淺談稅務(wù)籌劃在私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

喬雪芹

【摘? 要】私營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是其財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分?？茖W(xué)的稅務(wù)籌劃能夠幫助私營(yíng)企業(yè)更好地節(jié)稅。而私營(yíng)企業(yè)是納稅主體，其稅務(wù)籌劃不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)管理效率的提升，也關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。因此，論文詳細(xì)分析了私營(yíng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則，以及其對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意義，最后分別列舉了稅務(wù)籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)、利潤(rùn)分配、籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理幾方面的應(yīng)用。

【Abstract】The tax planning of private enterprises is an important part of its financial management work. Scientific tax planning can help private enterprises to better save taxes. Private enterprises are the main tax payers， and their tax planning is not only related to the improvement of their financial management efficiency， but also related to the stability of the national economy. Therefore， this paper analyzes in detail the principles of tax planning of private enterprises and its significance for financial management， and finally lists the application of tax planning in enterprise investment activities， profit distribution， financing activities and operation management.

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃;私營(yíng)企業(yè);節(jié)稅;財(cái)務(wù)管理

【Keywords】tax planning; private enterprise; tax saving; financial management

【中圖分類號(hào)】F812.42;F275【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A【文章編號(hào)】1673-1069（2022）04-0116-03

1 引言

稅務(wù)籌劃的主要對(duì)象是財(cái)稅，其工作內(nèi)容屬于資金管理范疇。因此，我們可以把它簡(jiǎn)單理解為一種私營(yíng)企業(yè)的理財(cái)行為。私營(yíng)企業(yè)的盈利，一方面要靠創(chuàng)收，另一方面要靠減支。而稅務(wù)籌劃則能讓企業(yè)以節(jié)稅或是延長(zhǎng)交稅日期的形式降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，獲得更大的資金流轉(zhuǎn)空間。合理的稅務(wù)籌劃能夠提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，但保證合法性是前提，也是最基礎(chǔ)原則。此外，籌劃過程還需堅(jiān)持其他原則，以下是相關(guān)分析。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)的稅務(wù)策劃是指在法律的范疇內(nèi)，督促企業(yè)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理的規(guī)定、財(cái)務(wù)的相關(guān)政策，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)行為中的投資、理財(cái)?shù)刃袨樽鞒龅幕I劃工作[1]。現(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)建立在義務(wù)納稅的前提下，企業(yè)管理人員的納稅意識(shí)也越來越強(qiáng)，而稅務(wù)籌劃就是其體現(xiàn)之一。稅務(wù)籌劃根本上是為私營(yíng)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，其籌劃需要遵循以下幾點(diǎn)原則。

2.1 合法性原則

我國稅法對(duì)私營(yíng)企業(yè)的納稅權(quán)益有較全面的規(guī)定，私營(yíng)企業(yè)必須合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。這是其創(chuàng)收減支的前提。

2.2 成本最小化原則

稅務(wù)籌劃通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行預(yù)警性的籌劃、安排，目的就是要使各項(xiàng)活動(dòng)的成本不超限，以最小化的成本來實(shí)現(xiàn)收益。

2.3 利益最大化原則

稅務(wù)籌劃需要立足于本企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考量其市場(chǎng)規(guī)劃，以節(jié)稅目標(biāo)來影響企業(yè)的發(fā)展布局，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)利益的最大化，包括成本節(jié)約最大化、營(yíng)收最大化。

2.4 風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避原則

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃相關(guān)工作的過程中，想要保證稅務(wù)籌劃工作能夠順利開展，必須對(duì)能夠影響稅務(wù)籌劃工作有效開展的各項(xiàng)因素進(jìn)行明確了解，并結(jié)合實(shí)際情況對(duì)這些因素進(jìn)行消除或者控制[2]。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)人員始終保持對(duì)法律的警惕，既要遵法守法，還要有序?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅。因此，相關(guān)工作一直與法律風(fēng)險(xiǎn)相伴。私營(yíng)企業(yè)為了長(zhǎng)久發(fā)展，須能夠高瞻遠(yuǎn)矚，不被眼前小利蒙蔽，不盲目挑戰(zhàn)法律，使稅務(wù)籌劃合理節(jié)稅，有效避險(xiǎn)。

