會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施探討

李孟達(dá)

摘 要：在會計信息化條件下，軟件企業(yè)要高度重視并有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，深入剖析自身的運(yùn)營情況，對會計部門各項工作實(shí)施嚴(yán)格有效的監(jiān)督，并采取有效措施對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，促進(jìn)內(nèi)控水平實(shí)現(xiàn)大幅度提升，增強(qiáng)企業(yè)綜合效益，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。本文簡述了會計信息化對軟件企業(yè)內(nèi)部控制的影響，淺析了會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，探究了會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施，以期為軟件企業(yè)內(nèi)部控制提供借鑒。

關(guān)鍵詞：會計信息化;軟件企業(yè);內(nèi)部控制

會計信息化，是指對會計基礎(chǔ)相關(guān)理論和信息技術(shù)相融合，集中企業(yè)財務(wù)、管理以及各方面信息，并通過計算機(jī)技術(shù)手段收集整理和加工運(yùn)用信息的管理思想。會計信息化實(shí)現(xiàn)了對會計核算基本職能的有效加強(qiáng)，并增強(qiáng)了會計的計劃職能、控制職能以及決策職能。會計信息化注重依托信息技術(shù)，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集加工，并為企業(yè)經(jīng)營管理提供高效全面的信息決策。在會計信息化條件下，軟件企業(yè)尤其要重視優(yōu)化自身的內(nèi)部控制。

一、會計信息化對軟件企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

會計信息化整合企業(yè)信息的能力較強(qiáng)，能幫助軟件企業(yè)科學(xué)制定切實(shí)可行的發(fā)展計劃，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。例如，軟件企業(yè)在開展成本管理的實(shí)踐過程中，會計信息化能幫助軟件企業(yè)對戰(zhàn)略成本進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)最大化的利用成效。軟件企業(yè)成本管理涉及多項生產(chǎn)環(huán)節(jié)，在會計信息化條件下，管理者可將實(shí)際需要作為依據(jù)，對所需的各項成本數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確獲取，為實(shí)現(xiàn)高效有序的戰(zhàn)略成本管理夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。軟件企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略成本管理的實(shí)踐過程中，依托會計信息化平臺，能加強(qiáng)各項管理辦法之間的聯(lián)系，并統(tǒng)領(lǐng)各部門相應(yīng)的成本預(yù)算，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。

（二）有助于對經(jīng)營管理進(jìn)行優(yōu)化

會計信息化對軟件企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮作用，其外在表現(xiàn)在于對企業(yè)部門的科學(xué)設(shè)置。會計信息化能實(shí)現(xiàn)對有用數(shù)據(jù)的高效抓取，能為軟件企業(yè)分析內(nèi)外部環(huán)境提供信息依據(jù)。軟件企業(yè)通過信息化技術(shù)準(zhǔn)確獲取客戶和部門業(yè)績等經(jīng)營信息，并據(jù)此對企業(yè)管理、運(yùn)行相關(guān)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，有助于拓展各項業(yè)務(wù)，并為客戶提供優(yōu)質(zhì)體驗。軟件企業(yè)在開展日常運(yùn)營的實(shí)踐過程中，會計信息化能從技術(shù)層面為全面預(yù)算管理的高效良好開展提供保障，促進(jìn)對財務(wù)預(yù)算各項活動的細(xì)化，并科學(xué)規(guī)劃成本支出，能實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的有效降低，促進(jìn)管理效率實(shí)現(xiàn)大幅度提升。軟件企業(yè)在會計信息化條件下，科學(xué)安排內(nèi)控機(jī)制，對各部門工作人員實(shí)施科學(xué)分工、有效控制、充分協(xié)調(diào)和嚴(yán)格考核，確保各部門員工明確自身承擔(dān)的具體任務(wù)，保障高效有序的生產(chǎn)經(jīng)營。軟件企業(yè)全面預(yù)算管理涉及較為廣泛的內(nèi)容，會計信息化能促進(jìn)全體員工對全面預(yù)算管理的主動配合和積極參與，能有效監(jiān)督財務(wù)流程。

