìn)行分析，運(yùn)用AHP層次分析法，依據(jù)債務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況和償債能力構(gòu)建出地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，以識(shí)別地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)治理措施。

一、文獻(xiàn)回顧

地方政府性債務(wù)的預(yù)警機(jī)制與審計(jì)治理的研究始終是理論研究的熱點(diǎn)，已有的文獻(xiàn)主要對(duì)地方政府性債務(wù)的成因、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建以及地方政府性債務(wù)的審計(jì)治理進(jìn)行了研究。

（一）地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因。孫蕾（2019）、王霞（2017）均認(rèn)為現(xiàn)階段地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于三個(gè)方面：其一，資金融資渠道單一，融資方式具有不可控性；其二，資金投、融資管控機(jī)制不健全，增加了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控難度；其三，地方政府性債務(wù)的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制缺位，債務(wù)償還能力欠缺。李淑芳、熊傲然（2020）融入主觀因素，即業(yè)務(wù)素養(yǎng)不高及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從技術(shù)、主觀和制度三個(gè)層面分析了地方政府性債務(wù)的形成原因，其中包括債務(wù)管理水平不高、分稅制改革削弱了地方政府財(cái)力等。

（二）地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。目前，我國(guó)學(xué)術(shù)界對(duì)于地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)價(jià)機(jī)制的研究成果頗豐，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的研究?jī)?nèi)容主要包括確定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、指標(biāo)賦值分析、設(shè)置參考風(fēng)險(xiǎn)值等。趙欣（2020）從地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類入手，把地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，從這兩方面對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行選取。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法或者預(yù)警方法，學(xué)者們主要采用以下方法進(jìn)行研究：多數(shù)采用層次分析法，如黃茜、安廣實(shí)、姚群（2020），趙欣（2020）；一部分學(xué)者運(yùn)用更為客觀的熵權(quán)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，如靳偉鳳、張海星（2020），孟志華、余瀚（2020）；少部分學(xué)者運(yùn)用模糊綜合評(píng)判法將定性評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)換成定量評(píng)價(jià)，進(jìn)而更客觀的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，如許爭(zhēng)、戚新（2013）等；還有一些學(xué)者運(yùn)用實(shí)證研究的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和預(yù)警，龔海芳（2017）在實(shí)證層面通過定性和定量相結(jié)合的方法，設(shè)計(jì)構(gòu)建地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式或模型，選取某地區(qū)的債務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證層面的檢驗(yàn)。

（三）地方政府性債務(wù)審計(jì)治理問題。劉小怡、葉亭君（2020）提出在防范地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)發(fā)揮多種審計(jì)方式的協(xié)同效應(yīng)，重點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)移支付以及專項(xiàng)資金的使用，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用和審計(jì)人員的學(xué)習(xí)，政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分合理地配置審計(jì)資源，應(yīng)當(dāng)抓重點(diǎn)，提高審計(jì)的效率和效果。李園、龍媛媛（2019）通過研究認(rèn)為可以通過整合審計(jì)資源、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)、健全審計(jì)制度和強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)行來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)效治理。

綜上所述，雖然已有研究表明許多學(xué)者已經(jīng)完成了對(duì)地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建，但大多都是對(duì)于地方政府的債務(wù)規(guī)模以及償債能力的預(yù)警，忽略了地方政府財(cái)政收入狀況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要影響，而且在完成預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建后并未根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況提出相應(yīng)的審計(jì)治理措施?；诖?，本文在債務(wù)規(guī)模和償債能力的基礎(chǔ)上加入財(cái)政收入狀況來構(gòu)建地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并根據(jù)地方政府性債務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出相關(guān)的審計(jì)治理措施。

二、地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建

（一）現(xiàn)有預(yù)警機(jī)制概述。現(xiàn)有的地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警大多從地方政府性債務(wù)的規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)與償債風(fēng)險(xiǎn)方面進(jìn)行預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，指出政府債務(wù)規(guī)模過大、償債能力欠缺等所帶來的風(fēng)險(xiǎn)并提出相關(guān)建議，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。這種預(yù)警機(jī)制存在一定的缺陷，忽略了政府財(cái)政收入狀況對(duì)于地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。地方政府性債務(wù)是起源于稅收制度的改革削弱了地方政府的財(cái)政收入，地方政府為了推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展而實(shí)施的手段。因此，本文在規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上引入了政府財(cái)政收入狀況風(fēng)險(xiǎn)對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，從而加強(qiáng)地方政府財(cái)政收入的風(fēng)險(xiǎn)管理，希望能夠從根源上降低地方政府性債務(wù)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）重構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行流程。基于現(xiàn)有預(yù)警機(jī)制，本文對(duì)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行重構(gòu)，通過指標(biāo)的選取進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，根據(jù)分析所得出的結(jié)果與預(yù)警線進(jìn)行比較來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和判斷，最后將得出的信息反饋給風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)部門，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)做出不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。重構(gòu)后的運(yùn)行流程如圖1所示。（圖1）

