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    會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)與地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

    2022-09-01 12:39:24王如燕陸佳瑩許嘉志

    王如燕 陸佳瑩 許嘉志

    (上海對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué))

    一、引言

    許多研究都表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌效應(yīng)與其所占的市場(chǎng)份額之間有密切的聯(lián)系,例如“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所,憑借其先進(jìn)的管理制度、雄厚的資金、高素質(zhì)的員工、良好的服務(wù)質(zhì)量等由此形成的品牌效應(yīng)占據(jù)了大量的市場(chǎng)份額,在所選取的樣本中每年占據(jù)的市場(chǎng)份額約為55%。由此產(chǎn)生疑問,品牌效應(yīng)到底如何影響上市公司選擇審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商呢?現(xiàn)有研究發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在不同的國(guó)家(Francis,2011)、不同的地區(qū)(原紅旗,2018)具有不同的審計(jì)質(zhì)量,從而產(chǎn)生不同的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。那么包含了審計(jì)質(zhì)量的品牌效應(yīng)整體上是如何影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的呢?

    研究會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)與地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之間的關(guān)系有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)展業(yè)務(wù)和合并對(duì)象時(shí),考慮地區(qū)的整體競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì),有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)也豐富了關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)的文獻(xiàn)。

    二、文獻(xiàn)綜述與研究假設(shè)

    (一)品牌效應(yīng)

    Balvers et al. (1988) 和Beatty (1989) 發(fā)現(xiàn)IPO 公司如果被品牌效應(yīng)較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(“八大”)審計(jì),他的股票市場(chǎng)表現(xiàn)更好,盡管此時(shí)也需要支付較高的審計(jì)費(fèi)用。較高的品牌效應(yīng)向大眾傳遞出一種積極的信號(hào),出于這種對(duì)信號(hào)理論的考慮,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌效應(yīng)是客戶在選擇審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商時(shí)的一個(gè)重要考慮指標(biāo)。

    大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所在培養(yǎng)品牌聲譽(yù)時(shí)就要花費(fèi)大量的成本(Crasewell et al. ,1995),因?yàn)槠放菩?yīng)的形成需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期的過程,并且是基于多因素共同促成,包括事務(wù)所規(guī)模(Mosizer,1997)、審計(jì)質(zhì)量(Palmrose,1988)、訴訟事件的避免(Palmrose,1988)、審計(jì)師穩(wěn)健性(劉峰和周福源,2007)、審計(jì)意見(Choi et al.,2010)等等。這也是大型事務(wù)所在審計(jì)客戶時(shí)盈余反應(yīng)系數(shù)較高,出現(xiàn)審計(jì)費(fèi)用溢價(jià)的原因。Balvers 等(1988)通過品牌(是否為“六大”所)衡量事務(wù)所聲譽(yù),發(fā)現(xiàn)聲譽(yù)的積累促成了品牌。漆江娜等(2004)研究事務(wù)所是否為 “四大”對(duì)于審計(jì)服務(wù)的影響,發(fā)現(xiàn)事務(wù)所憑借品牌取得審計(jì)費(fèi)用溢價(jià)。同時(shí)容忍公司盈余管理較少。市場(chǎng)占有率(Balvers et al. ,1988 和胡旭陽(yáng),2002)、事務(wù)所規(guī)模(Francis 和Wang,2004)都用來衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額以度量聲譽(yù)。付嘉望(2016)通過企業(yè)盈利能力、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況為企業(yè)建立品牌價(jià)值評(píng)估模型,采用了權(quán)重的思想。張璽玉(2017)研究2016年綜合排名前十的事務(wù)所,發(fā)現(xiàn)其品牌效應(yīng)與其業(yè)務(wù)收入、數(shù)量相關(guān)。考慮到品牌來源于聲譽(yù)的積累,且上述其他學(xué)者的衡量方式,本文將用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶資產(chǎn)、客戶數(shù)量進(jìn)行加權(quán)處理來研究品牌效應(yīng)。目前,品牌效應(yīng)的相關(guān)文獻(xiàn)較少。上市公司在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí),品牌效應(yīng)很大程度上會(huì)影響公司的選擇及事務(wù)所收入。品牌效應(yīng)代表了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng),品牌效應(yīng)越高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,其知名度越高,服務(wù)客戶也越多,客戶本身規(guī)模也更大,出現(xiàn)更多的審計(jì)費(fèi)用溢價(jià)。

    (二)研究假設(shè)

    1. 區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)影響品牌效應(yīng)

