會(huì)計(jì)集中核算模式下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理舉措

宋永紅

（濟(jì)南市槐蔭區(qū)財(cái)政局，山東 濟(jì)南 250022）

行政事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的影響下，單位中的財(cái)務(wù)管理體系改革也在方興未艾的行動(dòng)中，我們的主要工作目標(biāo)擺在會(huì)計(jì)集中核算改革的順利推進(jìn)上。會(huì)計(jì)集中核算作為一種會(huì)計(jì)管理委派形式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心代理各單位行使資金結(jié)算、會(huì)計(jì)核算職能，同時(shí)又行使其資金的監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，分戶核算”的辦法。納入集中核算單位的各項(xiàng)資金收支由核算中心嚴(yán)格按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目進(jìn)行核算，實(shí)行預(yù)算資金統(tǒng)管。會(huì)計(jì)集中核算規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量；加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，從源頭上制止腐敗行為；有利于提高財(cái)政資金的使用效益，節(jié)約行政成本；有利于部門預(yù)算的編制、執(zhí)行和預(yù)算管理改革。

一、會(huì)計(jì)集中核算的運(yùn)行模式及特點(diǎn)

所謂會(huì)計(jì)集中核算，主要是指基于保證行政事業(yè)單位資金所有權(quán)和使用權(quán)或自身具備的財(cái)務(wù)主權(quán)的條件基礎(chǔ)上，借以報(bào)賬員代替原始的會(huì)計(jì)和出納崗位，并且建立專門的會(huì)計(jì)核算中心，以有機(jī)融合包括監(jiān)督管理、核算、服務(wù)等工作內(nèi)容促成新型會(huì)計(jì)委派形式?；谶@種模式下，行政事業(yè)單位所有的報(bào)表、會(huì)計(jì)核算、憑證等工作將全部交給核算中心進(jìn)行統(tǒng)一處理。

（一）運(yùn)行模式

要求各個(gè)核算單位的報(bào)賬員需要初審并匯總單位原始單據(jù)，另外還需要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類整理，緊跟著再填制報(bào)銷單，并將其提交至單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核簽字，最后前往會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行報(bào)銷。需要先由核算中心審核報(bào)銷單據(jù)，然后經(jīng)審核通過(guò)之后再交由核算中心途經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)發(fā)送給相關(guān)銀行支付憑證，并且交由銀行完成付款。

（二）運(yùn)行特點(diǎn)

首先，撤銷。應(yīng)該撤銷已經(jīng)納入會(huì)計(jì)集中核算的行政單位原始銀行賬戶，并且交由核算中心設(shè)立統(tǒng)一的賬戶對(duì)各個(gè)預(yù)算單位的資金賬戶進(jìn)行集中管理。

其次，不變。會(huì)計(jì)集中核算工作中，有兩項(xiàng)內(nèi)容始終都未發(fā)生任何改變。一種為會(huì)計(jì)主體，即便各個(gè)單位均納入核算中心進(jìn)行統(tǒng)一管理，但由于各單位均屬于獨(dú)立的核算單位的緣故，故預(yù)算資金依然屬各單位；另外一種是資金權(quán)限不發(fā)生改變，同時(shí)包括資金所有權(quán)及審批權(quán)不發(fā)生改變，單位需要結(jié)合實(shí)況來(lái)編制預(yù)算，但依舊保存財(cái)政資金的所有權(quán)，此時(shí)依然由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批各單位的實(shí)際收支，并且需要肩負(fù)起與之對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任。

最后，統(tǒng)一。在應(yīng)用和實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的過(guò)程中，做到了三個(gè)統(tǒng)一。其一為資金辦理統(tǒng)一，但凡納入管理的各個(gè)單位資金經(jīng)費(fèi)撥付、資金往來(lái)代付以及現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬匯款等資金辦理業(yè)務(wù)均需交給核算中心進(jìn)行集中辦理；其二為會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一，已經(jīng)納入會(huì)計(jì)集中核算的各個(gè)單位無(wú)需再設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，僅需設(shè)置報(bào)賬員即可，核算中心統(tǒng)一完成會(huì)計(jì)核算；第三，檔案管理統(tǒng)一。各單位不再自行保管各種記賬憑證和各種報(bào)表等一些會(huì)計(jì)資料，需要交給核算中心對(duì)其統(tǒng)一進(jìn)行整理裝訂并入檔保存。

