家族企業(yè)集權(quán)制財務(wù)管理模式下的問題與改進(jìn)對策研究

(永安財產(chǎn)保險股份有限公司 審計中心，陜西 西安 710077)

1 引言

要改善家族企業(yè)的不良經(jīng)營狀況，使家族企業(yè)得以順利延續(xù)和繼承，并在瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)市場中占領(lǐng)一席之地，家族企業(yè)財務(wù)管理問題就成為首要解決問題。家族企業(yè)財務(wù)管理問題十分復(fù)雜，其受到外部環(huán)境變化以及企業(yè)自身規(guī)模、發(fā)展階段、財務(wù)管理模式等因素的影響，導(dǎo)致家族企業(yè)財務(wù)管理問題處于不斷變化的狀態(tài)。針對集權(quán)制財務(wù)管理模式下容易引發(fā)哪些典型的財務(wù)管理問題？應(yīng)如何應(yīng)對？為了回答上述問題，本文主要研究家族企業(yè)集權(quán)制財務(wù)管理模式，以及集權(quán)制財務(wù)管理模式下引發(fā)的問題與改進(jìn)對策。

2 家族企業(yè)集權(quán)制財務(wù)管理模式的概念及特點

2.1 集權(quán)制財務(wù)管理模式的概念

在我國現(xiàn)存家族企業(yè)中，集權(quán)制財務(wù)管理模式使用最為廣泛。在這種財務(wù)管理模式下，家族企業(yè)中決策與戰(zhàn)略相關(guān)的所有決定權(quán)都掌握在極少數(shù)家族成員或家族親信的手中。在采用集權(quán)制財務(wù)管理模式的家族企業(yè)中，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)具有最高級的權(quán)限，并且可以直接對企業(yè)中各個部門進(jìn)行管理，對家族企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資等重要環(huán)節(jié)統(tǒng)一安排并集中控制生產(chǎn)經(jīng)營和投資決策。在集權(quán)制財務(wù)管理模式下，家族企業(yè)母公司擁有對生產(chǎn)、投資和籌資等決策的選擇權(quán)和重大事項決策權(quán)，同時也決定了其內(nèi)部的各項財務(wù)決策。母公司對家族企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營與財務(wù)實施集中管控，在這種模式下，子公司須謹(jǐn)遵母公司所制定的相關(guān)規(guī)章制度并達(dá)成母公司所下達(dá)的財務(wù)目標(biāo)。詳見圖1。

圖1 集權(quán)制財務(wù)管理模式

2.2 集權(quán)制財務(wù)管理模式的特點

集權(quán)制財務(wù)管理模式的優(yōu)點在于：可以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部人、財、物的集中管理并進(jìn)行合理的安排與決策。由于該種財務(wù)管理模式下，對財務(wù)政策的集中把控，能實時了解到子公司的財務(wù)經(jīng)營狀況，并且基于此財務(wù)管理模式下，子公司的財務(wù)行為能夠全方面的被母公司所控制。這種財務(wù)管理模式能夠有效地提升企業(yè)的財務(wù)效率，有利于實現(xiàn)資源共享，集團(tuán)母公司對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)資源能夠更加有效地利用，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，做到最大程度地降低資金成本，提高經(jīng)營收益，以達(dá)到企業(yè)的利潤最大化；有利于發(fā)揮母公司財務(wù)專家的作用，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展路徑。

集權(quán)制財務(wù)管理模式的缺點也很明顯，當(dāng)家族企業(yè)采用集權(quán)制財務(wù)管理模式時，由于這種財務(wù)管理模式下財務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司，會導(dǎo)致母公司所擁有的權(quán)力過度集中，不利于調(diào)動其下級部門工作的積極性，抑制其創(chuàng)新能力；也不利于企業(yè)之中的上下級部門之間的溝通交流，更加不利于培養(yǎng)員工們的“主人公”意識；同時，也可能會導(dǎo)致企業(yè)因信息掌握不完整而造成決策低效率甚至失誤。

3 集權(quán)制財務(wù)管理模式下的問題

家族企業(yè)的傳承至今保留著屬于其獨特的優(yōu)勢，與此同時家族企業(yè)中也存在著許多的問題。以往家族企業(yè)存在的諸多問題一直都被其自身所體現(xiàn)在財務(wù)數(shù)值上的優(yōu)勢所掩蓋。但是，隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷發(fā)展與壯大，家族企業(yè)在經(jīng)濟(jì)浪潮的沖刷之下，財務(wù)管理中的問題也逐漸顯露出來，也正因此這些問題才暴露在人們面前，引起重視。