二、會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏清晰的崗位職責(zé)劃分

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)需通過人工方式向計算機(jī)系統(tǒng)輸入各項會計數(shù)據(jù)，由計算機(jī)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行自動處理，并自動生成財務(wù)所需的各項資料、表格。如果相關(guān)人員在輸入初始數(shù)據(jù)時出錯，勢必導(dǎo)致運(yùn)行結(jié)果出錯。在會計信息化條件下，軟件企業(yè)撤銷部分會計職務(wù)，并兼容了部分會計職務(wù)，導(dǎo)致原有的會計職責(zé)發(fā)生變動，而尚未根據(jù)會計信息化現(xiàn)狀制定清晰明確的崗位職責(zé)劃分，這就影響了軟件企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行效率。

（二）內(nèi)部控制安全風(fēng)險增加

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)自身的會計系統(tǒng)直接連接互聯(lián)網(wǎng)，軟件企業(yè)以電子數(shù)據(jù)存儲各項資料。網(wǎng)絡(luò)黑客以及不法分子可憑借黑客技術(shù)，對軟件企業(yè)內(nèi)部資料進(jìn)行竊取，導(dǎo)致其會計信息和相關(guān)數(shù)據(jù)外泄，對軟件企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境日趨復(fù)雜，也導(dǎo)致軟件企業(yè)內(nèi)控難度增加，各類安全風(fēng)險增多。

（三）缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督

在內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計是重要措施。內(nèi)審人員秉持嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)的態(tài)度開展內(nèi)部審計各項工作，才能有效保障內(nèi)部控制的成效。部分軟件企業(yè)現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)缺乏高效完備的內(nèi)審監(jiān)督制度，內(nèi)審人員缺乏良好的專業(yè)素質(zhì)，對信息化的會計系統(tǒng)不夠熟悉，難以對信息化會計系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)部審計監(jiān)督。

（四）難以有效控制徇私舞弊

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)有效簡化了會計工作，很多會計工作僅由一兩人即可完成，在此情況下，軟件企業(yè)難以有效控制徇私舞弊的行為。軟件企業(yè)過去實(shí)施手工會計時，對于紙質(zhì)會計資料存在的登記錯誤，僅能采用錯賬更正方法實(shí)施規(guī)范更正，不易被人篡改。在會計信息化條件下，軟件企業(yè)各類會計數(shù)據(jù)在計算機(jī)中存儲，對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行增刪篡改較為方便，且不易被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而產(chǎn)生徇私舞弊現(xiàn)象。

三、會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）建立健全會計控制規(guī)范和相關(guān)制度

軟件企業(yè)要建立健全會計控制規(guī)范和相關(guān)制度，保障高效良好的內(nèi)控建設(shè)。軟件企業(yè)要科學(xué)制定內(nèi)控目標(biāo)，并借鑒參考先進(jìn)的治理經(jīng)驗，構(gòu)建契合自身實(shí)際，且具有較強(qiáng)操作性的內(nèi)控體系。軟件企業(yè)要實(shí)施強(qiáng)有力的組織控制，形成有效的內(nèi)部制衡，對崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置并清晰明確地劃分其職責(zé)權(quán)限。軟件企業(yè)要遵循不形容職務(wù)分離的原則，對數(shù)據(jù)維護(hù)管理和電算化審核兩類職務(wù)進(jìn)行分離，對數(shù)據(jù)錄入和審核記賬兩類職務(wù)進(jìn)行分離，對系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理兩類職務(wù)進(jìn)行分離，對于此類職務(wù)，要慎重分工，避免職責(zé)過于集中，構(gòu)建系統(tǒng)完備的內(nèi)控權(quán)責(zé)體系。

（二）對內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善

軟件企業(yè)要對內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，促進(jìn)對內(nèi)部控制的有效加強(qiáng)。軟件企業(yè)要定期審計各項會計資料，確保會計原始資料與計算機(jī)數(shù)據(jù)庫存儲的資料保持一致;嚴(yán)格遵循會計法和相關(guān)法律法規(guī)的具體規(guī)定對會計賬務(wù)進(jìn)行處理;對費(fèi)用簽字進(jìn)行審核，確保其符合財務(wù)控制相關(guān)制度;要確保憑證附件的完整性和規(guī)范性;對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，采用安全合法的保存方式;禁止對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改;對系統(tǒng)運(yùn)行涉及的各項環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控審查，確保賬表相符，若賬表存在疑點(diǎn)，要及時對之進(jìn)行處理。軟件企業(yè)要增強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性，確保審計部門對財務(wù)工作的有效監(jiān)督。軟件企業(yè)要靈活運(yùn)用信息化系統(tǒng)，根據(jù)自身經(jīng)營管理的各項需求，結(jié)合法律法規(guī)，對各部門進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，明確各崗位職責(zé)分工，實(shí)施崗位責(zé)任制，督促各部門人員警惕防范徇私舞弊現(xiàn)象;加強(qiáng)內(nèi)外部審計的有效結(jié)合，促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制充分發(fā)揮其作用，綜合開展詢問、檢查、重新執(zhí)行、函證等程序，對數(shù)據(jù)庫資料進(jìn)行定期審查，與原始信息進(jìn)行比對，最大化降低徇私舞弊風(fēng)險。