3 稅務(wù)籌劃在私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

3.1 提升財(cái)務(wù)管理水平

財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)對(duì)私營(yíng)企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)全過程進(jìn)行把控，在本質(zhì)上是以價(jià)值為衡量來綜合化地管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)各個(gè)過程。財(cái)務(wù)管理已成為私營(yíng)企業(yè)管理中的關(guān)鍵性內(nèi)容，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。財(cái)務(wù)管理中，稅收是現(xiàn)代私營(yíng)企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)要素，也是其財(cái)務(wù)決策中的變量，影響著財(cái)務(wù)管理制度的完善以及其管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，稅收籌劃能夠從影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理出發(fā)，以節(jié)稅效果來促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。而且，稅收籌劃緊隨稅收政策導(dǎo)向，能夠發(fā)揮稅收的杠桿作用，調(diào)節(jié)企業(yè)的整體規(guī)劃，讓其在市場(chǎng)中追求最大化效益。

3.2 推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

在市場(chǎng)角逐如此激烈的今天，私營(yíng)企業(yè)需要不斷創(chuàng)新以獲得更大的發(fā)展空間。稅務(wù)籌劃通過影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理來間接影響企業(yè)決策，可以使企業(yè)在充分遵循法律規(guī)定的前提下，深諳法律，跟隨政策導(dǎo)向來調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，進(jìn)而驅(qū)動(dòng)創(chuàng)新。在后疫情時(shí)代，私營(yíng)企業(yè)，尤其是中小型私營(yíng)企業(yè)所面臨的生存壓力較大，那么其稅務(wù)籌劃就需要充分發(fā)揮節(jié)稅降本功能，最大限度保持企業(yè)的資金運(yùn)用價(jià)值。為此，其用工結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)模式等都需要在稅務(wù)籌劃影響下改變，這就對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了創(chuàng)新導(dǎo)向作用。

3.3 順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需求311B1BE4-D101-4E3F-B401-7F8967C74DD7

稅務(wù)籌劃不僅僅關(guān)乎私營(yíng)企業(yè)自身的發(fā)展，也關(guān)乎國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。在新時(shí)代下，我國的稅收法規(guī)也在不斷完善[3]，依據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化而調(diào)整，越來越要求對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行精細(xì)化管理。為此，私營(yíng)企業(yè)注重稅務(wù)籌劃，能夠在顧全自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)也產(chǎn)出更多的社會(huì)效益，為國家貢獻(xiàn)稅收收入。另外，稅務(wù)籌劃努力做到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的同時(shí)，其企業(yè)反映出的市場(chǎng)行為，能夠?yàn)閲叶惙ǖ膱?zhí)行和完善提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)，可以推動(dòng)稅法的改革。稅務(wù)籌劃既順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，也不斷促使新時(shí)代下的稅收政策作出調(diào)整。