圖1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制運(yùn)行流程圖

（三）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制指標(biāo)體系

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的分類。通過對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成機(jī)制進(jìn)行分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，大致可以分為三類：債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)、政府經(jīng)濟(jì)狀況風(fēng)險(xiǎn)和償債能力風(fēng)險(xiǎn)。具體指標(biāo)選取以及相關(guān)含義見表1。（表1）

表1 地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)一覽表

2、對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)算。此處主要運(yùn)用層次分析法（AHP）對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)層次進(jìn)行權(quán)重計(jì)算。將債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)、償債能力風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)狀況風(fēng)險(xiǎn)分別設(shè)為A1、A2、A3。各具體風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)依次設(shè)為B1～B10。

本文確定經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)于債務(wù)規(guī)模與償債能力來說對(duì)于地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響最重要，根據(jù)層次分析法對(duì)其重要性進(jìn)行賦值。本文先通過層次建模，再構(gòu)建相對(duì)重要性判斷矩陣，在要素之間進(jìn)行兩兩相對(duì)重要性取值，對(duì)債務(wù)規(guī)模、政府經(jīng)濟(jì)狀況以及償債能力進(jìn)行權(quán)重計(jì)算。把三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)層中的不同指標(biāo)兩兩比較，并按其重要性程度進(jìn)行評(píng)級(jí)。Aij為要素i與要素j重要性比較結(jié)果，表2列出兩兩比較的重要性等級(jí)及其賦值。（表2）

表2 比例標(biāo)度表

各指標(biāo)權(quán)重賦值判斷矩陣如下：

（1）地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣（表3）

表3 風(fēng)險(xiǎn)層指標(biāo)判斷矩陣

（2）各具體風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣（表4、表5、表6）

表4 債務(wù)規(guī)模風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣

表5 經(jīng)濟(jì)狀況風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣

表6 償債能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)判斷矩陣

（3）風(fēng)險(xiǎn)判斷矩陣一致性檢驗(yàn)（表7）

表7 一致性檢驗(yàn)結(jié)果匯總表

通過檢驗(yàn)，各判斷矩陣CR皆＜0.1，符合一致性檢驗(yàn)要求。

（4）小結(jié)（表8）

表8 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重排序表

3、根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定預(yù)警線。根據(jù)測(cè)算出的各風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)權(quán)重得知其對(duì)于地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。依據(jù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)以及現(xiàn)有研究的結(jié)論，對(duì)各評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警線的確定，具體情況如表9所示。（表9）

表9 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警線匯總表

上文完成了對(duì)地方債風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建，通過此評(píng)價(jià)機(jī)制的運(yùn)行可以有效地識(shí)別出在地方政府性債務(wù)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)狀況及償債能力中可能會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行預(yù)警，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)及部門在接收到預(yù)警信息后應(yīng)當(dāng)及時(shí)地對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行治理。審計(jì)治理是風(fēng)險(xiǎn)治理的重要機(jī)制之一，因此可以通過審計(jì)治理來達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防控的目的。

三、地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)治理措施

（一）優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警環(huán)境

1、增強(qiáng)地方審計(jì)部門人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。很多地方審計(jì)部門人員其實(shí)對(duì)地方政府性債務(wù)的危害認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為舉債對(duì)于地方政府的影響不大，卻沒有意識(shí)到隨著債務(wù)的增加，風(fēng)險(xiǎn)也在增加，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生將會(huì)給地方政府財(cái)政帶來巨大的損害，從而妨礙地方的進(jìn)步與發(fā)展。所以，應(yīng)當(dāng)合理地采取一些措施，比如發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)、開辦講座和繼續(xù)教育等方式，來幫助地方審計(jì)部門人員提高地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

2、增強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員的勝任能力對(duì)于地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說尤為重要，想要把地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，必須要注重地方政府審計(jì)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，其能力的提高能更好地防控風(fēng)險(xiǎn)。政府部門應(yīng)該每年按時(shí)組織審計(jì)部門的人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，補(bǔ)充和更新其專業(yè)知識(shí)以提高其專業(yè)勝任能力。審計(jì)人員只有通過不斷提高能力，才有可能運(yùn)用專業(yè)知識(shí)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)未知風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出有效的建議。