    1998年,在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下,雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面完成了脫鉤改制,但此前地方政府和部門出于對(duì)本區(qū)域的利益保護(hù),人為限制其他區(qū)域會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)入本區(qū)域提供服務(wù)。隨著2007年中注協(xié)頒布的“做大做強(qiáng)”的若干意見,會(huì)計(jì)師事務(wù)所掀起合并、設(shè)立分所的大浪潮,各地區(qū)分所的設(shè)立屢見不鮮。了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有利于事務(wù)所了解其在當(dāng)?shù)氐钠放菩?yīng),也對(duì)該區(qū)域公司的特點(diǎn)有更深層次的了解,加強(qiáng)事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力。

    Francis(2011)的研究按國(guó)家進(jìn)行劃分,發(fā)現(xiàn)在不同的國(guó)家,這種地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)使得“四大”的審計(jì)質(zhì)量也不同。原紅旗、韓維芳(2012)扎根中國(guó)審計(jì)市場(chǎng),研究“四大”的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與審計(jì)質(zhì)量間的關(guān)系,同樣驗(yàn)證了Francis(2011)的觀點(diǎn),具有地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。湯恒高(2013)證實(shí)具有地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,客戶的操縱性應(yīng)計(jì)越低且審計(jì)質(zhì)量越高,在制度環(huán)境較好的地區(qū),這一現(xiàn)象更為明顯。饒茜等(2011)從中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)分散的特點(diǎn)出發(fā),說明區(qū)域性會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量高于國(guó)內(nèi)“十大”的審計(jì)質(zhì)量,說明具有某一地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)會(huì)計(jì)師的事務(wù)所可能具有更好的品牌效應(yīng)。雷甜(2018)提出具有地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息可比性更高,且這種可比性產(chǎn)生的影響在“十大”和非“十大”之間沒有顯著差異,由此推斷擁有地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在當(dāng)?shù)匾渤薪恿舜蟛糠挚蛻?,在區(qū)域上獲得的品牌效應(yīng)可能比個(gè)別事務(wù)所的整體品牌效應(yīng)更高。那么事務(wù)所在某個(gè)區(qū)域具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí),能否抬高事務(wù)所的總體品牌效應(yīng)還是只是在周邊區(qū)域具有品牌效應(yīng)?研究上述問題有助于事務(wù)所制定發(fā)展戰(zhàn)略。基于上述假設(shè),提出假設(shè)1:

    H1:具有地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有較高的品牌效應(yīng)。

    2.經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度對(duì)品牌效應(yīng)與地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)有影響

    朱星文(2007)通過實(shí)證研究來關(guān)注上市公司集中選擇本地事務(wù)所的原因,發(fā)現(xiàn)上市公司可能因?yàn)榭紤]節(jié)省交通和食宿費(fèi)用選擇本區(qū)域的事務(wù)所;可能因?yàn)樾枰哂凶C券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商而不得不跨區(qū),一般而言具有較好品牌效應(yīng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都具有較完備的服務(wù)質(zhì)量,因而證券執(zhí)業(yè)資格假設(shè)為其已經(jīng)具備的??紤]在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有更好的品牌效應(yīng)?基于上述假設(shè),提出假設(shè)2:

    H2:在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與品牌效應(yīng)之間的關(guān)系更明顯。

    三、實(shí)證研究設(shè)計(jì)

    (一)研究樣本和數(shù)據(jù)來源

    本文樣本選取2011—2021年間A 股上市公司。按以下步驟進(jìn)行篩選:剔除ST、SST、*ST 和PT 類樣本;剔除金融服務(wù)業(yè)公司;剔除樣本缺失值和異常值。對(duì)實(shí)證數(shù)據(jù)中的連續(xù)變量進(jìn)行1%和99%的縮尾處理,緩解離群值對(duì)回歸結(jié)果可能產(chǎn)生的影響。相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源于CSMAR 數(shù)據(jù)庫(kù),共計(jì)30 418 個(gè)。

    1. 品牌效應(yīng)

    本文將采用客戶家數(shù)和客戶總資產(chǎn)進(jìn)行加權(quán)處理后的指標(biāo)來衡量事務(wù)所的市場(chǎng)份額,從而判斷其品牌效應(yīng)(Brand),基于Beatty (1989)、張璽玉(2017)、付嘉望(2016)的思想。

    2. 地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

    借鑒原紅旗(2012)衡量地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì): (1)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所某地區(qū)審計(jì)的上市公司客戶資產(chǎn)占該地區(qū)所有上市公司客戶資產(chǎn)的比重(Ratio_Lnta);(2)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所某地區(qū)審計(jì)的上市公司客戶數(shù)量占該地區(qū)所有上市客戶數(shù)量的比重(Ratio_num);(3)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所某地區(qū)審計(jì)的上市公司客戶的審計(jì)費(fèi)用占該地區(qū)所有上市公司客戶審計(jì)費(fèi)用的比重(Ratio_fee)(吳溪,張俊生,2012)。

    文中變量定義見表1。

    表1 變量定義

    (二)模型設(shè)計(jì)

