企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

●李 瑋

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，要求企業(yè)完善自身管理模式，全面預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展需求迫切的科學(xué)管理工具，有效實(shí)現(xiàn)了人力資源、公司戰(zhàn)略及系統(tǒng)化這三個(gè)理念，控制企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。而全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)具有協(xié)調(diào)、溝通、計(jì)劃、監(jiān)督等作用，廣受各級(jí)管理層好評(píng)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持價(jià)值、戰(zhàn)略為導(dǎo)向，合理應(yīng)用全面預(yù)算管理，構(gòu)建涵蓋薪酬、資本、業(yè)務(wù)的全面預(yù)算體系，提高企業(yè)管理質(zhì)量。

一、全面預(yù)算管理概述

預(yù)算是幫助企業(yè)配置實(shí)物資產(chǎn)、現(xiàn)金資產(chǎn)、勞動(dòng)力資源的恰當(dāng)管理方法，企業(yè)能夠按照戰(zhàn)略方向制定預(yù)算，通過執(zhí)行預(yù)算程度，控制與反饋實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略程度，有助于企業(yè)做到支出與收入合理化和可控性，估計(jì)未來(lái)預(yù)期利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。全面預(yù)算則是企業(yè)未來(lái)階段中日常經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的全方位反饋，編制全面預(yù)算有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.合理分配資源。企業(yè)資源有限下，采取全面預(yù)算管理，從項(xiàng)目至機(jī)構(gòu)可實(shí)現(xiàn)多維度業(yè)務(wù)單元的梳理，引導(dǎo)資源向有助于企業(yè)發(fā)展的方向配置整合。編制全面預(yù)算不僅是摸排現(xiàn)有存量，也是測(cè)算企業(yè)所處環(huán)境，做到全面梳理、預(yù)測(cè)未來(lái)的過程，做好預(yù)算執(zhí)行及考評(píng)工作，能夠發(fā)揮企業(yè)資源效用。

2.實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)需分解成短期目標(biāo)，做好目標(biāo)分解工作，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)至單元任務(wù)的分解與傳遞，自下而上通過經(jīng)營(yíng)單元報(bào)送全面預(yù)算情況，做到統(tǒng)籌安排，全程監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單元情況及內(nèi)外部形式，優(yōu)化調(diào)整預(yù)算，達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

1.預(yù)算編制落后。企業(yè)預(yù)算編制中，考慮預(yù)算銷售多變性、復(fù)雜性，多采取彈性預(yù)算法與固定預(yù)算法，能夠提高編制預(yù)算準(zhǔn)確性，簡(jiǎn)化操作，其思路較為準(zhǔn)確，卻僅結(jié)合定期預(yù)算與增量預(yù)算法，難以預(yù)測(cè)收入及成本費(fèi)用。特別是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，經(jīng)營(yíng)易受到外界政策變化、材料價(jià)格波動(dòng)、法律法規(guī)變化影響，人員編制預(yù)算易受到主觀影響，未能考慮實(shí)際，隨便設(shè)置完成任務(wù)，導(dǎo)致部分人員僅注重一段時(shí)間內(nèi)影響，忽略未來(lái)發(fā)展。

2.指標(biāo)設(shè)計(jì)不全。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化復(fù)雜，龍頭企業(yè)掌握市場(chǎng)，小企業(yè)沖擊市場(chǎng)，導(dǎo)致市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較高，要求企業(yè)能夠根據(jù)市場(chǎng)情況，選擇全面、恰當(dāng)?shù)念A(yù)算指標(biāo)，適應(yīng)市場(chǎng)變化，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但是，部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)、內(nèi)部制度不完善，全面預(yù)算管理也缺乏編制標(biāo)準(zhǔn)，人員指導(dǎo)不專業(yè)，僅借助員工經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰?，?dǎo)致企業(yè)選擇預(yù)算指標(biāo)方面欠缺科學(xué)性，指標(biāo)單一，忽視企業(yè)所需資源與市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏系統(tǒng)支持。企業(yè)發(fā)展中，缺乏系統(tǒng)支持，僅人工操作，或是利用Excel完成預(yù)算編制，會(huì)造成全面預(yù)算滯后。一方面是信息系統(tǒng)不規(guī)范無(wú)法做到精細(xì)化管理，缺乏安全性。雖能夠簡(jiǎn)單計(jì)算數(shù)據(jù)，但對(duì)于計(jì)算復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大需要人工修改相應(yīng)數(shù)據(jù)及公式，財(cái)務(wù)文件也易破解、易泄露。另一方面，部門預(yù)算臺(tái)賬難以及時(shí)反饋信息，共享系統(tǒng)可關(guān)聯(lián)預(yù)算數(shù)據(jù)，卻僅有財(cái)務(wù)部有權(quán)查詢數(shù)據(jù)，加上未構(gòu)建共享數(shù)據(jù)平臺(tái)，其他部門無(wú)法及時(shí)了解預(yù)算變動(dòng)，導(dǎo)致費(fèi)用報(bào)銷后方才發(fā)現(xiàn)數(shù)額超標(biāo)，反饋信息滯后。

