新文科背景下西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程融合研究

趙軍芳

摘 ?要：新文科背景下強調(diào)跨學(xué)科學(xué)習(xí)，為教學(xué)中課程融合提供了政策支撐。該文結(jié)合西方經(jīng)濟學(xué)和稅法兩課程融合的必要性、方式方法以及最后的成果進(jìn)行探究，發(fā)現(xiàn)經(jīng)過西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程融合后，可以夯實學(xué)生的知識、培養(yǎng)學(xué)生的綜合處理問題能力，以期在與學(xué)生充分交流基礎(chǔ)上，解決教學(xué)中學(xué)生“主動學(xué)習(xí)”最后0.1m的問題，為將來學(xué)生進(jìn)入社會作復(fù)合型知識儲備。

關(guān)鍵詞：西方經(jīng)濟學(xué) 稅法 課程融合 新文科

中圖分類號：G642文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? 文章編號：1672-3791（2022）06（a）-0000-00

A Research on the Curriculum Interation of Western Economics and Tax Law under the Background of New Liberal Arts

ZHAO Junfang

（Taiyuan College， Taiyuan， Shanxi Province， 030032 China）

Abstract：Under the background of new liberal arts， interdisciplinary learning has been emphasized and curriculum integration in teaching has a policy support.This paper explores the necessity，methods and results of the integration of Western Economics and Tax Law， and finds that after the integration，student’s knowledge can be tamped，their comprehensive processing problem ability can be trained.Under the basis of the fully communication with the students，the problems in the final stage of“The initiative study ”will be solved and a comprehensive knowledge reserve of students for entering the society will be realized.

KeyWords： Western Economics;Tax Law;Curriculum integration;New liberal

教育部提出的新文科教學(xué)，是進(jìn)行學(xué)科重組交叉，為學(xué)生提供綜合性的跨學(xué)科學(xué)習(xí)，進(jìn)一步培養(yǎng)學(xué)生正確的價值觀，以便學(xué)生畢業(yè)后能更好地服務(wù)地方經(jīng)濟。西方經(jīng)濟學(xué)作為經(jīng)濟管理類學(xué)科的必修課程，培養(yǎng)學(xué)生經(jīng)濟學(xué)思維，當(dāng)其在生活中面臨各種選擇時，相對能夠做出最優(yōu)選擇。

稅法課程的學(xué)習(xí)能培養(yǎng)學(xué)生熟練應(yīng)用稅法知識的能力。著名的本杰明富蘭克林有句名言：“人的一生有兩件事是不能避免的，死亡和納稅”。足可以看出，稅在人們的生活中的基礎(chǔ)地位。稅收是我國的財政收入的主要形式，2020年國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，國家財政收入總額182894.92億元，其中稅收收入達(dá)到154310.06億元，占比84.37%。然而又有多少人懂稅、懂稅法呢？又是什么機制保證稅收如期歸入財政，進(jìn)而影響經(jīng)濟的發(fā)展呢？答案就是稅法。稅法是稅收收入的法律保障形式，稅收收入又是主要的財政收入形式，財政收入為調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟起到舉足輕重的作用。

所以，稅法和經(jīng)濟學(xué)不僅從經(jīng)濟社會運行的角度來看，還是從學(xué)科體系的連續(xù)性來看都有很深的淵源關(guān)系。該文從3個方面探討西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程融合的必要性。

1西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程融合的必要性

1.1西方經(jīng)濟學(xué)是現(xiàn)代稅法體系構(gòu)建的理論來源

我國早在20世紀(jì)90年代后，為保障稅收型財政，稅法進(jìn)行了改革，其改革的兩大支柱性制度是市場經(jīng)濟和私有制的發(fā)展[1]。此制度的思想資源就是西方經(jīng)濟學(xué)。不少經(jīng)濟學(xué)家像張培剛、高鴻業(yè)等積極將西方經(jīng)濟學(xué)思想引入國內(nèi)。西方主流經(jīng)濟學(xué)主要是研究“市場經(jīng)濟是如何運行的”這一問題[2]，假定人是理性的，在個人理性行動基礎(chǔ)上形成的交換與分工的行為，將會推動市場的形成，而市場形成又將進(jìn)一步推動分工的發(fā)展與創(chuàng)新的出現(xiàn)。用古典經(jīng)濟學(xué)家亞當(dāng)·斯密的話來說：“每個人所追求的僅僅是他個人的安樂，個人的利益，但當(dāng)他這樣做的時候，就會有一雙看不見的手引導(dǎo)他去達(dá)到另一個目標(biāo)，而這個目標(biāo)絕不是他所追求的東西。由于追逐他個人的利益，他經(jīng)常促進(jìn)了社會利益，其效果比他真正想促進(jìn)社會效益時所得到的效果為大?！边@就是我們常說的“無形的手”。

