論物資定額在軌道交通物資管理中的應(yīng)用

林 云 重慶市軌道交通集團(tuán)有限公司

引言

搭建符合城市軌道交通行業(yè)特點(diǎn)、滿足物資管理實(shí)踐需要的物資消耗定額及資產(chǎn)組級(jí)維修材料成本管理體系，按照體系建設(shè)全覆蓋、試點(diǎn)專業(yè)先推行、邊編制邊應(yīng)用的思路開(kāi)展定額管理體系建設(shè)與閉環(huán)管理應(yīng)用，統(tǒng)一定額標(biāo)準(zhǔn)、精益成本管控，探索出一條在確保安全服務(wù)等社會(huì)效益的前提下，通過(guò)內(nèi)部挖潛創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的城市軌道交通檢維修物資消耗成本管控路徑，并通過(guò)信息技術(shù)支撐落地實(shí)施，在行業(yè)內(nèi)具備一定的示范效應(yīng)與推廣價(jià)值。

一、物資定額的定義及影響定額因素

定額與標(biāo)準(zhǔn)成本是指與軌道交通安全運(yùn)營(yíng)服務(wù)水平相適應(yīng)，根據(jù)軌道交通在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已經(jīng)達(dá)到的技術(shù)和管理水平，對(duì)地鐵運(yùn)營(yíng)設(shè)備檢(維)修過(guò)程中標(biāo)準(zhǔn)維修作業(yè)活動(dòng)，經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，測(cè)定的正常情況下的最優(yōu)成本消耗標(biāo)準(zhǔn)。

定額與標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系，是指按照業(yè)務(wù)性質(zhì)分解作業(yè)成本、按照組織維度落實(shí)成本責(zé)任、按照過(guò)程建立閉環(huán)管理機(jī)制的體系建立與持續(xù)優(yōu)化過(guò)程。

影響物資定額制定主要有兩方面的因素：一是人為因素；二是非人為因素。

(一)人為因素

操作者主觀原因的影響。操作者對(duì)物資定額重要性的認(rèn)識(shí)程度不同，如果不加以重視，會(huì)造成定額工作的執(zhí)行困難。同時(shí)操作者文化程度的高低也對(duì)定額的制定有一定影響。另外，使用部門對(duì)各自領(lǐng)料的管理，需要在檢查、監(jiān)督過(guò)程中及時(shí)糾正不正確的領(lǐng)料方法，及時(shí)制止材料浪費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)了解、掌握實(shí)際使用情況，缺少監(jiān)督和管理，勢(shì)必造成物資定額工作管理的失控。

克服人為因素對(duì)定額管理的影響，有如下方法：一是長(zhǎng)期開(kāi)展各種培訓(xùn)；二是建立健全完善的物資定額規(guī)則制度。

(二)非人為因素

設(shè)備因素方面的因素有機(jī)械設(shè)備的精度與使用期限的影響。設(shè)備精度高，對(duì)生產(chǎn)維修的材料使用率就高，反之，材料浪費(fèi)就大。另外設(shè)備在投入使用初期，磨損會(huì)較高，這一時(shí)期物資消耗量就大，進(jìn)入穩(wěn)定期之后，物資消耗就會(huì)慢慢降低。但是設(shè)備進(jìn)入老化期之后，物資消耗量又會(huì)增大，因此，在制定物資消耗定額的時(shí)候，必須要考慮設(shè)備的使用壽命。

二、思路方法與總體策略

針對(duì)城市軌道交通行業(yè)物資消耗定額制定的難點(diǎn)問(wèn)題，并結(jié)合成本管控實(shí)踐中的難點(diǎn)與重點(diǎn)問(wèn)題，運(yùn)用科學(xué)的成本管控方法，搭建運(yùn)營(yíng)物資消耗定額與材料成本標(biāo)準(zhǔn)體系。

(一)行業(yè)成本管控的四大特點(diǎn)與難點(diǎn)

一是歷年數(shù)據(jù)縱向變化大。因設(shè)備全生命周期故障持續(xù)升高、維修成熟度帶來(lái)的規(guī)模效應(yīng)等原因，地鐵公司歷年的縱向物資消耗數(shù)據(jù)不同；二是橫向?qū)Ρ炔町愐蛩囟?。因線路間設(shè)備與運(yùn)行環(huán)境差異，線路間物資消耗存在差異，定額及檢維修材料標(biāo)準(zhǔn)難核定；三是專業(yè)性強(qiáng)成本與業(yè)務(wù)維修策略強(qiáng)關(guān)聯(lián)、面向資產(chǎn)組。設(shè)備投資與運(yùn)維成本高且面向?qū)I(yè)設(shè)備，成本受維修作業(yè)修程與設(shè)備狀態(tài)的影響大且持續(xù)動(dòng)態(tài)變化；四是社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益雙重目標(biāo)需統(tǒng)籌給企業(yè)維修材料成本控制帶來(lái)挑戰(zhàn)。