    四、實(shí)證結(jié)果以及分析

    (一)描述性統(tǒng)計(jì)分析

    為避免連續(xù)變量出現(xiàn)極端值影響,對(duì)企業(yè)層面的所有連續(xù)型變量均進(jìn)行分年度的1%以下和99%以上的縮尾處理。表2 是本文中重要變量的描述性統(tǒng)計(jì),品牌效應(yīng)(Brand)均值為0.0578,最大值為0.1386,最小值為0.002,標(biāo)準(zhǔn)差為0.0411,最大值和最小值相差較大,標(biāo)準(zhǔn)差較小,說明會(huì)計(jì)師事務(wù)所中個(gè)別具有較好的品牌效應(yīng),但是大部分事務(wù)所品牌效應(yīng)差距不大,符合目前中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展情況。

    表2 主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)

    用以描述地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的變量Ratio_Lnta 均值為0.1736,表明事務(wù)所審計(jì)某一地區(qū)上市公司資產(chǎn)占該地區(qū)所有上市公司資產(chǎn)的比重均值為0.1736;客戶數(shù)量衡量的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)均值(Ratio_num)為0.1603;審計(jì)費(fèi)用衡量的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)均值(Ratio_fee)為0.1751,三個(gè)變量最小值和最大值相差較大說明會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間確實(shí)存在地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),且個(gè)別事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)相差較大,標(biāo)準(zhǔn)差維持在0.15 ~0.3 的范圍內(nèi)又表明大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)相近,推測(cè)這部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所正處于一個(gè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。

    審計(jì)意見(Opinion)均值為0.0304,接近0,表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所大多出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。行業(yè)專長(zhǎng)(Indspe)的均值為33.69%,較十年前的數(shù)據(jù)(原紅旗,2012)相比,我國(guó)上市公司的行業(yè)專長(zhǎng)水平增長(zhǎng)30%,但行業(yè)專長(zhǎng)仍不高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和客戶的注冊(cè)地是否一致(Local)的均值接近1,表明大部分企業(yè)在選擇審計(jì)服務(wù)會(huì)考慮地域問題,就近選擇。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率均值為0.4042,保持較好的增長(zhǎng)勢(shì)頭。上市年限(Age)均值為14.9752年。

    (二)相關(guān)性分析

    前文已對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析,發(fā)現(xiàn)本文所使用的數(shù)據(jù)在一定程度上具有嚴(yán)謹(jǐn)性和合理性,接下來通過相關(guān)性分析,一方面初步判斷變量之間的相關(guān)程度,另一方面檢驗(yàn)變量之間是否存在明顯的多重共線性問題。采用Pearson 系數(shù)進(jìn)行相關(guān)性檢驗(yàn),檢驗(yàn)結(jié)果如表3 所示。

    表3 變量間的相關(guān)性分析結(jié)果

    從相關(guān)性分析結(jié)果看出,本文所使用的變量的相關(guān)系數(shù)的絕對(duì)值均未超過0.75,這說明變量之間不存在多重共線性,本文的實(shí)證回歸模型是可靠的。

    (三)多元回歸分析

    表4 是模型1 的多元回歸結(jié)果。事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)顯著增強(qiáng)了事務(wù)所品牌效應(yīng),符合假設(shè)1。其中以客戶家數(shù)衡量的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)起著正向的影響作用,而以客戶資產(chǎn)、企業(yè)支付給事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用的占比衡量的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)對(duì)品牌效應(yīng)起著負(fù)向影響。在水平為5%的情況下,客戶資產(chǎn)占比衡量的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)控制系數(shù)為-0.0064;在水平為1%的情況下,審計(jì)費(fèi)用收費(fèi)占比衡量的地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)控制系數(shù)為-0.0121,這一結(jié)果與預(yù)期結(jié)果不一致,推測(cè)原因可能是由于目前市場(chǎng)機(jī)制的缺失,整個(gè)行業(yè)處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境,造成企業(yè)選擇價(jià)格低的審計(jì)服務(wù)供應(yīng)商,而事務(wù)所之間也打起了價(jià)格戰(zhàn),所以對(duì)于處于中間階段的事務(wù)所某地區(qū)的審計(jì)費(fèi)用收費(fèi)越低,品牌效應(yīng)反而越高。

    表4 主效應(yīng)回歸結(jié)果

    同時(shí)事務(wù)所的客戶資產(chǎn)、客戶的應(yīng)收賬款和存貨、客戶營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率對(duì)品牌效應(yīng)的影響是顯著的,解釋為:一家公司的資產(chǎn)越多,越是處于良好的成長(zhǎng)階段,應(yīng)收賬款和存貨賬面越少(虛增收入的可能性小,滯銷品出現(xiàn)的可能性小),那么該類公司越會(huì)選擇品牌效應(yīng)高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,也向投資者、公眾傳遞積極信號(hào)。反過來,若事務(wù)所想建立較好的品牌效應(yīng),除了自身規(guī)模(Size)、建立分所(Local)、服務(wù)質(zhì)量效率(Lag_disclosure)提升這些措施外,也可以爭(zhēng)取這類公司客戶。