4.評(píng)價(jià)考核缺失。全面預(yù)算執(zhí)行需做到全過程評(píng)價(jià)、監(jiān)督，體現(xiàn)最終考評(píng)結(jié)果，要求全面預(yù)算評(píng)價(jià)涵蓋預(yù)算編制、執(zhí)行及考核等環(huán)節(jié)。但是，部分企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)編制預(yù)算準(zhǔn)確性，忽略執(zhí)行及內(nèi)外部環(huán)境造成的預(yù)算調(diào)整，在于評(píng)價(jià)方式單一，僅評(píng)價(jià)單一環(huán)節(jié)，未能評(píng)價(jià)整體流程，導(dǎo)致評(píng)價(jià)有失偏頗。并且，全面預(yù)算考核機(jī)制不足，考核次數(shù)、頻率較低，無(wú)法調(diào)動(dòng)各層企業(yè)人員參與預(yù)算管理，影響了全面預(yù)算的落實(shí)執(zhí)行。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

1.優(yōu)化預(yù)算編制。全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)為主，以業(yè)務(wù)發(fā)展需求為導(dǎo)向，遵循統(tǒng)一規(guī)劃，確定各部門職責(zé)，明確重點(diǎn)，兼顧收支平衡的原則，確定預(yù)算編制程序和方法。在預(yù)算編制中，堅(jiān)持各層匯總、上下綜合的流程，上級(jí)應(yīng)當(dāng)向下級(jí)傳遞企業(yè)年度目標(biāo)即戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)分解任務(wù)，確定各部門、崗位任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。各部門則需要根據(jù)企業(yè)的任務(wù)，根據(jù)實(shí)際部門情況完成預(yù)算編制，提交至上級(jí)部門審核校對(duì)，該過程要求各部門積極溝通交流，探討預(yù)算是否存在問題，根據(jù)建議、意見優(yōu)化預(yù)算編制，形成最終預(yù)算。各部門優(yōu)化預(yù)算后，定稿部門進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的總體匯總。此過程中，還要選擇恰當(dāng)預(yù)算編制方法，結(jié)合實(shí)際企業(yè)情況，采取增量預(yù)算、固定預(yù)算及零基預(yù)算方式，營(yíng)業(yè)外支出與產(chǎn)品銷售等固定科目，采取固定預(yù)算編制方法，資本性支出等科目則使用增量預(yù)算和零基預(yù)算編制，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用需考慮不確定因素，采取綜合預(yù)算編制方式，保證預(yù)算編制適用性及可操作性。并且，考慮執(zhí)行預(yù)算變動(dòng)，編制預(yù)算還要采取滾動(dòng)預(yù)算方法，結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，分解戰(zhàn)略目標(biāo)值。各部門人員也要明確預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義，提高編制預(yù)算質(zhì)量。

2.重塑預(yù)算指標(biāo)。新形勢(shì)下，各企業(yè)改革轉(zhuǎn)型，需通過劃分類別、功能界定、設(shè)定預(yù)算指標(biāo)的方式，激發(fā)預(yù)算主體熱情，落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)設(shè)計(jì)預(yù)算指標(biāo)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合產(chǎn)業(yè)布局，確定成員單位定位功能，考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，保證預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略密切結(jié)合，立足現(xiàn)在，著眼未來(lái)，不能透支資產(chǎn)實(shí)力，也不能喪失戰(zhàn)略規(guī)劃，設(shè)定指標(biāo)需體現(xiàn)長(zhǎng)期性、全局性，根據(jù)市場(chǎng)創(chuàng)新元素，對(duì)經(jīng)營(yíng)方向進(jìn)行戰(zhàn)略性引導(dǎo)，分解經(jīng)營(yíng)指標(biāo)至責(zé)任中心。因此，企業(yè)指標(biāo)需做到各級(jí)責(zé)任中心、預(yù)算主體全覆蓋，配合恰當(dāng)考核方式，以高速項(xiàng)目公司為例，優(yōu)化預(yù)算質(zhì)量，例如，工程預(yù)算可劃分為材料費(fèi)用（主要材料費(fèi)用、周轉(zhuǎn)材料費(fèi)用），設(shè)備費(fèi)用（設(shè)備租賃費(fèi)用、設(shè)備維護(hù)費(fèi)用、設(shè)備完好率、能源消耗），人工費(fèi)用（單項(xiàng)工程、分部工程及子項(xiàng)工程的人工預(yù)算），一次送檢合格率，每月進(jìn)行考核一次，由相關(guān)物資設(shè)備部、設(shè)備能源部、人力資源部和質(zhì)量保障部負(fù)責(zé)。