4 稅務(wù)籌劃在私營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用策略

4.1 投資活動(dòng)應(yīng)用

企業(yè)投資活動(dòng)頻繁，它們能根據(jù)個(gè)體化的需求來選擇更加節(jié)稅的投資渠道[4]。例如，投資活動(dòng)中，企業(yè)往往是以合伙人身份參與投資項(xiàng)目。其中，主要合伙人負(fù)責(zé)帶領(lǐng)各個(gè)投資小組從事相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。合伙人之間構(gòu)建起人脈網(wǎng)絡(luò)，其團(tuán)隊(duì)則負(fù)責(zé)梳理所有市場(chǎng)上的項(xiàng)目，尋找新的發(fā)展契機(jī)。在不同的情況下，這些合伙人和團(tuán)隊(duì)之間會(huì)有不同的合作模式。而合伙人中的每個(gè)人都可以成為一個(gè)獨(dú)立的團(tuán)隊(duì)，他們會(huì)為了更好的品牌效應(yīng)、團(tuán)隊(duì)規(guī)模等因素而走在一起，一同合作，共同發(fā)展。在我國，私營(yíng)企業(yè)雇傭的人員都在勞動(dòng)合同的保護(hù)下獲得權(quán)益，同時(shí)也在稅收制度下合法納稅[5]。員工對(duì)于從企業(yè)獲取的收入，一旦符合納稅標(biāo)準(zhǔn)，就需要繳納個(gè)人所得稅，甚至員工從企業(yè)所取得的有些福利，也是征稅范圍?？梢哉f，企業(yè)每用一個(gè)員工就需要支付相應(yīng)的稅務(wù)成本。但在創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)中，企業(yè)一方面能夠享受非常多的“雙創(chuàng)”優(yōu)惠政策，另一方面也能夠減少親自雇傭員工的投入。在投資活動(dòng)中，企業(yè)營(yíng)收更加主動(dòng)，能提升投資合作團(tuán)隊(duì)的生產(chǎn)效率，降低團(tuán)隊(duì)稅務(wù)成本。這是將一個(gè)大項(xiàng)目進(jìn)行了團(tuán)隊(duì)分化，以及將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)功能外部化了，將雇傭關(guān)系轉(zhuǎn)化為了合作關(guān)系，從而在不增加公司總成本的情況下，通過調(diào)整業(yè)務(wù)合作關(guān)系，顯著地提高團(tuán)隊(duì)收入。

4.2 利潤(rùn)分配應(yīng)用

在私營(yíng)企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，需要嚴(yán)格遵循當(dāng)?shù)囟惙ǖ囊?guī)定進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃[6]。這主要體現(xiàn)在企業(yè)所選的分配方式上及對(duì)虧損彌補(bǔ)方式的安排上。例如，分配方式選擇上，我國的股份制企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容（在稅法89號(hào)文中明確，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;股票股利及現(xiàn)金股利取得方為居民企業(yè)時(shí)，作為企業(yè)的免稅收入，不納稅）進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在虧損彌補(bǔ)方面，依據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)一旦發(fā)生虧損，是可以利用次年度的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)的，而次年度的利潤(rùn)如果不足以彌補(bǔ)，則可以在5年之內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。所以，私營(yíng)企業(yè)可充分利用相關(guān)規(guī)定，讓5年以后的利潤(rùn)所得提前到5年以內(nèi)，這就很好地實(shí)現(xiàn)了籌劃中降低稅負(fù)壓力的目的。

4.3 籌資活動(dòng)應(yīng)用

稅務(wù)籌劃在投資活動(dòng)的應(yīng)用要談到負(fù)債籌資、權(quán)益籌資、租賃籌資3種形式[7]。負(fù)債籌資的稅務(wù)籌劃是要起到負(fù)債融資的財(cái)務(wù)杠桿作用，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅、提高收益率等目的。例如，企業(yè)間進(jìn)行資金拆借（非金融企業(yè)間），按照稅法規(guī)定，其利息支出不超過按照金融企業(yè)間同期同利貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可準(zhǔn)予扣除，這就是稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)充分利用的點(diǎn)，可以有效降低企業(yè)的稅收費(fèi)用，還能夠調(diào)整其資本結(jié)構(gòu)，讓財(cái)務(wù)管理起到調(diào)控作用。權(quán)益性籌資的稅務(wù)籌劃并不易開展。具體來說，其股票籌資方式中，股利無抵稅作用，賦稅重;留存收益方式中，其自我積累方式的資金占有、使用乃是一體，稅收難以分割、抵消，籌劃不了，稅負(fù)重。因此，權(quán)益性籌資應(yīng)用稅務(wù)籌劃較少。租賃籌資的稅務(wù)籌劃思路則應(yīng)該將不同獲得設(shè)備的方式（自有資金購買、融資租賃、銀行貸款直接購買）所要承擔(dān)的不同稅負(fù)進(jìn)行比較，從而選擇最利于企業(yè)的方式。