會(huì)計(jì)集中核算模式的提出和應(yīng)用，不僅更利于規(guī)范整體會(huì)計(jì)行業(yè)工作，保證行業(yè)穩(wěn)步有序地運(yùn)行，提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)也更利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督職能，杜絕一些政府腐敗行為，提升財(cái)政資金使用效益，節(jié)約運(yùn)行成本，集中控制行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制及相關(guān)工作內(nèi)容的實(shí)際執(zhí)行、財(cái)務(wù)預(yù)算和運(yùn)營(yíng)管理改革等，優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)控制工作，提升行政事業(yè)單位工作效率。

二、行政事業(yè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的必要性

會(huì)計(jì)集中核算是當(dāng)前財(cái)政的一次重大財(cái)政理論與實(shí)踐的突破，是一種科學(xué)、有效、成熟的復(fù)合型管理模式，是一種符合地方財(cái)政運(yùn)作特別是符合縣級(jí)財(cái)政的管理制度。它對(duì)提高財(cái)政資金使用效益和會(huì)計(jì)工作效率、規(guī)范會(huì)計(jì)行為、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督都有著十分重要的意義。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的統(tǒng)一性。會(huì)計(jì)集中核算是在各單位財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變的前提下，取消了各部門、各單位在銀行開(kāi)設(shè)的帳戶，所有財(cái)政資金都集中在會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)一帳戶上，其收付和結(jié)算以及日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作，統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心辦理和承擔(dān)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。會(huì)計(jì)集中核算崗位上的財(cái)務(wù)工作人員都是德才兼?zhèn)?、精明能干的人，具備扎?shí)的財(cái)會(huì)核算與管理方面的基本知識(shí)，具備熟練操作運(yùn)用計(jì)算機(jī)的基本技能，會(huì)嚴(yán)格恪守會(huì)計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)，遵守規(guī)范的會(huì)計(jì)守則和資金?？顚Ｓ迷瓌t。有效保證了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、核算方法的規(guī)范性及核算程序的合理性，提高行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作效率，促使財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展走向規(guī)范性，幫助行政事業(yè)單位中雜亂無(wú)章的記賬項(xiàng)目變得規(guī)范統(tǒng)一起來(lái)。會(huì)計(jì)在管理工作過(guò)程中能夠規(guī)范完整地處理信息和數(shù)據(jù)，讓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量更有可靠性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)集中核算工作具有很強(qiáng)的完善性，對(duì)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范合理性有很大的提升作用，進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)。

（二）優(yōu)化財(cái)政監(jiān)督制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)集中核算模式可以提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，將傳統(tǒng)融為一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審批進(jìn)行分開(kāi)，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分開(kāi)等，從而提高財(cái)政監(jiān)督管理能力。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，財(cái)政部門改變監(jiān)控手段，控制關(guān)口前移，增加了各單位資金的透明度。會(huì)計(jì)核算中心的工作人員在單據(jù)審核、國(guó)庫(kù)支付、憑證存放管理上嚴(yán)格控制，做好財(cái)政監(jiān)督管理工作，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并予以糾正，促進(jìn)單位的有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)數(shù)字準(zhǔn)確、票據(jù)合規(guī)、手續(xù)齊備、合理有效。真實(shí)、準(zhǔn)確地向單位以及財(cái)政部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表和臨時(shí)需要的各種數(shù)據(jù)資料，為單位領(lǐng)導(dǎo)正確決策和資金調(diào)度提供了有力的數(shù)字依據(jù)，增加了各單位資金的透明度。也促使各單位嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，保證其支出的有序性、計(jì)劃性，做到預(yù)算有依據(jù)、執(zhí)行有監(jiān)督、安全有保障。有效避免領(lǐng)導(dǎo)指使工作人員在單據(jù)上作假，貪污公款、財(cái)務(wù)人員利用職權(quán)謀取私利等犯罪事件發(fā)生，預(yù)防和減少單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和使命感

會(huì)計(jì)如果受領(lǐng)導(dǎo)干部的私心或同行的受賄等影響，也會(huì)在財(cái)務(wù)管理中故意計(jì)算錯(cuò)誤和假公濟(jì)私。而會(huì)計(jì)集中核算模式的運(yùn)用，可以使會(huì)計(jì)人員在一個(gè)單獨(dú)的工作范圍中高效率短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行核算，即提高效率，同時(shí)也提高了核算的質(zhì)量。利用財(cái)務(wù)集中核算模式，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的自我管理能力和使命感。有效保證了政府事業(yè)單位內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確性、可靠性，并為我國(guó)國(guó)家公用資產(chǎn)安全做出了保證，從根本上消除了貪污受賄等嚴(yán)重腐敗問(wèn)題。同時(shí)使國(guó)家專項(xiàng)資金實(shí)現(xiàn)了?？顚Ｓ?，有效推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)管理部門的工作得到有效改善