3.建立信息系統(tǒng)。全面預(yù)算管理不僅是上下博弈過程，更是信息鏈條融合過程，需要再分配核心資源，挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)價(jià)值，以高層戰(zhàn)略為引領(lǐng)，中層推進(jìn)，員工參與，形成從上至下下達(dá)，從下至上反饋的全流程覆蓋，全員參與的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)組織信息共享。此過程中，企業(yè)需梳理內(nèi)控流程，通過制度流程化、管理制度化、表單信息化的方式，重塑業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)配置審批權(quán)限，構(gòu)建業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)。并且，以智能辦公建設(shè)為契機(jī)，推進(jìn)ERP、MES、PLM等建設(shè)系統(tǒng)工作，將非標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)遷移至系統(tǒng)內(nèi)，規(guī)范輸入數(shù)據(jù)，保障全面預(yù)算有效落實(shí)。同時(shí)，加快業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)融合，在共享系統(tǒng)中對(duì)前期業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)預(yù)制規(guī)則進(jìn)行中臺(tái)化處理，整合孤立業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，輸入體系化、結(jié)構(gòu)化信息支撐業(yè)務(wù)與戰(zhàn)略發(fā)展，共享系統(tǒng)中通過植入控制工具，能夠高效、精準(zhǔn)地控制業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，可用于預(yù)警應(yīng)收賬款逾期、費(fèi)用預(yù)算控制，分析實(shí)際成本和預(yù)算成本的差異原因。還能以數(shù)字化財(cái)務(wù)系統(tǒng)，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，構(gòu)建知識(shí)圖譜、RPA智能管控工具，用于業(yè)務(wù)場(chǎng)景，整合內(nèi)外數(shù)據(jù)，例如，使用網(wǎng)絡(luò)爬蟲數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)市場(chǎng)材料價(jià)格趨勢(shì)，提高業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值能力，打造智能應(yīng)用、數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中心。

4.優(yōu)化預(yù)算考核。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算中，預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)遵循總體優(yōu)化、可控性及風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)等的原則，執(zhí)行預(yù)算需要各部門發(fā)揮作用，考核結(jié)果需做到總體優(yōu)化，驗(yàn)收?qǐng)?zhí)行預(yù)算情況，還要保證預(yù)算責(zé)任主體合理分配企業(yè)利益，整體考核做到公正客觀，區(qū)分各部門責(zé)任權(quán)限。企業(yè)應(yīng)立足于預(yù)算考核原則，改進(jìn)考核內(nèi)容，一方面需完善預(yù)算委員會(huì)評(píng)價(jià)，將員工績(jī)效和指標(biāo)執(zhí)行、獎(jiǎng)金相結(jié)合，做到員工利益與企業(yè)利益的統(tǒng)一，使得工作人員主動(dòng)執(zhí)行預(yù)算，維護(hù)員工利益，促進(jìn)整體企業(yè)收益增長(zhǎng)。另一方面，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)激勵(lì)，可設(shè)置選擇優(yōu)秀推進(jìn)預(yù)算部門，完成預(yù)算工作度較高的予以獎(jiǎng)勵(lì)，提高人員主觀性，增強(qiáng)部門工作效率。在激勵(lì)過程中，將長(zhǎng)效激勵(lì)與短時(shí)激勵(lì)相結(jié)合，部分企業(yè)管理者側(cè)重于短時(shí)激勵(lì)，將員工薪酬與經(jīng)營(yíng)結(jié)果相聯(lián)系，年終發(fā)放獎(jiǎng)金，具有良好激勵(lì)作用，應(yīng)用較為普遍，卻也導(dǎo)致個(gè)別部門為了獎(jiǎng)金做出短視行為，不利于長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展。還需設(shè)置長(zhǎng)期激勵(lì)，將員工持股數(shù)量和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)關(guān)聯(lián)，使企業(yè)發(fā)展越來(lái)越好，員工回報(bào)利益越來(lái)越高。

四、結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是企業(yè)共享財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，優(yōu)化日?？刂平?jīng)營(yíng)，達(dá)成業(yè)務(wù)及規(guī)劃目標(biāo)的重點(diǎn)，實(shí)施過程中卻也存在預(yù)算編制滯后、指標(biāo)設(shè)計(jì)不全、缺乏系統(tǒng)支持的問題。因此，在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際問題情況，采取針對(duì)性優(yōu)化方式，增強(qiáng)員工對(duì)全面預(yù)算認(rèn)知，建立綜合、全面的全面預(yù)算管理體系，從而達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理質(zhì)量。