（三）對會計信息化檔案管理制度進(jìn)行完善

軟件企業(yè)要對會計信息化檔案管理制度進(jìn)行完善，具體可從如下方面著手：一是軟件企業(yè)要契合自身實(shí)際，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗，科學(xué)制定會計信息化檔案管理方法，確保對會計數(shù)據(jù)資料進(jìn)行安全存檔。二是嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。負(fù)責(zé)保管檔案的人員要嚴(yán)格執(zhí)行保密制度，切實(shí)履行職責(zé)，對檔案數(shù)據(jù)有效加密，保障檔案數(shù)據(jù)安全。對于檔案備份相關(guān)工作要加強(qiáng)監(jiān)督，調(diào)用會計檔案必須遵循規(guī)范的手續(xù)。三是加強(qiáng)會計檔案人才培養(yǎng)。軟件企業(yè)要充分考慮會計檔案呈現(xiàn)出的信息化、技術(shù)化發(fā)展方向，加強(qiáng)對會計檔案人才的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)對會計檔案的高效管理。

（四）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理和系統(tǒng)操作控制

在會計信息化條件下，軟件企業(yè)要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理。軟件企業(yè)要針對會計信息化系統(tǒng)構(gòu)建高效的安全措施，配備專職人員負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)安全，對計算機(jī)運(yùn)行環(huán)境實(shí)施定期檢測，有效抵抗黑客攻擊。軟件企業(yè)要強(qiáng)化防火墻建設(shè)，對操作員權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格設(shè)置，經(jīng)常更新登錄密碼，對信息系統(tǒng)加強(qiáng)審計。軟件企業(yè)要強(qiáng)化數(shù)據(jù)庫建設(shè)，增強(qiáng)其安全保障性。在對信息化軟件進(jìn)行使用的過程中，要定期檢查維護(hù)，避免數(shù)據(jù)遭到篡改。要盡量縮短數(shù)據(jù)備份的間隔時間，并增強(qiáng)數(shù)據(jù)恢復(fù)功能。軟件企業(yè)要增強(qiáng)識別風(fēng)險的能力，促進(jìn)對信息安全的有效保障。軟件企業(yè)在風(fēng)險識別和風(fēng)險評估的重要階段，要增強(qiáng)識別各項技術(shù)風(fēng)險，保障網(wǎng)絡(luò)安全的能力，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和各項應(yīng)用程序開展定期檢查和有效維護(hù)，消除系統(tǒng)設(shè)置、程序設(shè)計以及后臺運(yùn)行中潛在的各類安全隱患;針對信息泄露等危害網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險事件，要制定科學(xué)的應(yīng)急處理方案，增強(qiáng)應(yīng)對風(fēng)險的能力。軟件企業(yè)要依托信息技術(shù)科學(xué)分析內(nèi)外數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外部風(fēng)險的精準(zhǔn)識別，提前做好針對性和有效性較強(qiáng)的風(fēng)險預(yù)案，促進(jìn)對信息安全的有效保障。另外，軟件企業(yè)要加強(qiáng)系統(tǒng)操作控制。軟件企業(yè)要對系統(tǒng)用戶身份識別和安全級別進(jìn)行明確規(guī)定，并定義訪問對象，要求崗位人員嚴(yán)格遵循自身權(quán)限實(shí)施系統(tǒng)操作，禁止越權(quán)使用系統(tǒng)。要實(shí)時監(jiān)控和詳細(xì)記錄運(yùn)行系統(tǒng)的參數(shù)狀態(tài)、敏感資源、操作時間、用戶身份等，定期對日志文件實(shí)施安全評估和檢查。軟件企業(yè)要嚴(yán)格控制會計數(shù)據(jù)的輸入輸出。對會計核算軟件而言，控制會計數(shù)據(jù)輸入過程，要加強(qiáng)授權(quán)控制，對輸入數(shù)據(jù)進(jìn)行授權(quán)，否則輸入無效。要保障準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)輸入，利用各種手段控制輸入過程。要控制會計數(shù)據(jù)輸出，對輸出數(shù)據(jù)進(jìn)行授權(quán)，控制用戶的訪問范圍?？赏ㄟ^順序編碼對處于傳輸過程的數(shù)據(jù)進(jìn)行控制，記錄數(shù)據(jù)發(fā)送和數(shù)據(jù)接收的具體時間，便于查詢。

