全面預(yù)算在建筑業(yè)管理中的作用

王祖斌 中國(guó)水電基礎(chǔ)局有限公司

一、引言

所謂全面預(yù)算管理是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃執(zhí)行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為了相關(guān)目標(biāo)的達(dá)成，需要對(duì)各指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，當(dāng)實(shí)際指標(biāo)值與預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)，需要對(duì)企業(yè)或部門的經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，幫助企業(yè)最大限度地完成戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算方案的制定需要充分地了解和預(yù)測(cè)市場(chǎng)情況，并與企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行充分且積極的溝通，以幫助制定的方案是最符合企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)狀的。當(dāng)前，全面預(yù)算管理已經(jīng)在建筑企業(yè)進(jìn)行了積極的應(yīng)用。

二、建筑業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

(一)明確定位，樹(shù)立權(quán)威

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中很容易出現(xiàn)職責(zé)不清，互相扯皮的現(xiàn)象，而這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展，而全面預(yù)算管理機(jī)制的制定，規(guī)定了各個(gè)部門的指標(biāo)，給上到企業(yè)下到個(gè)人都進(jìn)行了明確的定位，這樣就為企業(yè)更有制度的運(yùn)行提供了方向，同時(shí)樹(shù)立了企業(yè)的權(quán)威。

(二)與績(jī)效結(jié)合，保證目標(biāo)有效地推進(jìn)

全面預(yù)算管理的執(zhí)行設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展的方方面面，也切實(shí)關(guān)系到每一位員工自身利益。預(yù)算目標(biāo)定為績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使管理人員從直覺(jué)上對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)橛芯唧w的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，減少了員工不滿的情況發(fā)生。除此之外，需要對(duì)員工、項(xiàng)目組和部門進(jìn)行及時(shí)的激勵(lì)，保證其在所處的崗位上可以有效地履行其責(zé)任，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的推進(jìn)。

三、建筑業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的必要性

全面預(yù)算管理最開(kāi)始在我國(guó)工商企業(yè)開(kāi)始推行，并在使用中不斷地被優(yōu)化和完善。經(jīng)過(guò)我們研究發(fā)現(xiàn)，越是管理規(guī)范，制度完善，基礎(chǔ)良好的企業(yè)，實(shí)施全面預(yù)算管理的效果越好。從此可以看出，實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是企業(yè)良好的管理制度、完善的考評(píng)機(jī)制和優(yōu)秀的企業(yè)文化。若全面預(yù)算管理是種子，那么企業(yè)管理制度就是土壤，種子在肥沃的土壤下才能長(zhǎng)勢(shì)良好并開(kāi)花結(jié)果。對(duì)此筆者有以下理解：

第一，全面預(yù)算管理是一種科學(xué)的管理手段，其理念具有先進(jìn)性和科學(xué)性，方式方法在次要的位置。

第二，建筑企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)在本質(zhì)上存在相通之處，其制造的建筑物可以看作生產(chǎn)的產(chǎn)品，且其企業(yè)發(fā)展過(guò)程也存在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)，所以其滿足開(kāi)展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

第三，企業(yè)施行現(xiàn)代企業(yè)制度，建筑企業(yè)要從過(guò)去松散的管理模式轉(zhuǎn)變，而全面預(yù)算管理可以加速轉(zhuǎn)變的過(guò)程，幫助企業(yè)解決轉(zhuǎn)型中遇到的一些問(wèn)題。

四、全面預(yù)算管理的內(nèi)容

一是業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，其包括生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二是財(cái)務(wù)預(yù)算：所謂財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)關(guān)于現(xiàn)金金額的預(yù)算，包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金預(yù)算等都屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)決策中任何可以折算成貨幣的資料，財(cái)務(wù)預(yù)算都包含在內(nèi)。

三是專門決策預(yù)算：所謂專門決策預(yù)算是指財(cái)務(wù)部門提供給企業(yè)管理者或者董事會(huì)決策用的一種預(yù)算。其一般是具有專業(yè)用途的、非常規(guī)的一種預(yù)算內(nèi)容。