4.4 經(jīng)營(yíng)管理應(yīng)用

稅務(wù)籌劃在經(jīng)營(yíng)管理中起到引導(dǎo)企業(yè)決策、影響企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理方法選擇的作用。特別是對(duì)生存艱難的中小企業(yè)而言，在其經(jīng)營(yíng)過程中，稅費(fèi)也是經(jīng)營(yíng)成本的一部分，為了使企業(yè)利益最大化，就需要對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃[8]。例如，在疫情下，企業(yè)稅負(fù)亟待減輕，很多企業(yè)采取以“零工”人員替代全職人員的“靈活用工”模式。在幫助企業(yè)節(jié)省用工成本、優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，靈活用工模式同樣緩解了稅負(fù)重、運(yùn)營(yíng)成本高、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高等問題。越來越多的企業(yè)開始尋求對(duì)政策的合理解讀以及相關(guān)服務(wù)方案來幫助企業(yè)更好地在新政下持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。未來，如何科學(xué)地籌劃稅收，合理降低勞務(wù)成本，成為目前企業(yè)面臨的最嚴(yán)苛的考驗(yàn)。又如，在銷售環(huán)節(jié)中，私營(yíng)企業(yè)收款方式將影響稅務(wù)籌劃。私營(yíng)企業(yè)可靈活處理收款時(shí)間以改變企業(yè)的現(xiàn)金流狀態(tài)（推遲收款，減少現(xiàn)金流），這樣就能夠?yàn)榻欢愙A得更多時(shí)間，進(jìn)而起到降低稅負(fù)壓力的作用。

5 私營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

5.1 注意在稅務(wù)意識(shí)提高的基礎(chǔ)上，合法合規(guī)合理地籌劃

任何企業(yè)，其內(nèi)部上至管理層，下至基層的財(cái)稅人員，均應(yīng)深刻理解自身所在企業(yè)主體的納稅義務(wù)所在，能夠客觀地、積極地通過自身崗位職責(zé)的落實(shí)來履行相關(guān)義務(wù)，這是其談及稅務(wù)籌劃的首要前提。在稅務(wù)意識(shí)保持一定的深度和正確性的條件下，企業(yè)相關(guān)人員的避稅行為必須保證符合國家各項(xiàng)稅務(wù)法律的規(guī)定，并能夠契合自身管理的規(guī)定與要求，做到合法合規(guī)地籌劃。繼而，相關(guān)人員還要確?；I劃操作的合理性，能夠立足于企業(yè)發(fā)展全局采取長(zhǎng)遠(yuǎn)性的籌劃方案，而不是追求一時(shí)之利益或投機(jī)取巧地混淆偷稅漏稅與科學(xué)節(jié)稅的概念。其中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)視作私營(yíng)企業(yè)合法合規(guī)籌劃的一個(gè)基本前提，繼而結(jié)合企業(yè)所在的具體地區(qū)稅務(wù)政策來合理安排籌劃工作。

5.2 注意進(jìn)行配套的內(nèi)控及管理制度建設(shè)，為稅務(wù)籌劃營(yíng)造合適環(huán)境

對(duì)企業(yè)發(fā)展的大局而言，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)局部的、節(jié)點(diǎn)性質(zhì)的工作。該項(xiàng)工作的最終成效獲取，需要企業(yè)整體的大環(huán)境作為后盾。因此，企業(yè)搞好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，健全制度規(guī)章，將使內(nèi)部管理形成協(xié)同效應(yīng)，為稅務(wù)籌劃提供不竭的、健康的動(dòng)力。而具體的機(jī)制、制度條例的建設(shè)，則需要企業(yè)基于具體問題具體分析的原則，立足于發(fā)展的戰(zhàn)略眼光來進(jìn)行。其中，財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)工作的轉(zhuǎn)型以及信息化趨勢(shì)要求下的企業(yè)系統(tǒng)化管理、信息共享機(jī)制建立等，都可作為私營(yíng)企業(yè)配套內(nèi)控及管理制度環(huán)境建設(shè)的可依托的方向。311B1BE4-D101-4E3F-B401-7F8967C74DD7