格萊爾德斯庫利指出的制度結(jié)構(gòu)的選擇對經(jīng)濟效率和增長也有深遠(yuǎn)的意義，法律條例、個人財產(chǎn)、資源市場配置相結(jié)合的開放社會，與那些自由被限制和剝奪的社會相比，其增長率是后者的3倍，其效率是后者的2.5倍[3]。

所以，西方經(jīng)濟學(xué)在思想上確立了現(xiàn)代國家以自愿交換和個人權(quán)利為基礎(chǔ)的經(jīng)濟運行方式，從而為現(xiàn)代財政稅收奠定了基礎(chǔ)，稅法是稅收的保障體系，所以現(xiàn)代稅法的理論來源離不開西方經(jīng)濟學(xué)。

1.2稅法改革是為了更好服務(wù)經(jīng)濟

稅收的作用之一是宏觀經(jīng)濟調(diào)控，所以稅法應(yīng)該能夠滿足經(jīng)濟的發(fā)展以及能夠引導(dǎo)經(jīng)濟社會向更好的方向發(fā)展。當(dāng)原先的稅法成為經(jīng)濟發(fā)展的阻礙時，就需要修訂或者改革。

比如：“營改增”就是典型的稅收要與現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展相匹配而進(jìn)行的改革， 2016年全面“營改增”能夠為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供制度支持。2019年1月1日起實施新的個人所得稅計稅辦法，新稅涉及到將教育、醫(yī)療、住房、贍養(yǎng)老人的支出從個人收入中扣除[4]，這一方面引導(dǎo)人們將取得的收入向基礎(chǔ)民生醫(yī)療教育方面支出，另一方面也為營造注重終身學(xué)習(xí)、尊老愛幼的良好社會環(huán)境提供政策支撐。

所以稅法不是一成不變的，會隨著經(jīng)濟發(fā)展的不同階段進(jìn)行改革和修訂，這就要求學(xué)生能夠科學(xué)地學(xué)習(xí)稅法、應(yīng)用稅法，并能夠明白稅法改革與經(jīng)濟發(fā)展之間的密切關(guān)系。

1.3培養(yǎng)學(xué)生持續(xù)學(xué)習(xí)的能力

經(jīng)濟社會快速發(fā)展，使我們不得不選擇持續(xù)學(xué)習(xí)來適應(yīng)這樣的社會。培養(yǎng)學(xué)生持續(xù)學(xué)習(xí)的能力是現(xiàn)在社會必備能力。西方經(jīng)濟學(xué)經(jīng)過多年的發(fā)展已經(jīng)形成相對完善的理論體系，但是仍然有未能解決的問題，比如全球貧富差距問題，環(huán)境問題等，還需要進(jìn)一步完善。而稅法體系的建立本身就是為經(jīng)濟社會服務(wù)的，當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展，稅法體系如果不能促進(jìn)當(dāng)前經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)發(fā)展，那么就需要完善稅法體系。對于學(xué)生來說，有可能在校學(xué)習(xí)完的稅法知識，畢業(yè)時已經(jīng)發(fā)生了變化，所以持續(xù)學(xué)習(xí)的能力就非常重要，不是說在校學(xué)習(xí)后就能保證一勞永逸。

持續(xù)學(xué)習(xí)的能力也會為學(xué)生更好地適應(yīng)市場競爭提供多元信息。林毅夫提出參考借鑒西方經(jīng)濟學(xué)理論的精華，來總結(jié)我國的經(jīng)驗和解決我國的現(xiàn)實問題[5]。比如：西方經(jīng)濟學(xué)中的經(jīng)典理論，市場無形的手，但是只有這種市場調(diào)節(jié)就出現(xiàn)了西方國家的經(jīng)濟危機，所以西方經(jīng)濟學(xué)需要結(jié)合我國的實際國情才能發(fā)揮作用。這也對學(xué)生提出要求，要能夠持續(xù)跟蹤消費者最新信息對于生產(chǎn)者來說很重要，對于學(xué)生學(xué)習(xí)知識不但應(yīng)該知道原理，還應(yīng)該給原理設(shè)置應(yīng)用場景。

