企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及應(yīng)對措施探討

劉興容

（深圳康顯壹視界智能科技有限公司，廣東 深圳 518053）

一、前言

當(dāng)前，國內(nèi)外市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境更趨復(fù)雜多變，企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，很多企業(yè)為了提高自身市場份額，進(jìn)而選擇賒銷的方式，但是這樣也會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷擴(kuò)大，如果長期保持這種狀態(tài)，企業(yè)很容易遭遇壞賬損失，導(dǎo)致流動資金規(guī)模的下降，嚴(yán)重時會直接影響自身的正常運營。對此，企業(yè)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理工作，建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度，對應(yīng)收賬款管理中存在的問題及時加以解決，實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展。

二、應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，因銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)向購買單位收取的款項，包含應(yīng)由購買單位或者接受勞務(wù)單位承擔(dān)的稅金，以及代購方墊付的各種運費、雜費等。應(yīng)收賬款是企業(yè)為了確保銷售行為的順利達(dá)成而形成的債權(quán)，主要的形成原因是賒銷。在新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著企業(yè)之間交易行為的復(fù)雜化，企業(yè)可以通過各種各樣的形式來主動增加應(yīng)收賬款，也使得應(yīng)收賬款的表現(xiàn)形式變得更加多樣化?？傮w而言，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因集中體現(xiàn)為兩點：一是商業(yè)競爭，面對越發(fā)激烈的市場競爭，企業(yè)為了能夠提高自身的競爭力，不得不采用賒銷的方式，由此產(chǎn)生的應(yīng)收賬款可以被看作是一種商業(yè)信用；二是銷售和收款的時間差，收入確認(rèn)與賬款回收同樣可能存在一定的時間差，這種情況產(chǎn)生的應(yīng)收賬款并不屬于商業(yè)信用，也并非應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。應(yīng)收賬款是一項外部單位在考量企業(yè)時關(guān)注的核心財務(wù)指標(biāo)之一，如果企業(yè)一味地追求經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致應(yīng)收賬款金額不斷增加，或者應(yīng)收賬款減少但沒有使企業(yè)其他有益資產(chǎn)增加，會造成企業(yè)整體資金被占用得越來越多，影響企業(yè)的正常運營。

應(yīng)收賬款對于企業(yè)的積極作用體現(xiàn)在兩個方面。一是有利于擴(kuò)大銷售。市場競爭的激烈化，使得賒銷成為促進(jìn)銷售的重要手段，企業(yè)賒銷實際上是向客戶提供了兩種不同的交易，一種是向消費者銷售產(chǎn)品，另一種則是在有限的時期內(nèi)，向客戶提供資金。對于客戶而言，賒銷顯然非常有利，也是其在一般情況下都會做出的選擇。而對于企業(yè)而言，賒銷的促銷作用十分明顯，能夠幫助企業(yè)銷售新產(chǎn)品，開拓新市場。二是有利于減少庫存。企業(yè)對持有的產(chǎn)品進(jìn)行存儲需要支付相應(yīng)的保險費、管理費和倉儲費，而持有應(yīng)收賬款則不需要任何支出。因此，在產(chǎn)成品存貨數(shù)量較大的情況下，很多企業(yè)都會采用比較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，以此來降低開支。

三、企業(yè)實施應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）提高資金利用率

流動資金是保證企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，也是企業(yè)獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的前提。因此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，需要高度重視流動資金管理工作，提高流動資金管理的水平。借助有效的應(yīng)收賬款管理，企業(yè)能夠加快資產(chǎn)回收利用的速度，獲取足夠的流動資金，確保各項工作的順利開展，同時也能夠增強(qiáng)自身的盈利能力，實現(xiàn)快速健康發(fā)展。通過強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的方式，可以構(gòu)建起相應(yīng)的資金利用循環(huán)體系，提高資金利用的綜合效能，對企業(yè)資源進(jìn)行整合，保證良好的運營效果。

