中小企業(yè)納稅籌劃問題及解決路徑研究

曲京山　孟瑤　孫靜

【摘? 要】中小企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃對其發(fā)展具有重大的意義，但由于中小企業(yè)自身具有一定的局限性，同時(shí)受到外部很多因素的影響，使得中小企業(yè)納稅籌劃存在著很多問題，這將會影響到企業(yè)的正常發(fā)展。論文通過分析中小企業(yè)進(jìn)行合理納稅籌劃的意義、中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃中遇到的問題以及面對這些問題中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)做出的應(yīng)對措施，旨在為中小企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃，使其發(fā)揮出降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用提供一定的參考依據(jù)。

【Abstract】Reasonable tax planning is of great significance to the development of small and medium-sized enterprises. However， due to the limitations of small and medium-sized enterprises and the influence of many external factors， there are many problems in the tax planning of small and medium-sized enterprises， which will affect the normal development of enterprises. This paper analyzes the significance of reasonable tax planning for small and medium-sized enterprises， the problems they meet in tax planning and the countermeasures they should make in the face of these problems. The purpose is to provide some reference for small and medium-sized enterprises to carry out reasonable tax planning， so that it can play a role in reducing enterprise tax burden and promoting enterprise development.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);納稅籌劃;解決路徑

【Keywords】small and medium-sized enterprises; tax planning; solutions

【中圖分類號】F812.42;F276.3 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2022）04-0131-03

1 引言

根據(jù)我國的相關(guān)規(guī)定，除特殊情況外，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中都需要向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納一定的稅費(fèi)。這是一項(xiàng)企業(yè)無法避免的經(jīng)營成本。因此，怎樣在不違反國家相應(yīng)法律法規(guī)的前提下，將這項(xiàng)成本降到最低是企業(yè)管理者在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注的。而中小企業(yè)作為我國市場發(fā)展的主力軍，自身具有一定的局限性，如規(guī)模較小、崗位較少、資源有限等。因此，我們應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中遇到的問題。中小企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃在一定程度上能夠幫助企業(yè)減低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，合理的納稅籌劃方案能夠提高中小企業(yè)的內(nèi)部資源配置水平，增強(qiáng)中小企業(yè)積極主動的納稅意識。因此，中小企業(yè)管理者需要緊密關(guān)注其進(jìn)行納稅籌劃時(shí)遇到的問題，解決這些問題，并且采取合適的納稅籌劃手段進(jìn)行籌劃，最終達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)中小企業(yè)更好更快發(fā)展的目的。

2 中小企業(yè)進(jìn)行合理納稅籌劃的意義

在中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，實(shí)行合理的納稅籌劃方案有極其重要的意義，現(xiàn)概括為以下幾點(diǎn)：

第一，中小企業(yè)實(shí)行合理的納稅籌劃方案，可以在一定程度上降低企業(yè)的成本，在無形中增加了企業(yè)的貨幣資金。這些資金可以用于中小企業(yè)的再生產(chǎn)、再投資，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

第二，中小企業(yè)在進(jìn)行合理納稅籌劃的過程中，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源的流轉(zhuǎn)，這樣就會提高企業(yè)的資源利用率，改變企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，使中小企業(yè)的發(fā)展更加具有生機(jī)和活力。

第三，納稅籌劃本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)把控納稅籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)，這就有利于提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

第四，國家政府積極鼓勵企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，中小企業(yè)就可以通過納稅籌劃來減輕自身的稅負(fù)壓力，并且可以通過及時(shí)地繳納稅金而得到相應(yīng)的獎勵。這樣一來就可以增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識。

3 中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題

3.1 企業(yè)對納稅籌劃的關(guān)注度較低

由于中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性，導(dǎo)致企業(yè)管理層認(rèn)為中小企業(yè)的工作重心在于如何占據(jù)更多的市場份額，如何謀取更多的利益。這就會導(dǎo)致中小企業(yè)的管理層對企業(yè)納稅籌劃的關(guān)注度比較低，沒有進(jìn)行納稅籌劃的意識或是進(jìn)行合理納稅籌劃的意識較為薄弱。在我國，很多中小企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有專門的納稅籌劃部門，納稅籌劃工作大部分都是由企業(yè)的管理層或是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行的。同時(shí)，由于中小企業(yè)的納稅籌劃人員并不具備相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃過程中可能會導(dǎo)致相關(guān)的工作難以展開。中小企業(yè)管理層對納稅籌劃的關(guān)注度較低，沒有相應(yīng)的納稅籌劃意識，這就會使得納稅籌劃在中小企業(yè)中無法發(fā)揮出降低企業(yè)稅負(fù)的作用，更有甚者會給企業(yè)帶來額外的損失，最終影響企業(yè)的正常發(fā)展。

