新形勢(shì)下高校內(nèi)部控制“六位一體”構(gòu)建研究

楊彩虹 貴州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

在國(guó)家政策對(duì)教育發(fā)展的重視和支持下，我國(guó)高等教育的辦學(xué)規(guī)模、權(quán)力都在不斷擴(kuò)大，但隨之而來(lái)的是高校已有的制度建設(shè)無(wú)法適應(yīng)新時(shí)代對(duì)高校完善內(nèi)部治理提出的要求，因此高校內(nèi)部控制的健全和發(fā)展也成了研究關(guān)注的熱點(diǎn)和重點(diǎn)。我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展和研究歷程相對(duì)于西方歐美發(fā)達(dá)國(guó)家時(shí)間較短，主要發(fā)展時(shí)間集中在近十幾年，尤其是2000年以后，發(fā)展較為迅速，我國(guó)初期內(nèi)部控制的規(guī)范性文件主要是針對(duì)上市企業(yè)或者大中型的非上市企業(yè)進(jìn)行，在2008年出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范為大多數(shù)企業(yè)建設(shè)和實(shí)施內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)提供了參考和依據(jù)，是我國(guó)建立發(fā)展內(nèi)部控制的重要里程碑；隨著內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施不斷深入，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制也逐漸進(jìn)入了人們的視野，規(guī)范行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理和控制，既是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求，也是我國(guó)財(cái)政體制不斷改革的要求，2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的出臺(tái)，彌補(bǔ)了我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)施范圍的缺失，將行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位也納入了進(jìn)來(lái)，為規(guī)范行政事業(yè)單位的管理提供了支持；同時(shí)考慮到高校業(yè)務(wù)發(fā)展的特殊性，不同于一般行政事業(yè)單位，我國(guó)2016年出臺(tái)了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》，該指南不僅適用于教育部的直屬高校，同時(shí)也為其他高校提供了實(shí)踐和應(yīng)用的依據(jù)。

新時(shí)代背景下，高校在快速成長(zhǎng)的同時(shí)，也面臨著新的挑戰(zhàn)。近年來(lái)，隨著高校資源規(guī)模的擴(kuò)大，高校內(nèi)部腐敗問(wèn)題的頻頻發(fā)生，人們更加關(guān)注高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問(wèn)題，加上當(dāng)前處于大數(shù)據(jù)、智能化、數(shù)字化和信息化的背景下，如何建設(shè)適應(yīng)高校快速發(fā)展的內(nèi)部控制體系，是提高學(xué)校治理水平的制度保障和途徑。

一、高校內(nèi)部控制內(nèi)涵及意義

（一）高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵

根據(jù)教育部制定的高校內(nèi)部控制指南，高校內(nèi)部控制包括實(shí)施、應(yīng)用和評(píng)價(jià)三個(gè)方面的內(nèi)容，不同于企業(yè)或者一般事業(yè)單位的內(nèi)部控制，高校內(nèi)部控制的實(shí)施和應(yīng)用不只是保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)及正常運(yùn)行，而是要結(jié)合高校的辦學(xué)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，以培養(yǎng)社會(huì)需求人才和發(fā)展科技研究為重點(diǎn)，以高校長(zhǎng)期規(guī)劃和健康可持續(xù)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)制定和完善學(xué)校的管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)內(nèi)容和執(zhí)行流程、預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)提升高校治理能力和治理體系的建設(shè)，從而實(shí)現(xiàn)高校的辦學(xué)目標(biāo)和責(zé)任。

（二）高校內(nèi)部控制的意義

提升高校治理水平。內(nèi)部控制滲透著高校所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的方方面面，包括預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建、合同等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程等，有效實(shí)施內(nèi)部控制，有利于明確各部門的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的有效聯(lián)動(dòng)，保證內(nèi)部控制執(zhí)行的科學(xué)化、合理化、合法化、合規(guī)化。