上述四個(gè)特點(diǎn)也是城市軌道交通企業(yè)成本標(biāo)準(zhǔn)制定與管理控制的難點(diǎn)。

(二)運(yùn)用科學(xué)方法構(gòu)建物資消耗定額與材料標(biāo)準(zhǔn)成本體系

第一，運(yùn)用價(jià)值鏈成本管理理論，統(tǒng)籌安全服務(wù)與成本控制雙重目標(biāo)。將物資消耗水平與企業(yè)安全服務(wù)指標(biāo)聯(lián)系，而不是簡(jiǎn)單地追求維修材料成本降低，讓成本控制與安全服務(wù)協(xié)同而不是矛盾，可以幫助我們樹(shù)立城市軌道行業(yè)成本優(yōu)化正確的方向與理念。

第二，運(yùn)用作業(yè)成本方法，將物資消耗標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃修修程、狀態(tài)修與故障修等作業(yè)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，面向各維修專業(yè)—子系統(tǒng)—資產(chǎn)組—設(shè)備包，逐層細(xì)化，以檢維修作業(yè)為本探尋成本規(guī)律，可以更好地適應(yīng)線網(wǎng)發(fā)展與組織架構(gòu)調(diào)整變化，持續(xù)積累同口徑數(shù)據(jù)，構(gòu)建適用周期較長(zhǎng)的定額成本標(biāo)準(zhǔn)，并將目標(biāo)成本分解至責(zé)任單元，做好內(nèi)部激勵(lì)與降本增效。

第三，運(yùn)用資產(chǎn)全生命周期管理方法，將維修物資消耗定額及材料成本標(biāo)準(zhǔn)與資產(chǎn)組相關(guān)聯(lián)，按照生命周期分段設(shè)定材料成本標(biāo)準(zhǔn)，適應(yīng)設(shè)備老化與故障規(guī)律變化。

第四，綜合上述三種方法，按照公司級(jí)、資產(chǎn)組級(jí)、作業(yè)級(jí)構(gòu)建定額與標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系，通過(guò)建標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)標(biāo)桿，科學(xué)管理、指導(dǎo)實(shí)踐、在行業(yè)內(nèi)拓展。

三、編制原則

(一)全面覆蓋、重點(diǎn)突出

遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，定額與標(biāo)準(zhǔn)成本指標(biāo)體系力求做到成本項(xiàng)目全覆蓋，如人工、能耗、維修、其他等。具體到本項(xiàng)目以物資消耗定額與材料成本為切入點(diǎn)，指標(biāo)體系將覆蓋全部檢維修專業(yè)的各類檢維修作業(yè)活動(dòng)，并且在每一個(gè)專業(yè)都將按照資產(chǎn)組級(jí)材料成本、作業(yè)級(jí)材料成本與作業(yè)級(jí)消耗定額逐級(jí)展開(kāi)核定標(biāo)準(zhǔn)。

(二)業(yè)財(cái)驅(qū)動(dòng)、分層設(shè)定

按照成本對(duì)象，將成本指標(biāo)劃分為公司級(jí)成本、價(jià)值活動(dòng)或資產(chǎn)組級(jí)成本標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)級(jí)成本標(biāo)準(zhǔn)與作業(yè)級(jí)消耗定額。運(yùn)用因素分析方法、作業(yè)成本方法，從頂層的總運(yùn)營(yíng)成本開(kāi)始，按照成本分類逐項(xiàng)分析驅(qū)動(dòng)成本高低的作業(yè)動(dòng)因，線路長(zhǎng)度、車列數(shù)、運(yùn)營(yíng)里程等規(guī)模類指標(biāo)作為主動(dòng)因，進(jìn)而設(shè)定單位規(guī)模的分項(xiàng)成本指標(biāo)(如每列車年度日常維修費(fèi))；資產(chǎn)生命周期、運(yùn)行環(huán)境(地上或地下)作為次動(dòng)因，在單位規(guī)模成本指標(biāo)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用次要?jiǎng)右蛟O(shè)定修正系數(shù)(如資產(chǎn)全生命周期修正系數(shù))。這樣指標(biāo)逐級(jí)分解打開(kāi)，并可按照資源單耗進(jìn)一步細(xì)化。