（二）加快賬款回收速度

在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)想要提高自身的市場競爭力，適應(yīng)市場發(fā)展的客觀要求，在實施商業(yè)活動時一般都會選擇賒銷的方式，這樣必然帶來大量的應(yīng)收賬款，如果無法及時對應(yīng)收賬款進(jìn)行回收，則容易出現(xiàn)呆賬壞賬的問題，導(dǎo)致企業(yè)利益受損，增大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。基于此，企業(yè)需要切實做好應(yīng)收賬款管理工作。在收款環(huán)節(jié)，可以采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策和催收策略，確保應(yīng)收賬款能夠及時收回，保持穩(wěn)定經(jīng)營，為企業(yè)后續(xù)商業(yè)活動的實施提供堅實基礎(chǔ)，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新要求。

（三）增強(qiáng)市場競爭力

借助有效的管理方式，企業(yè)可以對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和控制，也可以對技術(shù)進(jìn)行持續(xù)創(chuàng)新，從本質(zhì)上提高產(chǎn)品的品質(zhì)，使得產(chǎn)品在激烈的市場競爭中占據(jù)更加有利的位置，獲得交易量的提高。通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)可以構(gòu)建起完善的制度體系，提高自身的市場競爭力，更好地滿足長遠(yuǎn)發(fā)展的需求，將經(jīng)營發(fā)展中遇到風(fēng)險的概率降至最低。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理多是以風(fēng)險防范為主，缺乏多元化的管理辦法。部分企業(yè)管理層對于應(yīng)收賬款管理重視不足，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理模式的創(chuàng)新嚴(yán)重滯后，缺乏有效的實施方案。在這種情況下，應(yīng)收賬款成為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)字，如果無法及時回收，不僅會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，還可能引發(fā)融資舉債的問題。

（二）部門分工界限模糊

一些企業(yè)沒有設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，存在著部門分工模糊的問題。財務(wù)部門和銷售部門在信息傳遞方面存在很大的滯后性，無法對應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險和問題作出及時判斷，應(yīng)收賬款管理難以做到及時有效。而在后續(xù)管理中，因為欠缺部門對賒銷使用額度的監(jiān)督反饋，在遭遇業(yè)務(wù)風(fēng)險的情況下，很可能出現(xiàn)部門之間相互推諉的情況。另外，粗放化的管理模式也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款壞賬和逾期風(fēng)險的增大。

（三）信用政策欠缺

商業(yè)信用政策會對企業(yè)應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生巨大影響。通過制定和完善商業(yè)信用政策的方式，企業(yè)可以對賒銷客戶的商業(yè)信用等級進(jìn)行評估，在降低應(yīng)收賬款風(fēng)險方面有著積極意義。但是，結(jié)合實際情況分析，不少企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中都存在著商業(yè)信用政策欠缺的問題，企業(yè)管理層沒有制定出完善的行業(yè)信用政策，缺乏對客戶信用等級的有效評估，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款無法及時回收，增大了壞賬風(fēng)險發(fā)生的概率。另外，部分企業(yè)管理層對商業(yè)信用的認(rèn)知不到位，一味地關(guān)注銷售量的提高，忽視了賒銷客戶信用等級的考察，同樣可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無限制延期的問題。

（四）管理制度不健全

很多企業(yè)在實施應(yīng)收賬款管理的過程中，都未能依照內(nèi)控制度的要求進(jìn)行規(guī)范化管理，各部門員工對應(yīng)收賬款監(jiān)管的認(rèn)知不到位，收款業(yè)務(wù)的執(zhí)行隨意性較大。部分企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理制度，包括信用制度、催收賬款制度等，甚至建立了風(fēng)險魚骨形的壞賬及準(zhǔn)備提前制度，但是在實踐中并沒有取得理想的效果，管理制度體系依然有待完善。而在欠缺健全管理制度的情況下，應(yīng)收賬款形成初期，無法實現(xiàn)對于客戶信用的科學(xué)評估，整體收款工作存在連續(xù)性和統(tǒng)一性欠缺的問題，或者信息管理系統(tǒng)不當(dāng)，銷售人員將回款忽略，沒有能夠明確賬務(wù)期限，引發(fā)了各種各樣的問題。