五、建筑業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的可能性

(一)技術(shù)層面

現(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多建筑公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)化辦公，一些大型的建筑企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，其財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目管理流程都比較完善，并且形成了較為科學(xué)合理和人性化的規(guī)章制度。這些管理基礎(chǔ)都有利于企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理，使應(yīng)用全面預(yù)算管理的成本得到相應(yīng)的降低。

(二)思想層面

當(dāng)前，我國(guó)建筑行業(yè)公司在國(guó)內(nèi)和國(guó)際擁有良好的聲譽(yù)，但也面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)壓力，很多企業(yè)在努力尋找提升自身管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力的方案。而全面預(yù)算管理在提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和管理能力方面效果明顯，符合企業(yè)管理者的期望，且全面預(yù)算管理是在我國(guó)應(yīng)用比較成熟的管理方案，易于與企業(yè)的現(xiàn)狀相適應(yīng)。這些都為全面預(yù)算管理的應(yīng)用提供了良好的思想條件。

(三)國(guó)家政策層面

我國(guó)國(guó)家層面非常支持企業(yè)施行全面預(yù)算管理，并出臺(tái)了很多相關(guān)文件。國(guó)家政策的支持是大中型企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，這其中自然包括建筑企業(yè)。有了國(guó)家的支持，各個(gè)行業(yè)企業(yè)可以更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理。

六、建筑業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的作用

(一)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)與各部門的目標(biāo)相結(jié)合。一些大中型企業(yè)特別是大型的跨國(guó)企業(yè)針對(duì)全面預(yù)算管理都有較為豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)在已經(jīng)成為國(guó)際通行的方案。

(二)建筑企業(yè)發(fā)展的有效方案

在市場(chǎng)項(xiàng)目既定的情況下，減少企業(yè)成本一般是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的有效途徑。而全面預(yù)算管理是控制企業(yè)成本的有效方案，所以建筑企業(yè)施行全面預(yù)算管理是促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的有效措施。

(三)有利于建筑企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的達(dá)成

施行全面預(yù)算管理機(jī)制，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向等進(jìn)行具體化，并制定相關(guān)的策略，激勵(lì)全體員工參與進(jìn)來(lái)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)分解為短期策略。通過(guò)對(duì)企業(yè)的預(yù)算進(jìn)行把控，將預(yù)算支出與實(shí)際支出進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，并進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，促進(jìn)預(yù)期目標(biāo)更好地達(dá)成。且通過(guò)企業(yè)各部門的參與，進(jìn)行合理編制全面預(yù)算指標(biāo)，這也是考核各部門工作的有效途徑，同時(shí)根據(jù)各部門的完成情況需設(shè)置獎(jiǎng)懲制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，并幫助部門完成相關(guān)責(zé)任目標(biāo)。除此之外，全面預(yù)算管理在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略調(diào)整和績(jī)效責(zé)任考核方面都具備良好的作用。

(四)促進(jìn)建筑企業(yè)管理水平的提升

建筑企業(yè)全方位施行全面預(yù)算管理，其也是幫助企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的工具。全面預(yù)算管理，有助于幫助企業(yè)設(shè)立責(zé)任制度，即誰(shuí)的問(wèn)題誰(shuí)負(fù)責(zé)，在各部門、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)落實(shí)預(yù)算目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任，使企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行良好的控制，從而提升企業(yè)的管理水平。

(五)營(yíng)造良好的管理氛圍

全面預(yù)算管理制度可以與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)績(jī)考核制度進(jìn)行良好的結(jié)合，有助于樹(shù)立全面預(yù)算管理制度的權(quán)威性，在企業(yè)內(nèi)部員工通常關(guān)注的是與自身收入相關(guān)的事務(wù)，比如獎(jiǎng)金、工資、績(jī)效等等，利用兩者的結(jié)合可以為員工的工作樹(shù)立相關(guān)的指標(biāo)，可以增強(qiáng)員工的認(rèn)同感，引導(dǎo)員工積極參與其中。企業(yè)部門積極的達(dá)成預(yù)定的目標(biāo)，同時(shí)也可以促使全面預(yù)算管理制度良好的開(kāi)展，幫助企業(yè)持續(xù)良好的發(fā)展。