(三)遵循慣例，縱橫可比

本次指標(biāo)設(shè)定，將自主維修與委外維修承擔(dān)的材料費(fèi)合計(jì)測(cè)定定額消耗，做到不同維修模式下、相同作業(yè)活動(dòng)或是資產(chǎn)組的單位維修成本更可比。此外，設(shè)定的核心成本定額指標(biāo)，涵蓋了可控成本指標(biāo)。對(duì)于統(tǒng)一指標(biāo)口徑、規(guī)范成本核算與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)具有一定的促進(jìn)作用。

四、具體編制思路

結(jié)合調(diào)研情況運(yùn)用作業(yè)成本、價(jià)值鏈成本管理理論與資產(chǎn)全生命周期成本管理三種方法，定額編制主要分五個(gè)步驟。

第一步，要求各專業(yè)提供近三年分線分月歷史數(shù)據(jù)，因?yàn)樽罨A(chǔ)的數(shù)據(jù)來(lái)自于工班，大型地鐵公司，工班較多，填寫的人員分布較廣，很難做到逐一進(jìn)行溝通，因此要制作統(tǒng)一的表，并需要制作詳細(xì)填表要求，以免收集上來(lái)的數(shù)據(jù)，因統(tǒng)計(jì)口徑不一致，造成無(wú)法使用。數(shù)據(jù)收集上來(lái)之后，將各專業(yè)內(nèi)各工班消耗臺(tái)賬按照相同物資維度進(jìn)行整理，同時(shí)要注意的是，在物資使用過(guò)程中，會(huì)存在一物多碼或者類似替代品(通用物資類較多)的情況，針對(duì)該情況，要認(rèn)真分析，把一物多碼及替代品編碼的消耗數(shù)量進(jìn)行合并，以目前在用的最新采購(gòu)的物資編碼為準(zhǔn)進(jìn)行消耗量的匯總整理。

第二步，歷史臺(tái)賬數(shù)據(jù)核驗(yàn)，結(jié)合物資總庫(kù)出庫(kù)量與臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)情況進(jìn)行核驗(yàn)。這一部主要是對(duì)數(shù)據(jù)的核驗(yàn)工作，前提提供的各專業(yè)的維修臺(tái)賬，主要是通過(guò)人工進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，因此會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，根據(jù)與物資總庫(kù)的出庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，就可以發(fā)現(xiàn)一些數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的地方，針對(duì)異常數(shù)據(jù)與各專業(yè)人員展開(kāi)討論，視情況與專業(yè)人員共同討論并給予數(shù)據(jù)修正意見(jiàn)或其他更為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集方法。在異常數(shù)據(jù)分析的時(shí)候，必須注意，物資按照批次從物資總庫(kù)中領(lǐng)出，但是使用的按照現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行消耗，因此，會(huì)有部分物資存放在現(xiàn)場(chǎng)未使用的情況，在核對(duì)中，需要對(duì)這部分物資進(jìn)行扣除，不能列入實(shí)際消耗中。

第三步，按照各專業(yè)的設(shè)備特點(diǎn)、維修方式和物資屬性，將物資進(jìn)行歸類，分類別核定定額指標(biāo)。不同類別的物資，定額核定方法不同；相同類別的物資，定額的核定方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，但也要注意，通過(guò)物資，在不同的設(shè)備使用上，可能存在修程的不同，因?yàn)樵诙~的核定方式上需要根據(jù)物資的具體使用進(jìn)行核定。物資的主要類別包括計(jì)劃修物資、故障修物資，其中故障修物資，根據(jù)以往的維修數(shù)據(jù)需要統(tǒng)計(jì)出高頻更換件的數(shù)量。同時(shí)，要注意，在不同的設(shè)備生命周期，物資的使用的量會(huì)有所不同，在設(shè)備生命周期的早期，因設(shè)備需要進(jìn)行磨合，故障修的情況會(huì)較多，隨著設(shè)備磨合期之后，設(shè)備狀態(tài)較好，設(shè)備維修量將會(huì)降低，物資需求也隨著降低，但隨著設(shè)備開(kāi)始老化，需要對(duì)設(shè)備配件進(jìn)行更換，物資使用量有較大增長(zhǎng)，隨著設(shè)備使用期限到期，更換設(shè)備，設(shè)備周期又會(huì)重復(fù)。

第四步，針對(duì)物資分類填寫情況，由專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行逐項(xiàng)審核后，逐個(gè)專業(yè)開(kāi)展詳細(xì)討論對(duì)接會(huì)，針對(duì)分類錯(cuò)誤、異常定量等問(wèn)題逐一解決。并由專業(yè)針對(duì)定額初測(cè)數(shù)據(jù)，及時(shí)提供反饋版本，同時(shí)形成各次討論備忘。