（五）專業(yè)人才缺乏

人才是企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作實施的關(guān)鍵因素。在新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，需要重視優(yōu)秀人才的培養(yǎng)，應(yīng)以專業(yè)化的應(yīng)收賬款管理人才為支撐，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理水平的提高。而結(jié)合實際情況分析，很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，存在著專業(yè)管理人才匱乏的問題，這一點在中小企業(yè)中表現(xiàn)得尤其明顯。很多中小企業(yè)都沒有設(shè)置獨立的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)，在日常工作中，應(yīng)收賬款管理工作完全交給財務(wù)人員或者銷售人員負(fù)責(zé)，這些人員沒有掌握應(yīng)收賬款管理相關(guān)的專業(yè)知識，在實施應(yīng)收賬款管理的過程中也不懂得利用科學(xué)的方法和手段，給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來了很多不利影響。

五、企業(yè)解決應(yīng)收賬款問題的應(yīng)對措施

（一）革新觀念認(rèn)識

應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)性的工作，需要企業(yè)各部門的共同努力，相互配合。只有管理層真正重視起來，認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要性，制定出相應(yīng)的激勵和約束機(jī)制，才能真正在企業(yè)中形成應(yīng)收賬款管理的良好氛圍，引導(dǎo)員工做好應(yīng)收賬款管理工作。同時，企業(yè)應(yīng)加大監(jiān)督力度，推動管理機(jī)制的優(yōu)化和完善，最大限度地保障應(yīng)收賬款的安全性。在日常經(jīng)營管理中，企業(yè)應(yīng)時刻關(guān)注外部環(huán)境的變化，對自身的賒銷政策和信用管理機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，確保能夠始終使用市場的發(fā)展變化。

（二）明確部門分工

企業(yè)在實施應(yīng)收賬款管理的過程中，應(yīng)做到“誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)”“理舊不欠新”，做好分類管理、總量控制以及邊界管控，保證應(yīng)收賬款管理的實際效果。具體來講，一是應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)和完善，督查賬務(wù)核算的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，結(jié)合企業(yè)的實際情況下達(dá)應(yīng)收賬款年度清欠指標(biāo)，對指標(biāo)的完成情況進(jìn)行分析和評價。業(yè)務(wù)部門需要依照制度的要求實施應(yīng)收賬款管理，對應(yīng)收款項的風(fēng)險情況進(jìn)行預(yù)警，及時與客戶對賬，為應(yīng)收賬款催收提供準(zhǔn)確可靠的賬務(wù)數(shù)據(jù)；二是法務(wù)管理部門需要依照合同審核制度的要求，對各類經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議進(jìn)行審核，就經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議的簽署和履行情況進(jìn)行監(jiān)督，協(xié)助處理較好應(yīng)收賬款相關(guān)的法律事項；然后，審計部門需要定期或者不定期審計應(yīng)收賬款管理的合規(guī)性，檢查客戶信用檔案和掌權(quán)檔案，針對存在的問題提出整改要求，限期整改。

（三）健全信用政策

一方面，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)識到商業(yè)信用政策的重要性。企業(yè)在實施各種賒銷活動的過程中，商業(yè)信用政策就如同是企業(yè)的名片，可以先將政策的內(nèi)容展示給客戶，由客戶決定是否參與賒銷活動，這樣有利于降低壞賬發(fā)生的概率。另一方面，在對商業(yè)信用政策進(jìn)行制定的過程中，企業(yè)管理層應(yīng)對客戶進(jìn)行分類管理：高信用等級的客戶可以適當(dāng)提高相應(yīng)的賒銷額度，實現(xiàn)中長期合作，構(gòu)建和諧的客戶關(guān)系；中信用等級的客戶需要在考慮其償債能力的情況下進(jìn)行賒銷額度設(shè)計：低信用等級的客戶則應(yīng)該盡量減少賒銷合作，避免向其提供過多的賒銷產(chǎn)品和服務(wù)。