3.2 納稅籌劃的界限不清

中小企業(yè)的規(guī)模與其他企業(yè)相比較小，經(jīng)營效益也比較少。很多時(shí)候，中小企業(yè)的經(jīng)營者都想在最大程度上降低稅負(fù)，但很容易將納稅籌劃和偷稅漏稅等違法行為混為一談[2]。如果企業(yè)的偷稅漏稅行為被我國稅收機(jī)關(guān)查處，中小企業(yè)就會面臨額外的處罰，同時(shí)對企業(yè)的名譽(yù)也會造成無法估量的損害。因此，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分偷稅漏稅與納稅籌劃。納稅籌劃是指企業(yè)在納稅行為發(fā)生之前，企業(yè)管理者通過對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營投資等一些涉稅行為進(jìn)行事先安排，以達(dá)到不繳納稅金或者少繳納稅金目的的合法行為。納稅籌劃具有合法性、目的性和籌劃性等。納稅籌劃人員切勿為追求短期利益，一味降低稅負(fù)，而觸碰到法律的紅線，影響到中小企業(yè)的長期發(fā)展。

3.3 納稅籌劃人員專業(yè)能力不足

由于中小企業(yè)人員較少，企業(yè)內(nèi)部人員流動頻繁。企業(yè)往往會存在一人身兼數(shù)職或者沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門的情況。很多時(shí)候參與納稅籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部的管理層或者是財(cái)務(wù)人員，這樣就會造成中小企業(yè)整體的納稅籌劃的專業(yè)水平偏低，納稅籌劃人員缺乏相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際的操作能力[3]。我國相關(guān)的稅法法律法規(guī)隨著時(shí)代的發(fā)展也在不斷革新，這樣一來就很有可能導(dǎo)致中小企業(yè)的納稅籌劃人員對相關(guān)政策解讀不到位，無法從中獲取對本企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃有利的信息，從而導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃方案并不是最優(yōu)的，而影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展[4]。另外，中小企業(yè)納稅籌劃工作者缺乏相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)，在制定納稅籌劃方案時(shí)，可能缺乏全面的考慮。盲目地降低企業(yè)的稅負(fù)，而忽視了本企業(yè)的實(shí)際情況，使得所設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案并不適合本企業(yè)的發(fā)展。

3.4 忽視整體效益原則

由于中小企業(yè)的納稅籌劃人員一般是企業(yè)的管理者或者財(cái)務(wù)人員，他們并不具備專業(yè)的納稅籌劃知識和豐富的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對國家相應(yīng)的法律法規(guī)了解也不全面、不透徹。因此，在中小企業(yè)納稅籌劃人員進(jìn)行納稅籌劃過程中，很有可能會出現(xiàn)只針對某一個(gè)稅種進(jìn)行節(jié)稅的問題。從某單一稅種進(jìn)行節(jié)稅，短期可能會降低企業(yè)的稅負(fù)，但如果從整體出發(fā)，可能會出現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)增加的現(xiàn)象。同時(shí)，中小企業(yè)在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員很容易認(rèn)為納稅籌劃就是少繳納稅款或是不繳納稅款，往往容易采用比較極端的納稅籌劃的手段，例如，多次拖延繳納稅金等，這樣的做法無疑增大了企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重情況下很有可能觸碰法律紅線，如經(jīng)查處，就會受到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，給中小企業(yè)帶來額外的損失以及聲譽(yù)上的影響。