(六)促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的根本目的是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，其將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)、人力、經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行集成融合，可以提升管理者對(duì)公司的了解程度，提升決策能力。其可以把企業(yè)制定的總目標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，分解成各部門需要達(dá)成的工作目標(biāo)，且可以對(duì)這些細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督控制，有利于企業(yè)總目標(biāo)的達(dá)成。

(七)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范

全面預(yù)算管理的施行，可以促進(jìn)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門的目標(biāo)，各部門又會(huì)將目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化到各個(gè)項(xiàng)目中，項(xiàng)目組又會(huì)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，通過(guò)層層負(fù)責(zé)、明確分工的辦法，使每位員工都有自己的工作目標(biāo)，提高了管理效率。且通過(guò)全面預(yù)算管理的執(zhí)行和控制，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行最大限度地利用，促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

全面預(yù)算管理體系可以促進(jìn)企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化和落實(shí)，確保預(yù)算目標(biāo)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控并及時(shí)提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定切實(shí)可行的員，確保公司可以順利平穩(wěn)地運(yùn)營(yíng)。

七、建筑業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理可能存在的問(wèn)題

(一)概念認(rèn)知不足

全面預(yù)算管理是在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支預(yù)算上的延伸和擴(kuò)展，很多員工包括企業(yè)的管理者對(duì)其認(rèn)知存在明顯的不足，甚至有些部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算工作只是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門關(guān)系不大，應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)相關(guān)的編制、執(zhí)行工作。此種認(rèn)知在預(yù)算管理的概念上進(jìn)行了的限制，阻礙了全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)采取培訓(xùn)等措施，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳，促進(jìn)企業(yè)人員思想上的轉(zhuǎn)變。

(二)管理者重視程度不足，執(zhí)行力欠缺

針對(duì)全面預(yù)算管理工作，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在重視程度不足的情況，特別是中小企業(yè)，其本身的管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算水平不足，導(dǎo)致其預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、考核、調(diào)整工作流于形式，沒(méi)有切實(shí)為企業(yè)的發(fā)展提供支持。且預(yù)算工作一般由財(cái)務(wù)部門牽頭制定，其他部門配合，其中容易存在溝通不暢、制定的預(yù)算方案未得到其他部門認(rèn)可的情況發(fā)生，使編制完成的全面預(yù)算內(nèi)容被束之高閣，其部門內(nèi)部還是按照原來(lái)的運(yùn)作方案開(kāi)展業(yè)務(wù)，使編制工作不足夠科學(xué)全面，執(zhí)行起來(lái)力度也存在明顯不足。

(三)編制方式科學(xué)性欠缺，制定的指標(biāo)存在不合理性

當(dāng)前，很多建筑企業(yè)還停留在為了編制而編制的層面，預(yù)算的制定方法欠缺科學(xué)合理性。財(cái)務(wù)部門在編制的過(guò)程中沒(méi)有與其他部門進(jìn)行充分的溝通，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行合理的分析，企業(yè)財(cái)務(wù)部門容易根據(jù)往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行制定，沒(méi)有充分考慮到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成情況。這樣編制出來(lái)的全面預(yù)算指標(biāo)缺乏科學(xué)合理性，這也導(dǎo)致了執(zhí)行的效果不佳。

(四)缺乏考核和激勵(lì)測(cè)試

針對(duì)全面預(yù)算機(jī)制的指標(biāo)落實(shí)不到位的部門容易搶其無(wú)法達(dá)成目標(biāo)的客觀因素，而忽略了其主觀因素的問(wèn)題，考核的過(guò)程中針對(duì)不達(dá)標(biāo)或者超額完成的部門和個(gè)人缺乏獎(jiǎng)懲制度，或者有相關(guān)制度執(zhí)行的過(guò)程中不能進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，使考核制度不被大家認(rèn)可，形式化嚴(yán)重的現(xiàn)狀，最終造成整個(gè)預(yù)算管理制度不能良好地運(yùn)行。

