關(guān)于集團公司的稅務(wù)籌劃探討

王睿

摘要：現(xiàn)階段，我國稅法制度處于不斷完善階段，這種情況下，使得集團公司稅務(wù)籌劃工作在一定程度上受到了稅收政策調(diào)控的影響。集團公司若想在激烈的市場競爭中占有一席之地，減小自身稅務(wù)負擔，應(yīng)重點做好稅務(wù)籌劃工作。基于此，本文重點對集團公司稅務(wù)籌劃工作進行研究，從集團公司稅務(wù)籌劃的方法入手，分析了集團公司稅務(wù)籌劃的價值，簡述了集團公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢與目標，提出集團公司稅務(wù)籌劃策略，希望在本文研究下，為集團公司稅務(wù)籌劃工作的開展提供參考，實現(xiàn)集團公司的全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團公司;稅務(wù)籌劃;可持續(xù)發(fā)展

我國市場經(jīng)濟發(fā)展水平逐漸提升，集團公司的數(shù)量也得以持續(xù)增加。與普通公司相比較，集團公司會涉及到較多的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)籌劃工作的重要性更高。集團公司在開展稅務(wù)籌劃時，應(yīng)嚴格按照法律法規(guī)的實際要求，確保此項工作的合法性。當前較多集團公司均將此項工作作為自身發(fā)展的關(guān)鍵，逐漸加大了對此項工作的關(guān)注力度，不過因為此項工作具備一定的復(fù)雜性，還需要對其實際實施進行深入探討。

一、集團公司稅務(wù)籌劃的方法與價值

（一）集團公司稅務(wù)籌劃的方法

對于集團公司而言，其開展稅務(wù)籌劃工作時，具體是由稅收籌劃人員負責，在法律法規(guī)要求下，制定出科學的稅務(wù)方案，通過稅收管理活動科學合理的開展，提升公司經(jīng)濟利潤，降低稅收成本?；诂F(xiàn)階段集團公司業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)籌劃主要存在以下幾種方法：第一，避稅。所謂的避稅，實際上表示的是籌劃人員詳細分析現(xiàn)行的財稅法律體系，找出法律體系中并未明確的稅務(wù)內(nèi)容，在不違反法律要求的前提下，獲得良好的避稅效果。第二，節(jié)稅。公司的稅務(wù)籌劃人員全面分析相應(yīng)的財稅法律規(guī)定，結(jié)合減稅政策、免稅額等方面的內(nèi)容，對公司自身資金管理方案進行優(yōu)化，從而達到節(jié)省稅款的效果。第三，規(guī)避稅收陷阱?，F(xiàn)行財稅法律體系中，很可能會有相應(yīng)的稅收陷阱，若沒有提前關(guān)注各項業(yè)務(wù)的納稅規(guī)定，很有可能會多繳納稅款，因此，通過規(guī)避稅收陷阱，能夠降低企業(yè)稅負。第四，稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，集團公司可以將自身稅額較高的業(yè)務(wù)，向企業(yè)組織或企業(yè)進行轉(zhuǎn)嫁，從而獲得良好的節(jié)稅效果。