所以，不管是稅法，還是經(jīng)濟學(xué)都需要持續(xù)學(xué)習(xí)，隨著經(jīng)濟社會的進(jìn)步，不斷有新的經(jīng)濟學(xué)理論，也不斷有新的稅法體系為經(jīng)濟服務(wù)。

2西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程如何融合？

2.1從內(nèi)容上的融合

西方經(jīng)濟學(xué)是理論課，是經(jīng)濟管理類學(xué)科的基礎(chǔ)課程。稅收作為經(jīng)濟學(xué)的重要內(nèi)容，稅法為稅收收入正常入庫提供了法律保障。要求每位同學(xué)能學(xué)習(xí)到按時納稅、不偷稅漏稅。

西方經(jīng)濟學(xué)與稅法課程的融合有兩個要求：（1）公民納稅義務(wù)的普及教育;（2）稅務(wù)相關(guān)人員的專業(yè)教育。稅法是理論與實踐相結(jié)合的課程，既要讓學(xué)生了解稅收原理，也要掌握實際計算過程。

在稅法制定時，也會遵守效率原則：比如說車船稅的征收，如果直接稅務(wù)機關(guān)征收，就會造成征納雙方成本增加，效率降低，轉(zhuǎn)而讓保險公司代收代繳明顯提升雙方效率[6]。

2.2教學(xué)方法上的融合

高等院校培養(yǎng)學(xué)生成為有自我決策能力、適應(yīng)社會能力、社交能力、組織管理能力、表達(dá)能力的五育人才。這就對課程融合提出了具體要求。因此，對于學(xué)生來說，既要懂得西方經(jīng)濟學(xué)的理論知識，又需要懂得稅法的實踐過程。兩門課程的學(xué)習(xí)是由淺入深、由理論到實踐這一循序漸進(jìn)的過程。

在教學(xué)環(huán)節(jié)上，經(jīng)濟學(xué)本質(zhì)上是解決選擇的問題，其理論知識要求學(xué)生能用經(jīng)濟學(xué)的思維方式考慮他所處的社會環(huán)境，面對抉擇時如何做出最優(yōu)的選擇，鍛煉了學(xué)生自我決策的能力，稅法中有稅收優(yōu)惠政策，但是對于一個企業(yè)來說需要整體考慮一個企業(yè)的稅負(fù)，而不能單單考慮一種稅的稅負(fù)高低，要求學(xué)生能將企業(yè)作為系統(tǒng)整體為單位，做最優(yōu)決策，在進(jìn)入社會之前，為提高決策能力提供了良好的思維方式。

在納稅實訓(xùn)環(huán)節(jié)，各位同學(xué)需要協(xié)同才能完成實訓(xùn)任務(wù)，各角色之間的任務(wù)是要利用社交能力和組織管理能力。課堂上要求學(xué)生能以自己感興趣的稅法知識編輯為一個小故事的形式，利用5min時間講解，鍛煉了學(xué)生的表達(dá)能力。

利用以上教學(xué)方法，努力培養(yǎng)學(xué)生成為五育人才，為社會做出更多貢獻(xiàn)。

2.3教學(xué)模式上

西方經(jīng)濟學(xué)和稅法采用線上、線下相結(jié)合的教學(xué)模式。

傳統(tǒng)的教學(xué)模式是教師講課，學(xué)生聽課的模式，根據(jù)學(xué)習(xí)效果研究結(jié)果可以知道，聽的學(xué)習(xí)效果只有20%[7]，所以并不是最好的學(xué)習(xí)效果，而這種模式存在的基礎(chǔ)是因為工業(yè)化需要大規(guī)模的有技術(shù)的人才，所以采取統(tǒng)一授課的班級化教學(xué)。然而現(xiàn)在經(jīng)濟社會工業(yè)化發(fā)展進(jìn)一步加強，很多基礎(chǔ)工人被機器人所替代。目前社會需要的是具有研發(fā)能力、服務(wù)能力的人，那么只用線下班級制的教學(xué)模式已經(jīng)不能完全勝任。

