全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)中的實(shí)踐與成效

李柯霏

摘要：全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理重要工具，將其應(yīng)用到企業(yè)管理中能合理控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)管理水平全面提升?，F(xiàn)階段，我國煤礦企業(yè)已注意到了全面預(yù)算管理實(shí)施的重要性，并取得了一定效果，本文將對如何完善煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行分析探討，為煤礦企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有效策略。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè);全面預(yù)算管理;策略

引言

當(dāng)前煤礦企業(yè)市場競爭日益激烈，為提高自身經(jīng)濟(jì)效益，需要轉(zhuǎn)變管理模式，從全面預(yù)算管理著手，對組織機(jī)構(gòu)、編制內(nèi)容、執(zhí)行力度與監(jiān)督考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，確保預(yù)算管理權(quán)責(zé)分明，充分調(diào)動員工的積極性，改變發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)，為企業(yè)謀取更高的經(jīng)濟(jì)效益。

1煤礦企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理的積極影響作用

全面預(yù)算管理應(yīng)用到煤礦企業(yè)之中，在標(biāo)準(zhǔn)化、科學(xué)化、制度化的引導(dǎo)之下，能夠?qū)⒖茖W(xué)管理目標(biāo)順利達(dá)成，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各類優(yōu)勢資源的有效性應(yīng)用。煤礦企業(yè)在落實(shí)全面預(yù)算管理期間，能利用良好的人才基礎(chǔ)條件，使各類資源條件充分發(fā)揮其基本價(jià)值，尤其是在現(xiàn)階段煤礦企業(yè)傳統(tǒng)管理模式弊端問題顯露的情況之下，煤礦企業(yè)的生存遇到一些困難和問題的時候就顯得尤為重要。全面預(yù)算管理能夠給企業(yè)決策指導(dǎo)提供相應(yīng)的依據(jù)條件，對煤炭企業(yè)擴(kuò)展經(jīng)營管理范圍，開展各項(xiàng)創(chuàng)新活動具有良好保障作用。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益追求目標(biāo)有效完成，在激烈的市場競爭中，也能夠體現(xiàn)自身的優(yōu)勢條件，給社會提供更好的服務(wù)。全面預(yù)算管理，是企業(yè)在以往粗放型管理形式之下，探索精細(xì)化管理方法的體現(xiàn)。它構(gòu)建更能滿足市場發(fā)展需要的基本形式，使各階段的項(xiàng)目工作都能按照制度要求順利進(jìn)行。而且煤礦企業(yè)做好對全面預(yù)算管理落實(shí)情況的檢驗(yàn)，能夠日常加強(qiáng)對管理人員的考核，能夠確保企業(yè)經(jīng)營活動圍繞計(jì)劃方案順利進(jìn)行，推進(jìn)可持續(xù)化發(fā)展。

2全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的問題

盡管全面預(yù)算管理在中國煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮了積極作用，但一些煤炭企業(yè)在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在問題。

2.1預(yù)算編制不合理

準(zhǔn)確合理的預(yù)算編制方法是準(zhǔn)確合理預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是有效和全面預(yù)算管理的前提。但是，某些業(yè)務(wù)部門目前無法做出決策，也無法分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、政治和市場的外部環(huán)境，因?yàn)樗鼈儧]有在實(shí)際操作中結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，在計(jì)算指標(biāo)的過程中，過多地依賴于上一年的數(shù)據(jù)，使用的是常規(guī)預(yù)算方法，很明顯這樣的預(yù)算編制方法缺乏合理性。

2.2預(yù)算編制內(nèi)容不全

煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理體系包含生產(chǎn)、銷售、成本、費(fèi)用與采購等內(nèi)容，還涉及預(yù)期損益等，有些企業(yè)單純將編制預(yù)算的目標(biāo)定位在成本控制上，忽視了資本預(yù)算、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等方面的分析預(yù)測。根據(jù)以往煤礦企業(yè)的失敗案例可知，大部分企業(yè)的失敗源于投資決策失誤。領(lǐng)導(dǎo)者未從全局角度看待預(yù)算問題，投資額失去控制，企業(yè)投資業(yè)務(wù)與主營業(yè)務(wù)失衡，投資金額得不到有效控制且被長期占用，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不利，最終走上失敗之路。可見，加強(qiáng)資本支出方面的預(yù)算編制與管理十分必要。

3全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)有效落實(shí)的相關(guān)舉措

3.1強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)

建立符合煤礦企業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算管理制度，確保滲入煤礦企業(yè)各項(xiàng)工作中，劃分責(zé)任，確保層層推進(jìn)。首先對職工進(jìn)行預(yù)算相關(guān)培訓(xùn)，對其進(jìn)行專業(yè)知識拓展，使其個人的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及判斷能力都能適應(yīng)崗位需求。其次，加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和考核，對預(yù)算指標(biāo)完成好的單位給予獎勵，對完成不好的單位給予處罰。煤礦的安全問題是最大的問題，因此，預(yù)算管理制度應(yīng)與安全管理制度結(jié)合起來。需要將工人上崗制度優(yōu)化建立起來，避免員工工作沒有規(guī)范引導(dǎo)，影響整個項(xiàng)目的安全性。建立煤礦監(jiān)測系統(tǒng)，加強(qiáng)對地下礦產(chǎn)環(huán)境條件的檢測，如果發(fā)生緊急的安全事故問題，則員工也需要具備良好的應(yīng)急處理能力，控制安全問題的惡化范圍。如果設(shè)備或技術(shù)應(yīng)用存在問題，員工應(yīng)該及時上報(bào)并進(jìn)行處理，全面控制煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