第五步，形成整個(gè)專業(yè)的物資消耗定額與標(biāo)準(zhǔn)成本，多專業(yè)集中討論，統(tǒng)一專業(yè)間分類等差異，自下而上包括四個(gè)層級(jí)：作業(yè)級(jí)消耗定額與配置指標(biāo)、作業(yè)級(jí)成本指標(biāo)、資產(chǎn)組級(jí)成本指標(biāo)、最終形成公司級(jí)成本標(biāo)準(zhǔn)，將最終的結(jié)果填入下表(以車輛專業(yè)與通訊專業(yè)為例)。

日常維修各專業(yè)成本核定統(tǒng)計(jì)表(例)

在各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)全面制定后，按照科學(xué)編報(bào)預(yù)算、加強(qiáng)成本控制、精益成本核算、業(yè)財(cái)融合分析、落實(shí)成本考核、持續(xù)優(yōu)化修訂的過(guò)程建立閉環(huán)管理機(jī)制，通過(guò)一輪又一輪的管理應(yīng)用，做到線網(wǎng)成熟、業(yè)務(wù)成熟與管理成熟，并充分借助智能化與信息化手段，促進(jìn)運(yùn)營(yíng)成本管理的持續(xù)優(yōu)化。

明確閉環(huán)管理應(yīng)用的操作細(xì)節(jié)，借助信息系統(tǒng)，將定額與標(biāo)準(zhǔn)成本支持物資需求計(jì)劃與材料成本預(yù)算、引導(dǎo)業(yè)務(wù)前端管理優(yōu)化、精益工單物資消耗記錄與分析、加強(qiáng)定額成本管控激勵(lì)方案等落到實(shí)處，在體系建立與應(yīng)用過(guò)程中持續(xù)創(chuàng)新創(chuàng)效。

應(yīng)定時(shí)組織對(duì)各部門物資定額和配置標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況檢查，其中季度組織專項(xiàng)定額執(zhí)行情況檢查，每年組織全面檢查。根據(jù)檢查結(jié)果編寫分析報(bào)告，對(duì)存在問(wèn)題提出整改要求和合理化建議。

物資定額在執(zhí)行過(guò)程中，各定額管理單位應(yīng)至少每季度對(duì)所轄定額和配置標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況進(jìn)行自查，編寫季度定額執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告應(yīng)包含以下內(nèi)容：

1.物資定額、配置標(biāo)準(zhǔn)總體使用情況簡(jiǎn)述。

2.實(shí)際數(shù)據(jù)與定額的差異及差異分析。

3.產(chǎn)生不合理差異的原因、責(zé)任歸屬和改進(jìn)建議。

4.對(duì)指標(biāo)值、對(duì)應(yīng)預(yù)算執(zhí)行情況差異的原因進(jìn)行分析和說(shuō)明。

定額修訂的原因一般情況是由于外部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化情況，包括通貨膨脹、技術(shù)革新和市場(chǎng)變化等；內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化包括業(yè)務(wù)發(fā)展、管理變革和技術(shù)改進(jìn)等因素的影響，使得原定額已無(wú)法全面、科學(xué)和合理地反映實(shí)際生產(chǎn)和管理的需要，則應(yīng)對(duì)原來(lái)的定額指標(biāo)進(jìn)行修訂。定額修訂分為例行修訂和及時(shí)修訂兩種。

第一，例行修訂。

例行修訂是指在每年對(duì)所有物資定額進(jìn)行全面的檢查，總結(jié)上年度的定額執(zhí)行情況，分析實(shí)際與定額的差異原因，對(duì)不科學(xué)、不合理的定額進(jìn)行修訂。

運(yùn)營(yíng)物資定額管理工作小組在年度定額工作計(jì)劃中明確說(shuō)明需要進(jìn)行修訂的定額內(nèi)容、時(shí)間安排以及各單位的責(zé)任。例行修訂定額由編制單位發(fā)起，修訂后經(jīng)物資定額管理單位審核、定額管理工作委員會(huì)審定后，報(bào)送集團(tuán)公司公司發(fā)文下達(dá)，所有流程需在一個(gè)月內(nèi)完成。

第二，及時(shí)修訂。

及時(shí)修訂是指當(dāng)出現(xiàn)政策法規(guī)的調(diào)整，管理模式、生產(chǎn)組織形式發(fā)生重大變化，技術(shù)、工藝等條件發(fā)生改變時(shí)，由定額執(zhí)行單位提出修改意見(jiàn)并能提供合理依據(jù)時(shí)進(jìn)行定額的及時(shí)修訂。

及時(shí)修訂的物資定額由編制單位發(fā)起，附上相關(guān)的說(shuō)明或報(bào)告報(bào)運(yùn)營(yíng)物資定額管理工作小組和運(yùn)營(yíng)物資定額管理工作委員會(huì)審批，經(jīng)集團(tuán)公司發(fā)文后正式下達(dá)定額?！?/p>