財(cái)務(wù)管理部門在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著重要的作用。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，單位可以把資金進(jìn)行系統(tǒng)性管理，會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一核算，相互監(jiān)督，一同管理，財(cái)務(wù)管理部門的工作人員主要負(fù)責(zé)報(bào)賬工作。這就減輕財(cái)務(wù)管理部門日常工作壓力的，還使每一筆報(bào)賬都精準(zhǔn)無(wú)誤，幫助行政事業(yè)單位裁減多余的職工，從而減少支出成本，使每一位在職人員都可以做好本職工作。所以，會(huì)計(jì)集中核算模式對(duì)行政事業(yè)單位的各個(gè)部門有巨大的影響力，需要將該模式和財(cái)務(wù)管理相互融合，充分發(fā)揮作用。會(huì)計(jì)集中核算作為財(cái)政內(nèi)部的集中核算，不僅有利于完善財(cái)政自身機(jī)能，建立自我約束機(jī)制，也有利于預(yù)算評(píng)價(jià)體系的建立，從根本上提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)集中核算不僅保證了《會(huì)計(jì)法》的有效實(shí)施，同時(shí)也為推行國(guó)庫(kù)集中收付制度創(chuàng)造了良好的條件。

三、會(huì)計(jì)集中核算下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）報(bào)賬員工作不情愿，找不到定位

財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)集中核算模式中常具有對(duì)立心態(tài)，既不能參與到統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的組織中，對(duì)于會(huì)計(jì)核算的全權(quán)負(fù)責(zé)出現(xiàn)的情況，也不能完全由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)責(zé)任。行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的財(cái)政管理工作不再分管核算和出納，只分管財(cái)務(wù)報(bào)賬崗位。由于負(fù)責(zé)財(cái)政報(bào)賬工作的人員無(wú)法掌握好自身的職責(zé)，也尋找不了自身的位置，使得管理人員不能熟悉和認(rèn)識(shí)到單位財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)真實(shí)情況，從而妨礙了對(duì)財(cái)政工作的全面監(jiān)管。

（二）核算中心對(duì)單位業(yè)務(wù)真實(shí)性監(jiān)督不到位

會(huì)計(jì)核算中心是預(yù)算單位集中核算的機(jī)構(gòu)，是獨(dú)立的個(gè)體，不能和行政事業(yè)單位中的財(cái)政部門混淆。會(huì)計(jì)核算中心只對(duì)行政單位財(cái)務(wù)報(bào)賬員的收據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，卻沒(méi)有結(jié)合實(shí)際考察業(yè)務(wù)的真實(shí)性。會(huì)計(jì)核算中心也不會(huì)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容和制度干涉，只對(duì)單位的票據(jù)及賬目進(jìn)行核算，不能掌握業(yè)務(wù)的真實(shí)性。因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管制度不能充分發(fā)揮作用。

（三）會(huì)計(jì)核算工作和單位財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱

在政府會(huì)計(jì)集中核算管理模式下，以前的國(guó)家財(cái)政計(jì)算中心將屬于一個(gè)單獨(dú)的機(jī)關(guān)存在于行政事業(yè)單位之中，財(cái)務(wù)管理范圍將不涉及政府會(huì)計(jì)工作。這種管理模式，確實(shí)可以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)的發(fā)展、強(qiáng)化政府對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督，但只是由于部分人員并沒(méi)有把個(gè)人業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算工作都做的很好，信息總會(huì)發(fā)生紕漏的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致個(gè)人會(huì)計(jì)工作與單位的財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱，從而無(wú)法有效推動(dòng)政府事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作的健康發(fā)展。

四、會(huì)計(jì)集中核算模式下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理采取的舉措

（一）正確看待集中核算管理模式

我國(guó)想要建設(shè)對(duì)人們公開(kāi)透明的政府，就要對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革，將會(huì)計(jì)集中核算模式正式啟動(dòng)與運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。會(huì)計(jì)集中核算具有規(guī)范性，行政事業(yè)單位需要正確看待集中核算管理，幫助提高單位財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)，強(qiáng)化行政事業(yè)單位中會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提升財(cái)務(wù)工作人員的工作能力。該模式精準(zhǔn)呈現(xiàn)出政府的運(yùn)營(yíng)成本，加強(qiáng)單位工作內(nèi)容的真實(shí)性，促進(jìn)國(guó)家管理能力現(xiàn)代化。行政事業(yè)單位要依據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和會(huì)計(jì)核算中心做好銜接工作，一同解決財(cái)務(wù)管理中遇到的難題。