5.3 注意動(dòng)態(tài)關(guān)注和跟蹤國家的稅收政策，以進(jìn)行綜合化的稅務(wù)籌劃

國家的稅收政策一直是因時(shí)而進(jìn)、動(dòng)態(tài)調(diào)整的。在其指導(dǎo)下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃，乃至其財(cái)務(wù)管理都要不斷進(jìn)行革新，這樣才能保證稅務(wù)籌劃行為的有效性?？梢姡悇?wù)籌劃是一項(xiàng)綜合化的工作任務(wù)，需同時(shí)考量企業(yè)所處內(nèi)外部環(huán)境。為了使稅務(wù)籌劃獲得最優(yōu)解，企業(yè)有必要督促財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員以及具體的稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行有意識(shí)的稅收政策跟蹤，及時(shí)關(guān)注到相關(guān)政策的變化，以及及時(shí)分析和合理利用相關(guān)政策的優(yōu)惠規(guī)定，為自身的節(jié)稅目的達(dá)成開辟路徑。在信息化技術(shù)的支撐下，私營(yíng)企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)關(guān)于國家稅收政策的動(dòng)態(tài)關(guān)注、跟蹤并不難，但是其跟蹤以及綜合化信息利用的效果卻需要額外付出精力來保證。因此，相關(guān)企業(yè)還需合理組織內(nèi)部人力，形成固定、有序的稅收政策追蹤以及信息利用程序，以高質(zhì)量完成綜合化的稅務(wù)籌劃工作。

5.4 注意督促辦稅人員進(jìn)行政策及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，并保持與稅收部門的良性溝通

企業(yè)有必要進(jìn)行計(jì)劃性的辦稅工作人員培訓(xùn)，使他們保持學(xué)習(xí)進(jìn)步的狀態(tài)，以應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展變化的稅收政策環(huán)境。這些企業(yè)參培人員通過知識(shí)與能力的積累，將逐漸形成一支在稅務(wù)籌劃工作領(lǐng)域上能經(jīng)受考驗(yàn)的隊(duì)伍。相關(guān)培訓(xùn)應(yīng)包含基礎(chǔ)的財(cái)稅業(yè)務(wù)教學(xué)、近期財(cái)稅政策解讀、典型節(jié)稅案例等。企業(yè)可邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專業(yè)人士到內(nèi)部工作環(huán)境中來，開辦講座，組織教學(xué)，并建立相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制和制度。另外，良性的稅企交流機(jī)制對(duì)于企業(yè)的財(cái)稅政策獲取、解讀、利用等有著積極意義，且我國各地稅收政策并不完全統(tǒng)一，都要結(jié)合當(dāng)?shù)靥攸c(diǎn)、發(fā)展需求來變革政策，有著一定的地域性。因此，企業(yè)要自覺保持與本地稅收部門的一定頻次的溝通，促成相應(yīng)的良性交流機(jī)制，從而為其稅務(wù)籌劃的合理性把關(guān)。而且，良性機(jī)制下，當(dāng)有重大經(jīng)濟(jì)變革時(shí)，企業(yè)就能夠更快地把握住稅務(wù)籌劃的契機(jī)，并保證籌劃行為的合法性、有效性。

6 結(jié)語

稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中須被重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，其籌劃效果直接影響到企業(yè)的投、籌資效益，利潤(rùn)分配以及經(jīng)營(yíng)管理效果。私營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力彰顯了其財(cái)務(wù)管理水平乃至企業(yè)管理水平。私營(yíng)企業(yè)須在嚴(yán)格遵循相關(guān)籌劃原則的前提下，積極探索更加科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃方法，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

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