本文對專家學(xué)者們在不同的文獻(xiàn)中提到的關(guān)于家族企業(yè)財務(wù)管理問題做了相應(yīng)的匯總與歸納。主要可羅列出家族企業(yè)財務(wù)管理中存在的四大典型問題分別是：家族企業(yè)籌資困難、家族企業(yè)盲目投資、家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力不足和家族企業(yè)專業(yè)財務(wù)人員匱乏。而財務(wù)管理問題的出現(xiàn)受家族企業(yè)財務(wù)管理模式、企業(yè)文化、管理者特征等多種因素影響，本文只討論集權(quán)制財務(wù)管理模式下導(dǎo)致這些典型財務(wù)管理問題的因素。因此，本文基于此分類梳理集權(quán)制財務(wù)管理模式下的財務(wù)管理問題，如圖2所示。

圖2 集權(quán)制財務(wù)管理模式下的問題

3.1 集權(quán)制財務(wù)管理模式限制外部資金流入

集權(quán)制財務(wù)管理模式限制外部資金流入導(dǎo)致家族企業(yè)籌資困難。資金的流入就如同企業(yè)的血液，對企業(yè)來說是至關(guān)重要的，沒有了資金的流入企業(yè)也將難以生存。在瞬息萬變競爭激烈的當(dāng)今社會，再加上新冠肺炎疫情對家族企業(yè)經(jīng)濟(jì)帶來的破壞性影響，籌資這一難題一直困擾著家族企業(yè)。如果沒有資金的流入則會讓企業(yè)無法迅速擴(kuò)大規(guī)模，從而導(dǎo)致企業(yè)核心競爭力的下降。導(dǎo)致這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因是由于在集權(quán)制財務(wù)管理模式下，家族企業(yè)中“家長”投資額占企業(yè)總投資額的絕大部分，而家族企業(yè)為了維護(hù)家族對企業(yè)的所有權(quán)以及“家長”在企業(yè)中的絕對控制權(quán)，往往限制家族外部資金的流入，無疑增加了企業(yè)籌資的難度。

3.2 集權(quán)制財務(wù)管理模式使決策一元化

集權(quán)制財務(wù)管理模式使家族企業(yè)決策一元化導(dǎo)致家族企業(yè)盲目投資。在家族企業(yè)的經(jīng)營活動中，投資是家族企業(yè)中較為重要的一部分，企業(yè)的盲目投資會對企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營帶來不利影響，也對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)造成了一定的損失，所以投資的科學(xué)與否至關(guān)重要。使企業(yè)產(chǎn)生盲目投資這一問題的原因是集權(quán)制財務(wù)管理模式下高度集權(quán)的“家長制”作風(fēng)，這更有可能使企業(yè)中決策一元化問題嚴(yán)重，企業(yè)內(nèi)部形成“一言堂”的局面。而家族企業(yè)的投資決策都是由企業(yè)管理者及少數(shù)家族成員或親信所決定，真正的財務(wù)管理人員基本不具備發(fā)言權(quán)，這種情況極易導(dǎo)致不科學(xué)的投資決策。

3.3 集權(quán)制財務(wù)管理模式使組織結(jié)構(gòu)與管理制度固化

集權(quán)制財務(wù)管理模式使家族企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與管理制度固化導(dǎo)致內(nèi)部管理能力不足。家族企業(yè)要使其自身發(fā)展跟上市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，就應(yīng)該加強(qiáng)家族企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理能力。而由于其受家族企業(yè)自身或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響，導(dǎo)致家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力不足成為普遍現(xiàn)象，這使得企業(yè)一直處在墨守成規(guī)且一成不變的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了一定風(fēng)險。而造成其內(nèi)部財務(wù)管理能力不足的原因主要是在集權(quán)制財務(wù)管理模式下，為保障權(quán)利集中需要不斷強(qiáng)化集權(quán)式組織結(jié)構(gòu)與管理制度，加深程序守舊的企業(yè)文化。而固化財務(wù)管理組織與制度所形成的“路徑依賴”難以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，必然導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力不足、效用較低。