降低風(fēng)險(xiǎn)。隨著目前高校涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，通過(guò)有效運(yùn)用崗位不相容控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算管理控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等內(nèi)部控制工具，能夠幫助分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)應(yīng)對(duì)處理降低風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)高校預(yù)算管理、基建管理、人才招聘、采購(gòu)、資金和資產(chǎn)管理等核心業(yè)務(wù)流程的管控，確保國(guó)有資金資產(chǎn)的安全性和完整性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制科學(xué)有效地實(shí)施。

防范舞弊。內(nèi)部控制是防控舞弊和違法違紀(jì)行為發(fā)生的得力工具，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系有利于發(fā)現(xiàn)高?；顒?dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)進(jìn)行整治和改進(jìn)，高校要按照決策制定、執(zhí)行程序和監(jiān)督評(píng)價(jià)相互分離、彼此制約、反饋運(yùn)用要求，重大事項(xiàng)由黨委集體作出決策，通過(guò)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的制度管理辦法，確保高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律法規(guī)，科學(xué)合理，不斷推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，確保權(quán)力運(yùn)行的科學(xué)規(guī)范。

信息質(zhì)量高。內(nèi)部控制要求高校要貫徹落實(shí)內(nèi)部控制信息公開(kāi)制度，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，定期公開(kāi)相關(guān)信息，建立符合國(guó)家法律法規(guī)的內(nèi)部控制信息披露機(jī)制，全面提升信息及時(shí)、真實(shí)、可靠、完整的質(zhì)量，一方面有利于發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)高校內(nèi)部控制建設(shè)的自我評(píng)價(jià)和改善，另一方面有利于高校對(duì)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范約束和監(jiān)督。

二、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制重視不足

高校是依法承擔(dān)教育教學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，尤其是國(guó)家成立的公辦高校，國(guó)家財(cái)政對(duì)其有一定的資金撥付，管理層也是帶有職務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部，認(rèn)為高校和企業(yè)不一樣，內(nèi)部控制是企業(yè)或者是上市企業(yè)才有的機(jī)制，因此對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，雖然近幾年來(lái)，部分高校已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是大多數(shù)是只有制度形式，沒(méi)有得到有效執(zhí)行。我國(guó)高校領(lǐng)導(dǎo)班子一般包括黨委書記、校長(zhǎng)、多名黨委委員等，涉及高校建設(shè)發(fā)展的方向及重大事項(xiàng)由黨委來(lái)共同討論和決策，內(nèi)部控制的建設(shè)和完善是高校管理中的重要事項(xiàng)，需要對(duì)學(xué)校的體制機(jī)制進(jìn)行改革和投入成本，只有高校決策的權(quán)力主體各方共同提升對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、重視內(nèi)部控制的建設(shè)、達(dá)成一致的目標(biāo)，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施執(zhí)行的效果，共同推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善。

（二）制度建設(shè)不完善

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓，科學(xué)健全的制度管理辦法是內(nèi)部控制建設(shè)的奠基石，如果制度不合理、不完善、不貼合高校實(shí)際情況，就可能造成在執(zhí)行中的脫節(jié)現(xiàn)象，業(yè)務(wù)運(yùn)行的時(shí)候往往流于形式，或者為了制度而制度，為了流程而去補(bǔ)流程，業(yè)務(wù)運(yùn)行沒(méi)有制度的保障，將導(dǎo)致業(yè)務(wù)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。目前國(guó)內(nèi)很多高校雖然已經(jīng)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了整理和分析，形成了一套管理制度和辦法，但是在制度建設(shè)中往往會(huì)出現(xiàn)和學(xué)校實(shí)際相脫節(jié)、崗位職責(zé)不明確、業(yè)務(wù)流程連接不清晰、審批程序繁復(fù)、風(fēng)險(xiǎn)研判不準(zhǔn)確、制度執(zhí)行不嚴(yán)格等問(wèn)題。

（三）未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

高校屬于非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，因此對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較薄弱，或者說(shuō)僅有審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門人員具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，來(lái)提前識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是近幾年來(lái)的高校腐敗案件，很多是案件調(diào)查之后才發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，往往是事中或者事后才進(jìn)行處理，未能在事前將風(fēng)險(xiǎn)最小化，從而容易導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)的流失，對(duì)學(xué)校的聲譽(yù)也造成了影響。