西方經(jīng)濟學(xué)課程理論性較強，線下課程對于理論的講授有一定的優(yōu)勢，可以幫助學(xué)生課堂上理解知識點，但是西方經(jīng)濟學(xué)又是需要融入社會中的課程，需要有經(jīng)典的現(xiàn)實案例給學(xué)生學(xué)習(xí)，所以線上教學(xué)也為提供經(jīng)濟學(xué)案例提供了先進(jìn)的手段。因此，西方經(jīng)濟學(xué)采用線上、線下教學(xué)模式可以讓學(xué)生多元化掌握知識。

稅法課程的教學(xué)就更需要線上、線下模式的結(jié)合，稅法除了有稅收征收管理和稅務(wù)管理的內(nèi)容，最需要學(xué)生掌握的是各種稅種的計算，那么就需要學(xué)生利用納稅軟件完成，需要學(xué)生在線電子報稅操作。只有線下教學(xué)不能滿足學(xué)生對于納稅業(yè)務(wù)的完成。

所以，線上和線下教學(xué)相結(jié)合能夠讓學(xué)生更好地掌握西方經(jīng)濟學(xué)和稅法知識，同時也能為企業(yè)和個人服務(wù)。

2.4與學(xué)生充分交流

工業(yè)社會培養(yǎng)是服務(wù)于工業(yè)化發(fā)展需要的人才，而智能化時，就要求學(xué)生有創(chuàng)新能力，只有與人充分交流，才有靈感的火花閃現(xiàn)，大學(xué)生具有青春活力，能快速學(xué)習(xí)知識，充分利用其優(yōu)勢，他們之間加強交流有助于激發(fā)自身的學(xué)習(xí)潛力、創(chuàng)新意識。未來所有的創(chuàng)新都可以歸為人才的需要，所以需要激發(fā)學(xué)生的內(nèi)在學(xué)習(xí)動力，用經(jīng)濟學(xué)思維方式為學(xué)生建立的創(chuàng)新自信。

3西方經(jīng)濟學(xué)與稅法相融合最后形成的預(yù)期效果

3.1增強教學(xué)團(tuán)隊的凝聚力

目前，大多高校過多重視教學(xué)產(chǎn)出，比如：重復(fù)給每一屆學(xué)生教授學(xué)科知識，對于教師本人來說，上課之前的知識體系和上課后的沒有量級上的增加，內(nèi)容上沒有大的改變。

但實際上教學(xué)過程更應(yīng)該注重教學(xué)研發(fā)，所以建設(shè)教學(xué)團(tuán)隊其實是教學(xué)研發(fā)的基礎(chǔ)。而西方經(jīng)濟學(xué)和稅法的融合，既需要有相關(guān)的理論知識，又需要有實踐經(jīng)驗，這不是一個老師能獨自完成的，所以要求教學(xué)團(tuán)隊的老師協(xié)作完成，在合作的過程中，無形中形成了更強的凝聚力。

3.2教材劇本的完善

稅法是服務(wù)于經(jīng)濟的，經(jīng)濟會持續(xù)發(fā)展，這就使得稅法也會隨經(jīng)濟發(fā)展不斷改革，所以稅法教材的時效性很強，一旦國家出臺了稅種的變革就需要新的稅法教材。西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程的融合，為講好稅法故事的稅法教材提供素材，教材劇本應(yīng)該推陳出新。

值得注意的是西方經(jīng)濟學(xué)的理論來源是西方國家，并不完全適用于我國的國情，所以要辯證地去看它對于經(jīng)濟的作用，以及對于稅法的作用，比如說貧富差距、外部性問題等，這就需要在授課過程中告訴學(xué)生，學(xué)習(xí)知識要用辯證的眼光，所以教材編寫時也應(yīng)該做到正確取舍。

3.3稅法課程更生動

稅法體系如果單從法律法規(guī)的角度來講授是比較枯燥的，而如果和經(jīng)濟現(xiàn)象聯(lián)系起來就有很多有意思的故事，并且讓學(xué)生自己講出來，印象會更深刻，課堂氣氛越活躍，而且學(xué)習(xí)效果更好。

4總結(jié)

該文首先明確了西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程融合的必要性，其次重點探討了兩課程如何融合以及最后期待要達(dá)到的效果。新文科背景下西方經(jīng)濟學(xué)和稅法課程的融合在探索階段，在和教學(xué)團(tuán)隊協(xié)作的過程中也會有新的思想火花撞出，最終是希望將學(xué)生培養(yǎng)成能為地方經(jīng)濟服務(wù)的有用之才。

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