（二）集團公司稅務(wù)籌劃的價值

第一，使集團公司獲得較高的綜合競爭實力。集團公司發(fā)展中，稅收是較為重要的一項工作，若忽視了此項工作，未能對稅收政策進行全面、精準解讀，會對公司法治化運營成效造成較大的影響，稅務(wù)籌劃工作開展中，應(yīng)嚴格遵循前瞻性原則，對現(xiàn)行稅收法律法規(guī)進行詳細研究，深化行業(yè)規(guī)范與自身經(jīng)營管理間的聯(lián)系，基于集團公司階段性經(jīng)營戰(zhàn)略，做出實際稅務(wù)策劃，將此項工作作為一項重點管理內(nèi)容，使集團公司獲得較高的綜合競爭實力。第二，提升公司綜合經(jīng)濟效益。結(jié)合集團公司實際而言“稅=費”，利用稅務(wù)籌劃盡可能控制稅費，會降低公司成本支出基數(shù)，增加公司利潤，提升資本回報幾率，同時，能夠在合法范圍內(nèi)，基于稅費控制導向下，優(yōu)化公司運營機制，較少公司管理費用支出，從而有效提升集團公司的綜合經(jīng)濟效益。第三。有效促進稅務(wù)代理等服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展。為獲得較高的稅務(wù)籌劃效果，降低籌劃成本，保證稅務(wù)籌劃目標的良好實現(xiàn)，較多集團公司會通過代理服務(wù)的方式開展此項工作，聘請綜合實力強的機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃，對籌劃思路進行梳理，統(tǒng)籌相關(guān)資源，使此項工作更為規(guī)范化與專業(yè)化，從而可以看出，稅務(wù)籌劃工作的實施，能夠在一定程度上促進稅務(wù)代理等服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展。

二、集團公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢與目標

（一）集團公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢

集團企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作時，集團屬于此項工作的開展主題，同普通的企業(yè)相比較，具備更強的資金轉(zhuǎn)移能力，還能夠在一定程度上轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)，并且，還可以在成員間的有效定價轉(zhuǎn)讓下，實現(xiàn)各企業(yè)間存在相對平衡的稅負，不會存在較大的差異，其稅務(wù)籌劃主要包括兩項特征，即整體性和全局性。具備以下優(yōu)勢：首先，可以獲得良好的財務(wù)協(xié)同效應(yīng)，能夠產(chǎn)生一加一大于二的效果;其次，管理人員均具備較強的綜合能力水平，不僅具備專業(yè)的知識，對于相關(guān)法律法規(guī)也能做到詳細的了解與掌握，具體工作環(huán)節(jié)，會統(tǒng)籌安排，對各個公司進行協(xié)調(diào)與控制;最后，集團企業(yè)會包含較多的子公司，會涉及到多樣化的業(yè)務(wù)類型，涵蓋行業(yè)廣，能夠使自身優(yōu)勢良好發(fā)揮，保證整體稅負的穩(wěn)定性。

（二）集團企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標

為有效減輕集團公司稅負，可以選擇以下幾種手段，首先，結(jié)合集團企業(yè)自身經(jīng)營活動開展情況、經(jīng)營范圍與產(chǎn)業(yè)機構(gòu)等，應(yīng)用科學合理的方法，進行各項內(nèi)容的確認與記錄，如成本費用、資產(chǎn)情況等，從而有效降低集團企業(yè)稅負。其次，對相關(guān)法律法規(guī)以及稅法政策進行積極研究與利用，通過多樣化的手段，降低稅負，如資金專業(yè)、分立合并以及企業(yè)投資等。主要的目標包括以下幾點：第一，降低稅收負擔，提升企業(yè)利潤?？傮w成本支出中，稅款所占比重的大小會對集團經(jīng)營效果產(chǎn)生一定程度的影響，所以，稅務(wù)籌劃的開展，其中一個主要目標就是減低稅收負擔。第二，在稅務(wù)籌劃工作的良好開展下，適當進行納稅時間的延后，會進一步提升集團資金運作時間價值，時間越長，金額越大，其效果也會越明顯，所以，稅務(wù)籌劃工作的一個目標就是實現(xiàn)納稅時間的有效推遲。第三，稅務(wù)籌劃工作的另外一個目標，就是恰當履行納稅義務(wù)，關(guān)鍵點是避免集團面臨較大的納稅風險，避免發(fā)生不必要的納稅成本，保證集團名譽的同時，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