（四）監(jiān)督效力缺失

高校監(jiān)督的主力是紀(jì)檢部門，有的學(xué)校還設(shè)置了審計(jì)部門，但是兩個(gè)部門的職責(zé)范圍不一樣，并且獨(dú)立性也不一樣，因此不能對(duì)高校內(nèi)控執(zhí)行的各個(gè)方面進(jìn)行有效的監(jiān)督。而且高校監(jiān)督部門缺乏相應(yīng)的專業(yè)內(nèi)部控制人員，一些高校的審計(jì)部門大部分是由財(cái)務(wù)人員來(lái)執(zhí)行的，在內(nèi)部監(jiān)督的過(guò)程中就無(wú)法保證獨(dú)立性，也無(wú)法滿足當(dāng)前高校內(nèi)部控制建設(shè)的需求，從而導(dǎo)致監(jiān)督效力的缺失。

三、高校內(nèi)部控制體系“六位一體”的構(gòu)建研究

根據(jù)高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，本文在參考高校內(nèi)部控制指南的內(nèi)容基礎(chǔ)上，提出構(gòu)建研究“六位一體”的內(nèi)部控制體系，“一體”是指以黨風(fēng)廉政建設(shè)為核心和主體，“六位”是指從環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、控制、信息、監(jiān)督、考核六個(gè)方面為路徑和措施，幫助高校建立健全內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部控制水平。

（一）加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)為主體

加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)是高校建設(shè)的發(fā)展方向，高校是高等教育發(fā)展的支柱，高校建設(shè)必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，高校黨委應(yīng)切實(shí)抓緊、抓好、抓準(zhǔn)、抓重對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制工作的責(zé)任，校長(zhǎng)要統(tǒng)籌各職能部門具體落實(shí)學(xué)校內(nèi)部控制各項(xiàng)工作。高校在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)必須把高校黨風(fēng)廉政建設(shè)貫徹于制度建設(shè)當(dāng)中，營(yíng)造良好的高校政治環(huán)境，才能更好地履行高校責(zé)任使命，不斷健全和完善高校權(quán)力運(yùn)行的控制體系。

（二）創(chuàng)造良好控制環(huán)境

良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制有效實(shí)施的基礎(chǔ)，高?？刂骗h(huán)境包括校訓(xùn)、文化、理念和組織結(jié)構(gòu)，高校應(yīng)確立明確的校訓(xùn)文化，要符合學(xué)校發(fā)展理念和定位，讓教職工充滿認(rèn)同感和信心，將有關(guān)教育法律法規(guī)作為制度和權(quán)力運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)，并從內(nèi)部治理現(xiàn)代化視角著眼，從深化高等教育改革和高質(zhì)量發(fā)展要求出發(fā)，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，從而確保高?；顒?dòng)的合規(guī)合法和可行性。例如學(xué)校管理層要加強(qiáng)認(rèn)識(shí)、主動(dòng)作為，成立由高校黨委書記和校長(zhǎng)共同擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，行政管理部門、二級(jí)學(xué)院或者系部負(fù)責(zé)人擔(dān)任成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，將內(nèi)部控制文件行文發(fā)布，明確內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則和組織架構(gòu)，明確高校內(nèi)部關(guān)鍵部門，尤其是財(cái)務(wù)、人事、采購(gòu)、基建、后勤、資產(chǎn)、科研等部門或崗位建設(shè)實(shí)施的職能權(quán)限，對(duì)高校內(nèi)部控制工作進(jìn)行梳理，切合學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際情況，優(yōu)化制度內(nèi)容，建立良好的溝通和反饋流程，形成對(duì)內(nèi)部控制不斷完善和改進(jìn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制；同時(shí)成立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作小組，獨(dú)立于內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施的職能部門，對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制的運(yùn)行情況開(kāi)展常規(guī)性和專項(xiàng)性監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題有針對(duì)性地提出整改建議，每年定期報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行情況及其有效性，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋和運(yùn)用，納入高校目標(biāo)考核管理，和績(jī)效掛鉤，將評(píng)價(jià)結(jié)果和獎(jiǎng)懲結(jié)果進(jìn)行信息公開(kāi)，接受學(xué)校全員的監(jiān)督，從而搭建科學(xué)、合理、具有成效的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)一步保障內(nèi)部控制在高校的運(yùn)行中能獲得有效執(zhí)行。