3.5 大數(shù)據(jù)時(shí)代加大了納稅籌劃難度

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中所需要的數(shù)據(jù)隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來變得越來越公開和透明，這就意味著外部的競爭者對本公司內(nèi)部的數(shù)據(jù)更加了解。如果財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部數(shù)據(jù)處理不當(dāng)，就很有可能會增大信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來額外的損失。因此，中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員在處理企業(yè)內(nèi)部交易信息時(shí)，更加注重信息安全管理。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，海量的信息撲面而來，納稅籌劃人員可能無法及時(shí)從中篩選出對本企業(yè)選擇有用的信息，從而導(dǎo)致納稅籌劃方案缺乏實(shí)用性。同時(shí)，由于中小企業(yè)的人員缺乏大數(shù)據(jù)相關(guān)的知識和工作經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中可能會出現(xiàn)對數(shù)據(jù)理解有偏差、處理手段不到位等一系列問題，這都會影響中小企業(yè)納稅籌劃人員的判斷，使得制定出的納稅籌劃方案并不適合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展[5]。

4 中小企業(yè)納稅籌劃問題的解決路徑

4.1 重視培養(yǎng)員工的業(yè)務(wù)能力

由于中小企業(yè)的規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部的崗位較少，很多時(shí)候存在著一人多崗的現(xiàn)象，人員流動也比較頻繁。這些現(xiàn)象就導(dǎo)致了中小企業(yè)納稅籌劃工作人員并不具備相關(guān)的專業(yè)知識，也缺少相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)。針對這種情況，中小企業(yè)管理層要加強(qiáng)對參與企業(yè)納稅籌劃的工作人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)[6]。企業(yè)管理層可以通過開展納稅籌劃專業(yè)知識的培訓(xùn)會、稅收法律法規(guī)的考試等活動，來提高納稅籌劃人員的專業(yè)知識運(yùn)用能力。同時(shí)，中小企業(yè)也可以聘請專家對國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策以及相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行專業(yè)的解讀，使納稅籌劃人員對其有充分的認(rèn)識，靈活運(yùn)用相關(guān)知識，降低因理解偏差而造成的損失[7]。

4.2 落實(shí)整體效益原則

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，很容易就針對單一稅種進(jìn)行節(jié)稅，而忽視了整體效益原則，最終造成企業(yè)整體稅負(fù)提高的現(xiàn)象。因此，中小企業(yè)納稅籌劃人員不能貪圖單一稅種節(jié)稅帶來的短期利益，而忽視了此納稅籌劃方案對企業(yè)整體稅負(fù)造成的影響。所以，中小企業(yè)納稅籌劃人員要有長遠(yuǎn)的納稅籌劃的方案，不能因小失大。中小企業(yè)納稅籌劃工作人員要了解分析不同稅種的內(nèi)在聯(lián)系，從整體角度出發(fā)，提升不同稅種的節(jié)稅效益，以達(dá)到在一定程度上降低中小企業(yè)整體納稅成本、提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的[8]。中小企業(yè)的納稅籌劃工作人員在進(jìn)行籌劃時(shí)，要結(jié)合本企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、本企業(yè)所處行業(yè)的特殊性、企業(yè)的重要業(yè)務(wù)以及國家的相關(guān)稅收政策，綜合整體進(jìn)行分析。中小企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注重落實(shí)整體效益原則，使納稅籌劃發(fā)揮出重要作用。

4.3 建立良好的稅企溝通渠道

中小企業(yè)與稅收機(jī)關(guān)建立良好的聯(lián)系是非常必要的。由于稅收機(jī)關(guān)對我國相關(guān)的法律法規(guī)以及在稅務(wù)上的知識儲備比較全面，納稅籌劃人員與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持和諧的關(guān)系，有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助中小企業(yè)解決在納稅籌劃過程中遇到的重難點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以結(jié)合中小企業(yè)所處的行業(yè)以及經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際情況，具體分析該企業(yè)的納稅籌劃方案是否合理。與稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行積極的溝通，有助于中小企業(yè)對納稅籌劃方案的可行性進(jìn)行評估，減少對國家新的稅收政策錯誤解讀的可能性[9]。同時(shí)，建立稅企溝通渠道也可以營造良好的稅收機(jī)關(guān)和中小企業(yè)的氛圍，有助于國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)政策的實(shí)施。中小企業(yè)與稅收部門保持良好的關(guān)系，在很大程度上可以提高納稅籌劃方案的合理性和科學(xué)性，幫助企業(yè)實(shí)施更優(yōu)的納稅籌劃方案。

4.4 聘請納稅籌劃專業(yè)團(tuán)隊(duì)