（四）完善管理制度

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實際情況，對應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)進(jìn)行明確，形成完善的組織架構(gòu)，推動各部門相互協(xié)作，提高應(yīng)收賬款管理的效率。具體來講，一是應(yīng)結(jié)合內(nèi)部資金、存貨及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，構(gòu)建信用管理機(jī)制，跟蹤客戶信用情況，及時對銷售政策進(jìn)行修改，對應(yīng)收賬款管理流程進(jìn)行優(yōu)化，確保賬款的全額回收；二是應(yīng)優(yōu)化合同管理機(jī)制，將合同中可能存在的法律風(fēng)險作為重點，約定好價格、付款方式以及信用政策等，執(zhí)行合同審核審批流程，對于因為經(jīng)營需要發(fā)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)深入調(diào)查客戶的財務(wù)狀況和履約能力，確定應(yīng)收賬款的回款計劃；三是應(yīng)完善考核機(jī)制，在績效指標(biāo)設(shè)定方面，不僅需要考慮企業(yè)銷售業(yè)績的完成情況，也需要關(guān)注回款情況，確定好具體的指標(biāo)和權(quán)重，以科學(xué)的考核激勵機(jī)制為支撐，推動企業(yè)銷售業(yè)績增長的同時，規(guī)避回款引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險。

（五）重視人才培養(yǎng)

企業(yè)在實施應(yīng)收賬款管理的過程中，應(yīng)高度重視人才培養(yǎng)工作。一是在實施應(yīng)收賬款管理的過程中，要設(shè)置相應(yīng)的工作門檻，要求具備應(yīng)收賬款管理相關(guān)知識的人員承擔(dān)相應(yīng)的工作任務(wù)；二是在日常經(jīng)營管理中，要制定出完善的人才培訓(xùn)制度，通過傳統(tǒng)課堂教學(xué)、案例分析、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等相互結(jié)合的方式，使得工作人員能夠迅速掌握應(yīng)收賬款管理的技術(shù)和方法，將其應(yīng)用到實踐中，輔助企業(yè)管理層制定出更強(qiáng)針對性的管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的提高。

（六）優(yōu)化催收方式

可靠的賬款催收機(jī)制可以縮短收款方的掛賬時間，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，幫助企業(yè)實現(xiàn)快速變現(xiàn)。催收制度的構(gòu)建應(yīng)考慮客戶的信用等級和賒賬性格，對于一些高信用等級的客戶，可以采取獎勵的方式，低信用等級的客戶則需要適當(dāng)加大催收力度。從縮短應(yīng)收賬款回收期，規(guī)避壞賬風(fēng)險，提高資金流動率的角度，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起一套完善的催賬流程，對不同信用的客戶進(jìn)行核查時，可以采用不同的方式。比如，對信用期內(nèi)的客戶，銷售人員只需借助短信的方式加以提醒，就能取得預(yù)期效果，這樣的方式不僅能提高與客戶的情感，還可以提升再次合作的概率；對將要過期的客戶，工作人員需要對其內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行財務(wù)審核，通過撥打電話或推送詢證函的方式確定收款；對逾期客戶，應(yīng)安排專人上門催收，根據(jù)實際情況選擇增加限期或者法律追討的方式。

六、結(jié)語

綜上所述，通過對企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度和專業(yè)的應(yīng)收賬款管理人才，同時也存在著認(rèn)知不到位、部門分工模糊等問題，影響了應(yīng)收賬款管理的有效性。對此，企業(yè)應(yīng)立足自身的實際情況，采取切實有效的措施和方法，保證應(yīng)收賬款管理工作的順利實施，不斷提高應(yīng)收賬款管理水平，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。