自然人股權轉讓的法律程序

自然人股權轉讓時有哪些法律程序和值得注意的地方？為了幫助大家更好地了解相關法律知識，本期小編整理了相關的內(nèi)容，讓我們一起看看。

1.自然人股權轉讓時需要繳納的稅

持股主體為個人的需要繳納個人所得稅。稅率為20%。

計算公式：

個人應納所得稅額=（轉讓股權收入-取得該股權所發(fā)生的成本-轉讓過程中所支付的相關合理費用）×20%

法規(guī)規(guī)定：股權轉讓的個人所得稅，要以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務人。這跟增值稅相反，增值稅是賣方代扣代繳買方的增值稅，股權轉讓個人所得稅是買方代扣代繳賣方的所得稅。

股權轉讓的個人所得稅還有一個關鍵點在于，納稅申報的時間。轉讓方和受讓方應在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易之后，至企業(yè)變更股權登記之前，到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報；持稅務機關開具的完稅憑證（或免稅、不征稅證明）到工商局辦理股權變更登記手續(xù)。

2.自然人股權轉讓評估

《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第二十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，應當報送的資料包括：按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告。被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉讓收入。

可見，個人在進行股權轉讓時，需要對土地、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權等資產(chǎn)進行評估，并在納稅申報時，向主管稅務機關提交資產(chǎn)評估報告。需要提醒的是，在股權轉讓收入明顯偏低時，資產(chǎn)評估報告對于稅務機關核定收入具有很大作用。

3.自然人股東轉讓股權業(yè)務中的涉稅風險

風險一：初始投資成本是否能全部扣除

自然人用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，根據(jù)個人所得稅法相關規(guī)定，如果個人資產(chǎn)評估增值后投資應在投資時即征收個人所得稅。如果在投資環(huán)節(jié)未繳納個人所得稅，稅務機關將按照規(guī)定追繳稅款。同時，計稅成本為評估增值納稅后的價值。

提醒：自然人股東轉讓股權時，要注意用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，在投資環(huán)節(jié)是否繳納了個人所得稅。

風險二：扣除追加投資成本時被追查是否涉稅

自然人的股權很多情況下不是一次投資，而是累計多次投資形成的。有多種增資形式會涉稅，例如被投資企業(yè)用評估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉增資本等，如果在增資環(huán)節(jié)未納稅，在轉讓環(huán)節(jié)會有被稅務機關追查并要求補繳稅款的風險。

風險三：低價轉讓理由是否充分正當?shù)亩悇诊L險

根據(jù)相關規(guī)定，低價轉讓連續(xù)3年以上（含3年）虧損的投資企業(yè)是允許不被核定征收的。這里所稱的虧損，稅收文件沒有具體規(guī)定是會計核算的虧損還是稅法判斷的虧損。在一般意義上講，虧損指按照會計規(guī)定計算出的虧損，但存在一定的稅務風險，即稅務機關可能從稅務管理的角度認為應審核其虧損的真實性。稅務機關在開具不征稅證明前，可能結合審查被投資企業(yè)近3年的企業(yè)所得稅年度申報表，而不是僅通過企業(yè)的財務報表判斷是否不征稅。

提醒：自然人轉讓股權時，必須注意被投資企業(yè)是否虧損及虧損額的計算等風險。

風險四：無償轉讓有關手續(xù)的被核查風險

按照有關規(guī)定，無償轉讓給近親屬是不涉及個人所得稅的，文件列舉的近親屬包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”，超過以上范圍的無償轉讓會被稅務機關核定轉讓股權的計稅依據(jù)。稅務機關會嚴格按照上述所列的范圍進行審核，包括轉讓方提供的公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系公證書（或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關系或贍養(yǎng)關系證明）、《繼承公證書》等相關證明以及《個人股東變動情況報告表》等。

提醒：自然人股東轉讓股權提交的上述有關手續(xù)，一定要符合國家稅收政策規(guī)定，包括形式要件、實質(zhì)要件均要規(guī)范、齊全、完整。

風險五：原價轉讓股權、退股的，存在被核定計稅依據(jù)的風險

現(xiàn)實中大量存在自然人股東原價轉讓股權或退股的情況，一般表現(xiàn)為將其股權原價轉讓給其他股東，或直接原價退股等形式。

為避免納稅人以平價轉讓股權逃避繳納稅款，國家稅務總局曾發(fā)布《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）、《關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年27號）等文件，就原價轉讓、退股等價格偏低的正當理由進行規(guī)范。

提醒：自然人股東在轉讓股權時要注意轉讓價格的真實合理，以免被稅務機關核定征收。根據(jù)相關規(guī)定，對申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可采取以下核定方法：一是參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定股權轉讓收入。二是參照相同或者類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。三是參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉讓價格核定股權轉讓收入。