三、集團公司稅務(wù)籌劃策略

集團公司需要從自身實際入手，將重點放在稅務(wù)籌劃策略的制定上，站在全面發(fā)展視角下，制定出多樣化的手段，保證稅務(wù)籌劃作用的良好發(fā)揮。

（一）改善稅務(wù)籌劃環(huán)境

集團公司若想有效開展稅務(wù)籌劃工作，不斷提升稅務(wù)籌劃管理水平，應(yīng)將重點放在稅務(wù)籌劃環(huán)境的改善上，主要應(yīng)做好以下工作：第一，構(gòu)建專業(yè)性較強的稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)，主要由集團公司領(lǐng)導人員、管理人員與各業(yè)務(wù)人員組成，其中所有人員均應(yīng)具備足夠的稅務(wù)籌劃知識、法律知識以及財務(wù)知識等，重點開展稅務(wù)籌劃工作。實際工作中，不但要進行稅務(wù)籌劃的總體規(guī)劃，相關(guān)工作的協(xié)調(diào)與管理，并且，還應(yīng)深入研究各類稅收政策，基于集團公司業(yè)務(wù)特點下，進行風險的預(yù)測與評估，使集團公司更好的控制稅務(wù)風險。第二，構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃評價機制。稅務(wù)籌劃工作開展環(huán)節(jié)，需要與集團公司戰(zhàn)略相結(jié)合，并緊密聯(lián)系集團公司經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境變化，對稅務(wù)籌劃工作進行調(diào)整，確保此項工作與時代發(fā)展相適應(yīng)。優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作的各個流程，保證在稅務(wù)籌劃下能夠更好的實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標。稅務(wù)籌劃管理環(huán)節(jié)，可以通過評價機制，科學評估籌劃方案，對其是否具備較好的適應(yīng)性進行判斷，從而針對性的制定出有效的優(yōu)化方案，在實際評估中，應(yīng)將重點放在稅務(wù)籌劃工作的可操作性上，保證此項工作的良好開展。第三，科學構(gòu)建溝通機制，強化內(nèi)外溝通，在信息充分共享下，有效開展稅收籌劃工作。在外部溝通上，應(yīng)與稅務(wù)機構(gòu)形成良好溝通，實時了解相關(guān)政策。在內(nèi)部溝通上，強化各個業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門間的溝通，實現(xiàn)全面預(yù)算管理，將稅務(wù)籌劃與集團公司發(fā)展戰(zhàn)略及生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，使集團公司管理水平得到進一步提升，實現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善稅務(wù)籌劃管理體系

集團公司持續(xù)發(fā)展中，需要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略規(guī)劃的良好融合，做好此項工作不僅會提升集團公司經(jīng)濟管理水平，還會有效預(yù)防公司出現(xiàn)較大的經(jīng)濟損失。制定戰(zhàn)略管理體系時，應(yīng)遵守相關(guān)管理程序，在此基礎(chǔ)上，更好地進行公司稅務(wù)籌劃工作，確定出稅務(wù)籌劃工作目標，強化稅務(wù)籌劃與集團公司具體業(yè)務(wù)間的聯(lián)系，提升稅收籌劃管理效果的同時，保證各個方案操作有效性。實際進行集團公司稅務(wù)籌劃系統(tǒng)構(gòu)建時，應(yīng)將重點放在以下工作上：第一，找準戰(zhàn)略管理方向。集團公司需要對自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進行全面收集，獲得各個工作環(huán)節(jié)的相關(guān)管理信息，對公司發(fā)展中的挑戰(zhàn)與機遇進行了解與掌握，知曉自身的競爭優(yōu)勢與存在的不足，稅務(wù)籌劃工作開展環(huán)節(jié)，應(yīng)對企業(yè)與市場環(huán)境進行統(tǒng)籌考慮，并且，還應(yīng)對公司資金流向等情況進行全面的了解，以完善、全面的信息作為支撐開展稅務(wù)籌劃工作，保證與公司發(fā)展具備較強的相符性。第二，公司稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，應(yīng)對稅務(wù)籌劃方案是否可行進行充分了解，以便科學選擇發(fā)展戰(zhàn)略。除此之外，集團公司稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴格評估此項工作的開展效果，對整體利益情況進行全面考慮，使此項工作滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展需求。并且，會使稅務(wù)籌劃工作的管理方案具備更高的可操作性及有效性，基于戰(zhàn)略管理指導下，將關(guān)鍵點放在成本管理思維的提升及構(gòu)建上，應(yīng)用成本形態(tài)分析開展實際的管理工作，并在各種管理工作的優(yōu)化與調(diào)整下，更好的發(fā)揮出管理方案的作用，不過需要注意的是，不能一味地追求管理的靈活性，還行使其具備一定的剛性，保證戰(zhàn)略內(nèi)容調(diào)整始終處于合理范圍內(nèi)，獲得良好的稅務(wù)籌劃效果。結(jié)合集團公司實際經(jīng)濟情況，對各項工作制度及管理工作要求進行完善，實現(xiàn)各崗位職責與內(nèi)容的合理分配，科學進行各工作內(nèi)容的籌劃。并且，集團公司應(yīng)實時關(guān)注國際稅收籌劃工作，與公司實際及國際市場相結(jié)合，科學進行稅務(wù)籌劃方案的制作，此項工作開展中，應(yīng)將反避稅調(diào)查放在重要位置，減少風險問題的出現(xiàn)。