納稅籌劃具有專業(yè)性的特點(diǎn)，它要求進(jìn)行納稅籌劃的人員具有專業(yè)知識基礎(chǔ)，還應(yīng)該對國家相應(yīng)的法律法規(guī)政策有一定的了解。同時(shí)，在社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)一體化、企業(yè)規(guī)模越來越大、業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜的趨勢下，中小企業(yè)內(nèi)部人員所設(shè)計(jì)出的納稅籌劃方案就顯得越發(fā)單薄。在中小企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，籌劃人員往往并不具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)以及相關(guān)的專業(yè)知識，在制定方案時(shí)往往對政策解讀不周全，缺乏全面的考慮，最終影響到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。因此，中小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)納稅籌劃時(shí)可以聘請專業(yè)團(tuán)隊(duì)，使納稅籌劃方案更加科學(xué)、實(shí)用。專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)可以根據(jù)分析企業(yè)所處的行業(yè)以及該行業(yè)的特點(diǎn)，并結(jié)合中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r設(shè)計(jì)出適合該企業(yè)的納稅籌劃方案。由于國家的相關(guān)法律法規(guī)更新，專業(yè)的納稅籌劃團(tuán)隊(duì)對相關(guān)的政策有更加全面、更加細(xì)致的解讀，在一定程度上也避免了由于對政策解讀不到位而導(dǎo)致的納稅籌劃方案不合理的情況。

4.5 重視信息安全和信息篩選

中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，要注意企業(yè)的信息安全。中小企業(yè)可以建立健全完整的分級管理制度，不同的等級享有不同的權(quán)限，下級需要得到上級的審批，才能獲得相應(yīng)權(quán)限，以確保企業(yè)相關(guān)信息的安全完整[10]。中小企業(yè)管理層要注重對納稅籌劃人員進(jìn)行相關(guān)知識的培訓(xùn)，使其具備充足的知識。同時(shí)，中小企業(yè)也要注重對員工安全信息意識的培養(yǎng)。面對海量的信息，納稅籌劃人員需要提高對數(shù)據(jù)的處理能力，要及時(shí)從中篩選出有用的信息，也要對相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸類和劃分，有助于后期的工作。同時(shí)，納稅籌劃人員面對相關(guān)的信息要具備較高的專業(yè)敏感度，及時(shí)提取出企業(yè)所需要的信息。中小企業(yè)可以組織納稅籌劃人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，提高員工的能力。納稅籌劃人員在制定方案時(shí)要善于利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，努力降低大數(shù)據(jù)時(shí)代給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，保證制定出的方案更加科學(xué)合理。

5 結(jié)語

對于中小企業(yè)而言，實(shí)行合理的納稅籌劃方案可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)企業(yè)的再生產(chǎn)、再投資。但由于中小企業(yè)存在規(guī)模較少、人員業(yè)務(wù)水平較低等問題，導(dǎo)致其在進(jìn)行納稅籌劃的過程中會出現(xiàn)很多問題，這將會影響企業(yè)的正常發(fā)展。因此，中小企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃中的問題，及時(shí)解決，以保證其發(fā)揮出相應(yīng)的作用。中小企業(yè)要注重培養(yǎng)納稅籌劃人員的工作能力，靈活運(yùn)用相關(guān)知識，使得納稅籌劃方案符合國家的相關(guān)規(guī)定。納稅籌劃人員也應(yīng)當(dāng)落實(shí)整體效益原則，從整體角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定出合理的納稅籌劃方案。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，納稅籌劃信息變得更加公開透明，企業(yè)的信息安全問題也值得我們關(guān)注。納稅籌劃人員要注重提高安全信息意識以及對大數(shù)據(jù)的處理能力，為企業(yè)的納稅籌劃提供有用的信息，確保制定出的納稅籌劃方案符合企業(yè)發(fā)展的需求?？茖W(xué)合理的納稅籌劃方案有助于中小企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)。同時(shí)，國家也出臺了很多相關(guān)政策，鼓勵中小企業(yè)進(jìn)行合理的納稅籌劃來降低企業(yè)的稅負(fù)。因此，中小企業(yè)管理層應(yīng)將納稅籌劃放在重要的位置，讓其發(fā)揮出減少企業(yè)稅負(fù)、增加企業(yè)利潤的重要作用，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

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