3.2必須落實(shí)四個結(jié)合

第一，全面預(yù)算管理與現(xiàn)金收支相結(jié)合。預(yù)算控制以企業(yè)成本控制為核心，企業(yè)現(xiàn)金流量為基本控制內(nèi)容。預(yù)算管理現(xiàn)金流可有效的保證資金及時回籠，嚴(yán)格控制經(jīng)濟(jì)活動費(fèi)用支出。除此之外，需要全面預(yù)算管理工作與現(xiàn)金收支兩條線相結(jié)合，充分降低財(cái)務(wù)運(yùn)行之中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理控制資金進(jìn)出，強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營中各個環(huán)節(jié)的資金規(guī)劃，保障資金合理運(yùn)轉(zhuǎn)。第二，結(jié)合深層內(nèi)容強(qiáng)化成本管理。企業(yè)管理過程中，需要以利潤為最終目標(biāo)，因此全面預(yù)算需要與利潤管理相結(jié)合，結(jié)合實(shí)際發(fā)展，分析企業(yè)效益的影響因素，充分學(xué)習(xí)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，有效改善現(xiàn)有成本過高等問題。影響員工，積極學(xué)習(xí)科技、控制成本，完成創(chuàng)新，再次創(chuàng)造可行性利潤。第三，與公司內(nèi)控制度相結(jié)合，提升全面預(yù)算控制的約束力。預(yù)算過程需要完整的制度控制與之結(jié)合，經(jīng)過嚴(yán)苛的制度控制落實(shí)管理內(nèi)容。通過管

理制度的控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的營銷目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)管理目的。因此，在落實(shí)全面預(yù)算管理內(nèi)容時，需要各部門之間高效合作，控制預(yù)算方案，保證預(yù)算活動有序進(jìn)行。在此過程中，需要以制度規(guī)范方案執(zhí)行同時監(jiān)督執(zhí)行情況，以制度為制約，控制整體運(yùn)營。將企業(yè)管理方法與全面預(yù)算相結(jié)合，增強(qiáng)預(yù)算的權(quán)威性，發(fā)揮管理效能。第四，結(jié)合整體利潤，考量員工自身利益，充分發(fā)揮全面預(yù)算的綜合性，將全面預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營整體相結(jié)合，引導(dǎo)、鼓勵各職工、各部門積極參與。

3.3細(xì)化措施，量化目標(biāo)

要提高編制與審批質(zhì)量，可采取四大措施。一是細(xì)化預(yù)算定額，結(jié)合以往煤礦行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)與礦井生產(chǎn)實(shí)際情況，對物料、水電以及其他可控費(fèi)用的消耗量進(jìn)行確定。根據(jù)企業(yè)制定的煤礦預(yù)算價(jià)格手冊內(nèi)容，對500余種加工件進(jìn)行測算，由此提高預(yù)算編制效率。二是分解預(yù)算指標(biāo)，以企業(yè)規(guī)定經(jīng)營指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對各項(xiàng)成本預(yù)算進(jìn)行劃分，并實(shí)施責(zé)任制度。成本預(yù)算可將不同項(xiàng)目橫向分解給各個職能部門，縱向分解到各個區(qū)隊(duì)，最終落實(shí)到班組與個人上;將變動成本預(yù)算劃分為21項(xiàng)小指標(biāo)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工，人人肩上有“擔(dān)子”。三是規(guī)范審批流程，堅(jiān)持分層編制、逐級審批的原則，在執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃的同時兼顧成本控制，各部門每月根據(jù)下月生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算編制，上報(bào)到職能部門審批。各職能部門將基層預(yù)算整合后上報(bào)給預(yù)算辦公室，預(yù)算辦公室將預(yù)算編制上報(bào)給委員會，委員會主任審批后才可進(jìn)行最終預(yù)算。四是大額物資簽批。煤礦企業(yè)的分管礦長不但要審批自己負(fù)責(zé)的專項(xiàng)材料，還要審批分管單位報(bào)送的常規(guī)材料預(yù)算;從未使用過或者總額超過某一額度的物資的材料，由主管礦長審批。

結(jié)束語：全面預(yù)算管理的做法和過程因企業(yè)而異，并且當(dāng)真正實(shí)施全面預(yù)算管理時，它可以將企業(yè)的管理水平提升到一個全新的水平。企業(yè)的管理從全面預(yù)算管理開始，就可以享受到“管理改革紅利”，并能夠不斷縮小與先進(jìn)企業(yè)的管理差距，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。全面預(yù)算管理通過系統(tǒng)、戰(zhàn)略的綜合管理模式，可以有效地聚集企業(yè)內(nèi)部資源，幫助企業(yè)形成強(qiáng)大的凝聚力，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的競爭優(yōu)勢，進(jìn)而提高企業(yè)管理的效率和效益。

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