（二）加強(qiáng)政府審計(jì)力度。政府審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)政府資金的審計(jì)力度。一是財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，只有將賬面和實(shí)物進(jìn)行綜合分析，才能全面了解其構(gòu)成和走向；二是資金審計(jì)與項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合。對(duì)直接安排用于項(xiàng)目的資金，在審計(jì)時(shí)要結(jié)合項(xiàng)目資料、項(xiàng)目開展情況進(jìn)行，查深查透資金的真實(shí)情況和使用情況；三是上級(jí)審計(jì)與下級(jí)審計(jì)相結(jié)合，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小、涉及的范圍，合理確定審計(jì)組織方式，采取“分層審”“上下審”“聯(lián)合審”等審計(jì)模式，只要組織恰當(dāng)、管理到位、步調(diào)一致，就能取得良好的效果。

（三）加強(qiáng)信息與溝通。在地方政府性債務(wù)治理的過程中，充分透明的債務(wù)管理信息是進(jìn)行債務(wù)治理的前提條件。我們?cè)谫Y料收集的過程中發(fā)現(xiàn)，地方政府性債務(wù)信息大部分來源于統(tǒng)計(jì)年鑒，并且能夠通過公開渠道查詢到的信息大部分是較為籠統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，如年度債務(wù)舉借規(guī)模和總體債務(wù)規(guī)模，而對(duì)債務(wù)舉借的決策及債務(wù)投向和債務(wù)效益都沒有相關(guān)信息。這對(duì)于展開全覆蓋的審計(jì)治理監(jiān)督而言，信息體量明顯不足。

地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完美運(yùn)行離不開完備的信息支持和完善的溝通機(jī)制。審計(jì)部門、地方政府和銀行等第三方融資平臺(tái)之間的信息傳遞與相互之間的溝通應(yīng)貫穿于整個(gè)地方政府性債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制之中。此外，也應(yīng)加強(qiáng)與第三方融資平臺(tái)監(jiān)管主體之間的溝通，如銀監(jiān)會(huì)等，通過相互之間的溝通可以更高效地了解到所需要的信息。同時(shí)，各部門在收集信息、傳遞信息以及進(jìn)行相互溝通時(shí)必須注意信息的完整性、公開性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性，因?yàn)樾畔⒌慕涣髋c溝通直接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的運(yùn)行與完善。

（四）持續(xù)監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于政府資金與債務(wù)管理全過程，不僅包括地方審計(jì)部門的監(jiān)督，而且也包括地方人大、政府職能部門等部門的監(jiān)督。審計(jì)部門的監(jiān)督是在政府內(nèi)部通過審計(jì)工作對(duì)政府各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，保證執(zhí)行中沒有違規(guī)操作以及監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)得到解決的過程。在我國(guó)，地方政府性債務(wù)資金往往具有使用期限長(zhǎng)、規(guī)模大、影響廣泛等特點(diǎn)，因此監(jiān)督應(yīng)當(dāng)包括資金相關(guān)領(lǐng)域的監(jiān)督體系，對(duì)資金以及相關(guān)領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督和定期監(jiān)督，對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

另外，地方政府人大及其常委會(huì)的監(jiān)督要重視對(duì)地方政府舉債的合法性、合理性的監(jiān)督，督促地方政府將其債務(wù)納入政府預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)地方政府性債務(wù)的良好管控。地方政府財(cái)政等職能部門要重視對(duì)地方政府性債務(wù)控制管理的日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的缺陷，并提出合理的整改措施以促進(jìn)地方政府對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

四、結(jié)論及展望

本文通過對(duì)地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制的構(gòu)建，確定了導(dǎo)致地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素所占的權(quán)重，其中權(quán)重最高的是經(jīng)濟(jì)狀況，地方的經(jīng)濟(jì)狀況與其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性成負(fù)相關(guān)，即經(jīng)濟(jì)狀況越好，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性越??；并提出一些審計(jì)治理措施來進(jìn)一步降低地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但本文未根據(jù)該風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行實(shí)踐，在未來進(jìn)一步的研究中可依據(jù)文章構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系對(duì)現(xiàn)實(shí)情況下的某一地方政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并根據(jù)提出的審計(jì)治理措施控制風(fēng)險(xiǎn)，最后根據(jù)其實(shí)施的效果來繼續(xù)完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系以及提出更切合實(shí)際的審計(jì)治理措施。