    值得一提的是,Indspe 回歸系數(shù)為-0.0403,在1%水平下顯著為負(fù)(t=-26.6),解釋了Ratio_Lnta 負(fù)向影響的原因,由于審計(jì)行業(yè)處于激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng),本該作為促進(jìn)品牌效應(yīng)的行業(yè)專長(zhǎng)卻起到了負(fù)向影響,長(zhǎng)此以往可能出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的現(xiàn)象。

    對(duì)于假設(shè)2 進(jìn)行回歸分析,結(jié)果如表5 所示。會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)(Brand)和各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度(Lnlocalgdp)相關(guān)系數(shù)為0.0317,在1%的水平下顯著,說明地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度對(duì)于事務(wù)所品牌效應(yīng)起正向作用。品牌效應(yīng)和交乘項(xiàng)(Ratio_Lnta×Lnlocalgdp)的相關(guān)系數(shù)為0.0260,在1%的水平下顯著;和交乘項(xiàng)(Ratio_num×Lnlocalgdp)的相關(guān)系數(shù)為0.0719,在1%的水平下顯著;和交乘項(xiàng)(Ratio_ fee×Lnlocalgdp)的相關(guān)系數(shù)為0.0207,在5%的水平下顯著,皆與預(yù)測(cè)結(jié)果一致,說明事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度相互共同作用,對(duì)品牌效應(yīng)有積極影響。被審計(jì)公司資產(chǎn)(LnAssets)、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率(Growth)對(duì)于品牌效應(yīng)有積極的正向作用。

    表5 調(diào)節(jié)效應(yīng)回歸結(jié)果

    總之,結(jié)合各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度,會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定合適于該地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略,有利于促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)的建立,包括制定適合于該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的審計(jì)收費(fèi)、根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模接納合適數(shù)量、規(guī)模的公司客戶,以加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌效應(yīng)。

    五、穩(wěn)健性檢驗(yàn)

    為進(jìn)一步檢驗(yàn)本文結(jié)論的準(zhǔn)確性,本文還進(jìn)行了以下的穩(wěn)健性測(cè)試:(1)在衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)時(shí)采用前一年的數(shù)據(jù)計(jì)算Brand,剔除2021年的數(shù)據(jù),重復(fù)上述實(shí)證步驟。(2)基于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)IPO 公司的特殊性,剔除樣本中的IPO 樣本公司(2460 個(gè))后重新計(jì)算主要解釋變量會(huì)計(jì)師事務(wù)所品牌效應(yīng)Brand、地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)(三個(gè)指標(biāo))的相關(guān)性。上述穩(wěn)健性測(cè)試的結(jié)果(略)與前文實(shí)證結(jié)果相一致,本文的研究結(jié)論具有穩(wěn)健性。

    六、研究結(jié)論及啟示

    本文選取2011—2021年的A 股上市公司為樣本,研究事務(wù)所品牌效應(yīng)與地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)之間的關(guān)系,研究發(fā)現(xiàn)以審計(jì)客戶數(shù)量比重衡量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越強(qiáng),事務(wù)所的品牌效應(yīng)越高。在加入地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度這一調(diào)節(jié)變量后,研究發(fā)現(xiàn)前期以審計(jì)客戶資產(chǎn)比重、審計(jì)費(fèi)用比重衡量的會(huì)計(jì)師事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)對(duì)品牌效應(yīng)的影響由原先的削弱變?yōu)樵鰪?qiáng),原先的削弱可能是由于審計(jì)行業(yè)激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)所導(dǎo)致。因而得出結(jié)論:在國(guó)內(nèi)各地區(qū),事務(wù)所結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況來說,事務(wù)所地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越強(qiáng),其品牌效應(yīng)越好。

    本文通過數(shù)據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn),在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度較高的城市,事務(wù)所會(huì)開立較多的分所。但是對(duì)于品牌效應(yīng)的建立并非僅僅盲目“做大做強(qiáng)”,而是應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,制定合理的事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略,包括合理的審計(jì)收費(fèi);依據(jù)各地區(qū)開設(shè)的分所數(shù)量接納客戶;在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)依據(jù)市場(chǎng)要求,結(jié)合行業(yè)專長(zhǎng)考慮建立分所從而抬高品牌效應(yīng)。本土事務(wù)所與“四大”之間仍有差距,其中的審計(jì)收費(fèi)溢價(jià)差距需要事務(wù)所逐步建立品牌效應(yīng)才能縮小。

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