（二）強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)管理，完善管理體制

會(huì)計(jì)核算中心雖然使單位的單據(jù)具有規(guī)范性，資金支付于正確合理的地方，但還是需要行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門進(jìn)行實(shí)際的管理工作。單位不僅需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范職工工作，還要構(gòu)建現(xiàn)代化管理體系，完善財(cái)務(wù)管理體制。加強(qiáng)審查、審批工作，票據(jù)是否具備真實(shí)可靠性，是否在合理的范圍內(nèi)，資產(chǎn)的審查要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒糖曳蠒?huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)，保證單位的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都能夠符合相關(guān)部門的規(guī)定。報(bào)賬員要和相關(guān)部門緊密聯(lián)系，協(xié)同發(fā)展，促使財(cái)務(wù)管理構(gòu)建全面有質(zhì)量的體系。

（三）加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬員的培訓(xùn)，提升報(bào)賬員的素養(yǎng)

報(bào)賬員是財(cái)務(wù)管理中主要的工作者，是行政事業(yè)單位和會(huì)計(jì)核算中心緊密合作的核心。報(bào)賬員的本職工作是和會(huì)計(jì)核算中心做到有效溝通，提升財(cái)務(wù)管理效率。財(cái)務(wù)工作涉及大量的資金支出，報(bào)賬員要遵守?？顚Ｓ迷瓌t，確保賬目的真實(shí)性。第一，報(bào)賬員需要有崇高的職業(yè)道德素養(yǎng)才可以高質(zhì)量地完成工作。在日常工作中嚴(yán)于律己，恪守職業(yè)道德底線，加強(qiáng)道德法制觀念，堅(jiān)決不做虛假工作。第二，全面提高對(duì)自身的專業(yè)技能，保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。積極參與行政事業(yè)單位開(kāi)展的教育培訓(xùn)，在生活中不斷的學(xué)習(xí)，如閱覽關(guān)于財(cái)政的書籍、觀看社會(huì)經(jīng)濟(jì)新聞等，在財(cái)務(wù)管理改革中做出具有創(chuàng)新性的貢獻(xiàn)。報(bào)賬員做到真正掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和理解財(cái)務(wù)工作，就可以和會(huì)計(jì)核算中心人員做到有效的溝通，快速且高效地完成單位財(cái)務(wù)管理工作。第三，需要報(bào)賬員有現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理可以跟隨經(jīng)濟(jì)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)穩(wěn)定發(fā)展。政府也在思想觀念改革中，部門工作變得越來(lái)越透明，對(duì)各項(xiàng)部門工作的要求也在提高。財(cái)務(wù)管理不是一手交票據(jù)，就可以報(bào)銷這么簡(jiǎn)單，票據(jù)要具有一定的真實(shí)性，需要走審查流程，符合財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)才可以報(bào)銷。報(bào)賬員更新思想觀念做到公平、公正、公開(kāi)，積極加入到財(cái)務(wù)管理工作中。

（四）不斷完善財(cái)務(wù)結(jié)算的核算流程

行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，不斷完善財(cái)務(wù)結(jié)算的核算流程，可以將信息技術(shù)應(yīng)用到財(cái)務(wù)結(jié)算工作中，使工作人員節(jié)省時(shí)間，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程調(diào)查技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，既可以減輕財(cái)務(wù)結(jié)算人員的工作壓力，又可以提升工作效率與質(zhì)量，使各項(xiàng)賬目的支出方向一目了然。工作人員還要學(xué)會(huì)發(fā)掘不同的會(huì)計(jì)核算中心流程的技巧，來(lái)幫助強(qiáng)化單位核算流程，促進(jìn)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的可算流程現(xiàn)代化發(fā)展，提升財(cái)務(wù)管理效率。在會(huì)計(jì)集中核算的模式下，有效避免核算工作中出現(xiàn)計(jì)算失誤。

（五）優(yōu)化崗位之間溝通與合作，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理有序進(jìn)行

良好的工作氛圍可以使員工在工作中更好地發(fā)揮個(gè)人技能，因此，會(huì)計(jì)核算中心與行政事業(yè)單位之間需要建立和諧的工作氛圍，雙方的職員之間可以進(jìn)行有效的溝通，在工作過(guò)程中相互配合，相互合作，優(yōu)化工作的質(zhì)量，取得共贏。行政事業(yè)單位的報(bào)賬員不僅要持有專業(yè)的資格證證上崗，還需要理解崗位工作內(nèi)容，明確定位方向，具有使命感和責(zé)任感，積極促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)集中核算模式可以有效促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮昌盛。在不同的角度發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，結(jié)合問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性地改善和解決。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革中最有效的舉措就是運(yùn)行會(huì)計(jì)集中核算模式，可以預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)職業(yè)道德和工作效率，為財(cái)務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)，促進(jìn)單位穩(wěn)定發(fā)展。