八、對(duì)建筑業(yè)運(yùn)用全面預(yù)算管理的建議

(一)設(shè)立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，為全面預(yù)算管理的施行營(yíng)造良好的環(huán)境

全面預(yù)算管理的施行涉及到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而財(cái)務(wù)部門與其他部門是平級(jí)的，不具備監(jiān)管能力的，所以成立專門的機(jī)構(gòu)或部門是十分必要的，應(yīng)在董事會(huì)下成立專門的預(yù)算管理部門。其主要職能是按照企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，制定公司的年度工作目標(biāo)計(jì)劃和各部門和地域的考核指標(biāo)，解決在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中各部門不認(rèn)可、扯皮的情況，并監(jiān)督和控制各部門的執(zhí)行情況。只有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)足夠重視預(yù)算指標(biāo)，才能以身作則增強(qiáng)執(zhí)行力度，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行提供強(qiáng)有力的保障，是企業(yè)內(nèi)部按照預(yù)算目標(biāo)切實(shí)的執(zhí)行，避免流于形式。

(二)遵循科學(xué)合理的預(yù)算編制制度

傳統(tǒng)的預(yù)算方案較為呆板僵化，容易不符合企業(yè)發(fā)展的需要。所以全面預(yù)算管理制度的編制需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，并與企業(yè)各部門的實(shí)際情況相適應(yīng)，不能指定的目標(biāo)過(guò)高或者過(guò)低，過(guò)高的話容易達(dá)不成既定的目標(biāo)，過(guò)低不利于企業(yè)向前發(fā)展。在指標(biāo)的制定上要進(jìn)行充分的調(diào)研，包括部門實(shí)際情況的調(diào)研、市場(chǎng)發(fā)展的調(diào)研和各類成本的調(diào)研，使指標(biāo)的制定具備可控、可操作性。在指標(biāo)的制定上要兼顧絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)，管理指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，比如要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)額度，實(shí)現(xiàn)的年度行業(yè)排名、營(yíng)業(yè)收入等等。

(三)建立科學(xué)的預(yù)算控制體系

企業(yè)全面預(yù)算編制完成并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，企業(yè)管理人員要根據(jù)預(yù)算指標(biāo)制定經(jīng)營(yíng)策略，預(yù)算控制部門要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤，并建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)于可能完不成或者延后完成的指標(biāo)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，并將結(jié)果反饋給執(zhí)行單位。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)際形勢(shì)等一直在變化中，有時(shí)會(huì)發(fā)生突發(fā)事件，比如突發(fā)疫情使建筑項(xiàng)目停工等都會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)面臨生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的重大調(diào)整，其預(yù)算指標(biāo)也需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的更新和調(diào)整，以保證預(yù)算順利地執(zhí)行。

(四)建立合理的績(jī)效考核制度

全面預(yù)算管理需要企業(yè)的全員參與其中，并全程跟蹤控制。若達(dá)到全員參與的效果就需要做到預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果與員工的收入有密切的關(guān)系，即需要建立合理的績(jī)效考核制度?？己酥贫柔槍?duì)企業(yè)各部門，也與企業(yè)的管理者和職工存在直接關(guān)系，可以直接影響全員職工的收入和績(jī)效。良好的績(jī)效考核制度的建立，可以有效避免全面預(yù)算管理的執(zhí)行過(guò)程中的形式化，要突出指標(biāo)的落實(shí)，以達(dá)到預(yù)算管理的目的。

九、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理的目的是強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高企業(yè)盈利的一種現(xiàn)代化管理方式。全面預(yù)算促使企業(yè)由以前粗放式的管理方式向集約型進(jìn)行轉(zhuǎn)變，將企業(yè)管理的過(guò)程從抓收入延伸到控制成本。使建筑企業(yè)向科學(xué)化、精細(xì)化、合理化的方向進(jìn)行邁進(jìn)，并逐漸提升企業(yè)的管理水平，促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)更好、更快地達(dá)成?！?/p>