（三）制度建設(shè)規(guī)范化

控制活動(dòng)的制度化和規(guī)范化，是完善高校內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，控制活動(dòng)的有效執(zhí)行依賴于合理、合規(guī)、符合高校業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際的規(guī)章制度的建立。任何單位沒(méi)有建立規(guī)章制度的前提，就無(wú)法利用制度來(lái)為活動(dòng)的開(kāi)展提供保障，高校在制度建設(shè)過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)部控制實(shí)施的重要原則，確定相應(yīng)的制度和程序，涉及核心業(yè)務(wù)活動(dòng)。例如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資金管理、資產(chǎn)管理等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及招生就業(yè)、人才培養(yǎng)、科研教學(xué)、人才招聘等其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，都需要納入制度的框架體系內(nèi)，可以運(yùn)用當(dāng)前先進(jìn)的智能化、信息化技術(shù)手段、結(jié)合大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，將核心業(yè)務(wù)控制活動(dòng)納入大數(shù)據(jù)管理中，形成制度明確、審批嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)行有序、監(jiān)督有效、評(píng)價(jià)有用的機(jī)制，從而保證高校內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施和執(zhí)行。

（四）大數(shù)據(jù)+風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于近年來(lái)高校腐敗案件的發(fā)生，讓高校管理層也逐漸關(guān)注和重視到了高校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性，高校風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的重要元素，基于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，高校才能在開(kāi)展日常財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)運(yùn)行、科研教學(xué)等活動(dòng)時(shí)，對(duì)各種決策的潛在風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施中事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、分析和應(yīng)對(duì)，從而避免和降低高校管理中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部影響。隨著信息化的不斷發(fā)展，高?？梢詰?yīng)用大數(shù)據(jù)來(lái)構(gòu)建學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)高校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，例如針對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)聚集的基建項(xiàng)目、資金管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行充分挖掘，同高校業(yè)務(wù)運(yùn)行相融合，打通高校在項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收、轉(zhuǎn)固、付款各階段的一系列工作，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、一體化的信息數(shù)據(jù)共享，避免出現(xiàn)各部門自成體系、數(shù)據(jù)來(lái)源不一、數(shù)據(jù)不可靠、數(shù)據(jù)對(duì)接不清晰的情形，通過(guò)一站式風(fēng)險(xiǎn)管理，有效識(shí)別高校核心業(yè)務(wù)和重要活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提升識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有效降低管理風(fēng)險(xiǎn)。一方面，高校管理活動(dòng)中的人事、教務(wù)、學(xué)生、考核評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)活動(dòng)可以利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)提升高校內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和準(zhǔn)確性；另一方面，可以創(chuàng)建違法違紀(jì)典型案件數(shù)據(jù)庫(kù)，鼓勵(lì)教職員工對(duì)警示案例理解領(lǐng)會(huì)和政策分析解讀，加強(qiáng)法律和規(guī)則意識(shí)，提升法律素質(zhì)，為新時(shí)代高校從業(yè)人員有效踐行法律法規(guī)提供學(xué)習(xí)和討論的平臺(tái)。