（三）強化稅務(wù)籌劃風險管控

對于集團公司而言，稅務(wù)籌劃工作開展環(huán)節(jié)會存在較多的風險，如果沒有及時地進行風險處理，不但會對集團公司整體經(jīng)濟利潤產(chǎn)生不良影響，還會影響到公司的社會效益，因此，為使集團企業(yè)獲得更強的市場競爭實力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)做好稅務(wù)籌劃風險管控工作。第一，開始進行稅務(wù)籌劃方案制定時，集團公司的管理人員應(yīng)基于公司角度下，全面進行風險分析，確定出公司可能會面臨的風險，并針對性的強化控制力度，保證風險在合理的范圍內(nèi)，不會對公司自身造成較大的不良影響，并且，還應(yīng)全面評估存在的風險問題，對風險產(chǎn)生的實際原因進行了解，制定出有效的風險控制方案，對風險進行嚴格管控，通過這樣的方式，使集團公司具備較高的風險管理水平，并且，保證稅務(wù)籌劃工作的良好進行。第二，集團公司的管理人員應(yīng)具備較高的風險意識，積極主動地控制稅務(wù)籌劃風險，實現(xiàn)全員管控，真正發(fā)揮出稅務(wù)籌劃工作的作用，促進集團公司穩(wěn)定發(fā)展，使集團公司獲得經(jīng)濟效益的同時，獲得較大的社會收益。

（四）有序拓展業(yè)務(wù)，注重關(guān)聯(lián)交易管理

首先，有序拓展業(yè)務(wù)?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營模式得到不斷的創(chuàng)新與發(fā)展，集團化經(jīng)營模式順勢而生，已經(jīng)屬于公司發(fā)展的一個主要方向，較多公司均不斷進行多元化業(yè)務(wù)的拓展，以期自身擁有更多的市場份額。公司業(yè)務(wù)持續(xù)增加下，也在一定程度上增加了稅務(wù)處理工作，這種情況下，會使公司面臨一定的稅務(wù)風險，特別是存在較大跨度的業(yè)務(wù)。為促進稅務(wù)籌劃工作的良好開展，集團公司應(yīng)加大對于業(yè)務(wù)拓展的關(guān)注力度，選擇科學、合理的拓展手段，降低集團企業(yè)多元化發(fā)展產(chǎn)生的風險，促進公司健康良好發(fā)展，并且，以免公司面臨較大的涉稅風險，更為科學的進行稅收籌劃工作。其次，注重關(guān)聯(lián)交易管理。對于集團公司而言，其日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)及關(guān)聯(lián)交易情況，此項工作與經(jīng)營管理涉稅風險控制存在較為密切的聯(lián)系，所以，應(yīng)加大關(guān)聯(lián)交易管理力度。在相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定與要求下，嚴格管控關(guān)聯(lián)交易，使公司管理行為以及業(yè)務(wù)經(jīng)營具備更強的合法性與合規(guī)性，以免公司面臨較大的涉稅風險，促進稅務(wù)籌劃工作的良好開展。實際工作中，集團公司應(yīng)重點對關(guān)聯(lián)交易進行梳理，形成科學、合理的稅收籌劃機制體系，積極落實各項稅收籌劃工作。