（五）提高會計信息化人員的綜合素質(zhì)

軟件企業(yè)要從整體上提高會計信息化人員的綜合素質(zhì)。軟件企業(yè)要重視選擇培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人員，要引導(dǎo)管理人員對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行熟悉，并培養(yǎng)其觀察、反應(yīng)能力，確保其能靈活處理和有效應(yīng)對各類突發(fā)事件和問題。要通過企業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)管理人員的價值觀和全局觀要引導(dǎo)管理人員樹立良好的內(nèi)控觀念，培養(yǎng)其道德品質(zhì)，加強(qiáng)對管理人員的道德法制教育，督促管理人員嚴(yán)格遵守各項內(nèi)控制度，并構(gòu)建績效評價和約束激勵機(jī)制，從人力資源的層面保障內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

（六）引入數(shù)據(jù)分析師

對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析是會計信息化的核心，僅憑會計人員難以高效完成此工作。對此，軟件企業(yè)要引入數(shù)據(jù)分析師，由數(shù)據(jù)分析師對統(tǒng)計數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并著眼于軟件企業(yè)整體運(yùn)行，采取有效手段開展高效良好的業(yè)務(wù)操作，整合相關(guān)數(shù)據(jù)，為決策者提供參考信息。由數(shù)據(jù)分析師依托大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析匯總，歸納總結(jié)企業(yè)實(shí)況，促進(jìn)企業(yè)形成科學(xué)決策，規(guī)避風(fēng)險難題，實(shí)現(xiàn)價值增值。

（七）加強(qiáng)財務(wù)控制

軟件企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)控制，在開展各項工作前，要制定科學(xué)規(guī)劃，依托信息技術(shù)獲取準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，保障各項工作的高效良好開展。軟件企業(yè)財務(wù)管理主要涉及籌資、投資以及業(yè)績管理等內(nèi)容。軟件企業(yè)在實(shí)施籌資控制的過程中，要統(tǒng)一規(guī)劃調(diào)度企業(yè)資金，從全局視野對最優(yōu)籌資方案進(jìn)行選擇，從融入、支出兩方面著手，實(shí)現(xiàn)對資金控制的有效加強(qiáng)，規(guī)避潛在的籌資風(fēng)險。軟件企業(yè)在實(shí)施投資控制的過程中，要嚴(yán)格審批項目支出，對資本支出加以限制，在信息系統(tǒng)上預(yù)設(shè)內(nèi)控關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對投資風(fēng)險的有效降低。軟件企業(yè)在實(shí)施業(yè)績控制的過程中，要通過現(xiàn)金流量、凈資產(chǎn)、利潤等指標(biāo)對各部利潤中心相應(yīng)的財務(wù)業(yè)績進(jìn)行監(jiān)管，并通過修正、指引，良好實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。會計信息化能從技術(shù)層面上有效保障財務(wù)強(qiáng)管控，軟件企業(yè)通過對集權(quán)與分權(quán)進(jìn)行預(yù)設(shè)，將財務(wù)強(qiáng)管控與弱管控協(xié)調(diào)起來，據(jù)此實(shí)現(xiàn)高效良好的財務(wù)控制。

四、結(jié)語

綜上所述，會計信息化有助于軟件企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營管理的優(yōu)化。會計信息化條件下軟件企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏清晰的崗位職責(zé)劃分、內(nèi)部控制安全風(fēng)險增加、缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督、難以有效控制徇私舞弊。對此，在會計信息化條件下軟件企業(yè)要通過建立健全會計控制規(guī)范和相關(guān)制度、對內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善、對會計信息化檔案管理制度進(jìn)行完善、加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理和系統(tǒng)操作控制、提高會計信息化人員的綜合素質(zhì)、引入數(shù)據(jù)分析師、加強(qiáng)財務(wù)控制等措施有效優(yōu)化內(nèi)部控制，有效提升內(nèi)控水平，規(guī)避各類潛在風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)的綜合效益，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的良好發(fā)展。

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