3.4 集權(quán)制財務(wù)管理模式使得財務(wù)人員親緣化嚴(yán)重

集權(quán)制財務(wù)管理模式使家族企業(yè)財務(wù)人員親緣化嚴(yán)重導(dǎo)致家族企業(yè)專業(yè)財務(wù)人員匱乏。在家族企業(yè)中，財務(wù)管理相關(guān)崗位與其他崗位相比數(shù)量較少，且家族企業(yè)中真正系統(tǒng)學(xué)習(xí)過財務(wù)管理或會計學(xué)相關(guān)專業(yè)知識的人員數(shù)量有限，這些人員在家族企業(yè)當(dāng)中不能夠真正勝任財務(wù)管理相關(guān)崗位，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)效率低且不能幫助企業(yè)達(dá)到長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。產(chǎn)生這一問題的原因主要是由于在集權(quán)制財務(wù)管理模式下，為保障家族對于企業(yè)的控制，常由家族親信人員擔(dān)任企業(yè)管理要職，尤其是財務(wù)部門。由于家族企業(yè)在選擇財務(wù)管理人員時的親緣化嚴(yán)重，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的篩選，忽略了這些令人信任的“自家人”是否具有財務(wù)管理能力，且在家族企業(yè)從事財務(wù)工作家族成員并不一定受過專業(yè)財務(wù)工作訓(xùn)練，常出現(xiàn)財務(wù)部門外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行的情況。

4 集權(quán)制財務(wù)管理模式下問題對策分析

家族企業(yè)在集權(quán)制財務(wù)管理模式下更容易出現(xiàn)家族控制限制外部資金流入、決策一元化、路徑依賴下的組織結(jié)構(gòu)與管理制度固化、財務(wù)人員親緣化等問題。本文針對上述問題設(shè)計改進(jìn)對策。

4.1 引進(jìn)先進(jìn)財務(wù)理念

集權(quán)制財務(wù)管理模式使得家族企業(yè)在融合外部管理資源時處于較為困難的境地。所以，對家族企業(yè)而言，引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理理念勢在必行，這也對家族企業(yè)管理者提出了具體的要求。首先，家族企業(yè)管理者在參與財務(wù)管理決策時要加強(qiáng)自身專業(yè)知識與管理素養(yǎng)，學(xué)習(xí)財務(wù)管理理念時，要擴(kuò)大所學(xué)的涵蓋面，在對家族企業(yè)的財務(wù)管理理念進(jìn)行不斷完善時要能夠做到觸類旁通。其次，積極融合新興先進(jìn)的財務(wù)理念，摒棄“路徑依賴”，加強(qiáng)創(chuàng)新建設(shè)才能夠更好地開展生產(chǎn)運(yùn)營管理工作。

4.2 完善財務(wù)用人監(jiān)督機(jī)制

家族企業(yè)中由于部分管理者不遵守企業(yè)財務(wù)用人監(jiān)督機(jī)制，使得家族企業(yè)財務(wù)人員親緣化嚴(yán)重，這是由于家族企業(yè)財務(wù)用人監(jiān)督機(jī)制不完善所導(dǎo)致的。首先，必須建立完善的內(nèi)部財務(wù)用人監(jiān)督機(jī)制，明確部門和員工的征聘規(guī)則。例如，明確學(xué)歷、有無相關(guān)技能證書、工作經(jīng)驗等，防止財務(wù)用人受到來自其他方面的干擾。其次，家族企業(yè)的管理者在用人方面要做到鐵面無私，不能只將目光鎖定在家族親信的身上，要學(xué)會知人善用，多多關(guān)注家族成員以外的優(yōu)秀人才。

5 研究結(jié)論與展望

本文對我國家族企業(yè)集權(quán)制財務(wù)管理模式進(jìn)行了分析與研究，系統(tǒng)梳理了集權(quán)制財務(wù)管理模式下家族企業(yè)財務(wù)管理常見的典型問題，包括家族控制限制外部資金流入、決策一元化、路徑依賴下組織結(jié)構(gòu)與管理制度固化、財務(wù)人員親緣化等問題，這些問題可能會引發(fā)家族企業(yè)籌資困難、家族企業(yè)盲目投資、家族企業(yè)內(nèi)部管理能力不足、家族企業(yè)專業(yè)財務(wù)人員匱乏。

本文進(jìn)一步分析了問題產(chǎn)生的原因，提出了問題的改善對策，并認(rèn)為家族企業(yè)財務(wù)管理模式要改善現(xiàn)狀。其一，家族企業(yè)需要引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理理念，并提高管理者自身的專業(yè)素養(yǎng)，并提供專業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的投資分析，這樣可以有效避免甚至能夠做到消除家族企業(yè)的投資風(fēng)險；其二，家族企業(yè)需要放開企業(yè)經(jīng)營思路，建立合理的家族企業(yè)財務(wù)管理組織架構(gòu)，更加明確家族與企業(yè)、個人與企業(yè)之間的界限劃分；其三，家族企業(yè)亟須建立一套規(guī)范健康的財務(wù)管理體系，提升家族企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理能力。本文所得出的集權(quán)制家族企業(yè)財務(wù)管理問題以及對策分析可以為我國現(xiàn)存家族企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展提供新方向，并在發(fā)展中規(guī)避類似問題。