（五）賦予稅收籌劃策劃性

第一，從集團公司整體效益出發(fā)，進行組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化目標的制定，如集團效益、社會效益、國家效益以及環(huán)保效益等，對所有籌劃環(huán)節(jié)進行全面考慮，以此促進集團公司的可持續(xù)發(fā)展。如，構(gòu)建獨立性較強的財務(wù)核算機構(gòu)，保證對外融資的統(tǒng)一性，若子公司存在良好的盈利情況，需要多承擔一些財務(wù)費用，若子公司存在虧損問題，應(yīng)少承擔或者不承擔財務(wù)費用，在這種方式下，可以在稅前科學進行相關(guān)費用的抵扣，使公司整體稅負得到降低;第二，實時關(guān)注并利用國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，為自身稅務(wù)籌劃工作提供良好的開展條件。如，集團公司應(yīng)重點關(guān)注營改增政策的具體內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上參考新型稅額計算規(guī)范，全面探究各項營改增政策與自身運營存在的聯(lián)系，基于全局視角下開展稅務(wù)籌劃工作，使公司盡可能多的享受到稅收政策優(yōu)惠。第三，立足集團公司發(fā)展目標與運營戰(zhàn)略，對稅收籌劃方案進行科學調(diào)整，使稅收籌劃方案更為靈活，更具實效性，推動集團公司良好發(fā)展。

（六）提升工作人員核心素養(yǎng)

第一，加大培訓力度。稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)具備較強的財務(wù)管理能力，并且，還應(yīng)對稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)進行全面掌握，通過定期或不定期的開展培訓考核活動，使相關(guān)工作人員形成良好的稅收籌劃意識，如，集團公司可以在與高校的良好合作下，進行優(yōu)秀財會人才培養(yǎng)，進而更好地滿足稅務(wù)籌劃工作上的人才需求。第二，引導公司財會人員進行稅務(wù)籌劃目標的設(shè)定，使其具備較強的可行性以及科學性，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作與市場實際、行業(yè)發(fā)展、公司效益的良好關(guān)聯(lián)，可以從整體角度對稅務(wù)籌劃方案是否具備較強的可行性及可靠性進行判斷，在科學的稅務(wù)籌劃下，使集團公司具備更高的競爭實力。第三，提升財會人員創(chuàng)新實踐能力，能夠貼合集團公司實際情況實施稅務(wù)籌劃。例如，財會人員實際工作中，應(yīng)始終持有財務(wù)管理意識，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃與管理會計工作的有機融合，對管理會計報表的全面分析下，詳細掌握公司各運營環(huán)節(jié)的稅收情況，將財會數(shù)據(jù)作為主要依據(jù)，實現(xiàn)合理避稅，并在財務(wù)管理下，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)不斷提升自身學習能力，最終形成綜合水平強的稅務(wù)籌劃隊伍，不斷優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)籌劃工作的科學開展，可以強化集團公司競爭實力，避免其面臨較大的稅務(wù)風險，已經(jīng)成為集團公司可持續(xù)發(fā)展中的一項關(guān)鍵工作，實際工作中，集團公司應(yīng)將重點放在：改善稅務(wù)籌劃環(huán)境;完善稅務(wù)籌劃管理體系;強化稅務(wù)籌劃風險管控;有序拓展業(yè)務(wù)，注重關(guān)聯(lián)交易管理;賦予稅收籌劃策劃性;提升工作人員核心素養(yǎng)等方面，通過以上策略的實施，全面促進稅務(wù)籌劃工作的良好開展，充分發(fā)揮出此項工作的作用，推動集團公司穩(wěn)步向前。

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