（五）智慧校園建設(shè)信息化

高校要順應(yīng)新時(shí)代信息化背景的發(fā)展要求，重視信息技術(shù)在高校的應(yīng)用和實(shí)踐，依托物聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，將涉及校園的日常業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)、教務(wù)、后勤、基建、安全、信息管理等多方面信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、分析和處理，構(gòu)建集信息數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用的智慧校園系統(tǒng)，采用統(tǒng)一規(guī)則將數(shù)據(jù)清洗后實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，利用專業(yè)的分工方法將整個(gè)一系列業(yè)務(wù)活動(dòng)打通并連接形成一個(gè)閉環(huán)管理流程，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)有效匹配，為高校的業(yè)務(wù)活動(dòng)創(chuàng)造平臺(tái)和資源的同時(shí)，也為科研教學(xué)和學(xué)生管理工作提供數(shù)據(jù)支撐，將學(xué)校各黨群機(jī)構(gòu)、行政管理部門、二級(jí)學(xué)院或系部的業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一嵌入到集成系統(tǒng)中，打破原有各信息技術(shù)系統(tǒng)之間的封閉孤島模式，促進(jìn)校園管理業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化和智能化，加強(qiáng)了各管理層級(jí)、各職能部門之間的溝通和交流，更好地提高內(nèi)部工作人員以及整個(gè)機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)能力，提高管理工作的效率和能力。在具體設(shè)計(jì)、建設(shè)和實(shí)施信息化時(shí)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)人員和學(xué)校負(fù)責(zé)建設(shè)的員工雙方之間要加強(qiáng)溝通和交流，理解信息化的本質(zhì)是為了適應(yīng)社會(huì)技術(shù)發(fā)展的要求，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)幫助完善學(xué)校的工作流程和提升運(yùn)營(yíng)效率，減輕運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和成本，從而促進(jìn)高校整體管理水平的提高和高質(zhì)量發(fā)展的建設(shè)。切忌為了信息化而信息化，而加重了工作流程中的審批和程序，要關(guān)注到建設(shè)規(guī)劃設(shè)計(jì)的合理性和可行性，以當(dāng)前現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，抓住業(yè)務(wù)流程中的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，規(guī)劃出未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的最優(yōu)路徑。當(dāng)然，隨著高校業(yè)務(wù)的發(fā)展和推進(jìn)，信息化建設(shè)中的設(shè)計(jì)需要不斷地優(yōu)化和更新，因此要結(jié)合實(shí)際、循序漸進(jìn)推進(jìn)智慧校園的信息化建設(shè)。

信息化建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)關(guān)注到信息數(shù)據(jù)的安全性和保密性，對(duì)相關(guān)系統(tǒng)的使用和操作應(yīng)納入高校管理制度，成為完善內(nèi)部控制體系的重要一環(huán)，在進(jìn)行系統(tǒng)流程處理的時(shí)候，要定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行更新、維護(hù)和升級(jí)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和檢查，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)操作人員的聘用、審核和培訓(xùn)，尤其對(duì)能接觸到高校內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的工作人員實(shí)施嚴(yán)格管理，加強(qiáng)對(duì)機(jī)房和設(shè)備的安全管理，避免出現(xiàn)密碼泄露、密鑰丟失等情況，從而有效控制和降低信息化的安全風(fēng)險(xiǎn)。

（六）發(fā)揮多項(xiàng)監(jiān)督合力

有效的監(jiān)督執(zhí)行是高校內(nèi)部控制正常運(yùn)行的手段，如果缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督制度，內(nèi)部控制的有效性就會(huì)大打折扣，高校應(yīng)交叉運(yùn)用多種監(jiān)督手段，外部和內(nèi)部監(jiān)督相結(jié)合，上級(jí)和群眾監(jiān)督相聯(lián)動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。要不斷創(chuàng)新監(jiān)督手段多樣化，例如可以采取審計(jì)、巡查、檢查、問(wèn)詢、談話等方式，創(chuàng)建大數(shù)據(jù)信息化監(jiān)督平臺(tái)和渠道，推動(dòng)監(jiān)督工作的全方面、多樣化開(kāi)展；要不斷擴(kuò)大監(jiān)督范圍全面化，除了關(guān)注高校管理層的內(nèi)部控制活動(dòng)，還應(yīng)發(fā)揮和利用全員監(jiān)督，在監(jiān)督中不斷構(gòu)建良好的高校環(huán)境和規(guī)范違法違紀(jì)行為；要不斷加強(qiáng)監(jiān)督效力責(zé)任化，在實(shí)施中改進(jìn)流程、完善制度、明確責(zé)任、嚴(yán)明工作紀(jì)律和鞏固監(jiān)督成效；要不斷增強(qiáng)監(jiān)督職能獨(dú)立化，監(jiān)督機(jī)構(gòu)要具有獨(dú)立性，能夠獨(dú)立履行其職責(zé)，避免工作中各層級(jí)各部門的利益沖突，在監(jiān)督高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行中，公正客觀地給出意見(jiàn)、建議和結(jié)論，確保監(jiān)督部門自身的權(quán)威和效力；要不斷提升監(jiān)督人員專業(yè)化，高校應(yīng)引入相關(guān)專業(yè)的內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)人才來(lái)獨(dú)立從事學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的工作，對(duì)內(nèi)部控制的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，做好監(jiān)督工作記錄，為高?？己嗽u(píng)價(jià)提供依據(jù)，同時(shí)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)和相關(guān)政策的更新，以便能夠?qū)ぷ鬟M(jìn)行優(yōu)化，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷進(jìn)行及時(shí)有效的調(diào)整，切實(shí)履行好監(jiān)督部門的職責(zé)。

（七）完善考核與評(píng)價(jià)

目前國(guó)內(nèi)大部分高校對(duì)于內(nèi)部控制的考核和評(píng)價(jià)工作較為滯后，有的高校甚至缺乏內(nèi)部審計(jì)的流程，考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的結(jié)果的體現(xiàn)，高校應(yīng)不斷完善相關(guān)機(jī)制，利用控制活動(dòng)的數(shù)據(jù)作為考核的依據(jù)并進(jìn)行評(píng)分，對(duì)高校管理進(jìn)行評(píng)估，形成高校內(nèi)部控制報(bào)告，有利于高校針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和缺陷及時(shí)進(jìn)行反饋和整改，是高校管理不斷優(yōu)化和成長(zhǎng)的途徑。高校內(nèi)部控制考核與評(píng)價(jià)是一個(gè)系統(tǒng)性工程，是對(duì)高校整體內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行的一個(gè)評(píng)價(jià)，一年至少要有一次整體的考核評(píng)價(jià)，涵蓋范圍包括高校的黨風(fēng)廉政建設(shè)、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、控制、信息、監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面。通過(guò)建立高校內(nèi)部控制考核指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，明確各級(jí)指標(biāo)層次和代表內(nèi)容，構(gòu)建評(píng)價(jià)模型對(duì)各級(jí)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、分析和數(shù)據(jù)處理，再利用定量和定性分析相結(jié)合的方式，完成對(duì)內(nèi)部控制有效性的綜合評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)結(jié)果反饋運(yùn)用，及時(shí)改進(jìn)不足和缺陷，從而完善高校內(nèi)部控制建設(shè)、提升管理水平和治理能力。

結(jié)語(yǔ)

新時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)、智能化、信息化等技術(shù)的飛速發(fā)展改變了人們的學(xué)習(xí)內(nèi)容、工作職能和生活方式，也使得高校內(nèi)部控制的內(nèi)涵越來(lái)越豐富，為高校內(nèi)部控制的建設(shè)提供了更多的手段和路徑，同時(shí)國(guó)家對(duì)高等教育發(fā)展提供了財(cái)政和政策的大力支持，高校應(yīng)抓住機(jī)遇，結(jié)合自身實(shí)際，創(chuàng)建學(xué)校良好控制環(huán)境、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、規(guī)范制度建設(shè)、加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用、完善監(jiān)督評(píng)價(jià)、合理運(yùn)用考核結(jié)果，健全和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，保證高校資金管理合法合規(guī)、資產(chǎn)管理有效安全、信息真實(shí)可靠、資源合理配置、腐敗風(fēng)險(xiǎn)降低，提升學(xué)校內(nèi)部控制和綜合管理水平，為實(shí)現(xiàn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展提供保障。